Khóa Luận Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng (9,1 điểm)

LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1 I. Khái quát chung về KSNB trong DN 1 1. Khái niệm KSNB 1 2. Sự cần thiết xây dựng hệ thống KSNB 1 3. Chức năng và nhiệm vụ của hệ thống KSNB 1 4. Các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB của DN 2 4.1 Môi trường kiểm soát 2 4.1.1 Đặc thù về quản lý 2 4.1.2 Cơ cấu tổ chức 2 4.1.3 Chính sách nhân sự 3 4.1.4 Công tác kế hoạch 3 4.1.5 Uỷ ban kiểm soát 3 4.1.6 Các nhân tố bên ngoài 3 4.2 Hệ thống kế toán 3 4.2.1 Các yếu tố cấu thành hệ thống kế toán 3 4.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống kế toán hữu hiệu 4 4.3 Thủ tục kiểm soát 4 4.3.1 Các nguyên tắc cơ bản xây dựng thủ tục kiểm soát 4 4.3.2 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu 5 4.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ 6 5. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB 6 II. KSNB chu trình bán hàng và thu tiền trong DN 6 1. Những vấn đề chung về chu trình bán hàng và thu tiền 6 1.1 Bản chất của chu trình bán hàng và thu tiền 6 1.2 Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền 7 1.3 Các phương thức tiêu thụ và thanh toán 9 1.3.1 Phương thức tiêu thụ 9 1.3.2 Phương thức thanh toán 10 1.4 Tổ chức hệ thống kế toán liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền 10 1.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ 10 1.4.2 Tổ chức sổ sách và tài khoản kế toán có liên quan 11 1.4.3 Tổ chức báo cáo kế toán 12 1.5 Những sai sót và gian lận thường gặp trong chu trình bán hàng và thu tiền 12 1.6 Những rủi ro chủ yếu xảy ra trong quá trình bán hàng và thu tiền 12 2. Quy trình kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền 13 2.1 Nhận và xử lý đơn đặt hàng của người mua 13 2.2 Xét duyệt bán chịu 13 2.3 Chuyển giao hàng hóa 14 2.4 Lập hóa đơn và kiểm tra hóa đơn 14 2.5 Ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán 14 2.6 Xét duyệt hàng bán bị trả lại và giảm giá 15 2.7 Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 15 2.8 Xóa sổ các khoản phải thu không thu hồi được 15 3. Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng và thu tiền 15 3.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 15 3.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền 16 4. Thủ tục KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền 16 4.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 16 4.1.1 Kiểm soát tổ chức 16 4.1.2 Kiểm soát vật chất 16 4.1.3 Kiểm soát kế toán 16 4.2 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 17 4.2.1 Kiểm soát tổ chức 17 4.2.2 Kiểm soát vật chất 17 4.2.3 Kiểm soát kế toán 17 PHẦN 2: KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 19 A Giới thiệu về công ty CP Nhựa Đà Nẵng 19 I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP Nhựa Đà Nẵng 19 1. Quá trình hình thành 19 2. Quá trình phát triển 19 II. Chức năng và nhiệm vụ của công ty CP Nhựa Đà Nẵng 20 1. Chức năng 20 2. Nhiệm vụ 20 III. Đặc điểm, tổ chức sản xuất của công ty CP Nhựa Đà Nẵng 21 1. Đặc điểm sản xuất của công ty 21 2. Tổ chức sản xuất tại công ty 21 IV. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Nhựa Đà Nẵng 22 1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 22 2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban 23 V. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 25 1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 25 2. Chức năng, nhiệm vụ của kế toán các bộ phận 25 VI. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 26 1. Hình thức kế toán tại công ty 26 2. Chế độ kế toán của công ty 27 3. Một số chính sách kế toán áp dụng 27 VII. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty CP Nhựa Đà Nẵng giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2010 28 B KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 29 I. Khái quát chung về hoạt động bán hàng và thu tiền tại công ty 29 1. Mặt hàng kinh doanh của công ty 29 2. Môi trường kinh doanh sản phẩm nhựa của Công ty 30 3. Khách hàng chủ yếu của công ty 30 4. Phương thức bán hàng của công ty 30 5. Phương thức thu tiền của công ty 30 II. Mục tiêu kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 31 III. Thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 31 1. Thực trạng môi trường kiểm soát tại công ty 31 1.1 Đặc thù về quản lý 32 1.2 Cơ cấu tổ chức 32 1.3 Chính sách nhân sự 33 1.4 Công tác kế hoạch 33 1.5 Các nhân tố bên ngoài 33 2. Tổ chức hệ thống kế toán liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty 33 2.1 Tổ chức chứng từ ban đầu 33 2.2 Tổ chức sổ sách và tài khoản kế toán 34 2.3 Tổ chức báo cáo kế toán 34 3. Thủ tục KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 35 3.1 Kiểm soát chu trình bán hàng 36 3.1.1 Kiểm soát tổ chức 36 3.1.2 Kiểm soát vật chất 36 3.1.2.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng trực tiếp 36 3.1.2.2 Trường hợp công ty bán hàng thông qua các cửa hàng: 39 3.1.3 Kiểm soát kế toán 40 3.1.3.1 Lập Hóa đơn GTGT 40 3.1.3.2 Chuyển giao hàng cho khách hàng 42 3.1.3.3 Đối với các khoản giảm trừ doanh thu 43 3.1.3.4 Đối với khoản phải thu 44 3.2 Kiểm soát chu trình thu tiền 46 3.2.1 Kiểm soát tổ chức 46 3.2.2 Kiểm soát vật chất 46 3.2.2.1 Đối với nghiệp vụ thu tiền mặt 46 3.2.2.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng 48 3.2.3 Kiểm soát kế toán 49 3.2.3.1 Trường hợp thu trực tiếp bằng tiền mặt 49 3.2.3.2 Trường hợp khách hàng thanh toán qua ngân hàng 51 3.2.3.3 Đối với các khoản phải thu quá hạn khó đòi 52 PHẦN 3 54 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 54 I. Nhận xét về hệ thống KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP nhựa Đà Nẵng 54 1. Những ưu điểm 54 1.1 Môi trường kiểm soát 54 1.2 Hệ thống kế toán 55 1.3 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 55 2. Những hạn chế còn tồn tại trong KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP nhựa Đà Nẵng 56 2.1 Môi trường kiểm soát 56 2.2 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng và thu tiền 57 II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Nhựa Đà Nẵng 57 1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát 57 1.1 Cơ cấu tổ chức. 57 1.2 Công tác kế hoạch 58 1.3 Xây dựng bộ máy kiểm toán nội bộ ở công ty 58 2. Hoàn thiện thủ tục KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền 60 2.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 60 2.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền 64 2.3 KSNB chu trình bán hàng và thu tiền trong môi trường xử lý bằng máy tính 64 KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KSNB DN BCTC KTVNB GTGT CP TSCĐ SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm soát nội Doanh nghiệp Báo cáo tài Kiểm tốn viên nội Giá trị gia tăng Cổ phần Tài sản cố định Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN I Khái quát chung KSNB DN 1 Khái niệm KSNB Sự cần thiết xây dựng hệ thống KSNB .1 Chức nhiệm vụ hệ thống KSNB .1 Các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB DN 4.1 Mơi trường kiểm sốt 4.1.1 Đặc thù quản lý 4.1.2 Cơ cấu tổ chức 4.1.3 Chính sách nhân 4.1.4 Công tác kế hoạch 4.1.5 Uỷ ban kiểm soát .3 4.1.6 Các nhân tố bên .3 4.2 Hệ thống kế toán 4.2.1 Các yếu tố cấu thành hệ thống kế toán 4.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống kế toán hữu hiệu 4.3 Thủ tục kiểm soát .4 4.3.1 Các nguyên tắc xây dựng thủ tục kiểm soát 4.3.2 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu 4.4 Bộ phận kiểm toán nội Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB II KSNB chu trình bán hàng thu tiền DN Những vấn đề chung chu trình bán hàng thu tiền 1.1 Bản chất chu trình bán hàng thu tiền .6 1.2 Chức chu trình bán hàng thu tiền 1.3 Các phương thức tiêu thụ toán 1.3.1 Phương thức tiêu thụ .9 1.3.2 Phương thức toán 10 1.4 Tổ chức hệ thống kế tốn liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền 10 1.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ 10 1.4.2 Tổ chức sổ sách tài khoản kế tốn có liên quan 11 1.4.3 Tổ chức báo cáo kế toán 12 1.5 Những sai sót gian lận thường gặp chu trình bán hàng thu tiền 12 1.6 Những rủi ro chủ yếu xảy trình bán hàng thu tiền 12 SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền Quy trình kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền 13 2.1 Nhận xử lý đơn đặt hàng người mua 13 2.2 Xét duyệt bán chịu 13 2.3 Chuyển giao hàng hóa .14 2.4 Lập hóa đơn kiểm tra hóa đơn 14 2.5 Ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán 14 2.6 Xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá .15 2.7 Lập dự phòng nợ phải thu khó địi 15 2.8 Xóa sổ khoản phải thu khơng thu hồi 15 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng thu tiền .15 3.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng .15 3.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền 16 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền .16 4.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng .16 4.1.1 Kiểm soát tổ chức 16 4.1.2 Kiểm soát vật chất 16 4.1.3 Kiểm soát kế toán 16 4.2 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 17 4.2.1 Kiểm soát tổ chức 17 4.2.2 Kiểm soát vật chất 17 4.2.3 Kiểm soát kế toán 17 PHẦN 2: KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 19 A/ Giới thiệu công ty CP Nhựa Đà Nẵng 19 I Lịch sử hình thành phát triển công ty CP Nhựa Đà Nẵng 19 Quá trình hình thành 19 Quá trình phát triển 19 II Chức nhiệm vụ công ty CP Nhựa Đà Nẵng .20 Chức 20 Nhiệm vụ 20 III Đặc điểm, tổ chức sản xuất công ty CP Nhựa Đà Nẵng 21 Đặc điểm sản xuất công ty 21 Tổ chức sản xuất công ty .21 IV Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ Phần Nhựa Đà Nẵng 22 Mơ hình tổ chức máy quản lý 22 Chức nhiệm vụ phòng ban .23 V Tổ chức máy kế toán công ty CP Nhựa Đà Nẵng 25 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .25 Chức năng, nhiệm vụ kế toán phận 25 SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền VI Hình thức kế tốn áp dụng công ty CP Nhựa Đà Nẵng 26 Hình thức kế tốn cơng ty .26 Chế độ kế tốn cơng ty 27 Một số sách kế tốn áp dụng 27 VII Kết hoạt động kinh doanh công ty CP Nhựa Đà Nẵng giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2010 28 B/ KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Nhựa Đà Nẵng 29 I Khái quát chung hoạt động bán hàng thu tiền công ty 29 Mặt hàng kinh doanh công ty 29 Môi trường kinh doanh sản phẩm nhựa Công ty 30 Khách hàng chủ yếu công ty .30 Phương thức bán hàng công ty 30 Phương thức thu tiền công ty 30 II Mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Nhựa Đà Nẵng 31 III Thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Nhựa Đà Nẵng 31 Thực trạng mơi trường kiểm sốt cơng ty .31 1.1 Đặc thù quản lý 32 1.2 Cơ cấu tổ chức 32 1.3 Chính sách nhân 33 1.4 Công tác kế hoạch 33 1.5 Các nhân tố bên 33 Tổ chức hệ thống kế toán liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền công ty 33 2.1 Tổ chức chứng từ ban đầu 33 2.2 Tổ chức sổ sách tài khoản kế toán .34 2.3 Tổ chức báo cáo kế toán 34 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP Nhựa Đà Nẵng 35 3.1 Kiểm sốt chu trình bán hàng 36 3.1.1 Kiểm soát tổ chức 36 3.1.2 Kiểm soát vật chất 36 3.1.2.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng trực tiếp 36 3.1.2.2 Trường hợp công ty bán hàng thông qua cửa hàng: 39 3.1.3 Kiểm soát kế toán 40 3.1.3.1 Lập Hóa đơn GTGT 40 3.1.3.2 Chuyển giao hàng cho khách hàng .42 3.1.3.3 Đối với khoản giảm trừ doanh thu .43 3.1.3.4 Đối với khoản phải thu 44 SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền 3.2 Kiểm sốt chu trình thu tiền .46 3.2.1 Kiểm soát tổ chức 46 3.2.2 Kiểm soát vật chất 46 3.2.2.1 Đối với nghiệp vụ thu tiền mặt 46 3.2.2.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng 48 3.2.3 Kiểm soát kế toán 49 3.2.3.1 Trường hợp thu trực tiếp tiền mặt 49 3.2.3.2 Trường hợp khách hàng toán qua ngân hàng 51 3.2.3.3 Đối với khoản phải thu q hạn khó địi 52 PHẦN 54 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 54 I Nhận xét hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP nhựa Đà Nẵng 54 Những ưu điểm 54 1.1 Mơi trường kiểm sốt .54 1.2 Hệ thống kế toán .55 1.3 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Nhựa Đà Nẵng 55 Những hạn chế tồn KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP nhựa Đà Nẵng 56 2.1 Môi trường kiểm soát .56 2.2 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 57 II Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Nhựa Đà Nẵng 57 Hồn thiện mơi trường kiểm soát .57 1.1 Cơ cấu tổ chức 57 1.2 Công tác kế hoạch 58 1.3 Xây dựng máy kiểm tốn nội cơng ty 58 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 60 2.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 60 2.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền 64 2.3 KSNB chu trình bán hàng thu tiền mơi trường xử lý máy tính 64 KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm Soát Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền LỜI MỞ ĐẦU N gày nay, KSNB đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp tổ chức KSNB giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế người, tài sản, vốn cơng ty Góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp DN xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển DN Trong đó, cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền đặc biệt có ý nghĩa quan trọng hoạt động DN, tổ chức Đặc biệt DN sản xuất chu trình bán hàng thu tiền diễn thường xuyên liên tục phản ánh hiệu hoạt động DN Chính mà chu trình ẩn chứa nhiều rủi ro liên quan đến hàng hoá, tiền bạc DN Việc quản lý tốt chu trình đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ, tăng lợi nhuận, giảm thiểu gian lận sai sót đồng thời cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho nhà lãnh đạo Trong thời gian thực tập công ty CP Nhựa Đà Nẵng, em nhận thấy nghiệp vụ bán hàng - thu tiền công ty diễn với mật độ lớn, ẩn chứa nhiều sai phạm Nhận thấy tầm quan trọng tính thực tế KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng em sâu tìm hiểu, nghiên cứu để thực đề tài: “KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Nhựa Đà Nẵng” Bố cục đề tài bao gồm ba phần: Phần 1: Cơ sở lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền Phần 2: KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP nhựa Đà Nẵng Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP nhựa Đà Nẵng Mục tiêu đề tài - Tìm hiểu, phân tích đánh giá cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP nhựa Đà Nẵng - Thơng qua kết tìm hiểu thực tế cơng ty đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống KSNB Do kiến thức có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô để đề tài em hoàn thiện SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn- Ths Nguyễn Thị Hồi Thương Cảm ơn suốt thời gian thực tập ln dõi theo tận tình giúp đỡ em Em xin gửi lời cảm ơn tới anh/chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận này! Đà nẵng, ngày tháng năm 2011 Sinh viên thực Đinh Thị Huyền SVTH: Đinh Thị Huyền Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN I Khái quát chung KSNB DN Khái niệm KSNB Theo Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ (COSO) năm 1992 định nghĩa: “KSNB trình người quản lý, Hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: BCTC đáng tin cậy; Các luật lệ qui định tuân thủ; Hoạt động hữu hiệu hiệu quả” Theo Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC): Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục nhằm thực bốn mục tiêu sau : - Bảo vệ tài sản đơn vị - Bảo đảm độ tin cậy thông tin - Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý - Bảo đảm hiệu hoạt động đơn vị Như từ khái niệm cho thấy hệ thống KSNB thiết kế để điều hành loại hoạt động không giới hạn chức tài kế tốn, mà cịn phải kiểm sốt chức khác hành chính, quản lý sản xuất Sự cần thiết xây dựng hệ thống KSNB - Giảm bớt nguy tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) - Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp - Bảo đảm tính xác số liệu kế tốn BCTC - Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp - Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Chức nhiệm vụ hệ thống KSNB - Giúp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh DN cách có hiệu - Bảo đảm định chế độ quản lý thực thể thức giám sát mức hiệu chế độ định - Phát kịp thời vấn đề kinh doanh để đề biện pháp giải - Ngăn chặn, phát sai phạm gian lận hoạt động, phận DN - Ghi chép kế tốn đầy đủ, xác nghiệp vụ hoạt động kinh doanh - Đảm bảo việc lập BCTC kịp thời, hợp lệ tuân theo yêu cầu pháp định có liên quan SVTH: Đinh Thị Huyền Trang: Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền - Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB DN Hệ thống KSNB DN cấu thành phận sau: - Mơi trường kiểm sốt - Hệ thống kế tốn - Thủ tục kiểm soát - Bộ phận kiểm toán nội 4.1 Mơi trường kiểm sốt “Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên bên ngồi đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc xây dựng, thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình KSNB” 4.1.1 Đặc thù quản lý * Thứ nhất: Các quan điểm nhận thức khác nhà quản lý - Khả nhận thức giám sát rủi ro kinh doanh: xem nhà quản lý có chấp nhận rủi ro kinh doanh sau nghiên cứu kỹ phương án kinh doanh không? - Xem nhà quản lý có tuân thủ nguyên tắc đạo đức kinh doanh khơng? - Có thận trọng việc trình bày BCTC hay khơng? - Các quan điểm ảnh hưởng trực tiếp đến sách, chế độ, quy định DN * Thứ hai: Cơ cấu quyền lực DN - Quyền lực tập trung vào tay cá nhân: lúc cần tập trung ý đến phẩm chất lực người nắm quyền tập trung - Quyền lực phân tán cho nhiều người: lúc cần xem xét việc sử dụng quyền lực người phân quyền để đề phịng trường hợp khơng sử dụng hết quyền hạn giao lạm dụng quyền hạn 4.1.2 Cơ cấu tổ chức Xây dựng cấu tổ chức thực chất việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm thành viên đơn vị Một cấu tổ chức hợp lý điều kiện để đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng Một cấu tổ chức xem tốt đảm bảo nguyên tắc sau: - Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động đơn vị, khơng bỏ sót lĩnh vực nào, đồng thời khơng có chồng chéo lên phận - Thực phân chia chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ sách, bảo quản tài sản Sự phân chia nhằm đảm bảo kiểm tra, kiểm soát lẫn phận - Bảo đảm độc lập tương đối phận: thể qua việc người phụ trách phận độc lập tương đối chịu trách nhiệm trước cấp SVTH: Đinh Thị Huyền Trang: Kiểm Sốt Nội Bộ Chu Trình Bán Hàng Và Thu Tiền 4.1.3 Chính sách nhân Chính sách nhân bao gồm toàn phương pháp quản lý chế độ đơn vị việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên đơn vị 4.1.4 Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch hoạt động: sản xuất, kinh doanh, kế hoạch tài chính, Nếu cơng tác kế hoạch tiến hành cách khoa học nghiêm túc Nó trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu, thực tế nhà quản lý thường quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thường xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời 4.1.5 Uỷ ban kiểm soát Uỷ ban kiểm soát bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị thành viên Hội Đồng Quản Trị không kiêm nhiệm chức vụ quản lí chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Nhiệm vụ quyền hạn uỷ ban kiểm soát: - Giám sát chấp hành luật pháp công ty - Kiểm tra giám sát cơng việc KTVNB - Giám sát tiến trình lập BCTC - Dung hịa bất đồng (nếu có) Ban Giám Đốc KTV bên ngoài.` 4.1.6 Các nhân tố bên Các nhân tố nằm ngồi kiểm sốt nhà quản lý có ảnh hưởng lớn đến thái độ cung cách nhà quản lý việc thiết kế vận hành quy chế, thủ tục kiểm sốt cụ thể Ví dụ như: Luật pháp, kiểm soát quan Nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ 4.2 Hệ thống kế toán Kế toán khoa học quan sát ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm Chức kế toán thơng tin kiểm tra Chính mà hệ thống kế toán phận quan trọng hệ thống KSNB Hệ thống kế tốn tồn thủ tục cho phép xử lý nghiệp vụ, hệ thống có vai trị xác định, thu thập, phân tích, tính tốn, phân loại, tổng hợp tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 4.2.1 Các yếu tố cấu thành hệ thống kế toán Các yếu tố hệ thống kế toán gồm: Chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán * Chứng từ: Chứng từ kế toán yêu cầu cần phải lập đầy đủ, hợp lí, hợp lệ, với nội dung Hệ thống chứng từ kế toán đơn vị xây dựng khoa học, đầy đủ, SVTH: Đinh Thị Huyền Trang: