THÔNG TIN TÀI LIỆU
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP u iệ il Tà THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN THỰC HIỆN CH TE U H Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TỐN Giảng viên hướng dẫn : ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực : Bùi Tuấn Nghĩa MSSV: 1154030412 Lớp: 11DKKT07 TP.Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP u iệ il Tà THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN THỰC HIỆN CH TE U H Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực : Bùi Tuấn Nghĩa MSSV: 1154030412 Lớp: 11DKKT07 TP.Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tơi Những số liệu kiểm tốn tài liệu kiểm tốn khách hàng khóa luận tốt nghiệp tơi thu thập q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín, đồng thời nội dung tham khảo ghi rõ nguồn tham khảo Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Sinh viên thực u iệ il Tà CH TE U H ii năm 2015 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tơi muốn gửi lời cảm ơn cho mái trường Đại học Cơng Nghệ TP.HCM nói chung tồn thể thầy khoa Kế Tốn- Tài Chính- Ngân Hàng nói riêng dẫn dắt, dạy dỗ, bảo cho bạn sinh viên khác đến với khai sáng, đổi tư duy, hành động, trưởng thành ngày cung cấp nguồn kiến thức sâu rộng tạo nên tảng vững cho nghề nghiệp mai sau Bên cạnh đó, nhà trường tạo cho sinh viên thêm nhiều hội để học tập tiếp xúc với môi trường thực tế doanh nghiệp thông qua việc thực tập giúp cho sinh viên có trải nghiệm thực nghề nghiệp mà lựa chọn Sau nữa, muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Ngô Thị Mỹ Thúy giúp đỡ, hỗ trợ, hướng dẫn tận tình tơi q trình viết khóa luận, góp phần giúp cho khóa luận Tà tơi bạn hồn thiện il Cuối không phần quan trọng, muốn gửi lời cảm ơn sâu u iệ sắc đến Chị Vương Thị Hồng Yến, Chị Lê Thị Thu Hương Chị Bang Thục Thi công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín giúp đỡ hỗ trợ tơi nhiệt tình H U q trình thực tập, giúp học hỏi thêm nhiều điều bổ ích nghề kiểm tốn- kế CH TE tốn tận tình giải đáp thắc mắc giúp tơi hồn thành tốt viết Tơi xin chân thành cảm ơn TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Sinh viên thực iii năm 2015 MỤC LỤC u iệ il Tà LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Lý luận chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Chương trình kiểm tốn báo cáo tài mẫu Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .5 1.1.2.2 Thực kiểm toán 1.1.2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 1.2 Lý luận chung khoản mục doanh thu khoản mục nợ phải thu khách hàng .6 1.2.1 Lý luận khoản mục doanh thu 1.2.1.1 Định nghĩa 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.4 Ngun tắc kế tốn việc trình bày báo cáo doanh thu .8 1.2.2 Lý luận khoản mục phải thu khách hàng 1.2.2.1 Định nghĩa 1.2.2.2 Đặc điểm .9 1.2.2.3 Nguyên tắc kế toán phải thu khách hàng .10 1.2.2.4 Nguyên tắc lập dự phòng phải thu khó địi 12 1.2.3 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn chu trình bán hàng 13 1.2.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng chu trình bán hàng 13 1.2.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 14 1.2.3.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản liên quan 15 1.3 Kiểm sốt nội với chu trình bán hàng- thu tiền khách hàng 17 1.3.1 Đặc điểm chu trình bán hàng- thu tiền 17 1.3.2 Các thủ tục kiểm sốt chủ yếu chu trình chu trình bán hàngthu tiền 17 1.3.2.1 Những thủ tục kiểm soát chung 18 1.3.2.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn .19 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài .23 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng 23 1.4.2 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .24 1.