Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại ban quản lý khu kinh tế tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ ́ tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tr ươ ̀n g Đ ại ho THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Họ tên sinh viên: Hồ Thị Trà Giang Huế, tháng 01 năm 2019 i University of Economics, Hue University ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ ́H uê KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ́ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ho ̣c K in h tê THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Hồ Thị Trà Giang ại Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Ts Nguyễn Thị Thanh Huyền Đ Lớp: K49C Kiểm Toán Tr ươ ̀n g Mã sinh viên: 15K4131030 Huế, tháng 01 năm 2019 ii University of Economics, Hue University LỜI CẢM ƠN Lời khóa luận tốt nghiệp này, xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Kinh tế Đại học Huế suốt khóa học tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp tơi hồn ́ thành tốt khóa luận ́H Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến T.s Nguyễn Thị tê Thanh Huyền tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ mặt để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp in h Để hồn thiện đề tài tốt nghiệp, nỗ lực thân, giúp đỡ ̣c K thầy cô giáo, xin trân trọng cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo đơn vị, phịng kế tốn tạo điều kiện cho em ba tháng qua ho thực tập, tiếp xúc, học hỏi làm việc đơn vị để từ có kiến thức thực tế cơng việc sau hồn thành tốt khóa luận ại tơi Đ Cuối tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ vật chất lẫn tinh thần thời gian tơi thực khóa luận ươ ̀n g Tơi xin kính chúc sức khỏe đến tồn thể q Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế Huế dồi sức khỏe cơng tác tốt Kính chúc sức khỏe đến Ban lãnh đạo Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Tr Quảng Trị, đặc biệt cơ, chú, anh, chị Phịng Kế tốn Xin chân thành Cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2019 Sinh viên Hồ Thị Trà Giang iii University of Economics, Hue University MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài ́ uê Mục tiêu nghiên cứu ́H Đối tượng nghiên cứu tê Phạm vi nghiên cứu .3 h Phương pháp nghiên cứu đề tài in Kết cấu khóa luận ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại 1.1 Lý luận kế toán thuế GTGT Đ 1.1.1 Khái niệm g 1.1.2 Đặc điểm ươ ̀n 1.1.3 Vai trò .6 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, người nộp Tr thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.1.4.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.4.3 Người nộp thuế GTGT 1.1.5 Căn tính thuế 1.1.5.1 Giá tính thuế GTGT iv University of Economics, Hue University 1.1.5.2 Thuế suất 1.1.6 Phương pháp tính thuế .9 1.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.1.6.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 10 1.1.7 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế GTGT 12 ́ uê 1.1.7.1 Kê khai thuế .12 ́H 1.1.7.2 Khấu trừ thuế .13 1.1.7.3 Nộp thuế 13 tê 1.1.7.4 Quyết toán thuế 14 in h 1.1.7.5 Hoàn thuế 15 ̣c K 1.2 Kế toán thuế GTGT 16 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 16 ho 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 16 ại 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng .17 Đ 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 18 g 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .20 ươ ̀n 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng .20 Tr 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 20 1.3 Lý luận thuế TNDN .23 1.3.1 Khái niệm 23 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 23 1.3.3 Vai trò .24 1.3.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế 25 v University of Economics, Hue University 1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN 25 1.3.6 Căn Cứ tính thuế 26 1.3.6.1 Thu nhập tính thuế .26 1.3.6.2 Thuế suất 28 1.3.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 29 ́ uê 1.3.7.1 Kê khai .29 ́H 1.3.7.2 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .30 1.3.7.3 Quyết toán thuế 30 tê 1.4 Kế toán thuế TNDN 32 in h 1.4.1 Chứng từ sử dụng 32 ̣c K 1.4.2 Tài khoản sử dụng 32 1.4.3 Phương pháp hạch toán 33 ho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH Đ ại QUẢNG TRỊ 35 2.1 Giới thiệu tổng quan Ban Quản Lý khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 35 ươ ̀n g 2.1.1 Tên, quy mô địa Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 35 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 35 Tr 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động 36 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ 36 2.1.3.2 Lĩnh vực hoạt động 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lí đơn vị 37 2.1.4.1 Đội ngũ cán 37 2.1.4.2 Sơ đồ máy tổ chức 37 2.1.5 Giới thiệu phận kế toán Ban quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 42 vi University of Economics, Hue University 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 42 2.1.5.2 Chế độ, sách KT áp dụng đơn vị 43 2.1.6 Tình hình nguồn lực đơn vị .44 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN .45 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị 45 ́ uê 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 45 ́H 2.2.