Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http //www lrc tnu edu vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– TẠ THỊ QUÝ NHUNG GIẢI PH[.]
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– TẠ THỊ QUÝ NHUNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN BÌNH GIANG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i Tơi xin cam đoan tồn 06 năm 2014 Tạ Thị Quý Nhung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN : , Thầy cô giảng dạy Trường kinh tế quản trị kinh doanh - Đại họ , truyền thụ kiến thức quý báu cho tơi suốt q trình học tậ Tiến sỹ - Nguyễ dành nhiều thời gian nhiệ ứ Ban lãnh đạo anh, chị em Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc, thời gian học tập, thu thập số liệu để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp ợc tốt Thái Nguyên, th 06 năm 2014 Tạ Thị Quý Nhung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái quát quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT 10 1.2 Cơ sở thực tiễn 10 1.2.1 Nội dung thuế GTGT Việt Nam 10 1.2.2 Các văn quản lý thuế GTGT Phú Thọ 18 1.2.3 Quan điểm Đảng chế sách Nhà nước thuế GTGT quản lý thuế GTGT 21 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương học cho Phú Thọ 22 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Cơ sở phương pháp luận 27 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 28 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 28 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 28 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ TỪ NĂM 2008 - 2013 30 3.1 Khái quát đặc điểm tự nhiện, kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 30 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên tỉnh Phú Thọ 30 3.1.2 Dân cư 30 3.1.3 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 31 3.2 Khái quát đặc điểm ngành thuế tỉnh Phú Thọ 33 3.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý quan thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ 33 3.2.2 Tình hình doanh nghiệp Văn phịng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ quản lý 39 3.3 Thực trạng công tác quản lý hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008 - 2013 41 3.3.1 Hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng 41 3.3.2 Thuận lợi, khó khăn cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua 47 3.3.3 Những kết đạt 49 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.4 Những hạn chế, tồn 53 3.3.5 Nguyên nhân hạn chế, tồn 54 3.3.6 Tác động thuế GTGT đến phát triển kinh tế tỉnh Phú Thọ 55 3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn vừa qua 57 3.4.1 Những nhân tố góp phần vào thành tựu đạt 57 3.4.2 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, xã hội 59 3.4.3 Tác động môi trường đầu tư chế quản lý 59 3.4.4 Ảnh hưởng văn hóa kinh doanh phát triển bền vững 60 3.4.5 Nhân tố liên quan đến thực thi số chủ trương, sách liên quan 63 3.5 Phân tích hội, thách thức việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 67 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 71 4.1 Bối cảnh nước tỉnh Phú Thọ yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn tới 71 4.1.1 Bối cảnh phát triển kinh tế nước 71 4.1.2 Mục tiêu định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 74 4.1.3 Yêu cầu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 74 4.2 Quan điểm, định hướng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 76 4.2.1 Quan điểm 76 4.2.2 Định hướng 77 4.3 Các giải pháp 78 4.3.1 Giải pháp công tác đạo điều hành 78 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.2 Tăng cường Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 79 4.3.3 Giải pháp cơng tác kê khai kế tốn thuế 79 4.3.4 Mở rộng thực chế tự khai - tự nộp 80 4.3.5 Thực áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet 81 4.3.6 Cải cách đại hoá hệ thống quản lý thuế hành 81 4.3.7 Tăng cường tra, kiểm tra thuế 82 4.3.8 Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế 83 4.3.9 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 84 4.3.10 Tăng cường quản lý hoá đơn 86 4.4 Các kiến nghị 88 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Ngành Trung ương (Các quan văn pháp luật thuế như: Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) 88 4.4.2 Kiến nghị quyền tỉnh Phú Thọ 