Hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGƠ THỊ THỤC VĨNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGƠ THỊ THỤC VĨNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS BÙI MINH VŨ THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc thân Luận văn chưa công bố phương tiện truyền thông Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Trong q trình nghiên cứu tơi có tham khảo số tài liệu liệt kê phần sau Các giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận trình nghiên cứu thực tiễn Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2013 Học viên Ngô Thị Thục Vĩnh Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo giảng dạy tồn khóa học, cung cấp kiến thức cần thiết, sở lý luận khoa học để tơi hồn thành luận văn Thứ hai, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS Bùi Minh Vũ tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình viết hồn thành luận văn này, từ xây dựng đề cương đến hoàn thiện luận văn Thứ ba, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Khoa Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thứ tư, gửi lời cảm ơn tới Ban Giám đốc, đồng nghiệp quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc tạo điêu kiện cho học giúp đỡ nhiều số liệu q trình hồn thành luận văn Cuối xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới người thân gia đình, bạn bè, người ln động viên, khích lệ tơi suốt q trình hồn thành khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2013 Học viên Ngơ Thị Thục Vĩnh Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN VỀ HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Một số vấn đề lý luận chung Bảo hiểm xã hội 1.1.1 Khái niệm Bảo hiểm xã hội 1.1.2 Quỹ Bảo hiểm xã hội 1.1.3 Các hoạt động Bảo hiểm xã hội 1.1.4 Các chế độ Bảo hiểm xã hội bắt buộc hành Việt Nam 1.2 Những vấn đề chung kiểm soát nội 1.2.1 Khái quát chung quản lý kiểm soát nội quản lý 1.2.3 Các quan điểm hệ thống kiểm soát nội 10 1.2.4 Vai trò hệ thống quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội 12 1.2.5 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.6 Hiệu quản lý KSNB tiêu thu chi BHXH 18 1.2.7 Nội dung công tác quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội 19 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3 Tổng quan tình hình hoạt động BHXH Việt Nam số nước khác 23 1.3.1 Tổng quan tình hình kiểm sốt nội giới 23 1.3.2 Tổng quan tình hình hoạt động Bảo hiểm xã hội Việt Nam 25 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Các câu hỏi đặt có liên quan đến vấn đề nghiên cứu 28 2.2 Quy trình nghiên cứu 28 2.3 Phương pháp nghiên cứu 28 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 28 2.3.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 28 2.3.3 Phương pháp phân tích thơng tin 30 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 32 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC 33 3.1 Tổng quan quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.1.1 Giới thiệu quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.1.2 Cơ cấu tổ chức quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.2 Thực trạng áp dụng hệ thống quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.2.1 Hệ thống quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội bắt buộc Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.2.2 Một số thủ tục kiểm soát hoạt động thu, chi BHXH bắt buộc 49 3.2.3 Nội dung quản lý hệ thống KSNB hoạt động thu chi BHXH 63 3.3 Đánh giá chung hệ thống quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh phúc 73 3.3.1 Kết đạt 73 3.3.2 Hạn chế 75 3.3.3 Nguyên nhân 76 3.4 Phân tích SWOT 77 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC ĐẾN NĂM 2020 80 4.1 Phương hướng phát triển ngành BHXH Nhà nước đến năm 2020 80 4.