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 25 1.4.3.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị chu trình bán hàng- thu tiền .25 CH TE U H iv u iệ il Tà 1.4.3.1.1 Tìm hiểu sơ hệ thống kiểm soát nội đơn vị .25 1.4.3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 28 1.4.3.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát 28 1.4.3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát điều chỉnh lại thử nghiệm dự kiến .30 1.4.3.2 Thực thử nghiệm 30 1.4.3.2.1 Thử nghiệm khoản mục nợ phải thu khách hàng 31 1.4.3.2.1.1 Thủ tục phân tích khoản mục nợ phải thu khách hàng 32 1.4.3.2.1.2 Thử nghiệm chi tiết khoản mục nợ phải thu khách hàng 33 1.4.3.2.2 Thử nghiệm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 41 1.4.3.2.2.1 Thủ tục phân tích khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .41 1.4.3.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .42 1.4.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN THỰC HIỆN .44 2.1 Giới thiệu sơ lược công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín .44 2.1.1 Giới thiệu chung 44 2.1.2 Quy mô tổ chức hoạt động .45 2.1.3 Lịch sử hình thành phát triển 45 2.1.4 Lĩnh vực hoạt động công ty .45 2.2 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín .47 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín .47 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 47 2.2.2.1 Hội đồng thành viên: 47 2.2.2.2 Tổng giám đốc: 47 2.2.2.3 Phó tổng giám đốc: 48 2.2.2.4 Phòng kiểm toán: .49 2.2.2.5 Phịng kế tốn .49 2.2.2.6 Phòng tư vấn- đào tạo: 49 2.2.2.7 Văn phòng chi nhánh Cần Thơ: 50 2.2.3 Nhận xét cách tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín 50 2.3 Tình hình nhân cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín 51 2.4 Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín năm gần 52 CH TE U H v u iệ il Tà 2.5 Giới thiệu phịng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín 53 2.5.1 Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín 53 2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên phịng kiểm tốn 53 2.6 Giới thiệu chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín .54 2.6.1 Chương trình kiểm tốn thu gọn 54 2.6.2 Chương trình kiểm tốn vừa nhỏ 55 2.7 Mục tiêu kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín 56 2.8 Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín .57 2.8.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .57 2.8.2 Giai đoạn thực kiểm toán 57 2.8.2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 58 2.8.2.1.1 Tìm hiểu chu trình bán hàng khách hàng 58 2.8.2.1.2 Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt 58 2.8.2.1.3 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 62 2.8.2.1.4 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát .63 2.8.2.1.5 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 66 2.8.2.2 Thực thử nghiệm .67 2.8.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 71 2.9 Thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng công ty cổ phần xuất nhập ABC công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín thực 72 2.9.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 72 2.9.1.1 Tìm hiểu cơng ty cổ phần xuất nhập ABC .72 2.9.1.2 Chế độ kế toán áp dụng 72 2.9.1.3 Chính sách kế toán liên quan đến kiểm toán doanh thu nợ phải thu cuả công ty CP XNK ABC 73 2.9.1.3.1 Nợ phải thu khách hàng nguyên tắc lập dự phịng phải thu khó địi 73 2.9.1.3.