88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CCHC : Cải cách hành CNTT : Cơng nghệ thông tin CSDL : Cơ sở liệu CSKD : Cơ sở kinh doanh ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTKK : Hỗ trợ kê khai KBNN : Kho bạc Nhà nước MST : Mã số thuế Người nộp thuế NNT NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Các văn đạo, hướng dẫn thuế GTGT Cục Thuế từ năm 2008 - 2013 19 Bảng 1.2 Các văn đạo, hướng dẫn thuế GTGT UBND tỉnh từ năm 2008 - 2013 20 Bảng 3.1 Thống kê kết nộp tờ khai thuế GTGT tháng năm 2013 43 Bảng 3.2 Tình hình thu nộp nợ đọng thuế GTGT 43 Bảng 3.3 Mức động viên ngân sách từ thuế GTGT số quốc gia 46 Bảng 3.4 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn từ năm 2008 - 2013 (khơng gồm kiểm tra hồn thuế) 47 Bảng 3.5 Kết thực thu NSNN từ năm 2008-2013 50 Bảng 3.6 Số lượng người nộp thuế cấp MST từ năm 2008 - 2013 50 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Phú Thọ 31 Hình 3.2: Cơ cấu tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 Hình 3.3: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 35 Hình 3.4 Hệ thống ứng dụng CNTT Ngành Thuế đến năm 2012 52 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 tin đăng ký thuế phục vụ công tác quản lý thuế Thường xuyên kiểm tra, nắm bắt diễn biến sở kinh doanh có thay đổi thơng tin đăng ký thuế làm rõ Doanh nghiệp bỏ trốn, nghỉ kinh doanh, chuyển địa điểm, khơng có đăng ký kinh doanh… thực tế có hoạt động kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế NNT, xử phạt nghiêm đối tượng chậm nộp hay không nộp tờ khai thuế, đảm bảo 100% NNT nộp đầy đủ tờ khai thuế thời hạn Phát xử lý kịp thời trường hợp nộp chậm không nộp tờ khai, trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp Thực tốt công tác giải hồ sơ hồn thuế Phối hợp với quyền địa phương Hội đồng tư vấn thuế tổ chức điều tra, xác định lại doanh thu để thực điều chỉnh doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đảm bảo phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh hộ địa bàn Quản lý chặt chẽ tổ chức, cá nhân hoạt động xây dựng vãng lai có hoạt động khai thác khống sản, đơn đốc kê khai nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, phí vào NSNN Tiếp tục triển khai dự án nộp thuế qua ngân hàng thương mại, đại hóa công tác thu nộp ngân sách; triển khai thực có hiệu cơng tác khai thuế qua mạng Internet nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc kê khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế nộp tiền thuế vào NSNN 4.3.4 Mở rộng thực chế tự khai - tự nộp Thực chế tự khai, tự nộp toàn quốc, tức NNT vào quy định pháp luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế kê khai, nộp thuế vào NSNN chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai Còn quan thuế tập trung nguồn lực đảm bảo tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời, đầy đủ sách thủ tục 81 thuế để sở kinh doanh hiểu rõ, tự giác thực nghĩa vụ thuế sở kinh doanh, kiểm tra, tra để phát hiện, xử lý kịp thời, nghiêm minh hành vi gian lận, trốn thuế, trây ỳ, nợ thuế NNT 4.3.5 Thực áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet Kê khai thuế qua mạng Internet xem giải pháp tối ưu quản lý thuế Ngành thuế cung cấp phần mềm HTKK mã vạch hai chiều, chiều (mã hố thơng tin thành mã vạch) để lập tờ khai thuế có in mã vạch sở kinh doanh nhận tờ khai có mã vạch tự động quan thuế NNT lập tờ khai phần mềm HTKK gửi cho quan thuế qua mạng Internet NNT kê khai trực tuyến tức lập tờ khai mạng gửi cho quan thuế Cơ quan thuế có phần mềm nhận tờ khai, cán thuế việc nhận tờ khai vào chương trình QLT ngành thuế, vừa không thời gian nhập, vừa đảm bảo xác với thơng tin kê khai NNT 4.3.6 Cải cách đại hoá hệ thống quản lý thuế hành Tiếp tục đẩy mạnh thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tạo thuận lợi cho NNT, rà soát loại bỏ quy định, thủ tục hành rườm rà không cần thiết gây phiền hà cho NNT Công khai thủ tục hành thuế, đồng thời thực đồng giải pháp để nâng cao chất lượng phục vụ phận “một cửa” toàn ngành thuế, trọng giải hồ sơ khai thuế, vướng mắc hỗ trợ NNT thông qua phận “một cửa” Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học, đại hố cơng tác quản lý thuế Thực tốt Quy chế phối hợp công tác hệ thống thuế, Kho bạc Nhà nước quản lý thu thuế khoản thu