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống quản lý kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hôi địa bàn tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020 81 4.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh phúc 82 4.3.1 Thành lập phịng Kiểm tốn nội độc lập với phòng ban khác Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 82 4.3.2 Hồn thiện quy trình thu, chi BHXH BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 84 , phường, thị trấn địa bàn Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 85 4.3.4 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt nội BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.3.5 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục Luật Bảo hiểm xã hội, chế độ, sách Nhà nước Bảo hiểm xã hội 87 4.4 Kiến nghị 87 4.4.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành, BHXH Việt Nam 87 4.4.2 Kiến nghị BHXH tỉnh Vĩnh Phúc để hồn thiện hệ thống quản lý kiểm sốt nội 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa ASXH An sinh xã hội BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DSPHSK Dưỡng sức, phục hồi sức khỏe KH-TC Kế hoạch - tài KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên LĐTB&XH Lao động, thương binh xã hội NSNN Ngân sách nhà nước SDLĐ Sử dụng lao động TNLĐ-BNN Tại nạn lao động, bệnh nghề nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa TN & QLHS Tiếp nhận quản lý hồ sơ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tổng hợp nguồn thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc 19 Bảng 1.2: Bảng tổng hợp khoản chi từ quỹ BHXH bắt buộc 22 Bảng 3.1: Số liệu chi trả chế độ BHXH bắt buộc BHXH tỉnh Vĩnh Phúc (Từ năm 2010 đến năm 2012) 62 Bảng 3.2: Kết thực kế hoạch thu BHXH bắt buộc BHXH tỉnh Vĩnh Phúc (Từ năm 2010 đến năm 2012) 64 Bảng 3.3: Số liệu chi tiết tiền nợ BHXH theo nhóm đơn vị tham gia BHXH tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 đến năm 2012 66 Bảng 3.4: Số liệu chi BHXH bắt buộc tuyến địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc (Từ năm 2010 đến năm 2012) 70 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kết cấu nguồn thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc 20 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 36 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức thực nghiệp vụ thu, chi BHXH 40 Sơ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 46 Sơ đồ 3.4: Quy trình thu nộp đối chiếu tiền thu Bảo hiểm xã hội 52 Sơ đồ 3.5: Lưu đồ thực quy trình tham gia thu nộp BHXH bắt buộc 53 Sơ đồ 3.6: Quy trình xét duyệt toán chế độ BHXH ngắn hạn 56 Sơ đồ 3.7: Quy trình tiếp nhận hồ sơ, xét duyệt chi trả chế độ BHXH bắt buộc dài hạn 61 Sơ đồ 3.8: Phân tích ma trận SWOT việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống quản lý KSNB BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 79 3.1 chi nơ từ năm 2010 đến năm 2012 địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 68 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 bảo thực sách BHXH ngày tốt hơn, đảm bảo công tiến xã hội cần thiết 4.4.2 Kiến nghị BHXH tỉnh Vĩnh Phúc để hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội Đánh giá rủi ro Cơ quan BHXH tỉnh Vĩnh Phúc cần có chế phân tích, đánh giá rủi ro đe dọa đến việc thực mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động BHXH, cần có quan tâm đáng kể đến việc đánh giá rủi ro Các biện pháp cụ thể như: xây dựng phận thường xuyên chịu tránh nhiệm giám sát, phân tích rủi ro phát sinh hoạt động BHXH đưa giải pháp quản lý, khắc phục rủi ro Cơ quan BHXH phân chia trách nhiệm đánh giá rủi ro thu chi BHXH cụ thể cho phận hoạt động độc lập với phòng Thu phòng chế độ sách để đánh giá tủi ro cách khách quan đầy đủ Giám sát Sau nhận thức tương đối đầy đủ loại rủi ro đánh giá khả rủi ro, BHXH tỉnh Vĩnh Phúc cần nâng cao công tác kiểm