Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh thương mại dịch vụ tiến phú

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TIẾN PHÚ Tr ườ ng Đ ại TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THÙY DƯƠNG Lớp: K50A Kế tốn Niên khóa: 2016 – 2020 Giáo viên hướng dẫn: T.S NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN Huế, tháng năm 2020 University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp Lời cảm ơn Qua khoảng thời gian năm học tập rèn luyện Trường Đại học Kinh tế Huế, bảo tận tình quý thầy cô giáo, đặc biệt quý thầy cô uế khoa Kế toán – Kiểm toán giúp em có thêm nhiều kiến thức bổ ích Trong q trình thực tập tốt nghiệp Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú, tế H hội để em vận dụng điều mà học vào thực tế, qua em học hỏi kinh nghiệm quý báu Lời em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học KInh tế h Huế dạy cho em kiến thức chuyên ngành làm tảng cho nghề nghiệp in thân sau trường cK Tiếp đến, em xin cảm ơn Ban giám đốc công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú anh chị phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập họ Đặc biệt, em xin bày tỏ long cảm ơn chân thành sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn góp ý giúp em hồn thiện đề tài Đ ại Mặc dù em cố gắng để hồn thiện đề tài kiến thức kinh nghiệm tế hạn chế nên cịn nhiều thiếu sót Rất mong nhận góp ý, ng bảo từ quý thầy cơ.Cuối cũng, em xin kính chúc q thầy cơ, q ban giám đốc, anh, chị làm việc Công ty dồi sức khỏe, thành công công việc ườ sống Chúc quý công ty ngày phát triển Tr Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên Trần Thị Thùy Dương SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University i Khóa luận tốt nghiệp Diễn giải CQT Cơ quan thuế BCTC Báo cáo tài DT Doanh thu HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định cK in h tế H Chữ viết tắt uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Sản xuất kinh doanh Tr ườ ng Đ ại họ SXKD SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến Phú qua năm 2016 – 2018 30 uế Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016-2018 32 in h DANH MỤC SƠ ĐỒ tế H Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty giai đoạn 2016 - 2018 35 cK Sơ đồ 1.1 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .20 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 26 Tr ườ ng Đ ại họ Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 27 SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000802 ………………………… .…… 41 uế Biểu 2.2: Trích sổ tài khoản 1331 ………………………………………… 44 tế H Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết TK 1331 …………………………………………… 45 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000590 ………………………………………… 47 Biểu 2.5: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 …………………………………… 49 h Biểu 2.6: Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào quý năm 2019 ……………… 51 in Biểu 2.7: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán quý năm 2019 ………………… 52 cK Biểu 2.8: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2019 ……………………………… 55 Biểu 2.9: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý năm 2019 ……………… 59 họ Biểu 2.10: Trích sổ chi tiết TK 821 …………………………………………… 65 Biểu 2.11: Trích tờ khai tốn thuế TNDN ……………………………… 66 Đ ại Biểu 2.12: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh …………………… 69 Biểu 2.13: Giấy nộp tiền vào NSNN …………………………………………… 70 Tr ườ ng Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết TK 3334 …………………………………………… 71 SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ uế 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu .1 tế H 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Giới thiệu kết cấu đề tài h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 cK 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế họ 1.1.3 Vai trò thuế .5 1.1.4 Phân loại Đ ại 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.2 Kế toán thuế GTGT .16 ng 1.3 Nội dung kế toán thuế TNDN 20 1.3.1 Thuế TNDN .20 ườ 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA Tr TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ .25 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty ‘ .26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 26 SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University v Khóa luận tốt nghiệp 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty 27 2.1.5 Tổng quan nguồn lực Công ty qua năm 2016 – 2018 30 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 38 uế 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 38 1.