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng 73 2.9.1.4 BCTC liên quan đến khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng công ty CP XNK ABC 73 2.9.1.4.1 Bảng cân đối kế toán 74 2.9.1.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 74 2.9.1.5 Xác định mức trọng yếu 75 2.9.1.6 Xác định cỡ mẫu kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng 77 2.9.2 Giai đoạn thực kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng .78 2.9.2.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội .78 2.9.2.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền 78 2.9.2.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 80 CH TE U H vi u iệ il Tà 2.9.2.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát .80 2.9.2.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 87 2.9.2.2 Thử nghiệm 88 2.9.2.2.1 Thực thử nghiệm khoản mục Nợ phải thu khách hàng .89 2.9.2.2.1.1 Thủ tục phân tích 89 2.9.2.2.1.2 Thử nghiệm chi tiết .93 2.9.2.2.2 Thực thử nghiệm khoản mục Doanh thu bán hàng 99 2.9.2.2.2.1 Thủ tục phân tích 99 2.9.2.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết 101 2.9.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .106 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN THỰC HIỆN 108 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín thực 108 3.1.1 Thuận lợi 108 3.1.1.1 Về ngành nghề kiểm toán 108 3.1.1.2 Về đội ngũ nhân lực 108 3.1.1.3 Về quy trình thực kiểm toán 108 3.1.2 Khó khăn 109 3.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn doanh thu nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín thực 109 3.2.1 So sánh thực tế kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải khách hàng với lý thuyết học 109 3.2.2 Ưu điểm 110 3.2.3 Những vấn đề tồn .110 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín thực .112 KẾT LUẬN .118 TÀI LIỆU THAM KHẢO .119 CH TE U H vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng Bảng 1.3 : Thử nghiệm áp dụng khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 1.4 : Thử nghiệm áp dụng khoản mục doanh thu bán hàng Bảng 2.1: Doanh thu cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín qua năm gần Bảng 2.2: Mục tiêu kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng Cơng ty Đại Tín Bảng 2.3: Bảng câu hỏi tìm hiểu mơi trường kiểm sốt Bảng 2.4: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng Bảng 2.5: Mức độ tin cậy thử nghiệp kiểm soát Bảng 2.6: Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP XNK ABC ngày 31/12/2014 – khoản mục phải thu khách hàng Bảng 2.7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014 công ty CP XNK ABC Tà Bảng 2.8: xác định mức trọng yếu kế hoạch- thực il u XNK ABC iệ Bảng 2.9: Bảng đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt chu trình bán hàng cơng ty CP TE CP XNK ABC U H Bảng 2.10: Bảng câu hỏi tìm hiểu kiểm sốt nội chu trình bán hàng cơng ty CH Bảng 2.11: Tổng hợp hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng cơng ty CP XNK ABC Bảng 2.12: D330-2: Thủ tục phân tích nợ phải thu khách hàng Bảng 2.13: Thủ tục phân tích số tài nợ phải thu khách hàng Bảng 2.14: Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng 31/12/2014 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng sau thực bù trừ công nợ Bảng 2.16: Sổ TK 1311: Phải thu ngắn hạn khách hàng Bảng 2.17: Bảng tổng hợp báo cáo quỹ công ty CP XNK ABC từ tháng 10/2014 đến tháng 12/2014 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Bảng 2.19: Bảng phân tích tổng hợp doanh thu khoản giảm trừ doanh thu công ty CP XNK ABC Bảng 2.20: Bảng tổng hơp Doanh thu theo tháng năm 2014 công ty CP XNK ABC Bảng 2.21: Bảng tổng hợp doanh thu theo loại hàng hóa cơng ty CP XNK ABC viii Bảng 2.22: Bảng đối chiếu tổng hợp doanh thu sổ sách tờ khai thuế VAT theo tháng công ty CP XNK ABC Bảng 2.23: Giấy làm việc B360: Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại Bảng 2.24: Giấy làm việc B410: Bảng tổng hợp kết kiểm tốn cơng ty CP XNK ABC u iệ il Tà CH TE U H ix - Trong trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình này, bảng câu hỏi áp dụng chung cho tất doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp lớn khơng có đủ để đánh giá rủi ro kiểm soát, cịn doanh nghiệp nhỏ bảng câu hỏi dài nội dung không phù hợp Bảng câu hỏi lập nên tập trung chủ yếu vào phần mà sai sót gian lận thường xảy hầu hết doanh nghiệp, đồng thời cần có thay đổi kịp thời cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể Ngồi được, cơng ty sử dụng tường thuật khách hàng có cấu kiểm soát nội tương đối đơn giản dễ mô tả - Các hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng cần phải lưu lại đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán, để năm kiểm tốn sau KTV thay nắm bắt chất chu trình mà khơng phải nhiều thời gian để tìm hiểu lại Bên cạnh đó, khách hàng cũ, cơng ty có thay đổi KTV KTV thay cần phải chuẩn bị kịp thời hiểu biết tương đối đầy đủ tình hình kinh Tà doanh, hệ thống kiểm soát nội khách hàng để bỡ ngỡ đến kiểm il iệ toán doanh nghiệp khách hàng Tuy nhiên, tốt trì đội ngũ KTV u thực kiểm toán khách hàng năm trước dù họ có kinh U H nghiệm nắm bắt rõ tình hình doanh nghiệp TE - Sau xin đưa bảng câu hỏi liên quan đến kiểm soát nội chu trình CH bán hàng, cơng ty tham khảo để bổ sung vào bảng câu hỏi mình: STT TRẢ LỜI MỤC TIÊU CĨ DOANH THU BÁN HÀNG THU TIỀN NGAY Có tuân thủ quy tắc bất kiêm nhiệm kế tốn thủ kho khơng? Có tổ chức riêng phận lập hóa đơn khơng? Kế tốn có lập phiếu thu cho khoản tiền nhận hay khơng? Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiều thu trước thu tiền hay không? Mỗi thu tiền, thủ quỹ có đối chiếu số tiền thực nhận với số tiền ghi hóa đơn sau ln Trang 113 GHI KHƠNG CHÚ TRẢ LỜI STT MỤC TIÊU CĨ đóng dấu xác nhận “ĐÃ THANH TỐN” lên hóa đơn khơng? Thủ quỹ có mở sổ riêng theo dõi thu chi khơng? Cuối ngày, thủ quỷ có kiểm kê đối chiếu sổ quỹ hay không? Cuối ngày định kì, thủ quỹ có lập bảng kê tất phiếu thu nhận chuyển bảng kê cho kế tốn hay khơng? Định kì, kế tốn có đối chiếu sổ quỹ với sổ kế tốn tiền mặt khơng? 10 Có quy định việc thủ quỹ phải nộp tiền vào ngân hàng hàng ngày hay định kỳ hay khơng? 11 Cuối kì kế tốn có đối chiếu sổ phụ ngân hàng sổ tiền gửi hay không? u iệ il Tà DOANH THU BÁN HÀNG TRẢ CHẬM TE U H KHÂU TIẾP NHẬN Cơng ty có tổ chức phận xem xét tình hình kinh doanh khách hàng trước kí kết hợp đồng kinh tế khơng? Hợp đồng kinh tế có người có thẩm quyền kí kết khơng? Tất hợp đồng kinh tế có lưu trữ theo ngày lập hay không? CH KHÂU LẬP HĨA ĐƠN Các hóa đơn bán hàng có đánh số liên tục trước sử dụng? Mỗi hóa đơn bán hàng có lập sở đơn đặt hàng phê duyệt? Đơn đăt hàng có duyệt nội dung hợp đồng kinh tế khơng? Trang 114 GHI KHƠNG CHÚ TRẢ LỜI STT MỤC TIÊU CĨ Hóa đơn bán hàng có đầy đủ chữ kí giám đốc kế tốn trưởng trước xuống kho hay khơng? KHÂU XUẤT HÀNG TẠI KHO Thủ kho có mở thẻ theo dõi đối tượng hàng Nhập – Xuất – Tồn hay khơng? Thủ kho có kiểm tra tính hợp lệ hóa đơn bán hàng trước xuất hàng khơng? Thủ kho có xuất hàng theo hóa đơn khơng? Thủ kho người nhận hàng có ln kí tên nhận hàng khơng? Hàng ngày hay định kì thủ kho có lập bảng kê hóa đơn bán hàng lập biên giao nhận hóa đơn với kế tốn hay khộng? iệ il Tà u GHI CHÉP NGHIỆP VỤ VÀO SỔ Hóa đơn bán hàng có kiểm tra xem có đầy đủ chữ kí người có thẩm quyền trước ghi vào sổ kế tốn