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 45 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu 54 tê 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng .59 in h 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .60 ̣c K 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 61 ho 2.2.2.3 Sổ kế toán 62 ại 2.2.2.4 Tài khoản kế toán .62 Đ 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 62 g 2.2.2.6 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp, ươ ̀n toán thuế cuối năm 65 2.2.2.7 Kê khai, nộp thuế tạm tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối Tr năm 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 68 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Nhược điểm 69 vii University of Economics, Hue University 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 69 3.2.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Nhược điểm 71 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 71 ́ uê PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 ́H Kết luận 74 tê Kiến nghị 75 h TÀI LIỆU THAM KHẢO .77 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in PHỤ LỤC 80 viii University of Economics, Hue University DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp BQLKKT Ban Quản lý Khu kinh tế NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường HH Hàng hóa HHDV Hàng hóa dịch vụ KD Kinh doanh DV Dịch vụ DA Dự án TĐC Tái định cư ại KH&CN Đ TT-BTC Ngân sách nhà nước Khoa học cơng nghệ Thơng tư-Bộ tài UBND Ủy ban nhân dân CSHT Cơ sở hạ tầng KKT Khu kinh tế KCN Khu công ghiệp KT-TM Kinh tế - Thương mại ĐT&XD Đầu tư Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định QĐ Quyết định HTKK Hỗ trợ kê khai g ươ ̀n Tr ́H tê h in ̣c K Sản xuất kinh doanh ho SXKD NSNN ́ Giá trị gia tăng uê GTGT ix University of Economics, Hue University DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1.Hóa đơn GTGT .48 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 50 Biểu 2.3 Sổ tài khoản 1331 .52 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT đầu 56 ́ uê Biểu 2.5: Trích Sổ TK 3331 58 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Biểu 2.7 Trích Sổ tài khoản 3334 63 x University of Economics, Hue University + Máy móc, thiết bị, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển cơng nghệ; + Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt + Tàu bay (kể động tàu bay), giàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước ́ uê sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kể trường hợp nhập cho thuê lại ́H - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh tê - Hàng nhập hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại trường hợp sau: in h - Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, nhập để sản ̣c K xuất, gia công hàng hoá xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất ký kết với bên nước ngồi; ho - Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; ại chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ Trường hợp Đ hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính phần giá ươ ̀n g trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp khơng tách riêng thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng với máy móc, thiết bị Tr - Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác - Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 82 University of Economics, Hue University - Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống - Các hàng hóa, dịch vụ sau: + Hàng hố bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ + Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán + Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ ́ uê phí ́H + Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phịng thực tê cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khâu nhập thay đổi mục đích in h sử dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập theo quy định với quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan Tổ chức, cá nhân bán hàng hoá thị trường nội địa ho Phụ lục 02: Thuế suất 5% ̣c K phải kê khai, nộp thuế GTGT với quan thuế trực tiếp quản lý theo quy định Thuế suất 5%: Áp dụng cho HH, DV thiết yếu cho đời sống sản xuất ại - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, không bao gồm loại nước uống Đ đóng chai, đóng bình loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng g mức thuế suất 10% ươ ̀n - Quặng để sản xuất phân bón, thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng Tr - Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng quy định khoản Điều Thông tư này) - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư này) khâu kinh doanh thương mại, trừ trường hợp hướng dẫn khoản Điều Thông tư 83 University of Economics, Hue University - Mủ cao su sơ chế mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá bao gồm loại lưới đánh cá, loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất - Thực phẩm tươi sống khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Thông tư ́ uê - Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn ́H - Sản phẩm đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ tê dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp in h - Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc, dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh, thiết bị dụng cụ chuyên dùng ̣c K để mổ, điều trị viết thương, ô tô cứu thương, dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu, bơm kim tiêm, dụng cụ phòng tránh thai dụng cụ thiết bị y tế khác ho - Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập bao gồm loại mơ hình, hình vẽ, ại bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, Đ nghiên cứu, thí nghiệm khoa học - Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao, trừ khoản doanh thu ươ ̀n g bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng hội chợ, triển lãm - Đồ chơi cho trẻ em; Sách loại, trừ sách không chịu thuế GTGT hướng