Giải pháp hoàn thiện công tác quản lí thuế thu nhập cá nhân ở tỉnh thái nguyên đến năm 2015

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ VĂN CƢỜNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở TỈNH THÁI NGUYÊN ĐẾN NĂM 2015 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa trung tâm học liệu Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ VĂN CƢỜNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở TỈNH THÁI NGUYÊN ĐẾN NĂM 2015 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN TIẾN LONG THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Các kết nghiên cứu luận văn có tính độc lập, số liệu liệu sử dụng luận văn đƣợc trích dẫn quy định Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Đỗ Văn Cƣờng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực Luận văn này, tơi nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trƣớc tiên xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo TS Nguyễn Tiến Long, ngƣời định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ tơi mặt để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng QLĐT Sau Đại học - Trƣờng ĐH Kinh tế QTKD hƣớng dẫn giúp đỡ điều kiện trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Thái Ngun, Phịng chun mơn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ trình thực luận văn Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Đỗ Văn Cƣờng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Hoàn cảnh đời thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Mục đích, ý nghĩa vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.5 Một số nét khái quát Luật thuế Thu nhập Cá nhân Việt Nam 12 1.2 Lý luận chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 33 1.2.4 Tổ chức ngành thuế 37 1.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 39 1.3.1 Khái quát lại công tác quản lý thuế TNCN 39 1.3.2 Đặc điểm quản lý thuế TNCN 42 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNCN 42 1.3.4 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 43 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNCN số nƣớc giới 44 1.4.1 Công tác quản lý thuế TNCN Trung Quốc 45 1.4.2 Công tác quản lý thuế TNCN Nhật Bản 46 1.4.3 Công tác quản lý thuế TNCN Thái Lan 47 1.4.4 Công tác quản lý thuế TNCN Pháp 47 KẾT LUẬN CHƢƠNG 49 Chƣơng 2: NHÂN 50 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 50 2.2 Cách tiếp cận 50 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 51 2.3.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 51 51 53 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở TỈNH THÁI NGUYÊN GIAI ĐOẠN 2009 - 2012 54 - nh T Nguyên 54 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 54 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 55 3.2 TNCN T Nguyên, giai đoạn 2009 - 2012 56 56 3.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Thái Nguyên (2009-2012) 60 3.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Thái Nguyên 86 Chƣơng 4: HIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGUYÊN ĐẾN NĂM 2015 104 TNCN T Nguyên 104 4.1.1 Quản lý thu thuế TNCN nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phƣơng quan liên quan 104 4.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế TNCN 105 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 4.1.3 Nuôi dƣỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức thuế TNCN hệ thống thuế 106 4.1.4 Quản lý thuế TNCN cần phải bám sát quan điểm, chủ trƣơng Đảng, Nhà nƣớc quyền tỉnh Thái Nguyên 108 2015 108 109 4.2.2 Tăng cƣờng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 117 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế TNCN 117 4.