hay khơng? Bộ phận kế tốn có đối chiếu hóa đơn bán hàng với hợp đồng kinh tế trước ghi vào sổ kế tốn khơng? Quy trình lưu chuyển chứng từ phận kế tốn có quy định thành văn khơng? Cuối kì kế tốn phải lập doanh thu bán hàng tháng, tình hình tốn khách hàng nộp cho kế toán trưởng hay khơng? Cuối kì có đối chiếu số dư sổ doanh thu với tổng cộng hóa đơn bán hàng kì hay khơng? Định kì, kế tốn có đối chiếu cơng nợ với khách hàng hay không? CH TE U H Trang 115 GHI KHƠNG CHÚ b, Tin học hóa cơng tác kế tốn -Đối với doanh nghiệp tin học hóa tổ chức cơng tác kế tốn, KTV cần phải tiến hành kiểm tra máy nhằm phát sai sót có hệ thống lỗi phần mềm, đánh giá hiệu quả, tính xác trình xử lý số liệu, lưu trữ liệu đơn vị, xem xét tính xét duyệt phân quyền người dùng Đây khâu quan trọng thử nghiệm kiểm sốt chu trình c, Chọn mẫu - Trong chu trình bán hàng – thu tiền, khoản mục doanh thu khoản mục trọng yếu, dễ xảy gian lận sai sót Do kiểm toán viên cần cân nhắc đến việc chọn mẫu, mẫu phải đại diện cho tổng thể đồng thời cần thể giấy làm việc nhận xét, đánh giá chung nhân tố ảnh hưởng đến việc chọn mẫu Hầu hết, chứng chủ yếu kiểm toán khoản mục doanh thu xuất phát từ nội đơn Tà vị nên khơng có độ tin cậy cao, nên cần kết hợp với việc thu thập chứng khác có với doanh thu xuất khẩu) u iệ il liên quan chu trình giấy báo Có, thư xác nhận cơng nợ, tờ khai hải quan (đối U H d, Ít thủ tục phân tích TE - Mặc dù chương trình kiểm tốn, cơng ty có quy định thủ tục phân tích CH cần thiết, nhiên thực tế việc sử dụng cơng cụ phân tích ít, với khoản mục nợ phải thu Do đó, cần phải tăng cường thủ tục phân tích để giảm thiểu thử nghiệm chi tiết Sau xin đưa số thủ tục phân tích bổ sung vào thủ tục phân tích cơng ty: Đối với thủ tục phân tích nợ phải thu cần thực thêm: + Giải thích biến động điều tra mối liên hệ bất thường dự kiến năm với năm trước với số liệu dự tốn về: • Dự phịng khó địi tính theo tỷ lệ phần trăm doanh thu bán hàng • Dự phịng nợ khó địi tính theo tỷ lệ phần trăm nợ phải thu khách hàng + Kiểm tra báo Có phát sinh sau ngày kết thúc niên độ có liên quan đến doanh thu bán hàng trước ngày kết thúc niên độ không Trang 116 + So sánh nợ phải thu năm so với năm ngối mối quan hệ doanh thu Thơng thường biến động khoản phải thu có liên quan mật thiết đến xu hướng biến động doanh thu Đối với thủ tục phân tích doanh thu bán hàng cần thực thêm: + Xem xét doanh số bán hàng với lực sản xuất đơn vị + Thử nghiệm doanh thu cách nhân số lượng doanh số bán với đơn giá bình quân sản phẩm + Dựa bảng phân tích so sánh báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV xem xét biến động khoản mục, đồng thời tính tỷ trọng khoản mục chi phí doanh thu tỷ lệ lãi gộp doanh thu để xem xét sâu biến động chung thu nhập chi phí u iệ il Tà CH TE U H Trang 117 KẾT LUẬN Hiện Việt Nam, kiểm tốn ngành nghề cịn mẻ có bước phát triển đáng kể số lượng lẫn chất lượng dịch vụ kiểm toán Các doanh nghiệp đến với dịch vụ kiểm tốn khơng mong muốn KTV xác nhận tính trung thực hợp lý báo cáo tài mà cịn mong muốn nhận tư vấn nhằm hoàn thiện máy tổ chức, phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh Bên cạnh đó, xét khía cạnh vai trị người kiểm tốn, ngành nghề đầy thách thức đặt tiêu chuẩn cao kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Mặc dù chuẩn mực kế toán kiểm tốn khơng ngừng hồn thiện phát triển đôi lúc KTV vấp phải sai lầm hạn chế vốn có kiểm tốn Vì vậy, cơng việc kiểm tốn nói chung kiểm toán khoản mục doanh Tà thu, nợ phải thu khách hàng nói riêng cần phải ln hồn thiện để ngày hạn nghiệp u iệ il chế rủi ro kiểm toán, để phục vụ nhu cầu ngày cao doanh H Cùng với kiến