dẫn khoản 15 Điều Thông tư Tr - Dịch vụ khoa học công nghệ hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việcnghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao cơng nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an tồn xạ, hạt nhân lượng nguyên tử… - Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà Nhà xã hội nhà Nhà nước tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế đầu tư xây dựng đáp ứng tiêu chí nhà ở, giá bán nhà, giá cho thuê, giá 84 University of Economics, Hue University cho thuê mua, đối tượng, điều kiện mua, thuê, thuê mua nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà Phụ lục 03: Khấu trừ thuế GTGT  Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Theo điều 15, Thông tư 219/2015/TT-BTC, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia ́ uê tăng đầu vào: ́H - Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay tê cho phía nước ngồi h - Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua in vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp theo giá có thuế GTGT ̣c K tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng ho Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt gồm chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khác hướng dẫn khoản ại khoản Điều Đ - Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh g việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán (tài khoản ươ ̀n bên mua tài khoản bên bán phải tài khoản đăng ký thông báo với quan thuế) mở tổ chức cung ứng dịch vụ tốn theo hình thức Tr tốn phù hợp với quy định pháp luật hành séc, ủy nhiệm chi lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức tốn khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán tài khoản đăng ký giao dịch với quan thuế)  Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào 85 University of Economics, Hue University Theo Điều 14 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào - Trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên tính chất lý hóa q trình vận chuyển, bơm rót xăng, dầu… kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt định mức hao hụt theo quy định - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế ́ ́H sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT uê GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho tê - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị thuế GTGT đầu in h vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị bảo hành, sửa chữa trường hợp sau khơng khấu trừ mà tính vào ngun giá tài sản cố định ̣c K chi phí trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành ho - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa ại doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến Đ mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ ươ ̀n g - Số thuế GTGT nộp theo Quyết định ấn định thuế quan hải quan khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp quan hải quan xử phạt gian lận, trốn thuế - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh Tr hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư không khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Văn phịng Tổng cơng ty, tập đồn khơng trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều 86 University of Economics, Hue University dưỡng, Viện, Trường đào tạo người nộp thuế GTGT khơng khấu trừ hay hồn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị Trường hợp đơn vị có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung uê Thông tư (trừ khoản 2, khoản Điều 5) khấu trừ tồn ́ cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn Điều ́H - Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ tê mua vào hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân ủy quyền in h - Trường hợp cá nhân, tổ chức khơng kinh doanh có góp vốn tài sản vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty cổ phần chứng từ tài sản góp vốn ̣c K biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp ho giá trị gia tăng chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế ại khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ Đ kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế  Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT ươ ̀n g Theo Điều 19 Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT - Các sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT theo Tr hướng dẫn điểm 1, 2, 3, 4, Điều 18 Thông tư phải sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) định thành lập quan có thẩm quyền, có dấu theo quy định pháp luật, lập lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn; có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế sở kinh doanh 87 University of Economics, Hue University - Các trường hợp sở kinh doanh kê khai đề nghị hồn thuế Tờ khai thuế GTGT khơng kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế khấu trừ tháng tiếp sau - Thủ tục hoàn thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Phụ lục 04: Các khoản chi không trừ xác định thu nhập tính thuế ́ - Các khoản chi khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định Khoản Điều ́H Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất tê thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thuế in h thường khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu Chi khấu hao tài sản cố định - Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, ̣c K - ho lượng, hàng hoá số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc ại - Phần chi trang phục vật cho người lao động hóa đơn, g - Đ trường hợp sau: ươ ̀n chứng từ Phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp quy chế quy định