Khoan pthu thuy si (chinh theo de cuong)

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 1.1.1.1 Khái niệm Các khoản phải thu nợ phải thu phát sinh hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thực việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dich vụ trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên, cho mượn ngắn hạn… 1.1.1.2 Nhiệm vụ - Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, theo tưng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư - Không phản ánh tài khoản vào nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền (Tiền mặt, séc thu qua Ngân hàng) - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả thời hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không địi - Đối với khoản nợ có gốc Ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế - Đối với khoản nợ vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi chi tiết theo hai tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế - Căn vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản phải thu để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ - Có với 1.1.2 Kế tốn phải thu khách hàng 1.1.2.1 Khái niệm Khoản phải thu khách hàng khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp chưa toán 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán phải thu khách hàng - Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài - Trong hạch tốn chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi - Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao - Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ 1.1.2.3 Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng  Chứng từ - Hóa đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng phê duyệt phận phụ trách bán chịu - Giấy nhận nợ - Biên bù trừ công nợ - Phiếu chi (trong trường hợp chi hộ khách hàng) - Phiếu thu (khi thu tiền nhận tiền ứng trước khách hàng)  Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 131 1.1.2.4 Hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng - Tài khoản sử dụng: TK131 “Phải thu khách hàng” Tài khoản phản ánh khoản nợ tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ – Kết cấu TK131 TK 131 SDĐK: Số tiền phải thu khách Số tiền người mua đặt trước trả hàng đầu kỳ -Số tiền phải thu khách hàng dịch vụ, hàng hóa, vật tư cung cấp thừa -Số tiền thu khách hàng vật tư, hàng hóa, dịch vụ cung cấp -Trị giá vật tư, hàng hóa, dịch vụ trừ -Số tiền khách hàng ứng trước vào tiền ứng trước khách hàng -Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá hối đoái -Điều chỉnh khoản chênh lệch tỷ giá giảm khoản thu khách hàng có hối đoái tăng khoản phải thu khách hàng có gốc Ngoại tệ gốc Ngoại tệ  Phương pháp hạch toán : TK 131 511,515,711 521 (2) 3331 3331 635 (3) 111,112 (4) 152,153,156 (5) 133 642 (6) Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng  Chú thích: (1) Các khoản doanh thu, thu nhập khác, thuế GTGT phải nộp (2) Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu thuế GTGT tương ứng (3) Chiết khấu toán khách hàng hưởng trừ vào nợ phải thu (4) Số tiền khách hàng toán (5) Khách hàng toán vật tư, hàng hóa, thuế GTGT khấu trừ (6) Xử lý nợ khó địi cho vào chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Kết cấu phần thu nội 1.1.3.1 Khái niệm Khoản phải thu nội khoản nợ phải thu doanh nghiệp với cấp trên, đơn vị trực thuộc đơn vị khác doanh nghiệp độc lập, tổng công ty khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ, khoản mà đơn vị cấp có nghĩa vụ nộp lên cấp cấp phải cấp cho cấp 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán phải thu nội - Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo đơn vị cấp có quan hệ toán theo dõi riêng khoản phải thu nội Doanh nghiệp cần có biện pháp đơn đốc giải dứt điểm khoản nợ phải thu nội kỳ kế toán - Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" TK 336 “ Phải trả nội bộ”,với đơn vị cấp có quan hệ theo nội dung toán Tiến hành toán bù trừ theo khoản đơn vị cấp có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ tài khoản 136 “Phải thu nội bộ" TK 336 “ Phải trả nội bộ”, (theo chi tiết đối tượng) Khi đối chiếu, có chênh lệch, phải tìm ngun nhân điều chỉnh kịp thời 1.1.3.3 Hạch toán chi tiết phải thu nội – Chứng từ + Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thơng thường + Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội + Phiếu thu, phiếu chi + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội + Biên bù trừ công nợ nội -Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết TK 136 1.1.3.4 Hạch toán tổng hợp phải thu nội – Tài khoản sử dụng: TK136 “phải thu nội bộ” – Kết cấu TK136 Bên nợ : +Cấp cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc +Các khoản thu hồi từ đơn vị phụ thuộc +Các khoản cấp phải trả cấp cấp +Các khoản chi trả hộ cho đơn vị khác -Bên có : +Các khoản thu , nhận +Các khoản tốn bù trừ -Số dư nợ:Phản ánh số cịn phải thu đơn vị nội  Phương pháp hạch toán : TK 511 TK 136 (1) TK 111,112 (7) TK 214 (2) TK 331 (3) TK 333(1), 333(5) (4) TK 111,112 (5) TK 338 (6) TK 156(1),611 (8) (1) Doanh thu nhờ thu hộ (2) Khấu hao TSCĐ phải thu đơn vị sở (3) Số tiền bán hàng (4) Các khoản thuế phải thu đơn vị sở (5) Các đơn vị vay vốn để kinh doanh (6) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý (7) Đơn vị sở trả nợ cho xí nghiệp (8) Các đơn vị chuyển trả hàng hóa cho xí nghiệp 1.1.4 Kế tốn phải thu khác 1.1.4.1 Khái niệm Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua - bán, như: - Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia; - Các khoản chi hộ bên thứ ba quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác; - Các khoản phải thu khơng mang tính thương mại cho mượn tài sản, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… 1.1.4.2 Nhiệm vụ kế toán phải thu khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh tài khoản phải thu (TK 131, 136) tình hình tốn khoản nợ phải thu này, gồm nội dung chủ yếu sau: - Giá trị tài sản thiếu phát chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý; - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong doanh nghiệp) gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, xử lý bắt bồi thường; - Các khoản cho bên khác mượn tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn tiền phải kế toán cho vay TK 1283); - Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; - Các khoản chi hộ phải thu hồi, khoản bên nhận uỷ thác xuất nhập chi hộ, cho bên giao uỷ thác xuất phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, khoản thuế, - Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, như: Chi phí cổ phần hố, trợ cấp cho lao động việc, việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động doanh nghiệp cổ phần hoá, - Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản phải thu khác khoản 1.1.4.3 Hạch toán chi tiêt phải thu khác - Chứng từ Biên thỏa thuận vay mượn tạm thời tài sản, vật tư, tiền vốn Biên kểm kê tài sản, biên xử lý tài sản mất, thiếu Biên giao nhận tài sản, cấp vốn, điều chỉnh tài sản đơn vị nội Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng Phiếu xuất kho Phiếu thu, phiếu chi - Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết TK 138 1.1.4.4.Hạch toán tổng hợp phải thu khác – Tài khoản sử dụng :TK138 “Phải thu khác” Tài khoản dùng để theo dõi khoản mua bán như: cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời hay thu bồi thường vật chất, mát, hư hỏng tài sản có lãi cho thuê TSCĐ, lãi đầu tư đến hạn chưa thu giá trị tài sản chưa xác định TK 138 có TK cấp con: + TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa + TK1388 – Phải thu khác  Kết cấu tài khoản 138 TK 1381 SDĐK: Trị giá tài sản thiếu chưa xử lý đầu kỳ Trị giá tài sản thiếu hụt, chưa xử lý Xác định nguên nhân xử lý tài sản thiếu, SDCK: Giá trị tài sản thiếu, chưa xử lý cuối kỳ TK 1385 SDĐK: Số cịn phải thu cổ phần hóa đầu kỳ Số tiền phải thu vầ khoản phát sinh cổ phần hóa cơng ty Kết chuyển khoản phải thu cổ phần hóa cơng ty SDCK: Số cịn phải thu cổ phần hóa đầu kỳ TK 1388 SDĐK: Khoản phải thu khác có đầu kỳ Các khoản phải thu khác phát sinh kỳ SDCK: Các khoản phải thu khác phải thu cuối kỳ  Phương pháp hạch toán: Các khoản phải thu khác thu hồi TK 138 152,153,156, 111 632,138,811 (3) 111,112 211 (6) (2) 334 214 (7) 229, 642 111,112,156, (8) (4) 3385 515 (10) (5) 111, 112 (9) Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khác