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý thu nhập dân cƣ 119 4.2.5 Đẩy mạnh quản lý thu nhập cá nhân kinh doanh 120 4.2.6 Ngăn chặn tƣợng gian lận kê khai thuế TNCN 121 4.2.7 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng 123 4.2.8 Thực toán thuế cho đối tƣợng nộp thuế 124 4.2.9 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế 124 4.2.10 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động 126 4.2.11 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tƣ vấn thuế TNCN 126 4.2.12 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với ngƣời nƣớc tỉnh Thái Nguyên 127 4.2.13 Tăng cƣờng kiểm tra thuế TNCN giới ca sĩ họa sĩ 127 4.2 128 4.2.1 129 KẾT LUẬN 130 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài Chính CBVC Cán viên chức CCT Chi Cục thuế CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố CP Chính Phủ CT Chỉ thị CTK Cục Thống kê DN DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HNKTQT Hội nhập Kinh tế quốc tế KTQT Kinh tế quốc tế KT-XH Kinh tế - xã hội NĐ Nghị định NLĐ NNT Ngƣời nộp thuế NQ Nghị NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLTT Quản lý thu thuế TNC Thu nhập cao TCT Tổng Cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN TT Thông tƣ UBND Uỷ Ban Nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng XHCN Xã hội Chủ nghĩa Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến phần 16 Bảng 1.2: Biểu thuế lũy tiến toàn phần 16 Bảng 3.1: Kết thu NSNN từ thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010 - 2012 60 Bảng 3.2: Thu NSNN từ thuế (gồm thuế TNCN) tỉnh Thái Nguyên 2010 - 2012 62 Bảng 3.3: Số thuế thu nhập cao Việt Nam tổng thu NSNN (1991-2008) 64 Bảng 3.4: Số thuế TNCN tổng thu NSNN Việt Nam (2010-2012) 65 Bảng 3.5: Số liệu thu thuế TNCN Việt Nam năm 2011 tháng đầu năm 2012 67 Bảng 3.6: Kết thu thuế TNCN tỉnh Thái Nguyên (2009- 2012) 68 Bảng 3.7: Kết thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thái Nguyên (2009-2012) 68 Bảng 3.8 : Tình hình cấp mã số thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Nguyên 69 Bảng 3.9: Kết truy thu thuế qua hoạt động tra, kiểm tra thuế, có thuế TNCN (giai đoạn 2010 - 2012) 83 Bảng 3.10: Số thuế truy thu bình quân 01 đơn vị qua tra thuế 84 Bảng 3.11: Cơ cấu lực lƣợng tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 85 Bảng 4.1: Số thuế TNCN phải 113 Bảng 4.2: Số ngƣời nộp thuế từ tiền lƣơng, tiền công kinh doanh 113 Bảng 4.3: Mức giảm trừ gia cảnh số nƣớc khu vực 114 Bảng 4.4: Biểu thuế luỹ tiến phần theo Luật quy định 115 Bảng 4.5: Mức thuế suất cao số nƣớc khu vực 115 Bảng 4.6: Biểu thuế luỹ tiến phần thay đổi 116 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình: Hình 1.1: Quy trình đăng kí thuế TNCN qua website tncnonline.com.vn 19 Hình 1.2: Giảm trừ gia cảnh 32 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Thủ tục đăng ký mã số thuế 21 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức quản lý hệ thống thuế Việt Nam 37 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 59 Biểu đồ: Biểu đồ 3.1: Thu NSNN t thuế tỉnh Thái Nguyên (2010 - 2012) 61 Biểu đồ 3.2: Thu NSNN địa bàn Thành phố Thái Nguyên (2010 - 2012) 62 Biểu đồ 3.3: Kết thu thuế TNCN Việt Nam (1992 - 2012) 66 Biểu đồ 3.4: Kết thu thuế TNC thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thái Nguyên (giai đoạn 2003 - 2012) 71 Biểu đồ 3.5: Số lƣợng đối tƣợng chịu thuế đƣợc tra, kiểm tra so với tổng số đối tƣợng chịu thuế tỉnh Thái Nguyên (2010 - 2012) 83 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 120 tin thu nhập cá nhân, cá nhân kinh doanh Cũng để kiểm sốt đƣợc thu nhập giải pháp mà ngành thuế coi trọng nâng cao chất lƣợng cơng tác tun truyền, giải thích, động viên, hƣớng dẫn nhằm khuyến khích, khơi dậy tinh thần tự nguyện, tự giác công dân việc thực tốt nghĩa vụ khai, nộp thuế thu nhập cá nhân Bốn là, trƣờng hợp cá nhân có nhiều khoản thu nhập, có khoản thu nhập “chính ngạch” (tức thơng qua quan chi trả thu nhập), nhƣng có khoản thu nhập từ “tiểu ngạch”(tức khoản thu nhập nhỏ lẻ nhận đƣợc từ đơn vị khác), ngành thuế xử lý theo hƣớng: cá nhân có mã số thuế áp dụng mức khấu trừ thu nhập 10%; cá nhân khơng có mã số thuế áp dụng mức khấu trừ 20% Việc áp dụng mức khấu trừ cao gấp hai lần bắt buộc cá nhân phải cân nhắc việc đăng ký sử dụng mã số thuế, tạo sở khoa học cho việc quản lý thuế TNCN đƣợc chặt chẽ 4.2.5 Đẩy mạnh quản lý thu nhập cá nhân kinh doanh Biện pháp tối ƣu ngành thuế tỉnh Thái Nguyên tận dụng triệt để phát huy kinh nghiệm tốt mà trình quản lý hộ kinh doanh thời gian qua đúc kết; đồng thời nâng cao trách nhiệm quan thuế nói chung cán đội thuế Phƣờng, Xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh nói riêng Để đảm bảo quản lý sát doanh số, chi phí thu nhập cá nhân kinh doanh, ngành thuế đạo quan thuế cấp phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nƣớc Trung ƣơng địa phƣơng, đơn vị kinh tế có quan hệ với hộ kinh doanh, đặc biệt phối hợp chặt chẽ với hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã, tổ chức gần dân sát dân nên hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc quản lý đối tƣợng Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, quan thuế cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hƣớng dẫn thủ tục nhƣ giải đáp nhanh gọn khó khăn vƣớng mắc, tạo điều kiện thuận lợi để ngƣời nộp thuế thu nhập cá nhân thực tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc Bên cạnh đó, quan thuế tăng cƣờng kiểm tra kiểm soát, nhằm phát kịp thời trƣờng hợp cố tình vi phạm khai thuế thu nhập cá nhân để xử lý nghiêm theo luật định Triển khai Luật thuế TNCN khiến nguồn thu từ hộ kinh doanh giảm nhiều so với thực khoán thuế thu nhập doanh nghiệp, vấn đề sách nên phải đánh giá cách tồn diện, khơng thể nhìn nhận đơn mặt số học rõ ràng, với mức thu nhập, áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 25% nhƣ hành, tháng cá nhân kinh doanh phải nộp khoản thuế xác định, nhƣng thực Luật thuế TNCN, đƣợc giảm trừ gia Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 121 cảnh (mỗi cá nhân có thu nhập từ kinh doanh đƣợc trừ cho thân triệu đồng/tháng, đƣợc trừ cho ngƣời phụ thuộc phải nuôi dƣỡng 1,6 triệu đồng/tháng), cá nhân khơng phải nộp thuế nộp thuế nhiều Đây biện pháp động viên, khuyến khích để hộ kinh doanh nhỏ vƣơn lên thành doanh nghiệp lớn, từ có đóng góp nhiều hơn, ổn định vững cho NSNN địa phƣơng Đây đạo lý thể quan điểm khoan sức dân Đảng Nhà nƣớc, đƣợc cụ thể hố sách động viên thuế thu nhập cá nhân Hơn nữa, việc chuyển cá nhân kinh doanh sang nộp thuế TNCN hồn tồn phù hợp với thơng lệ quốc tế Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức Thƣơng mại Thế giới - WTO Tuy nhiên, để hoá giải đƣợc vấn đề cần hệ thống giải pháp đồng bộ, địi hỏi khơng cố gắng riêng ngành thuế tỉnh Thái Nguyên mà phải có đồng tâm hợp lực, chia sẻ cấp quyền, quan quản lý nhà nƣớc Tỉnh toàn thể xã hội để thúc đẩy cá nhân kinh doanh thực đúng, đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc Kinh nghiệm số nƣớc giải thành công vấn đề cho thấy, phải giành nhiều ƣu đãi để khuyến khích cá nhân minh bạch hố hoạt động kinh doanh Thậm chí nhiều nƣớc, Chính phủ cịn cấp khơng máy tính tiền cho cá nhân kinh doanh; cá nhân tự trang bị máy tính tiền quan thuế cho phép tính giảm trừ chi phí mua máy theo tỷ lệ định hố đơn tính tiền suốt đến năm đầu, áp dụng biện pháp giảm thuế phần để tạo điều kiện cho cá nhân thu hồi vốn khuyến khích họ sử dụng máy tính tiền Với biện pháp này, quan thuế có điều kiện kiểm sốt đƣợc doanh số, từ có sở để quản lý thuế công hợp lý Đây gợi ý hữu hiệu mà Việt Nam tỉnh Thái Ngun áp dụng để hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN hiệu 4.2.6 Ngăn chặn tượng gian lận kê khai thuế TNCN 4.2.6.1 Đối với kê khai người phụ thuộc Cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng đầu năm, mà mức thu nhập bình quân đạt triệu đồng/tháng có ni ngƣời phụ thuộc, phải lập hai tờ khai đăng ký giảm trừ cho ngƣời phụ thuộc nộp cho quan chi trả thu nhập; quan chi trả thu nhập giữ để làm tạm khấu trừ thu nhập hàng tháng quan chi trả thu nhập chuyển cho quan thuế để quan thuế kiểm soát Hàng tháng, vào thu nhập đăng ký ngƣời phụ thuộc cá nhân, đơn vị chi trả thực tạm giảm trừ cho thân ngƣời có thu nhập ngƣời phụ thuộc, sau tính số thuế phải nộp để khấu trừ Đơn vị chi trả không Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 122 phải chịu trách nhiệm việc kiểm tra kê khai ngƣời phụ thuộc ngƣời làm công ăn lƣơng mà việc kiểm tra hoàn toàn quan thuế chịu trách nhiệm Căn vào kê khai cá nhân nộp cho quan thuế hồ sơ chứng minh ngƣời phụ thuộc quan thuế kiểm tra đối chiếu Trƣờng hợp phát hồ sơ chứng minh ngƣời phụ thuộc không