Tr - cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến - Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động - Khoản chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động không theo quy định hành - Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp 88 University of Economics, Hue University - Phần chi đóng góp vào quỹ Hiệp hội (các Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật) vượt mức quy định Hiệp hội - Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước - Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay ́ uê Và khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế quy ́H định mục 2, điều thông tư 96/2015/TT-BTC Khái niệm: h - tê Phụ lục 05: Thu nhập khác in Theo điều 7, thông tư 78/2014/TT-BTC: Thu nhập khác khoản thu nhập ̣c K chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập khơng thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Nhưng theo điều 5, ho thông tư 96/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung số nội dung Điều Thông tư số Các khoản thu nhập khác Đ - ại 78/2014/TT-BTC) khơng cịn khái niệm thu nhập khác g Căn theo điều 7, thông tư 78/2014/TT-BTC điều Thông tư ươ ̀n 96/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung số nội dung Điều Thông tư số Tr 78/2014/TT-BTC) Bao gồm khoản thu nhập sau: + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán + Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản + Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật 89 University of Economics, Hue University + Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật + Thu nhập từ cho thuê tài sản hình thức + Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (trừ bất động sản), ́ uê loại giấy tờ có giá khác ́H + Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả tê góp, phí bảo lãnh tín dụngvà khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn h + Nếu thu lãi tiền gửi, lãi cho vay trừ (-) chi trả lãi tiền vay theo quy định > ̣c K in ⇒ chênh lệch tính vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế + Nếu thu lãi tiền gửi, lãi cho vay trừ (-) chi trả lãi tiền vay theo quy định < ho ⇒ chênh lệch tính giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế ại + Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ g Đ (-) tổng giá mua số lượng ngoại tệ bán ươ ̀n + Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá Tr + Khoản nợ khó địi xóa địi + Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ + Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát + Tiền vi phạm hợp đồng kinh tế/ Tiền bồi thường: 90 University of Economics, Hue University + Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp + Quà biếu, quà tặng tiền, vật; thu nhập nhận tiền, vật từ nguồn tài trợ; thu nhập nhận từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác Các ́ uê khoản thu nhập nhận vật giá trị vật xác định giá ́H trị hàng hóa, dịch vụ tương đương thời điểm nhận tê + Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận từ h tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân doanh in nghiệp bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời sở sản xuất kinh doanh sau trừ ̣c K khoản chi phí liên quan chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị cịn lại tài sản cố định chi phí khác (nếu có) ho + Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật Đ ại - Thu nhập miễn thuế + Thu thập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối ươ ̀n g hợip tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiêp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng Tr trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản" + Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp + Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ, sản phẩm thời kì sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam 91 University of Economics, Hue University + Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình qn năm trở lên người khuyết tật, người sau cainghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình quân năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản ́ uê + Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, ́H người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội tê + Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh h nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật in ̣c K - Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt ho Nam ại - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh Đ nghiệp cấp chứng giảm phát thải ươ ̀n g + Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt đọng tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Tr sách xã hội; thu nhập đối tượng sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xâu tổ chức tín dụng Việt Nam + Phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hố lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hoá khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy địnhcủa luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội 92 University of Economics, Hue University hố khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã + Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cánhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 06: Giấy rút dự toán ngân sách 93 University of Economics, Hue University ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 07: Sổ TK 3331 94 University of Economics, Hue University ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 08: Tờ khai thuế GTGT 95 University of Economics, Hue University ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 09: Sổ TK 3334 96 University of Economics, Hue University