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 62 tế H CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ 74 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH in h thương mại dịch vụ Tiến Phú 74 3.1.1 Ưu điểm .74 cK 3.1.2 Nhược điểm 75 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 76 họ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 1.Kết luận .77 Đ ại 2.Kiến nghị 78 Tr ườ ng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University vi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Việc tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, uế cơng tác tổ chức thuế kế toán thuế phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Trên thực tế, quan hệ tài doanh tế H nghiệp ngân sách nhà nước chủ yếu thông qua hoạt động doanh nghiệp nộp thuế loại lệ phí cho NSNN Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Trong hàng năm nguồn thu từ khoản thuế GTGT thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn tổng ngân sách nhà nước Chính việc giải cơng tác kế h toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vấn đề mà doanh in nghiệp quan thuế quan tâm Thực tế công tác kế toán thuế GTGT thuế cK TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú số mặt hạn chế chưa quan tâm cách mức với vị trí quan trọng vốn có Xuất phát từ thực tiễn cho thấy việc nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN họ có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp quan thuế nói chung công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú nói riêng Thực tốt kế tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân Đ ại sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế toán thuế GTGT thuế TNDN, sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty ng TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú kết hợp với kiến thức học, chọn đề tài "Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập ườ doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú" cho đề tài khóa luận Tr tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng qt Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp  Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận tổng quan thuế, thuế GTGT, thuế TNDN cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Tìm hiểu, đánh giá thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN uế Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Đối tượng phạm vi nghiên cứu tế H Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế in Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú h - Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN cK - Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty họ TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Về thời gian: Nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh công ty ba năm gần 2016 – 2018 Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Đ ại quý III năm 2019 công tác kế tốn thuế TNDN năm 2018 Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Về không gian: Nghiên cứu tiến hành Công ty TNHH thương mại dịch ng vụ Tiến Phú ườ Phương pháp nghiên cứu Tr  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Dựa nguồn thông tin thu thập từ nguồn tài liệu như: văn pháp luật thuế, tài liệu thư viện, slide giảng, giáo trình làm để xây dựng sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp  Phương pháp quan sát vấn: Trong thời gian thực tập công ty quan sát cơng việc anh, chị phịng kế tốn (Cách viết, kiểm tra hóa đơn: cách xếp lưu trữ chứng từu kế toán, cách hạch tốn,…) Bên cạnh kết hợp với việc hỏi nội dung thắc mắc để uế hiểu rõ tế H  Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Từ báo cáo tài số liệu thu thập từ công ty tiến hành phân tích, đánh giá tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh đơn vị giai đoạn 2016 – 2018 Qua để làm đưa giải pháp h nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Đề tài bao gồm phần: họ Phần I: Đặt vấn đề cK Giới thiệu kết cấu đề tài in thương mại dịch vụ Tiến Phú Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Đ ại Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú ng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu ườ nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Tr Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp Sau nhập liệu phần mềm tự động cập nhật vào sổ có liên quan Biểu 2.10: Trích sổ chi tiết TK 821 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 821 Đến ngày 31/12/2018 Dư đầu kỳ Nội dung Số CT TKĐƯ Chi phí thuế TNDN 3334 31/12/2018 37 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 9111 Có 5.584.478 5.584.478 in h 31/12/2018 34 Nợ tế H Ngày uế T ngày 01/01/201 Dư cuối kỳ Ngày tháng năm Kế toán trưởng 5.584.478 5.584.478 Giám đốc Tr ườ ng Đ ại họ Người ghi sổ cK Tổng SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 65 Khóa luận tốt nghiệp b Lập tờ khai Tờ khai toán thuế TNDN lâp thông qua phần mềm HTKK Tổng cục thuế Các bước lập tờ khai thuế TNDN: uế Bước 1: Vào phần mềm HTKK -> Nhập Mã số thuế: 3301511973 -> Đồng ý tế H - Bước 2: Tại phần kê khai, chọn mục “Thuế TNDN” -> Chọn “Quyết toán thuế năm (03/TNDN) Bước 3: Nhập năm tính thuế: 2018, từ ngày: 01/01/2018 đến ngày: 31/12/2018 h -.> Chọn “Tờ khai lần đầu” phụ lục kê khai “03-1A/TNDN”  Đồng ý in - Bước 4: Trước nhập tờ khai, kế toán tiến hành nhập phụ lục Dựa vào bảng cK báo cáo kết kinh doanh, kế toán nhập tiêu bảng phụ lục Sau lập xong bảng phụ lục, số liệu tiêu [19] tự động cập nhật sang tiêu [A1], [B12], [B13], [C1], [C4] [C6] tờ khai họ - Bước 5: Nhập tờ khai Năm 2016, công ty khơng có khoản điều chỉnh tăng/ giảm doanh thu, thu Đ ại nhập miễn thuế, khoản chuyển lỗ,… nên kế toán cần nhập vào [C8]: 41.102.114 Các tiêu phần mềm tự động cập nhật để tính số thuế phải nộp  Kiểm tra lạithơng tin nhấn “Ghi” để hồn thành ng Sau lập tờ khai kế tốn kết xuất dạng xml để nộp cho quan thuế Ngày 30/03/2017, cơng ty nộp tờ khai tốn thuế TNDN kèm theo phụ lục kết hoạt Tr ườ động sản xuất kinh doanh cho CQT qua website: https://thuedientu.gdt.gov.vn SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 66 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.11: Trích tờ khai tốn thuế TNDN TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Năm 2018 Tên người nộp thuế: Công ty TNHH TMDV Tiến Phú Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 27.922.392 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 27.922.392 B14 tế H h in cK họ Đ ại ườ 3.1 A ng 3.2 uế STT Chỉ tiêu Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) A1 27.922.392 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 27.922.392 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a Tr C SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 67 Khóa luận tốt nghiệp Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 27.922.392 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) C6 27.922.392 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập C8 áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thuế suất không ưu đãi khác 27.922.392 tế H + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác 6.3 uế 3.2 C9 C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 5.584.478 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12C15) C16 5.584.478 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 5.584.478 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 5.584.478 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 5.584.478 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 5.584.478 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 1.116.896 in cK họ Đ ại Tr ườ ng E h SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 68 Khóa luận tốt nghiệp Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN I phải nộp (I = G-H) I 4.467.582 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2019 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 69 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.12: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh (1) Chỉ tiêu Mã tiêu (2) (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất (4) [01] 9.104.302.145 [02] [03] [04] [05] [06] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 65.417 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 9.078.107.155 a Giá vốn hàng hóa [10] 8.608.712.231 b Chi phí bán hàng [11] 110.682.000 c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 358.712.924 Chi phí tài [13] 63.092.651 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 63.092.651 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] (36.832.244) Thu nhập khác [16] 64.754.636 Chi phí khác [17] Lợi nhuận khác ([18] = [16] - [17]) [18] 64.754.636 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19] = [15] + [18]) [19] 27.922.392 in cK họ Đ ại ườ ng h 10 Số tiền tế H STT uế KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2018 [02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH TMDV Tiến Phú [03] Mã số thuế: 3301511973 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Tr Ngày 30 tháng 03 năm 2019 Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) c Nộp thuế Phạm Minh Tuyến SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 70 Khóa luận tốt nghiệp Không ghi vào khu vực uế GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt [ ] Chuyển khoản [X] Loại tiền: VND [X] USD [ ] Khác: (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Mẫu số C1- 02/NS (ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TTBTC Bộ Tài Chính) Mã hiệu: HUE192419 Số: 0002238 Số tham chiếu: 11220190016281754 Phú Đ ại Phần dành cho người nộp thuế ghi họ cK in h tế H Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ Mã số thuế: 3301511973 Địa chỉ: 118 Nguyễn Tất Thành, Phường Thủy Dương Quận/Huyện:: Huyện Hương Thuỷ Tỉnh, TP: Thừa Thiên - Huế Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Quận/Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam trích TK số: 114000100102 thu tiền mặt để nộp NSNN theo: Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu [ ] TK thu hồi hoàn thuế GTGT [ ] Vào tài Khoản KBNN: KBNN Hương Thuỷ - Thừa Thiên Huế Tỉnh, TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế Mở NHTM ủy nhiệm thu: NH TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế Nộp theo văn quan có thẩm quyền: Kiểm tốn nhà nước [ ] Thanh tra tài [ ] Thanh tra Chính phủ [ ] Cơ quan có thẩm quyền khác [ ] Tại quan quản lý thu: Thị xã Hương Thủy- Chi cục thuế khu vực Hương Mã CQ thu: 1054248 Số tờ khai/ Số Kỳ thuế/ Ngày STT định / Số định/ thông báo Ngày thông báo 00/CN/2018 Nội dung khoản nộp NSNN Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh (gồm dịch vụ lĩnh vực dầu khí) Ghi chú: Thuể TNDN Số nguyên Số tiền VND tệ 5,584,478 Mã chương Mã tiểu Mục 754 1052 ng Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/ NH phối hợp thu/KBNN ghi 5,584,478 Tổng tiền Tổng số tiền ghi chữ: NĂM TRIỆU NĂM TRĂM TÁM MƯƠI BỐN NGHÌN BỐN TRĂM BẢY MƯƠI TÁM ĐỒNG Tr ườ PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 71 Khóa luận tốt nghiệp Khi thực nộp thuế, kế toán lập nộp giấy nộp tiền vào NSNN hệ thống thuế điện tử, sau ngân hàng TMCP công thương (ngân hàng đơn vị đăng kí nộp thuế) tự động ghi giảm số tiền gửi đơn vị chuyển vào NSNN để nộp uế thuế Sau nộp thuế kế toán nhập vào phần mềm theo định khoản sau: 5.584.478 đồng Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Có TK 1121 5.584.478 đồng tế H Nợ TK 3334 SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 72 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết TK 3334 Sổ chi tiết tài khoản 3334 Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018 7.858.285 Ngày Số CT TKĐƯ Nợ 24/04/2018 12 Nộp thuế TNDN năm 2017 1121 7.957.516 31/12/2018 35 Chi phí thuế TNDN 821 5.584.478 7.957.516 5.584.478 5.485.247 Có in h tế H Nội dung uế Dư đầu kỳ cK Tổng Dư cuối kỳ Kế toán trưởng Giám đốc Tr ườ ng Đ ại họ Người ghi sổ Ngày tháng năm SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 73 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN uế PHÚ tế H 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Qua thời gian thực tập Công ty em