đúng, không đủ không phù hợp với tờ khai đăng ký ngƣời phụ thuộc, quan thuế thông báo cho ngƣời nộp thuế điều chỉnh bổ sung Trƣờng hợp không điều chỉnh bổ sung thông báo lại cho đơn vị chi trả thu nhập để đơn vị chi trả thu nhập điều chỉnh lại số ngƣời phụ thuộc đƣợc giảm trừ Nhƣ vậy, việc kê khai ngƣời phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác ngƣời Tuy nhiên, để đảm bảo phát kịp thời trƣờng hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không ngƣời phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã để kiểm sốt quản lý Bên cạnh đó, toàn hồ sơ chứng minh ngƣời phụ thuộc gửi tới quan thuế đƣợc nhập vào hệ thống sở liệu Trên sở đó, hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện ngƣời phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trƣờng hợp gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế 4.2.6.2 Đối với hành vi lách thuế Trên sở nhận diện hành vi lách thuế, tránh thuế phát sinh triển khai thực Luật Thuế TNCN, để công tác quản lý thuế TNCN có hiệu cần có giải pháp hữu hiệu nhƣ sau: Một là, Nhà nƣớc phải xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ tồn diện, sở ngành thuế ngành tài nguyên môi trƣờng kết nối mạng thơng tin thống phạm vi tồn quốc để quản lý đƣợc việc sở hữu bất động sản (BĐS) chi tiết cá nhân Từ đó, chống đƣợc man khai tài sản chuyển nhƣợng bất động sản để đƣợc miễn thuế Hai là, UBND tỉnh Thái Nguyên để chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhƣợng việc xây dựng ban hành giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp sát giá thực tế chuyển nhƣợng thị trƣờng tự Ba là, ngành thuế tỉnh Thái Ngun, với vị trí, vai trị quan chịu trách nhiện chính, phải tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cƣ để giúp họ nắm hiểu quy định, đồng thời kinh nghiệm kỹ quản lý chuyên sâu, phải chủ động đề xuất giải pháp ứng phó tình huống, đảm bảo quản lý sát nguồn thu Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 123 4.2.7 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành thuế tỉnh Thái Ngun cần hồn thiện nhiều điều quản lý thu thuế Bên cạnh thiết lập chế giám sát đồng cải tiến phƣơng pháp thu đóng vai trị quan trọng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Hiện nay, thuế TNCN đƣợc thu vào ngân sách tức nộp vào Kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều ƣu điểm Nếu dùng phƣơng pháp thu nguồn thực đƣợc ngƣời lao động lao động thƣờng xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập khơng thƣờng xun khó khăn quan Thuế chuyển trả cho nguồn đƣợc mà ngƣời lao động phải đến lập bảng tốn, làm giấy cam đoan trình cho phịng thuế biên nhận, sau có xác nhận quan Thuế, họ đến kho bạc để kiểm tra nhị trùng lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng nhƣ sau: Một là, lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ toán qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: Tiền Việt Nam; Tiền ngoại tệ hai mã tài khoản phụ Tiền Việt Nam - Thuế TNCN; Tiền ngoại tệ -Thuế TNCN - Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đƣa tiền vào rút tiền tùy ý - Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế TNCN Hai là, tiền tạm ứng thuế TNCN đơn vị trả cho ngƣời lao động đƣợc trích 10% đƣợc nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho ngƣời lao động báo thuế chứng minh số tiền đƣợc toán qua ngân hàng Ngƣời lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải tốn cho ngân hàng thời gian Ngồi ra, sử dụng tốn qua ngân hàng lao động đồn thể nhƣ cơng nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành… Bảng kê lƣơng, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tƣơng ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thơng qua trang web Tiền bị khóa cá tài khoản Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 124 riêng nhân viên ngân hàng đƣợc hƣởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tƣờng trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp khơng báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… Nhƣ vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm đƣợc thời gian ngƣời nộp thuế nhƣ giúp cho cán quản lý thuế giảm tải đƣợc số việc vào cuối năm nhƣ : xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân tính tốn phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế cịn phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh đƣợc tiền với số lƣợng ngƣời xin lĩnh nhƣ ngƣời đóng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết, Luật thuế TNCN có nhiều đối tƣợng nộp thuế dùng cách thu cũ phải tăng thêm cán thuế nhiều mà tăng thêm cán thuế dẫn đến tình trạng có cán thiếu kinh nghiệm chun mơn định dẫn tới hậu tải công tác quản lý thu thuế TNCN mối quan hệ biện chứng sở hạ tầng kiến trúc thƣợng tầng Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ƣu điểm nhƣ hạn chế đƣợc lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu nhƣ nhà nƣớc muốn khuyến khích ngƣời lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch nhƣ thói quen thời điểm chín muồi thích hợp 4.2.8 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế Việc toán thuế cho đối tƣợng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế tỉnh Thái Nguyên biết đƣợc tình hình thu nhập nộp thuế đối tƣợng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cƣ Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trƣờng hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với 4.2.9 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng, với mục tiêu: - Có đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực tồn ngành Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 125 - Có đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng chuyên mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt đƣợc mục tiêu trên, công tác đào tạo cần có định hƣớng nhƣ sau: - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo chƣa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đƣa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức đƣợc duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đƣợc đặt nhƣ sau: - Với cấp Tổng Cục: cần đào tạo để phát triển đƣợc đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hƣớng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nƣớc nƣớc ngoài, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán đầu ngành, đảm đƣơng công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chƣơng trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đƣợc đào tạo nƣớc nƣớc - Với cấp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Chi cục thuế: Đào tạo theo hƣớng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cƣỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc,ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế Công tác đào tạo bồi dƣỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bƣớc nhƣ sau: + Xác định đối tƣợng xây dựng nội dung, chƣơng trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ thao mƣu, đề xuất mục tiêu, đối tƣợng, nội dung chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dƣỡng tồn ngành Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 126 + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho cán địa phƣơng Hiện nay, trung tâm bồi dƣỡng cán chƣa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dƣỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dƣỡng cho số cán cấp dƣới chi Cục thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục thuế Tỉnh: ngƣời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đƣợc đào tạo thêm phƣơng pháp sƣ phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phƣơng + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dƣỡng cán 4.2.10 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Ngành thuế tỉnh Thái Nguyên cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Đó tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng chƣơng trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, nhƣng xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác 4.2.11 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế TNCN Một loạt dịch vụ nhƣ hƣớng dẫn luật thuế nƣớc, tƣ vấn luật thuế quốc tế, hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế, giải đáp thắc mắc thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành đƣợc doanh nghiệp quan tâm Hiện nay, thị trƣờng Việt Nam có vài doanh nghiệp kiểm tốn nhƣ cơng ty kiểm tốn Quốc tế, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam, cơng ty Dịch vụ tƣ vấn tài kế tốn kiểm toán thực dịch vụ tƣ vấn thuế nhƣng hoạt động nhƣ dịch vụ phụ trợ Dịch vụ tƣ vấn thuế thu nhập cá nhân đời hỗ trợ ngƣời nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rông rãi, độc lập khách quan Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 127 4.2.12 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với người nước tỉnh Thái Nguyên Cơ quan thuế tỉnh Thái Nguyên cần tổ chức nhiều gặp tuyên truyền giải thích sách thuế để ngƣời nƣớc ngồi Thái Nguyên tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Cục thuế Tỉnh nên mời nhà đầu tƣ, doanh nhân nƣớc tỉnh đến họp để tuyên truyền phổ biến sách thuế thu nhập Việt Nam, nhằm tránh thất thu thuế ngƣời nƣớc Việt Nam, Tổng cục thuế ban hành quy định rõ: với ngƣời nƣớc ngồi đƣợc coi khơng cƣ trú Việt Nam, thu nhập chịu thuế tổng thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập Việt Nam hay nƣớc Tổng cục thuế cần đạo quan thuế triển khai tích cực cơng tác vận động, tun truyền ngƣời nƣớc Việt Nam Thuế TNCN để họ tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu nhƣ họ khơng tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 4.2.13 Tăng cường kiểm tra thuế TNCN giới ca sĩ họa sĩ (i) Đối với thu nhập ca sĩ Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ ngƣời hoạt động tự do, khó kiểm sốt, trừ trƣờng hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chƣơng trình Hiện Cục thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý đƣợc việc thu nhập giới ca sĩ nên chủ yếu dựa vào công ty tổ chức biểu diễn để khấu trừ thuế thu nhập Ngoài ra, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên cần phải thƣờng xuyên kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thể Thao Du Lịch để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính mẫu thuế thu nhập họ Một số ca sĩ biểu diễn phòng trà, quán bar, ca sĩ thƣờng khơng có giấy phép biểu diễn nên khơng thể biết đƣợc thu nhập họ Do đó, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên cần phải kiểm tra chặt chẽ phòng trà cách nâng thuế phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (nhƣ buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận) Nhƣ việc tính biểu mẫu thuế thu nhập ca sĩ đƣợc thực nhanh chóng dễ dàng Các ca sĩ chịu quản lý đơn vị tổ chức mà không kê khai nộp thuế bị buộc cấm biểu diễn (ii) Đồi với thu nhập họa sĩ Từ trƣớc đến nay, bàn thuế thu nhập ca sĩ, vận động viên thể thao, đặc biệt cầu thủ bóng đá Cát- xê ca sĩ có tới 10 triệu đêm diễn nhƣng họ khơng phải đóng thuế Song khơng có ca sĩ, từ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 128 đổi có họa sĩ bán tranh thu đƣợc tiền tỉ chí triệu đơla mà họ đóng thuế Bởi với họa sĩ việc thu thuế khơng dễ dàng họ hoạt động độc lập khơng phải họa sĩ có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác nhƣng khơng thể bán đƣợc tranh nhƣng có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế cần phải có biện pháp thu thuế thu nhập cá nhân giới họa sĩ mà họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao Ngành thuế tuyên truyền để phát huy tính tự giác họa sĩ 4.2.14 Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin Ngành thuế phải phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lƣợng cao - Trong thời gian tới, công nghệ thông tin phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95% đến 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho khoảng 80% doanh nghiệp Hệ thống tin học phải đƣợc xây dựng khoa học, đại, tập trung thống toàn ngành - Cung cấp dịch vụ thuế mạng thuận lợi, nhanh chóng, giảm phiền hà, tốn cho ngƣời nộp thuế: cung cấp thông tin thuế dịch vụ kê khai thuế điện tử đáp ứng nhu cầu ngƣời nộp thuế với chất lƣợng cao chi phí thấp Hƣớng tới ngƣời nộp thuế giao dịch trực tuyến qua mạng với Cơ quan Thuế, mở rộng hình thức cung cấp dịch vụ thuế qua mạng Internet 24 giờ/ngày ngày/tuần - Hỗ trợ chức quản lý nhƣ: Tuyên truyền hỗ trợ, tra kiểm tra, xử lý tờ khai kế toán thuế, cƣỡng chế thu nợ thuế Trong đặc biệt hỗ trợ công tác tra theo hƣớng cung cấp công nghệ thơng tin để quản lý, phân tích thơng tin thực nghĩa vụ thuế đối tƣợng nộp thuế, hỗ trợ phân loại đối tƣợng nộp thuế theo mức tuân thủ khác nhằm áp dụng quy trình chế quản lý phù hợp nhằm tăng hiệu tiết kiệm chi phí nhƣ nhân lực ngành - Hỗ trợ quy trình quản lý để quản lý ngành Thuế có hiệu thơng qua việc thực quản lý, sử dụng nguồn nhân lực - tài lực - vật lực hệ thống đánh giá tiêu chuẩn cán bộ, khối lƣợng công việc, ngày cơng tiến tới kiểm sốt việc sử dụng ngành Thuế hoàn toàn tự động - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với quan chức tổ chức có liên quan Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 129 - Xây dựng hệ thống mạng máy tính thống nhất, đại, bền vững đồng thời đảm bảo tính thống hệ thống tin học ngành Tài chính, tạo nên hệ thống thơng tin tài quốc gia hiệu đại 4.2.15 Nâng cấp đại hóa sở vật chất Để tạo điều kiện cho cán thuế thực chức quản lý thuế đƣợc nhanh chóng, hiệu đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế mới, ngành Thuế phải đầu tƣ xây dựng nâng cấp hệ thống công sở, trang thiết bị làm việc đại, đồng - Đầu tƣ, sửa chữa, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, khơng cịn phù hợp với điều kiện sử dụng - Trang bị phƣơng tiện làm việc phục vụ công tác quản lý thuế theo hƣớng mua sắm phƣơng tiện làm việc cho đơn vị chƣa đƣợc trang bị, đặc biệt ƣu tiên đơn vị thành lập chia tách địa bàn quản lý; lý đổi phƣơng tiện hết hạn sử dụng theo tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 130 KẾT LUẬN Cùng với phát CNH, HĐH đất nƣớc , sau năm Việt Nam trở thành thành viên tổ chức - WT động lực để đƣa nƣớc ta ngày phát tr sánh ngang với nƣớc giới Để làm đƣợc điều đóng góp ngƣời dân nhƣ việc đóng thuế điều quan trọng Với việc thực đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế 2015” ề tài : , hệ thống hóa vấn đề cơng tác quản lý thuế TNCN , phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập tỉnh Thái Nguyên 2009 - 2012 , quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN tỉnh Thái Nguyên đ Cùng với công tác quản lý, ngành Thuế Thái Nguyên xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan; xây dựng tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán sở quy định Tổng Cục thuế Xây dựng đơn giá nhà liên quan đến thu nhập từ chuyển quyền sở hữu nhà Tổ chức tập huấn Luật thuế TNCN văn hƣớng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cƣờng biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng thu nhập khác chƣa có mã số thuế Hƣớng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm đƣợc Tổng Cục thuế cung cấp Hƣớng dẫn quan trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế thời gian mẫu biểu quy định Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, tập huấn văn Luật thuế TNCN bƣớc thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phƣơng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 131 2020 Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội , hồn thiện cơng tác quản lý TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Tuy nhiên, hạn điều kiện thời gian nghiên cứu, tác giả cố gắng nghiên cứu hoàn thành, song luận văn khơng tránh khỏi sót định cần đƣợc bổ sung, hoàn thiện Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến nhận xét, đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy giáo, cô giáo để luận văn đóng góp nhiều thực thành công quản lý thuế TNCN qua đó, tác giả trau dồi thêm kiến thức nhƣ kinh nghiệm giải vấn đề thực tiễn Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hƣớng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế Chính sách Thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg Công văn 3929 ngày 24/9/2009 Tổng cục Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản Công văn số 2188/TCT-CNTT ngày 3/6/2009, gửi Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng hƣớng dẫn cụ thể việc triển khai đăng ký thuế cho cá nhân làm công ăn lƣơng qua tổ chức trả thu nhập năm 2009 Công văn 5231/TCT-TNCN ngày 24 tháng12 năm 2009, khấu trừ thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Công văn số 450/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng cục Thuế việc hƣớng dẫn tờ khai thuế TNCN 10 Công văn 451/TCT-TNCN ngày 08 tháng 02 năm 2010,hƣớng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 11 Cục Thống kê Thái nguyên (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Thái Nguyên 2013 12 (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 13 (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 14 (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 15 (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 16 Phan Thị Cúc - Trần Phƣớc - Nguyễn Thị Mỹ Linh, Giáo trình Thuế - Lý thuyết, Bài tập Bài giải, Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội, năm 2007 17 Hệ thống văn Pháp luật Thuế hành, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội, năm 2005 18 Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, Tác giả - Nguyễn Thị Kim Tuyển, Phan Mỹ Hạnh, Nxb Thành phố Hồ Chí Minh, năm 1998 (từ trang 267-305) Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 133 19 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 20 Nghị định 13/2009/NĐ-CP ngày 13/2/2009 sửa đổi, bổ sung số quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế theo hƣớng tăng thẩm quyền phạt tiền quan thuế hành vi vi phạm pháp luật 21 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 22 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 23 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế Thu nhập cá nhân, có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2009 24 hà nƣớc số 22 (140) tháng 6-2007 25 Thông tƣ 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2008, Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập Cá nhân 26 Thông tƣ 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2007, Hƣớng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế 27 Thông tƣ 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009, Hƣớng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trƣờng hợp chuyễn nhƣợng, nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng bất động sản 28 Thông tƣ 164/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 08 năm 2009, Hƣớng dẫn thuế thu nhập cá nhân ngƣời trúng thƣởng trò chơi điểm vui chơi giải trí có thƣởng 29 Thông tƣ 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hƣớng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội 30 Thông tƣ 42/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009, Hƣớng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ trúng thƣởng xổ số 31 Thông tƣ 60 /2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007, Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 134 32 Thông tƣ 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 33 Thơng tƣ số 176/2009/TT-BTC Bộ Tài 34 Thông tƣ 20/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 02 năm 2010, Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân 35 Thơng tƣ 02/2010/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2010 hƣớng dẫn bổ sung thông tƣ số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008, hƣớng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/208 phủ quy đỊnh chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân 36 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 37 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 38 UBND TP Thái Nguyên Thái Nguyên (2012)-Báo cáo tình hình kinh tế xã hội TP.Thái Nguyên năm 2012 39 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 40 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) 41 Website Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn, (2013) 42 Website tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn, (2013) 43 Website: www.vibonline.com.vn 44 Website: www.tncnonline.com.vn 45 Website: www.gdt.gov.vn 46 www2.gol.com/users/jpc/Japan/taxes.htm 47.www.translate.google.com.vn/translate?hl=vi&langpair=en%7Cvi&u=http://ww w.nove xcn.com/personal_icm_tax_99.html Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/