NSNN Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác khai thuế điện tử qua mạng Internet; triển khai mở rộng dự án nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp việc nộp tiền thuế vào ngân sách, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá ngành 82 Tăng cường quản lý thông tin NNT hệ thống CNTT toàn ngành, đặc biệt ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng báo cáo tài chính, tập trung sở liệu, phân tích rủi ro, tra kiểm tra… nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người sử dụng việc khai thác, tra cứu liệu phục vụ công tác quản lý thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiến thức tin học cho cán cơng chức thuế nhằm nâng cao trình độ vận hành, sử dụng hệ thống CNTT cho cán cơng chức tồn ngành Thường xun theo dõi hoạt động hệ thống máy chủ cấp Cục, Chi cục hạ tầng truyền thông, đảm bảo phục vụ tốt công tác chuyên môn đơn vị; Tăng cường công tác hỗ trợ quản trị mạng theo hướng chuẩn hoá Tổng cục Thuế Thường xuyên nâng cấp ứng dụng ngành theo hướng dẫn Tổng cục Thuế; Tiếp tục nghiên cứu, nâng cấp để hoàn thiện phần mềm Cục Thuế xây dựng đảm bảo đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý thuế 4.3.7 Tăng cường tra, kiểm tra thuế Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra từ đầu năm sở thu thập, phân tích thơng tin NNT, tiêu chí đánh giá rủi ro tiêu kế hoạch tra, kiểm tra Tổng cục Thuế giao, đồng thời tổ chức thực tốt kế hoạch tra, kiểm tra xây dựng Chú trọng tra, kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý thuế, kết hợp tra, kiểm tra thuế với kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hố đơn; cần tập trung Doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh doanh số lớn, Doanh nghiệp lỗ liên tục, Doanh nghiệp nợ thuế lớn, Doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, lĩnh vực khai thác khoáng sản đặc biệt doanh nghiệp NQD… Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm dẫn đến trốn, lậu thuế; đôn đốc kịp thời số thuế, tiền phạt sau kết luận tra, kiểm tra vào NSNN 83 Tăng cường tra, kiểm tra theo chuyên đề phối hợp với quan chức liên quan công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách giảm nợ đọng thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế để xử lý truy thu thuế, thu hồi hoàn thuế xử lý vi phạm thuế theo quy định Xây dựng kế hoạch tiến hành kiểm tra nội ngành, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thuế nhằm ngăn xử lý sai sót việc thực quy trình; phát khó khăn, vướng mắc, nội dung không phù hợp để đề nghị sửa đổi, bổ sung quy trình; xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình, vi phạm sách công tác quản lý, gây phiền hà sách nhiễu, thơng đồng bao che doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế 4.3.8 Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế đồng thời đề biện pháp cụ thể để xử lý thu nộp kịp thời vào NSNN khoản nợ có khả thu theo quy định nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời nguồn lực cho NSNN Tăng cường phối hợp phận chức thực việc rà soát, đối chiếu điều chỉnh tất khoản nợ, phân loại nợ phân tích cụ thể nguyên nhân nợ đến Doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Thực phạt chậm nộp; ban hành 100% thông báo tiền nợ thuế, tiền phạt đầy đủ, kịp thời theo quy định Tổ chức giao tiêu thu nợ cho đơn vị, cán bộ; hàng quý kết thu nợ để đánh giá phân loại cá nhân tập thể Thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, cương áp dụng biện pháp cưỡng chế Doanh nghiệp cố tình trây ỳ dây dưa nộp thuế Tiếp tục triển khai thực tốt Quy chế phối hợp Ngân 84 Hàng - Kho Bạc - Cơ quan Thuế công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế để nâng cao trách nhiệm đơn vị việc thực nhiệm vụ thu ngân sách 4.3.9 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Có thể nói ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Doanh nghiệp nói riêng Trong năm qua, ngành thuế có nhiều cố gắng đẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế điện tử xu hướng xây dựng phủ điện tử Mặc dù quản lý thu thuế ứng dụng hiệu công nghệ thông tin (so với số lĩnh vực) khâu: đăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thơng tin; kế tốn thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế, nhiên toàn khâu chưa hoàn thiện đồng bộ, có số khâu cịn chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến toàn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công công nghệ hiệu thấp Để tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp, ứng dụng công nghệ thông tin, giải pháp cụ thể khâu, ứng dụng sau: Trong đăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng để phục vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho Doanh nghiệp Với dịch vụ này, Doanh nghiệp thành lập, sở không cần đến quan chức mà đâu truy cập địa dịch vụ, điền vào mẫu thơng tin quy định sau gửi đi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho Doanh nghiệp Trong kê khai tính thuế: tương tự đăng ký thuế, xây dựng dịch vụ mạng để Doanh nghiệp kê khai gửi hồ sơ khai thuế mạng đến quan thuế, với số lượng tờ khai nhiều kê khai, in giấy gửi trực tiếp qua bưu điện chi phí lớn, với dịch vụ hiệu 85 cao, trước hết tiết kiệm chi phí giấy mực in lại, chuyển tờ khai đến quan thuế Trong trao đổi thơng tin - kế tốn thuế: tăng cường triển khai ứng dụng kết nối thông tin quan thuế - KBNN để hoàn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin khâu kế tốn thuế Do quy định Doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp KBNN, chứng từ phải chuyển đến quan thuế để ghi sổ trừ số nộp, việc triển khai kết nối trao đổi chưa hoàn thiện nên quan thuế phải nhập tay toàn liệu chứng từ nộp thuế, KBNN nhập lần vào hệ thống kế tốn KBNN gây lãng phí lao động Khi triển khai hồn thiện ứng dụng quy trình thực sau: quan thuế chuyển cho KBNN thông tin danh sách Doanh nghiệp cấp mã số thuế với số thuế phải nộp kỳ thuế; Doanh nghiệp đến KBNN đề nghị phục vụ nộp tiền (Doanh nghiệp lập chứng từ trước đây), KBNN lấy thông tin số tiền phải nộp Doanh nghiệp in chứng từ nộp chuyển cho Doanh nghiệp đồng thời hạch toán số thu Ngân sách; sau KBNN chuyển liệu chứng từ nộp mạng cho quan thuế quan nhận chứng từ điện tử, nhập lại mà hệ thống tự đưa vào tính trừ số nộp cho Doanh nghiệp để theo dõi số phải nộp tiếp Giải pháp vượt khỏi phạm vi quan thuế nên cần phải có điều hành phối hợp tốt Trong công tác tra kiểm tra: triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức độ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế, công việc kiểm tra, đối chiếu thơng tin - sổ sách hố đơn chứng từ phải trực tiếp gặp Doanh nghiệp quan thuế khác để thu thập bảng kê hoá đơn Giải pháp xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, đối chiếu hố đơn, tồn liệu bảng kê hố đơn mua bán hàng hoá dịch vụ 86 nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra đối chiếu đâu, quan thuế truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý tất khoản nợ Doanh nghiệp chi tiết theo tính chất, tuổi nợ 4.3.10 Tăng cường quản lý hoá đơn Hoá đơn giữ vai trị quan trọng cơng tác quản lý tài nói chung quản lý thuế nói riêng Hố đơn chứng từ thu làm sở cho việc toán tiền NSNN, hạch toán chi phí, sở để thu đúng, thu đủ tiền thuế sát với hoạt động SXKD Doanh nghiệp, đơn vị, hộ cá nhân Hoá đơn coi chứng từ gốc để xác định nghĩa vụ quyền lợi thuế Doanh nghiệp, đơn vị, hộ cá nhân; xác định quyền sở hữu người mua hàng sách hậu mãi; chứng từ có tính pháp lý cao việc hạch toán kế toán, toán tài chính, khấu trừ, hồn thuế GTGT Doanh nghiệp, đơn vị Tuy nhiên, hố đơn thân khơng phát sinh tồn việc thu thuế, hoạt động cung ứng hàng hoá, dịch vụ dùng hoá đơn làm xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho việc tính thuế cơng tác quản lý sử dụng hoá đơn quy định làm tăng tính khoa học loại thuế việc quản lý hố đơn khơng chặt chẽ, loại thuế thực chất thuế khoán Mặt khác, hố đơn khơng mối quan tâm người mua người bán nước mà cịn có giá trị phạm vi tồn giới theo tiêu chuẩn cần thiết mà Hiệp hội Quốc tế ban hành Vì vậy, trình hội nhập quốc tế việc quản lý thuế nói riêng quản lý kinh tế nói chung có nhiều thay đổi công nghệ phương thức quản lý Để xác định doanh thu Doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc thu thuế thông qua việc sử dụng hoá đơn quan hệ mua, bán hàng hố, dịch vụ hình 87 thức kết hợp khác toán qua ngân hàng, kết nối truyền trực tiếp liệu vào hệ thống máy chủ quan thuế, thực thuế khoán Như loại hoá đơn phục vụ cho người bán lẫn người mua, giữ vai trị vơ quan trọng cơng tác quản lý tài chính, quản lý thuế Đặc biệt giai đoạn