tra, giám sát cho loại rủi ro chủ yếu hoạt động BHXH Các nguyên tắc giám sát ln phải có kiểm tra độc lập q trình hoạt động BHXH Mỗi phát sinh vấn đề ảnh hướng đến hoạt động BHXH, BHXH tỉnh Vĩnh Phúc cần phải phân tích, đánh giá lại nguyên nhân khách quan chủ quan gây rủi ro Qua phận kiểm toán nội quản lý rủi ro, giám sát rủi ro hoạt động BHXH thực nhằm soi rọi lại hoạt động BHXH quan rút học kinh nghiệm cho đơn vị Hoạt động kiểm sốt Việc hồn thiện các phận KSNB quan BHXH giảm thiểu rủi ro hoạt động thu, chi BHXH Thiết lập hệ thống KSNB để hệ thống thực cách hữu hiệu cần xây dựng công cụ hỗ trợ việc kiểm soát hoạt động rủi ro cụ thể sau: Một là: Thiết lập phận cảnh báo việc thu BHXH hoạt động BHXH Hiện phịng Thu có nhiệm vụ thu đôn đốc thu BHXH, nhiên để giảm thiểu rủi ro có thơng đồng cán thu đơn vị tham gia BHXH Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 cần thiết lập phận tách biệt với phòng thu để kiểm tra việc đôn đốc thu BHXH, phận cần có yêu cầu sau: Bộ phận thực cơng việc độc lập với phịng thu, phịng kế hoạch tài Bộ phận có nhiệm vụ nhắc nhở, đôn đốc thu BHXH đến hạn thu đơn vị chậm nộp nợ Bộ phận tiếp nhận hồ sơ từ Phịng Thu Phịng Kế hoạch tài có sở đến kết luận đối tượng tham gia BHXH chậm nộp, không nộp, không nộp BHXH Bộ phận có trường hợp cảnh bảo trường hợp nợ BHXH đồng thời kiểm tra cơng tác thu Phịng Thu để kiểm sốt gian lận, rủi ro, thông đồng với đối tượng tham gia BHXH làm thất thu quỹ BHXH Bộ phận nằm phịng kiểm tra nhằm giảm chi phí sử dụng nguồn nhân lực có, phải phát huy tối đa nhiệm vụ Tuy nhiên phận tránh tiếp xúc trực tiếp với đối tượng tham gia BHXH, phận có trách nhiệm cảnh báo để tiến hành biện pháp xử phạt đối tượng thông qua văn chủ yếu Hai là: Hồn thiện quy trình thu BHXH xét duyệt chi BHXH để đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời giải đối tượng Quy trình hoạt động BHXH BHXH tỉnh Vĩnh Phúc chủ yếu thực thủ công nên khơng có quy trình thu xét duyệt chi rõ ràng qua giai đoạn dẫn đến trường hợp theo ý chủ quan cá nhân làm ảnh hưởng đến quỹ BHXH người tham gia BHHXH Để làm tốt việc cần thiết lập văn bản, bảng mô tả công việc thu xét duyệt chi Tuy nhiên, kết công tác thu chi phải có kiểm tra cấp có thẩm quyền phận độc lập khác thông qua tài liệu chứng từ liên quan Ba là: Phân công cán thu, chi thực công tác phù hợp với lực nhân viên khối lượng công việc phụ trách Bốn là: Xác minh lại thông tin cán thu, chi để đảm bảo thơng tin xác, thực tế Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 KẾT LUẬN Dù hoạt động nào, nhà quản lý mong muốn hạn chế đến mức thấp rủi ro, sai lầm xảy nhiều phương diện khác Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu hệ thống KSNB đơn vị KSNB toàn biện pháp nhà quản lý nhằm đảm bảo mục tiêu đơn vị thực Trong kỷ qua, khái niệm KSNB phát triển từ chỗ xem phương pháp giúp cho KTV độc lập xác định phương pháp hiệu việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu KSNB không cần thiết doanh nghiệp mà cịn hữu ích đơn vị nghiệp nói chung ngành BHXH nói riêng Trong lĩnh vực BHXH, KSNB yêu cầu đảm bảo trình thực mục tiêu hoạt động BHXH đảm bảo tối đa quyền lợi người tham gia BHXH, góp phần đảm bảo thực tốt sách ASXH Đảng Nhà nước Qua trình nghiên cứu hệ thống KSNB hoạt động thu, , Luận văn tập trung giải số vấn chi tạ đề sau: Luận văn tổng kết lý luận quản lý KSNB quản lý, kiến thức chung KSNB hạn chế cố hữu hệ thống KSNB Nghiên cứu đặc điểm hoạt động thu, chi BHXH để làm phân tích vai trị hệ thống KSNB hoạt động thu, chi BHXH Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB hoạt động thu, chi BHXH tạ , nêu lên mặt ưu điểm mặt hạn chế, nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó, thấy cần thiết phải hoàn thiện Đề phương hướng đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động thu, chi BHXH tạ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 Chính sách BHXH áp dụng bao gồm BHXH bắt buộc, BHXH tự nguyệ , BHYT bắt buộc tự nguyện, điều kiện thời gian hạn hẹp nên Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu hoạt động thu, chi BHXH bắt buộc tạ Tôi hi vọng giải pháp đề xuất luận văn góp phần làm cho hệ thống KSNB Cơ quan BHXH tỉnh Vĩnh Phúc ngày hoàn thiện Sau áp dụng, việc quản lý hiệu quả, tiết kiệm nhân lực, củng cố tăng cường niềm tin đơn vị sử dụng lao động người lao động hoạt động BHXH nước ta làm trịn nhiệm vụ bảo tồn, tăng trưởng quỹ BHXH Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Lao động thương binh xã hội (1993), Một số công ước Tổ chức lao động quốc tế (ILO) Bộ Tài (2007), Thông tư 58/2007/TT-BTC ngày 12/6/2007 hướng dẫn quy chế quản lý tài Bảo hiểm xã hội Việt Nam Bộ trưởng Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 việc ban hành cơng bố sáu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (đợt 3) Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/6/2007 việc ban hành Chế độ kế tốn Bảo hiểm xã hội Chính phủ (2002), Nghị định số 100/2002/NĐ-CP ngày 26/1/2002 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội Việt Nam Chính phủ (2006), Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22/12/2006 hướng dẫn số điều Luật Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội bắt buộc Chính phủ (2007), Nghị định số 135/2007/NĐ-CP ngày 16/8/2007 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Bảo hiểm xã hội Chính phủ (2008), Nghị định số 94/2008/NĐ-CP ngày 22/8/2008 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội Việt Nam Chính phủ (2010), Nghị định số 86/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Bảo hiểm xã hội 10 Đảng cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị quốc gia 11 Đảng cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ X, NXB Chính trị quốc gia 12 Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, NXB Chính trị quốc gia 13 PGS TS Nguyễn Văn Định (2010), Bảo hiểm, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 14 Hoàng Hà (2008), Giải pháp tài nhằm bảo tồn tăng trưởng quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 15 GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài chinh, Hà Nội 16 Mekong Capital (2004): Giới thiệu kiểm soát nội 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Bảo hiểm xã hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia 18 Tạp chí Bảo hiểm xã hội năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 19 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2007), Quyết định số 815/QĐ-BHXH ngày 06 tháng năm 2007 ban hành quy định hồ sơ quy trình giải chế độ Bảo hiểm xã hội người lao động tham gia BHXH bắt buộc 20 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2007), Quyết định số 845/QĐ-BHXH ngày 18 tháng năm 2007 ban hành quy định quản lý chi trả chế độ Bảo hiểm xã hội bắt buộc 21 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2007), Quyết định số 902/QĐ-BHXH ngày 26 tháng năm 2007 ban hành quy định quản lý thu Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế bắt buộc 22 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2008), Quyết định số 4857/QĐ-BHXH ngày 21 tháng 10 năm 2008 ban hành quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH địa phương 23 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2008), Quyết định số 4969/QĐ-BHXH ngày 10 tháng 11 năm 2008 ban hành quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm chế độ quản lý phòng nghiệp vụ thuộc BHXH tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 24 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định 41/2007/QĐ-TTg ngày 29 tháng 03 năm 2007 quản lý tài Bảo hiểm xã hội Việt Nam 25 http://www.baohiemxahoi.gov.vn website BHXH Việt Nam 26 http://www.bhxhbinhduong.gov.vn website BHXH tỉnh Bình Dương 27 http://www.bhxhhn.com.vn website BHXH TP Hà Nội 28 http://www.bhxhtphcm.gov.vn website BHXH TP Hồ Chí Minh 29 http://www.Ketoan.org website diễn đàn Kế toán Việt Nam 30 http://www.Kiemtoan.com.vn website Kiểm toán Việt Nam 31 http://www.tapchibaohiemxahoi.gov.vn website Tạp chí BHXH Việt Nam Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục số 1: ĐỐI TƢỢNG BẮT BUỘC THAM GIA BẢO HIỂM XÃ HỘI Người lao động tham gia BHXH bắt buộc công dân Việt Nam, bao gồm: 1.1 Cán bộ, công chức, viên chức theo quy định pháp luật cán bộ, công chức, viên chức, kể cán bộ, công chức cấp xã 1.2 Người lao động làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ tháng trở lên hợp đồng lao động không xác định thời hạn theo quy định pháp luật lao động; người lao động, xã viên, cán quản lý làm việc hưởng tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động từ đủ tháng trở lên hợp tác xã, Liên hiệp hợp tác xã thành lập, hoạt động theo Luật Hợp tác xã 1.3 Người quản lý doanh nghiệp hưởng tiền lương, tiền công thuộc chức danh quy định Khoản 13, Điều Luật Doanh nghiệp, gồm: chủ sở hữu, giám đốc doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh công ty hợp danh, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc Tổng Giám đốc chức danh quản lý khác Điều lệ công ty quy định 1.4 Cơng nhân quốc phịng, cơng nhân cơng an làm việc doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang 1.5 Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp thuộc Quân đội nhân dân; sĩ quan, hạ sĩ quan nghiệp vụ sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên môn kỹ thuật thuộc Công an nhân dân; người làm công tác Cơ yếu hưởng lương quân nhân, Công an nhân dân 1.6 Hạ sĩ quan, binh sĩ Quân đội nhân dân; hạ sĩ quan, chiến sĩ Công an nhân dân; học sinh Cơ yếu hưởng phụ cấp đào tạo kỹ thuật, nghiệp vụ mật mã Ban Cơ yếu Chính phủ quản lý 1.7 Người lao động tham gia BHXH bắt buộc mà chưa nhận trợ cấp BHXH lần trước làm việc có thời hạn nước theo hợp đồng với doanh nghiệp Việt Nam trúng thầu, nhận thầu, cơng trình nước 1.8 Phu nhân, phu quân thời gian hưởng chế độ phu nhân, phu quân quan Việt Nam nước ngồi mà trước tham gia BHXH bắt buộc 1.9 Người lao động tham gia BHXH bắt buộc mà chưa nhận trợ cấp BHXH lần trước làm việc có thời hạn nước theo loại hợp đồng: Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ a) Hợp đồng với tổ chức nghiệp, doanh nghiệp hoạt động dịch vụ đưa lao động làm việc nước ngoài, doanh nghiệp đưa lao động làm việc nước ngồi hình thức thực tập, nâng cao tay nghề doanh nghiệp đầu tư nước ngồi có đưa lao động làm việc nước ngoài; b) Hợp đồng cá nhân 1.10 Cán bộ, công chức, viên chức quy định Khoản 3, Điều Nghị định số 132/2007/NĐ-CP ngày 08/8/2007 Chính phủ sách tinh giản biên chế đơn vị đóng tiếp lần cho số tháng thiếu để hưởng chế độ hưu trí 1.11 Người lao động tự đóng BHXH bắt buộc, gồm: a) Người lao động đủ tuổi đời để hưởng chế độ hưu trí cịn thiếu thời gian đóng BHXH khơng q tháng quy định Khoản 9, Điều 58 Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22/12/2006; Khoản 7, Điều 50 Nghị định số 68/2007/NĐ-CP ngày 19/4/2007 Chính phủ tự đóng tiếp lần thơng qua đơn vị cho số tháng cịn thiếu để hưởng chế độ hưu trí; b) Người lao động có thời gian đóng BHXH chưa đủ 15 năm, cịn thiếu tối đa khơng q tháng (kể người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH) mà bị chết, có thân nhân đủ điều kiện hưởng chế độ tuất tháng thân nhân đóng tiếp lần cho số tháng cịn thiếu thơng qua đơn vị nơi người lao động làm việc trước chết đóng trực tiếp cho quan BHXH nơi cư trú 1.12 Cán không đủ tuổi tái cử, tái bổ nhiệm giữ chức vụ, chức danh theo nhiệm kỳ quan Đảng, Nhà nước, tổ chức trị - xã hội, cịn 02 năm (24 tháng) công tác đủ tuổi nghỉ hưu theo quy định, quan có thẩm quyền định cho nghỉ công tác chờ đủ tuổi nghỉ hưu quy định Điều Nghị định số 67/2010/NĐ-CP ngày 15/6/2010 Chính phủ, đóng tiếp BHXH bắt buộc, BHYT thông qua đơn vị đến đủ tuổi nghỉ hưu 1.13 Người lao động dôi dư theo quy định Khoản 3, Điều Thông tư số 38/2010/TT-BLĐTBXH ngày 24/12/2010 Bộ Lao động - Thương binh Xã hội hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 91/2010/NĐ-CP ngày 20/8/2010 Chính phủ quy định sách người lao động dơi dư xếp lại công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu, Nhà nước đóng lần số tháng cịn thiếu thay cho người lao động người sử dụng lao động vào quỹ hưu trí, tử tuất để giải chế độ hưu trí theo quy định Đơn vị tham gia BHXH bắt buộc cho người lao động bao gồm: Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2.1 Cơ quan Đảng, Nhà nước, đơn vị nghiệp Nhà nước Trung ương, cấp tỉnh, huyện đến cấp xã đơn vị thuộc lực lượng vũ trang 2.2 Tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp thuộc tổ chức trị, đơn vị nghiệp thuộc tổ chức trị - xã hội tổ chức xã hội khác 2.3 Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp (kể doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang) Luật Đầu tư 2.4 Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã 2.5 Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác cá nhân có thuê mướn, sử dụng trả công cho người lao động 2.6 Cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động lãnh thổ Việt Nam có sử dụng lao động người Việt Nam, trừ trường hợp Điều ước Quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định khác 2.7 Các tổ chức khác có sử dụng lao động thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Phụ lục số 2: CÁC CHẾ ĐỘ CHI BHXH HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM Trong trình thực BHXH, hệ thống pháp luật sách BHXH nước ta bổ sung hoàn thiện Luật BHXH số 71/2006/QH11 ngày 29/6/2006 Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam quy định chế độ BHXH bắt buộc nước ta gồm: Chế độ ốm đau Khi bị ốm đau, tai nạn rủi ro phải nghỉ việc có tuổi bị ốm đau, phải nghỉ việc để chăm sóc người lao động hưởng chế độ ốm đau sau: - Làm việc điều kiện bình thường hưởng 30 ngày, đóng BHXH 15 năm; 40 ngày đóng từ đủ 15 năm đến 30 năm; 60 ngày đóng từ đủ 30 năm trở lên; - Làm nghề công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm làm việc thường xuyên nơi có phụ cấp khu vực hệ số từ 0,7 trở lên hưởng 40 ngày đóng BHXH 15 năm; 50 ngày đóng từ đủ 15 năm đến 30 năm; 70 ngày đóng từ đủ 30 năm trở lên - Thời gian hưởng chế độ ốm đau năm tính theo số ngày chăm sóc tối đa 20 ngày làm việc tuổi; tối đa 15 ngày làm việc từ đủ tuổi đến tuổi - Người lao động hưởng chế độ ốm đau mức hưởng 75% mức tiền lương, tiền cơng đóng BHXH tháng liền kề trước nghỉ việc với thời gian tối đa 180 ngày (bệnh dài ngày) năm Nếu 180 ngày mức hưởng 65%, 55% 45% tùy theo thời gian đóng BHXH Chế độ thai sản - Người lao động hưởng chế độ thai sản thuộc trường hợp sau đây: Lao động nữ mang thai; lao động nữ sinh con; người lao động nhận nuôi nuôi tháng tuổi; người lao động đặt vòng tránh thai, thực biện pháp triệt sản Người lao động phải đóng BHXH từ đủ tháng trở lên thời gian 12 tháng trước sinh nhận nuôi nuôi - Trong thời gian mang thai, lao động nữ nghỉ việc để khám thai năm lần, lần ngày; trường hợp xa sở y tế người mang Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thai có bệnh lý thai khơng bình thường nghỉ hai ngày cho lần khám thai - Thời gian nghỉ việc hưởng chế độ thai sản tính ngày nghỉ lễ, nghỉ Tết, ngày nghỉ tuần: + tháng, làm nghề cơng việc điều kiện lao động bình thường + tháng, làm nghề công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; làm việc theo chế độ ba ca; làm việc thường xuyên nơi có phụ cấp khu vực hệ số từ 0,7 trở lên nữ quân nhân, nữ công an nhân dân; + tháng lao động nữ người tàn tật theo quy định pháp luật người tàn tật + Trường hợp sinh đơi trở lên, ngồi thời gian nghỉ việc quy định tính từ thứ hai trở đi, nghỉ thêm 30 ngày - Mức trợ cấp 100% lương bình qn đóng BHXH tháng gần trước nghỉ sinh nhân với số tháng nghỉ hưởng thai sản - Trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi: Lao động nữ sinh người lao động nhận ni ni tháng tuổi trợ cấp lần tháng lương tối thiểu chung cho Chế độ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp Người lao động bị TNLĐ-BNN suy giảm khả lao động từ 5% trở lên - Trợ cấp lần: suy giảm khả lao động từ 5% đến 30% hưởng trợ cấp lần Mức trợ cấp lần quy định sau: + Suy giảm 5% khả lao động hưởng tháng lương tối thiểu chung, sau suy giảm thêm 1% hưởng thêm 0,5 tháng lương tối thiểu chung; + Ngoài mức trợ cấp quy định, hưởng thêm khoản trợ cấp tính theo số năm đóng BHXH, từ năm trở xuống tính 0,5 tháng, sau them năm đóng BHXH tính thêm 0,3 tháng tiền lương, tiền cơng đóng BHXH tháng liền kề trước nghỉ việc để điều trị - Trợ cấp hàng tháng: Người lao động bị suy giảm khả lao động từ 31% trở lên hưởng trợ cấp hàng tháng Mức trợ cấp hàng tháng quy định sau: + Suy giảm 31% khả lao động hưởng 30% mức lương tối thiểu chung, sau suy giảm thêm 1% hưởng thêm 2% mức lương tối thiểu chung; Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Ngồi mức trợ cấp quy định, hàng tháng hưởng thêm khoản trợ cấp tính theo số năm đóng BHXH, từ năm trở xuống tính 0,5%, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 0,3% mức tiền lương, tiền cơng đóng BHXH tháng liền kề trước nghỉ việc để điều trị Chế độ hƣu trí - Nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi có đủ 20 năm đóng BHXH; nam từ đủ 55 tuổi, nữ từ đủ 50 tuổi có đủ 15 năm làm nghề cơng việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm có đủ 15 năm làm việc nơi có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 trở lên - Mức lương hưu hàng tháng người lao động đủ điều kiện tính 45% mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHXH cho 15 năm đóng BHXH đầu tiên, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 2% nam 3% nữ; mức tối đa 75% Sau năm nghỉ hưu trước tuổi quy định giảm 1% Mức lương hưu hàng tháng thấp mức lương tối thiểu chung Lương bình quân nghỉ hưu: - Hưởng theo thang lương Nhà nước: Mức bình qn tính theo thời điểm bắt đầu đóng BHXH: + Trước ngày 01/01/1995: bình quân năm cuối + Từ ngày 01/01/1995 đến 31/12/2000: bình quân năm cuối + Từ ngày 01/01/2001 đến 31/12/2006: bình quân năm cuối + Từ ngày 01/01/2007: bình qn 10 năm cuối - Khơng hưởng theo thang bảng lương Nhà nước : bình quân trình - Trợ cấp lần nghỉ hưu: Mức trợ cấp lần tính theo số năm đóng BHXH kể từ năm thứ 31 trở nam năm thứ 26 trở nữ, năm đóng BHXH tính 0,5 tháng mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHXH Chế độ tử tuất - Người lao động đóng BHXH hưởng lương hưu, trợ cấp TNLĐ - BNN hàng tháng chết thân nhân trợ cấp mai táng phí 10 tháng lương tối thiểu chung trợ cấp tuất hàng tháng lần Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Các đối tượng thuộc trường hợp sau chết thân nhân hưởng tiền tuất hàng tháng: Đã đóng BHXH đủ 15 năm trở lên chưa hưởng BHXH lần; hưởng lương hưu; chết TNLĐ, BNN; hưởng trợ cấp TNLĐ, BNN hàng tháng với mức suy giảm khả lao động từ 61% trở lên - Thân nhân đối tượng hưởng trợ cấp tuất hàng tháng, bao gồm: Con chưa đủ 15 tuổi, chưa đủ 18 tuổi học, từ đủ 15 tuổi trở lên bị suy giảm khả lao động từ 81% trở lên; vợ từ đủ 55 tuổi trở lên chồng từ đủ 60 trở lên vợ 55 tuổi, chồng 60 tuổi bị suy giảm khả lao động từ 81% trở lên; Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ cha chồng, mẹ vợ mẹ chồng, người khác mà đối tượng có trách nhiệm nuôi dưỡng từ đủ 60 trở lên nam, từ đủ 55 tuổi trở lên nữ; bị suy giảm khả lao động từ 81% trở lên Ngoài trường hợp đầu, trường sau phải khơng có thu nhập có thu nhập hàng tháng thấp mức lương tối thiểu chung - Mức trợ cấp tuất hàng tháng thân nhân 50% mức lương tối thiểu chung; trường hợp thân nhân khơng có người trực tiếp ni dưỡng mức trợ cấp tuất tháng 70% mức lương tối thiểu chung - Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người lao động làm việc người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH tính theo số năm đóng BHXH, năm tính 1,5 tháng mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHXH; mức thấp tháng mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người hưởng lương hưu chết tính theo thời gian hưởng lương hưu, chết tháng đầu hưởng lương hưu tính 48 tháng lương hưu hưởng; chết vào tháng sau đó, hưởng thêm tháng lương hưu mức trợ cấp giảm 0,5 tháng lương hưu, mức thấp tháng lương hưu hưởng Chế độ nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe Người lao động sau thời gian nghỉ hưởng chế độ ốm đau mà sức khỏe yếu lao động nữ sau thời gian nghỉ thai sản Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thời gian nghỉ DSPHSK từ đến 10 ngày tùy trường hợp mức hưởng 25% lương tối thiểu chung (nghỉ nhà), 40% mức lương tối thiểu chung (nghỉ tập trung) cho ngày Ngoài ra, Luật BHXH quy định chế độ BHXH tự nguyện thực từ 01/01/2008 bảo hiểm thất nghiệp thực từ 01/01/2009 với nội dung sau: BHXH tự nguyện Người tham gia BHXH tự nguyện hưởng chế độ hưu trí tử tuất: * Chế độ hƣu trí - Người lao động hưởng lương hưu có đủ điều kiện sau đây: Nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi; đủ 20 năm đóng BHXH trở lên Trường hợp nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi thời gian đóng BHXH cịn thiếu khơng q năm so với thời gian quy định đóng tiếp đủ 20 năm Mức lương hưu hàng tháng tính 45% mức bình qn thu nhập tháng đóng BHXH, tương ứng với 15 năm đóng BHXH, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 2% nam 3% nữ; mức tối đa 75% - Mức trợ cấp lần tính theo số năm đóng BHXH kể từ năm thứ 31 trở nam năm thứ 26 trở nữ Cứ năm đóng BHXH tính 0,5 tháng mức bình qn thu nhập tháng đóng BHXH * Chế độ tử tuất - Các đối tượng sau chết người lo mai táng nhận trợ cấp mai táng: Người lao động có năm đóng BHXH, người hưởng lương hưu; trợ cấp mai táng 10 tháng lương tối thiểu chung - Người lao động đóng BHXH, người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH, người hưởng lương hưu chết thân nhân hưởng trợ cấp tuất lần + Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người lao động đóng người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH tính theo số năm đóng BHXH, năm tính 1,5 tháng mức bình qn thu nhập tháng đóng BHXH + Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người hưởng lương hưu chết tính theo thời gian hưởng lương hưu, chết tháng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ đầu hưởng lương hưu tính 48 tháng lương hưu hưởng; chết vào tháng sau đó, hưởng thêm tháng lương hưu mức trợ cấp giảm 0,5 tháng lương hưu * Bảo hiểm thất nghiệp - Người thất nghiệp hưởng bảo hiểm thất nghiệp có đủ điều kiện sau đây: Đã đóng bảo hiểm thất nghiệp đủ 12 tháng trở lên thời gian 24 tháng trước thất nghiệp; đăng ký thất nghiệp với tổ chức BHXH; chưa tìm việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp - Mức trợ cấp thất nghiệp hàng tháng 60% mức bình quân tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp tháng liền kề trước thất nghiệp - Thời gian hưởng trợ cấp thất nghiệp quy định sau: + tháng, có từ đủ 12 tháng đến 36 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + tháng, có từ đủ 36 tháng đến 72 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + tháng, có từ đủ 72 tháng đến 144 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + 12 tháng, có từ đủ 144 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp trở lên Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/