có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, h hiểu kiến thức lý thuyết học nhà trường Cũng thời gian in em hiểu biết thêm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung, tổ chức cơng tác thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Qua đó, em nhận thấy ưu cK điểm nhược điểm cơng tác kế tốn thuế công ty Cụ thể sau: 3.1.1 Ưu điểm họ - Về chứng từ sử dụng: Công ty thực đầy đủ chứng từ kế toán theo quy định Nhà nước: Hóa đơn, Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, Đ ại Bảng kê hàng hóa mua vào - bán ra, Tờ khai thuế,… Các hoá đơn chứng từ lưu bảo quản công ty phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết - Về tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo ng quy định việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán hành Đồng thời q trình hạch tốn, cơng ty mở thêm tài khoản chi tiết để phù hợp với yêu cầu ườ quản lý công ty - Về máy kế toán: Tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với Tr tình hình hoạt động quy mô công ty Đội ngũ kế tốn viên trẻ, động, nhiệt tình có tinh thần trách nhiệm cao công việc - Về phương pháp tính thuế GTGT: Kế tốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 74 Khóa luận tốt nghiệp - Về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT: Để thuận tiện việc lập tờ khai thuế nay, cơng ty sử dụng phần mềm HTKK “ Hổ trợ kê khai” Tổng cục thuế ban hành Công ty thực đầy đủ xác việc kê khai thuế GTGT nộp tờ khai thời hạn tế H dụng giúp cơng tác kế tốn diễn nhanh chóng, xác uế - Về phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm AC soft đơn giản, dễ sử 3.1.2 Nhược điểm - Về chế độ kế tốn: cơng ty áp Thơng tư 133/2016/TT-BTC đời thay cho định 48/2006/QĐ-BTC có hiệu lực, cơng ty sử h dụng phần mềm kế toán theo định 48 loại sổ chứng từ in từ phần in mềm theo định 48 cK - Đối với việc kê khai thuế GTGT Công ty thường tập hợp hóa đơn đến cuối quý nhập liệu vào phần mềm lập bảng kê Điều dẫn đến việc nhập thiếu, trùng hóa đơn dẫn đến việc kê khai khai thuế bị sai Công ty thường nộp hồ sơ họ khai thuế vào ngày cuối theo thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nên xảy sai sót dẫn đến việc chậm nộp tờ khai Đ ại - Đối việc kê khai khấu trừ thuế GTGT: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán lập phần mềm Excel sau tiến hành đối chiếu với liệu phần mềm kế toán thường gây thời gian so với lập bảng kê trực tiếp từ ng phần mềm kế toán ườ - Một số chứng từ như: hóa đơn GTG đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất kho ,…vẫn thiếu chữ ký người có liên quan điều Tr dẫn đến việc khơng hợp lệ hóa đơn chúng từ - Về thuế GTGT thuế TNDN phải nộp: Công ty thường nộp thuế chậm so với thời gian quy định nên phải công ty phải chịu thêm khoản chi phí phạt chậm nộp thuế - Công ty không thực tạm nộp thuế TNDN hàng quý nên số thuế TNDN phải nộp dồn vào cuối năm tốn thuế TNDN Do đó, số thuế phải nộp vào cuối trở nên lớn, làm tăng thêm gánh nặng cho doanh nghiệp Đây nguyên SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 75 Khóa luận tốt nghiệp nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế thường xuyên công ty Công ty phát sinh thêm khoản chi phí việc nộp chậm tiền thuế Như việc kinh doanh lợi nhuận công ty bị ảnh hưởng đáng kể - Bên cạnh đó, nhân viên kế tốn thuế chưa cập nhật thay đổi luật uế thuế Do dẫn đến việc tính thuế tốn thuế cịn nhiều sai sót 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế tế H TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú - Công ty nên nâng cấp cập nhật phần mềm kế toán AC Soft để phù hợp với chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng h - Về nhân viên kế tốn, cơng ty nên trọng việc bồi dưỡng kiến thức nâng in cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên kế toán, đặc biệt kế toán thuế Cập nhật hạn chế sai sót xảy cK liên tục thay đổi pháp luật kế tốn để áp dụng cách xác - Công ty nên tập hợp nhập liệu hóa đơn, chứng từ theo tháng để giảm bớt cơng việc vào cuối quý hạn chế sai sót trình nhập liệu kê khai họ thuế GTGT - Trong thực tế, Công ty lập tờ khai thuế GTGT đơi cịn bỏ sót hóa đơn Đ ại đầu vào hóa đơn đầu Do kế tốn cần phải đối chiếu kiểm tra kỹ lưỡng hoá đơn với tờ khai trước đem nộp quan thuế để đảm bảo khơng có sai sót - Các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán nên lập trực ng tiếp từ phần mềm kế toán để tiết kiệm thời gian - Khi xuất hóa đơn GTGT, kế tốn nên kiểm tra lại thơng tin chữ ký ườ hóa đơn tất liên để tạo tính hợp lệ cho hóa đơn, chứng từ - Khi hạch toán thuế GTGT đầu vào, kế toán nên tập hợp đầy đủ chứng từ Tr liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra, đối chiếu xem thông tin số liệu chứng từ có hay khơng - Để giảm bớt gánh nặng khoản thuế TNDN phải nộp váo cuối năm, cơng ty nên tính tạm nộp số thuế TNDN hàng quý theo quy định SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 76 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú tìm uế hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty em học hỏi thêm nhiều kỹ kiến thức quý báu Tuy nhiên hạn chế kiến thức thời tế H gian nên khóa luận em giải vấn đề sau: - Thông qua việc nghiên cứu văn pháp luật thuế, thuế GTGT thuế TNDN hệ thống hóa sở lý luận để làm tảng cho việc nghiên cứu thực h trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cồng ty TNHH thương mại dịch in vụ Tiến Phú - Tìm hiểu tổng quan tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn kết hoạt cK động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Trình bày thực trạng cơng tác kế tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty họ - Thơng qua việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN ưu điểm mà điểm hạn chế Qua đề xuất Đ ại giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Nhìn chung đề tài mục tiêu đề nhiên mặt làm ng cịn điểm tồn sau: - Do giới hạn mặt thời gian kiến thức nên đề tài dừng ườ cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN mà chưa có điều kiện tìm hiểu sắc Tr thuế khác áp dụng công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú - Khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty nhiều, đề tài minh họa số nghiệp vụ tiêu biểu Do đó, nội dung đề tài chưa đầy đủ bao quát hết nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 77 Khóa luận tốt nghiệp - Do kiến thức chun mơn kiến thực tế cịn nên khơng thể tránh khỏi nhứng sai sót, cách đánh giá cịn mang tính chủ quan giải pháp đề mang tính lý thuyết nhiều Vì vậy, em mong nhận góp ý quý thầy để em hồn thiện uế đề tài tế H Kiến nghị Sau trình tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú, em có kiến nghị sau nhằm giúp h đề tài hoàn thiện sau: in - Mở rộng thời gian nội dung nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT cK thuế TNDN để có đánh giá đầy đủ xác - Tìm hiểu, nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn loại thuế khác cơng ty :thuế thu nhập cá nhân, thuế mơn bài,… hồn thuế cơng ty họ - Tìm hiểu nghiên cứu kỹ cơng tác tốn thuế, giai đoạn nộp thuế Đ ại - Tìm hiểu kỹ loại chứng từ, sổ sách trình kê khai tốn thuế - Nếu có thời gian nghiên cứu điều kiện thực tế nhiều ng nghiên cứu thêm phần hành kế toán khác như: phần hành kế toán doanh thu xác ườ định kết kinh doanh, kế toán cơng nợ tốn, hàng tồn kho… Với kiến nghị trên, em hi vọng bạn khóa sau giúp em sâu Tr nghiên cứu tìm hiểu để phát triển đề tài cách tốt SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 78 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành luật định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT uế Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-Cp ngày 18/12/2013 Chính phủ quy tế H Bộ tài (2012), Thông tư 123/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Chính phủ h Đồng Thị Vân Hồng (2009), Giáo trình thuế, NXB Lao động, Hà Nội in Phạm Thị Hồng Quyên (2016), Bài giảng Kế toán Thuế 1, Khoa Kế toán Kiểm cK toán, Trường ĐH Kinh tế Huế Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình Luật thuế, NXB Cơng an Nhân dân, Hà Nội họ Trần Thị Thùy (2018), Khóa luận tốt nghiệp: Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH TM&DV tin học Nhật Huy, Khoa kế toán – Đ ại kiểm toán, Trường ĐHKT Huế Võ Thị Lẹ (2018), Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH trang trí nội thất Tiến Phát, Khoa kế toán – Tr ườ ng kiểm toán, Trường ĐHKT Huế SVTH: Trần Thị Thùy Dương University of Economics, Hue University 79