nay, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá cung ứng dịch vụ có hiệu lực từ ngày 01/01/2011 Đây sách lớn Đảng Nhà nước việc đổi chế quản lý hoá đơn: Cơ quan thuế khơng bán hố đơn cho sở kinh doanh Doanh nghiệp Các sở kinh doanh Doanh nghiệp phải tự xác định loại hoá đơn sử dụng hoá đơn tự in, đặt in hố đơn điện tử để có phương án tốt phục vụ cho việc cung cấp chứng từ hợp lý q trình bán hàng hố, dịch vụ Trước yêu cầu hội nhập chế nói tạo khơng khó khăn, thách thức cho cơng tác quản lý thuế quan thuế quản lý chi tiêu công cộng quan sử dụng nguồn NSNN Chính vậy, việc tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt mặt nói chung cơng tác kiểm tra hố đơn nói riêng vơ thiết giai đoạn Trên sở liệu có mạng (kê khai thuế qua mạng) Các liệu hóa đơn trang thông tin điện tử ngành thuế, ngành thuế cần nghiên cứu phần mềm kiểm tra chéo hóa đơn phạm vi toàn quốc để phát sai lệch đơn vị kê khai thuế GTGT đầu vào đơn vị kê khai thuế GTGT đầu phát sai lệch đơn vị mua, bán hóa đơn, giá trị hàng hóa, thuế GTGT tổng giá tốn hóa đơn, phát hóa đơn chưa phát hành hết giá trị sử dụng mà kê khai thuế GTGT đầu vào Từ loại bỏ hóa đơn kê khai khấu trừ thuế GTGT không quy định, truy thu thuế GTGT xử phạt nghiêm đơn vị sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 88 4.4 Các kiến nghị 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Ngành Trung ương (Các quan văn pháp luật thuế như: Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) - Nghiên cứu sửa đổi bổ sung văn pháp luật thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực - Nghiên cứu ban hành văn pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời tạo tích lũy vốn cho Doanh nghiệp để đầu tư đổi công nghệ, đào tạo nguồn nhân lực, mở rộng quy mô sản xuất, dịch vụ - Nghiên cứu điều chỉnh mức độ động viên thuế phí GDP theo Chiến lược cải cách thuế 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 nhằm tạo điều kiện tăng nguồn lực cho Doanh nghiệp cá nhân tăng tích lũy, tích tụ vốn cho đầu tư 4.4.2 Kiến nghị quyền tỉnh Phú Thọ Chính quyền địa phương quan QLNN lãnh thổ, vai trị quyền địa phương nhìn nhận vai trị phủ thu nhỏ địa phương, có quyền hạn hạn chế Nhiệm vụ quyền địa phương khơng có khác tuân thủ pháp luật sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo vào hình thức thực tế địa phương khuôn khổ Pháp luật nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Chính vai trị quyền địa phương cấp quan trọng Các qui định Pháp luật sách nhà nước khơng có hiệu lực thi hành mà khơng cấp quyền tn thủ nghiêm túc Từ địi hỏi để thực việc quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn tỉnh có hiệu quả, chúng tơi kiến nghị: - Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nước khơng có khác quyền lực công cộng quyền thu thuế 89 nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy cơng cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu - Thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động Doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý - Khuyến khích tạo điều kiện cho Hiệp hội Doanh nghiệp phát triển; triển khai có hiệu đề án hỗ trợ, bồi dưỡng đào tạo đội ngũ quản lý Doanh nghiệp tỉnh; tổ chức hướng dẫn Doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh lĩnh vực - Tăng cường củng cố phát triển tổ chức đảng, đoàn thể Doanh nghiệp Hàng năm, UBND tỉnh cần có hình thức khen thưởng để kịp thời để động viên, tôn vinh doanh nhân, Doanh nghiệp SXKD giỏi có nhiều đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; kịp thời nhân rộng điển hình tiên tiến, tích cực - Phải tạo mơi trường pháp lý thơng thống thuận lợi để thu hút đầu tư, ban hành qui chế phối hợp công tác ngành địa tỉnh để thực quản lý thu thuế Doanh nghiệp đạt hiệu cao - Thực cải cách hành lĩnh vực quản lý nhà nước theo quy định Chính phủ, bộ, ngành thực chế cửa liên thông đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp không thời gian làm thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế 90 - Cơng khai minh bạch thủ tục hành nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh, tạo điều kiện cho kinh tế - xã hội phát triển nhanh, bền vững, tạo mơi trường thơng thốn thơng thống, thu hút Doanh nghiệp đầu tư hoạt động SXKD tỉnh - Phát triển sở hạ tầng tạo điều kiện cho Doanh nghiệp hoạt động tốt - Tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất, thức đẩy sản xuất công nghiệp địa bàn tỉnh phát triển, đáp ứng nhu cầu hàng hóa thị trường xuất 91 KẾT LUẬN Chính sách thuế GTGT sách thuế quan trọng hệ thống sách thuế nước ta Ngoài chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế GTGT cịn có vai trị vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Nhà nước Với mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tăng thu NSNN, tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ số vấn đề có tính lý luận thực tiễn sau: Một là, luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế, thuế GTGT, quản lý thuế GTGT hiệu quản lý thuế GTGT Hai là, luận văn lý giải cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT tỉnh Phú Thọ Ba là, luận văn đề cập đến kinh nghiệm số tỉnh nước quản lý thuế GTGT, từ rút kinh nghiệm cho tỉnh Phú Thọ việc kiến nghị để nâng cao hiệu quản quản lý thuế GTGT tỉnh Phú Thọ Bốn là, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ, sở rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân việc quản lý thuế hiệu quản quản lý thuế GTGT thời gian từ năm 2008 - 2013 Năm là, Trên sở hạn chế nguyên nhân trình quản lý, hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn đề 92 xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản quản lý thuế GTGT phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế tỉnh Phú Thọ Những vấn đề luận giải, kiến nghị sửa đổi, bổ sung quản lý thuế GTGT mà tác giả nêu luận văn, chưa bao quát hết hạn chế bất cập công tác quản lý thuế GTGT hành vấn đề việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT bối cảnh kinh tế - xã hội Phú Thọ Nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT góp phần hồn thành mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 mà Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Do điều kiện thời gian có hạn, hiểu biết tác giả cịn nhiều hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý thày cô, nhà khoa học để luận văn có chất lượng cao hơn./ 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1997), Hỏi đáp thuế GTGT, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (1998), Những điều cần biết thuế GTGT, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Cục Thống kê Phú Thọ (2011), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2010 Cục Thống kê Phú Thọ (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2011 10.Cục Thống kê Phú Thọ (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2012 11.Cục Thống kê Phú Thọ (2014), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2013 12 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2008, Phú Thọ 13 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Phú Thọ 14 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2010 giai đoạn 2006-2010, Phú Thọ 15 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Phú Thọ 16 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Phú Thọ 17 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2013, Phú Thọ 94 18 Đảng tỉnh Phú Thọ (2010), Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XVIII, Phú Thọ 19 Đảng tỉnh Phú Thọ (2013), Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XIX, Phú Thọ 20 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia - thật, Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 22 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 23 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 24 Thủ tướng (2008), Quyết định số 99/2008/QĐ-TTg, Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2008, Hà Nội 25 Thủ tướng (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg, phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020,Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng năm 2011, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (1998), Quyết định số 1368/TCT/QĐ-TCCB, quy trình quản lý thuế Doanh nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 12 năm 1998, Hà Nội 27 Tổng Cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB, quy trình quản lý thuế Doanh nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng năm 2004 29 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 30 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 31 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013