thức mà học hỏi sau bốn năm theo học chuyên TE U ngành kế toán – kiểm tốn trường Đại học Cơng Nghệ TP.HCM kết hợp với trải nghiệm mà tơi tích lũy tham gia cơng việc kiểm tốn q trình thực CH tập cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Tín thơng qua việc quan sát, học hỏi tham gia trực tiếp vào kiểm toán thực tế với tư cách trợ lý kiểm toán, tất điều góp phần tạo nên động lực thúc đẩy vào việc tham gia nghiên cứu tập hợp tất nghiên cứu để viết nên khóa luận tốt nghiệp củng cố có hệ thống lại mà tơi học hỏi tích lũy thời gian qua Thế nhưng, rào cản hạn chế kiến thức nghề nghiệp kiểm toán thực tế, thời gian kinh nghiệm thực tế, đặt nhiều tâm huyết nghiên cứu đề tài với mong muốn khóa luận tốt nghiệp hồn thành tốt có thể, khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do đó, tơi mong nhận ý kiến đóng góp tích cực chân thành Quý thầy cô anh chị công ty TNHH Kiểm Tốn Đại Tín Tơi xin chân thành cảm ơn Trang 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, 31/12/2007 có hiệu lực ngày 15/01/2008 Bộ Tài chính, Thơng tư số 214/2012/TT-BTC Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, 06/12/2012 có hiệu lực ngày 01/01/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số: 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp, 22/12/2014 có hiệu lực ngày 01/01/2015 Bộ Tài chính, Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC Chế độ Kế tốn doanh nghiệp, 20/03/2006 có hiệu lực ngày 01/04/2006 Chủ tịch Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam/Ban quản lý Dự án “Tăng cường lực Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam” (01/10/2013), Chương il Tà trình kiểm tốn mẫu, có hiệu lực ngày 01/01/2014 iệ Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán- Kiểm toán (2010), Trường Đại học Kinh tế u TP.HCM, Kiểm toán, NXB Lao động xã hội H nghiệp vừa nhỏ (lưu hành nội bộ) CH TE U Cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín (2011), Chương trình kiểm tốn cho doanh Trang 119 DANH MỤC PHỤ LỤC: Phụ lục 1: Báo cáo kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập ABC Phụ lục 2: Tổng hợp chứng thu thập trình thực thử nghiệm kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 2A: Tổng hợp thư xác nhận khách hàng thu thập 2B: Tổng hợp chứng từ ngân hàng thu thập Phụ lục 3: Tổng hợp chứng thu thập trình thực thử nghiệm kiểm toán khoản mục doanh thu 3A:Tổng hợp tờ khai hàng hóa xuất (01/EI/2014 02/EI/2014) 3B: Tờ khai thuế GTGT tháng 10/2014 Phụ lục 4: Tổng hợp giấy làm việc khoản mục phải thu khách hàng (D330) Phụ lục 5: Tổng hợp giấy làm việc khoản mục doanh thu (G330) u iệ il Tà CH TE U H Trang 120 PHỤ LỤC 1: BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU ABC NĂM 2014 u iệ il Tà CH TE U H Trang 121 PHỤ LỤC 2-2A: TỔNG HỢP THƯ XÁC NHẬN ĐÃ THU THẬP TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CP XNK ABC u iệ il Tà CH TE U H Trang 122 PHỤ LỤC 2-2B: TỔNG HỢP CHỨNG TỪ NGÂN HÀNG ĐÃ THU THẬP TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CP XNK ABC u iệ il Tà CH TE U H Trang 123 PHỤ LỤC 3-3A: TỔNG HỢP HAI BỘ CHỨNG TỪ XUẤT KHẨU ĐÃ THU THẬP TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CP XNK ABC u iệ il Tà CH TE U H Trang 124 PHỤ LỤC 3-3B: TỔNG HỢP TỜ KHAI THUẾ GTGT T10/2014 ĐÃ THU THẬP TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CÔNG TY CP XNK ABC u iệ il Tà CH TE U H Trang 125 PHỤ LỤC 4: TỔNG HỢP GIẤY LÀM VIỆC KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG (D330) u iệ il Tà CH TE U H Trang 126 PHỤ LỤC 5: TỔNG HỢP GIẤY LÀM VIỆC KHOẢN MỤC DOANH THU (G330) u iệ il Tà CH TE U H Trang 127
Ngày đăng: 18/10/2023, 16:27
Xem thêm: