Luận văn tốt nghiệp (1)

Là một sinh viên sắp ra trường, chuẩn bị bước vào môi trường kinh doanh, em nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp, kết hợp với thời gian thực tập ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 24 càng giúp em rõ thêm về điều đó. Được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo hướng dẫn Trịnh Đình Khải nên em đã mạnh dạn chọn đề tài : “ Phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 24” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình. Thực hiện đề tài này với mục đích dựa vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để phân tích, đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty trên cơ sở đó đưa ra những giải pháp hợp lý trong việc quản lý tài chính, để sử dụng tài sản và nguồn vốn của công ty một cách hiệu quả. Bài viết của em gồm ba chương: Chương I: Những vấn đề chung về phân tích tài chính doanh nghiệp Chương II: Thực trạng về tình hình tài chính tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 24 Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 24

Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.1.2 Mục đích phân tích tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị phân tích tài doanh nghiệp 1.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Phương pháp so sánh 1.2.2 Phương pháp số chênh lệch 1.2.3 Phương pháp liên hệ cân đối .4 1.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.3.1 Phân tích đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp thơng qua chỉ tiêu chủ yếu bảng cân đối kế toán 1.3.2 Phân tích, đánh giá kết việc quản lý sử dụng vốn .14 1.3.3 Phân tích khả hiệu kinh doanh 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 24 .16 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 24 16 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần đầu tư dựng 24 16 2.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất chế tạo sản phẩm công ty 16 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .17 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 24 19 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán (phụ lục 02) .20 2.2.2 Chức phận .20 2.2.3 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng 24 21 2.3 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 24 22 Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn 2.3.1 Tình hình kết hoạt động sản suất kinh doanh năm 2012-2013 23 2.3.2 Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài cơng ty thông qua tiêu thuộc bảng cân đối kế toán 23 2.3.3 Phân tích đánh giá kết việc quản lý sử dụng vốn Công ty 32 2.3.4 Phân tích hiệu kinh doanh 33 CHƯƠNG III:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 24 35 3.1 NHẬN XÉT 35 3.1.1 Ưu điểm 35 3.1.2 Tồn 36 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 24 36 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy nhân chi cơng tác phân tích tài 37 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài 37 3.2.3 Các biện pháp nâng cao hiệu sử dụng nguồn tài .37 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT BCTC TSNH TSDH SXKD VCSH VCĐ VLĐ DN GTGT TSCĐHH CP SXKDDD TSCĐ CSH ĐTTSNH ĐTTSDH LN VĐT LNTT HTK Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Sản xuất kinh doanh Vốn chủ sở hữu Vốn cố định Vốn lưu động Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Tài sản cố định hữu hình Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài sản cố định Chủ sở hữu Đầu tư tài sản ngắn hạn Đầu tư tài sản dài hạn Lợi nhuận Vốn đầu tư Lợi nhuận trước thuế Hàng tồn kho LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường đầy biến động tồn hội rủi ro tiềm ẩn, đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt thơng tin kịp thời, có phân tích dự đốn xác tình hình nhằm tận dụng hội hạn chế tối đa rủi ro thiệt hại gặp phải Phân tích tình hình tài chìa khóa quan trọng giúp nhà quản trị kinh doanh nắm rõ Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn thực trạng tài chính, thấy mặt mạnh, mặt yếu tiềm khai thác doanh nghiệp mình, từ có biện pháp tác động, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu kết cao Cịn đối tác có quan hệ với doanh nghiệp ( quan Nhà nước, quan thuế, nhà đầu tư, người lao động, người cho vay…) báo cáo tài thông tin rút từ báo cáo tài quan tâm cách đặc biệt, sở để đưa định phù hợp với chức quyền lợi Là sinh viên trường, chuẩn bị bước vào môi trường kinh doanh, em nhận thấy tầm quan trọng vấn đề tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 24 giúp em rõ thêm điều Được hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn Trịnh Đình Khải nên em mạnh dạn chọn đề tài : “ Phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng 24” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho Thực đề tài với mục đích dựa vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty để phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Công ty sở đưa giải pháp hợp lý việc quản lý tài chính, để sử dụng tài sản nguồn vốn công ty cách hiệu Bài viết em gồm ba chương: Chương I: Những vấn đề chung phân tích tài doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tình hình tài Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 24 Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng 24 Luận văn tốt nghiệp em giới hạn trọng phạm vi phân tích bảng cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh chủ yếu Mặc dù cố gắng để hoàn thiện luận văn cách tốt kiến thức trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên luận văn em không tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận góp ý Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn Thầy, Cơ giáo bạn để giúp em có nhận thức sâu sắc đề tài này, từ áp dụng vào thực tiễn để đạt hiệu cao Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Anh, Chị làm việc phịng tài vụ Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng 24, đặc biệt Thầy giáo- Trịnh Đình Khải nhiệt tình giúp đỡ em tập hoàn thành tốt luận văn Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Cẩm Thủy Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài doanh nghiệp quan niệm tổng thể phương pháp sử dụng để đánh giá thực trạng tình hình tài q khứ Doanh nghiệp, thơng qua cung cấp thơng tin cần thiết cho đối tượng khác để họ có định phục vụ cho lợi ích khác Phân tích tài doanh nghiệp trình kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai doanh nghiệp Một cách khác, phân tích tài việc thơng qua số “ biết nói”, thơng tin tài BCTC để đưa đánh giá nhận xét khách quan giúp cho người sử dụng hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp 1.1.2 Mục đích phân tích tài doanh nghiệp Trong kinh tế vận động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước nước ta nay, không thân doanh nghiệp quan tâm đến thơng tin tài mà đối tượng khác dành mối quan tâm lớn như: nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp, quan chức năng, người lao động doanh nghiệp… Do vậy, để đáp ứng nhu cầu thông tin cho nhiều đối tượng, phân tích tài doanh nghiệp phải đạt mục tiêu sau: Phân tích tài phải cung cấp đầy đủ nội dung, kịp thời, trung thực thơng tin hữu ích, cần thiết phục vụ cho đối tượng quan tâm Phân tích tài phải cung cấp thông tin trọng yếu, nhận xét đánh giá khách quan việc sử dụng nguồn vốn, khoản nợ, kết kinh doanh, yếu tố làm biến động tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị phân tích tài doanh nghiệp Phân tích hoạt động tài mà trọng tâm phân tích BCTC có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Và đối tượng khác nhau, việc phân tích BCTC có vai trị khác để phù hợp với đối tượng 1.1.3.1 Đối với nhà quản lý doanh nghiệp Là chủ doanh nghiệp, hết họ người quan tâm đến thông tin cung cấp qua kết phân tích tài doanh nghiệp (được gọi Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn phân tích tài nội bộ), kết cuối hoạt đông kinh doanh, kết việc quản lý sử dụng vốn, khả sinh lời, khả tốn, rủi ro tài doanh nghiệp … Những thơng tin nói sở để chủ doanh nghiệp lựa chọn cân nhắc để đưa định đắn quản lý tương lai, định đầu tư, tài trợ, phân phối vốn sử dụng vốn, giải tình hình cơng nợ, phân chia sử dụng lợi nhuận, điều chỉnh cấu sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, liên doanh liên kết… 1.1.3.2 Đối với quan chức năng, quản lý nhà nước, quan thuế Theo chế độ tài hành, doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp liên doanh, cổ phần có vốn nhà nước quản lý sử dụng lượng tài sản tiền vốn định thuộc sở hữu nhà nước, quan chức nhà nước, quan tài chính, quan chủ quản quan tâm đến thơng tin phân bổ sử dụng vốn, tình hình đầu tư, khả tạo vốn, khả sinh lời tình hình bảo tồn vốn… Với quan thuế, vấn đề họ quan tâm rộng hơn, cụ thể kết hoạt động sản xuất kinh doanh, việc thực nghĩa vụ với nhà nước; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập, thuế vốn, thuế đất, thuế tài nguyên khoản phải nộp khác 1.1.3.3 Đối với nhà cho vay, chủ nợ doanh nghiệp, cổ đông cổ đông tương lai Hiện nay, vốn vay nợ phải trả chiếm tỉ trọng lớn tổng số nguồn vốn doanh nghiệp Do nhà cho vay ngân hàng thương mại, định chế tài chính, người mua tín phiếu, trái phiếu, nhà bán chịu cho doanh nghiệp quan tâm đến kết hoạt động kinh doanh, khả sinh lời, khả toán, khả trả nợ vay hiệu sử dụng vốn, thu nhập cổ phiếu, tỷ suất lợi nhuận vốn cổ đông, tỉ lệ trả lãi cổ phần, tỉ giá thị trường thu nhập cổ phiếu… 1.1.3.4 Đối với người tham gia vào hoạt động doanh nghiệp, bao gồm người làm công ăn lương Là người trực tiếp tham gia vào hoạt động doanh nghiệp, quyền lợi họ gắn liền tùy thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Họ quan tâm đến kết hoạt động kinh doanh, khả sinh lời, tình hình đầu tư, khả toán nhanh… Đối với doanh nghiệp cổ phần, người hưởng lương quan tâm đến hiệu sử dụng vốn cổ đông giống với quan tâm cổ đông doanh nghiệp 1.1.3.5 Đối với đối thủ cạnh tranh Hoạt động điều kiện kinh tế thị trường, đặc biệt xu hướng hội nhập tồn cầu hóa, cạnh tranh ngày khốc liệt Trên thị trường, Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán nhiều doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm giống nhau, đối thủ cạnh tranh muốn biết thông tin liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp khác, kết sản xuất kinh doanh, khả sinh lời, khả tốn, tình hình đầu tư, tình hình khả tạo vốn thơng qua phát triển tình hình cổ phiếu, tín phiếu  Từ vấn đề phân tích trên, rút kết luận rằng, có nhiều đối tượng quan tâm đến báo cáo tài thơng tin rút từ phân tích tài chinh doanh nghiệp Những thơng tin có qua phân tích tài doanh nghiệp sở quan trọng để họ sử dụng việc đưa định có liên quan tới mục đích khác Chính ý nghĩa tác dụng nói khẳng định cần thiết phân tích tài doang nghiệp 1.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Phân tích tài thường sử dụng hệ thống phương pháp sau: 1.2.1 Phương pháp so sánh Sử dụng phương pháp so sánh người ta đạt mục đích sau: - Thứ nhất, qua so sánh người ta biết mức độ (kết quả) việc thực mục tiêu doanh nghiệp đặt Muốn vậy, cần tiến hành so sánh kết đạt với mục tiêu hay kế hoạch đặt - Thứ hai, qua so sánh, người ta biết tốc độ, xu hướng phát triển tượng kết kinh tế Muốn cần so sánh kết kỳ với kết kỳ trước - Thứ ba, so sánh biết mức độ tiên tiến hay lạc hậu đơn vị trình thực mục tiêu Để đạt mục đích này, cần tiến hành so sánh kết đơn vị với kết đơn vị khác loại hình hoạt động quy mơ hoạt động, đồng thời so sánh kết đơn vị với kết trung bình tổng thể Tiến hành việc so sánh nói so sánh số tuyệt đối, so sánh số tương đối ( thông qua tỷ lệ), đồng thời phải có điều kiện sau: - Phải có ( tồn tại) hai tiêu hai đại lượng so sánh - Khi so sánh tiêu chất lượng phải thống mặt số lượng - Khi so sánh tiêu số lượng phải thống mặt chất lượng - Khi so sánh tiêu tổng hợp, phức tạp phải thống nội dung, cấu tiêu - Khi so sánh tiêu vật khác phải tính tiêu đơn vị tính đổi định Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn - Khi không so sánh tiêu tuyệt đối so sánh tiêu tương đối Bởi thực tế phân tích, có số trường hợp việc so sánh tiuêu tuyệt đối thực không mang ý nghĩa kinh tế cả, si sánh tiêu tương đối hồn tồn cho phép phản ánh đầy đủ, đăsn tượng nghiên cứu - Các tiêu, đại lượng so sánh với phải có nội dung kinh tế tiêu chuẩn biểu Mức động tương đối = Kỳ thực – ( Kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh) 1.2.1.1 Phương pháp thay liên hồn Là phương pháp mà nhân tố thay theo trình tự định để xác định mức độ ảnh hưởng chúng đến tiêu cần phân tích cách cố định nhân tố khác lần thay Bước 1: Xác định công thức Bước 2: Xác định đối tượng phân tích Bước 3: Xác định ảnh hưởng nhân tố Bước 4: Tìm nguyên nhân làm thay đổi nhân tố Bước 5: Biện pháp khắc phục 1.2.2 Phương pháp số chênh lệch Thực chất phương pháp trường hợp đặc biệt phương pháp thay liên hoàn Phương pháp thực đầy đủ bước vậy, khác nhau: Khi xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích, thay ta tiến hành thay số liệu mà dùng số chênh lệch nhân tố để tính ảnh hưởng nhân tố Phương pháp số chênh lệch thực nhân tố có quan hệ tích số, thương số đến tiêu phân tích mà 1.2.3 Phương pháp liên hệ cân đối Phương pháp dùng để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố mà chúng có sẵn mối liên hệ cân đối chúng nhân tố độc lập Một lượng thay đổi nhân tố làm thay đổi tiêu phân tích lượng tương ứng Những liên hệ cân đối thường gặp phân tích: Tài sản nguồn vốn, cân đối hàng tồn kho; đẳng thức trình kinh doanh; nhu cầu vốn sử dụng vốn 1.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Tài liệu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp bao gồm: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh- B.01.DN Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán - Bảng cân đối kế toán- B.02.DN - Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ- B.03.DN - Bản thuyết minh tài chính- B.09.DN Để cung cấp đầy đủ thơng tin có giá trị xu phát triển doanh nghiệp, mặt mạnh, mặt yếu hoạt động tài chính, tiến hành phân tích nội dung chủ yếu sau: 1.3.1 Phân tích đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp thông qua chỉ tiêu chủ yếu bảng cân đối kế tốn 1.3.1.1 Phân tích tình hình cấu vốn (tài sản) – nguồn vốn doanh nghiệp Về phương pháp phân tích : Để phân tích, đánh giá cấu vốn, nguồn vốn, trước hết cần xác định tỷ trọng loại vốn, loại nguồn chiếm dụng tổng số thời điểm đầu năm( năm trước) cuối kỳ ( năm nay) 1.3.1.1.1Phân tích cấu vốn (tài sản) doanh nghiệp Xét cấu thành, vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm loại: Vốn lưu động vốn cố định Đối với vốn lưu động Theo khâu sản xuất kinh doanh, vốn lưu động doanh nghiệp bao gồm: vốn khâu dự trữ, vốn khâu sản xuất, vốn khâu lưu thông (thành phẩm, vốn toán) - Đối với vốn khâu dự trữ: biểu nguyên vật liệu tồn kho, cơng cụ dụng cụ kho Mục đích vốn để đảm bảo nhu cầu dự trữ phục vụ cho sản xuất tiến hành thường xuyên, liên tục, lượng dự trữ, chủng loại dự trữ tùy thuộc vào nhu cầu thực tế sản xuất Đối với vốn này, việc so sánh thực tế cuối kỳ đầu năm người ta so sánh thực tế với nhu cầu vốn dự trữ để đánh giá mức độ dự trữ thực tế có hợp lý hay khơng… - Đối với vốn khâu sản xuất: Biểu cụ thể chi phí kinh doanh dở dang Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất quy trình cơng nghệ, việc phát sinh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang thực tế công tác quản lý việc xác định, đánh giá sản phẩm dở dang tùy thuộc vào phương pháp kế toán áp dụng Để đảm bảo lượng hợp lý chi phí này, cần đảm bảo sản xuất phải liên tục, tôn trọng quy trình cơng nghệ mà doanh nghiệp áp dụng - Đối với thành phẩm: biểu cụ thể thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán Quản lý vốn thành phẩm trọng điểm quản lý vốn sản xuất nói chung, vốn lưu động nói riêng; việc tăng, giảm vốn thành phẩm có quan hệ Trần Thị Cẩm Thủy MSV:10D25653N