Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tndn trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– DƢƠNG QUỐC CHÍNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS VŨ HÙNG CƢỜNG THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa trung tâm học liệu Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng cơng bố cơng trình khoa học Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Dƣơng Quốc Chính Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ trường đại học kinh tế & QTKD - Đại học Thái Nguyên, thầy giáo, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp thầy giáo hướng dẫn khoa học TS Vũ Hùng Cường hết lịng hướng dẫn giúp đõ tơi nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng biểu vii Danh mục biểu đồ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu Giới hạn đề tài Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm hình thành thuế TNDN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.3 Nội dung thuế TNDN Việt Nam 1.1.4 Công tác quản lý thuế TNDN 13 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh 15 1.2 Cơ sở thực tiễn 17 1.2.1 Quan điểm Đảng chế sách Nhà nước thuế TNDN quản lý thuế TNDN 17 1.2.2 Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN 18 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương 22 1.2.4 Gợi mở cho tỉnh Vĩnh Phúc 25 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 27 2.2.2 Phương pháp thống kê mô tả 27 2.2.3 Phương pháp phân tích SWOT 30 2.2.4 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2009 - 2012 32 3.1 Sơ lược tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 32 3.1.1 Tình hình kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 32 3.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.1.3 Bộ máy quản lý Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 35 3.1.4 Kết thu NSNN từ năm 2009 đến năm 2012 35 3.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2012 37 3.2.1 Số thu thuế TNDN địa bàn tỉnh 37 3.2.2 Về công tác kiểm tra, tra thuế 42 3.2.3.Về công tác tuyên truyền 45 3.2.4 Về công tác đăng ký thuế, kê khai thuế 47 3.2.5 Về công tác miễn thuế, giảm thuế 48 3.2.6 Về công tác quản lý nợ 48 3.2.7 Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) 50 3.2.8 Về xếp tổ chức máy công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực 51 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.9 Về việc phối hợp với tổ chức, cá nhân có liên quan 51 3.3 Đánh giá chung kết hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2012 51 3.3.1 Những thành công nguyên nhân 51 3.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 59 3.3.3 Thuận lợi, khó khăn công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua 63 3.3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn qua 66 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 71 4.1 Bối cảnh nước tỉnh Vĩnh Phúc yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn tới 71 4.1.1 Bối cảnh phát triển kinh tế nước 71 4.1.2 Mục tiêu định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020 72 4.1.3 Yêu cầu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 74 4.1.4 Phân tích hội, thách thức việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 76 4.2 Quan điểm, định hướng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 78 4.2.1 Quan điểm 78 4.2.2 Định hướng 80 4.3 Các kiến nghị, giải pháp 81 4.3.1 Kiến nghị, giải pháp Nhà nước, Bộ Ngành trung ương 81 4.3.2 Kiến nghị, giải pháp với quyền tỉnh Vĩnh Phúc 85 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên tiếng Việt BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ kê khai MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NTK Nhận tờ khai TCT Tổng Cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân WTO Tổ chức thương mại giới Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN 14 Bảng 3.1: Thống kê NNT theo loại hình doanh nghiệp 34 Bảng 3.2: Kết thực thu ngân sách so với kế hoạch 35 Bảng 3.3: Thu NSNN từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 36 Bảng 3.4: Thuế TNDN tổng thu NSNN tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009-2012 37 Bảng 3.5: Bảng phân tích số thu thuế TNDN giai đoạn 2009-2012 39 Bảng 3.6: Cơ cấu thu nội địa giai đoạn 2009-2012 40 Bảng 3.7: Cơ cấu thu thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp 41 Bảng 3.8: Kết tra, kiểm tra giai đoạn 2009-2012 43 Bảng 3.9: Tỷ lệ % số DN tra, kiểm tra 44 Bảng 3.10: Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2009 - 2012 .46 Bảng 3.11: Bảng tổng hợp nợ thuế 49 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tỷ trọng thu thuế TNDN tổng thu nội địa tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2012 38 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu thu thuế TNDN loại hình DN năm 42 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đại hội Đảng lần thứ VI vào tháng 12/1986 nước ta định thực đổi kinh tế mang tính chất chiến lược Kể từ theo chủ chương Đảng Nhà nước nến kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường, có quản lý Nhà Nước theo định hướng XHCN Sau gần 30 năm đổi mới, với nhiều sách tích cực Đảng Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc, đưa vị Việt Nam ngày lớn mạnh trường Quốc tế khu vực Cụ thể, tháng 7/1995 Việt Nam thức nhập Hiệp hội quốc gia Châu Á (ASEAN), năm 1998 Việt Nam kết nạp vào diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC), ngày 11/1/2007 Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới (WTO) Tuy nhiên, với thành tựu mà kinh tế đạt giá phải trả không nhỏ chút Môi trường sống, tài nguyên bị vi phạm nghiêm trọng Tham ô, tham nhũng, làm thất thoát tài sản Nhà nước gia tăng… Nguyên nhân vấn đề việc quản lý, phối hợp quan Nhà nước cịn lỏng lẻo, sách chế độ thiếu đồng bộ, nhiều bất cập so với thực tế Vơ hình chung tạo nhiều lỗ hổng công tác quản lý Nhà nước Những năm 90 kỷ XX Nhà nước áp dụng Thuế lợi tức để quản lý nguồn thu tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Ở giai đoạn Thuế lợi tức tỏ rõ tính hiệu Thuế lợi tức thu dựa sở lợi nhuận thu đối tượng nộp thuế trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, luật thành lập doanh nghiệp đời, với sách mở Nhà nước loại thuế bắt đầu bộc lộ điểm hạn chế Chính vậy, ngày 10/5/1997, Quốc hội thơng qua Luật thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ ngày Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 doanh doanh nghiệp Giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế - Bổ sung số nội dung nhằm đáp ứng mục tiêu cải cách, đại hố hội nhập, phù hợp với thơng lệ quốc tế - Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế thuế; tạo người nộp thuế người nộp pháp luật thuế - Mở rộng phạm vi thu thập thông tin người nộp thuế từ nguồn nước theo hiệp định, điều ước ký - Bổ sung trường hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tổ chức quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thế, người bảo lãnh chậm chuyển tiền thuế, tiền phạt người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước phải nộp tiền lãi chậm nộp số tiền chậm chuyển - Bổ sung nguyên tắc kiểm tra thuế theo tiêu thức đánh giá rủi ro thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế; thủ trưởng thực kiể quan thuế cấp phê duyệt kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm khơng q lần Chính sách thuế cịn phức tạp, cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Chính sách ban hành chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa quy định đầy đủ rõ dàng nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNT, quan tổ chức cá nhân có liên quan Vì để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng phát triển bền vững sách thuế TNDN cần phải sửa đổi để giảm nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất theo chiều sâu, thống nghĩa vụ thuế với doanh nghiệp nước nước Năm 2009 năm triển khai luật thuế mới: Luật thuế GTGT, TNDN, TTĐB, Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 TNCN Tuy nhiên, trình thực luật thuế TNDN cịn có đề cịn tranh cãi đưa mức khống chế 10% Ngồi cịn có đề mẫu thuẫn với cơng tác hoạch tốn kế toán DN việc hoạch toán khoản chi phí trích trước mà khơng chi hết kế toán thuế khác Nên áp dụng vào thực tế phải có nhiều văn sửa đổi, bổ sung Do Nhà nước cần phải có thống sách pháp luật với sách thuế * Xây dựng hành lang pháp lý hoàn chỉnh tạo điều kiện thuận lợi cho ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ giao - Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng Bên cạnh Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt Nếu nhà nước đưa tiêu chí ép buộc ĐTNT giao dịch khơng dùng tiền mặt - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ tư vấn cho ĐTNT Nhà nước cần phải thông qua phương tiện thông tin đại chúng hệ thống giáo dục để đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức cá nhân hiểu rõ chấp hành nghĩa vụ thuế Triển khai xây dựng hệ thống chương trình tuyên truyền ĐTNT thống phạm vi nước, tập trung giải đáp, hướng dẫn riêng sắc thuế, thủ tục kê khai , nộp thuế - Xây dựng chế độ thưởng phạt phân minh Cần có sách khen thưởng kịp thời tổ chức cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh, kiên trường hợp có hành vi gian lận thuế với việc quy định hình thức xử phạt, quy định mức xử phạt phải cao - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao ý thức chấp hành chế độ quản lý sử dụng hóa đơn nhân dân Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 - Cần xây dựng chế phối hợp quan thuế quan chức khác Hiện có quy chế phối hợp quan thuế, hải quan, công an kinh tế Do cần có quy định, quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan khác Sở kế hoạch đầu tư, Ban lý KCN, Sở công thương, Sở tài chính, ngân hàng, tịa án, UBND cấp… nhằm cung cấp kịp thời thông tin để phối hợp quản lý giám sát hoạt động DSXKD DN Công tác thuế phải đặt đạo, lãnh đạo Đảng Chính quyền cấp, phải tranh thủ đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành có liên quan, tổ chức trị , xã hội như: Hội nông dân, hội cựu chiến binh, Hội liên hiệp phụ nữ, … 4.3.2 Kiến nghị, giải pháp với quyền tỉnh Vĩnh Phúc * Đổi công tác tổ chức, đạo thu Tập trung tổ chức, đạo thu với phương châm tích cực nhất, thường xuyên đánh giá phân tích tình hình thu tất lĩnh vực, sắc thuế, từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mưu thu thuế có hiệu Chủ động khai thác tìm nguồn tăng thu để hồn thành tiêu theo kế hoạch giao Chỉ đạo đơn vị tổ chức tổng kết công tác đạo thu điều hành thu hàng năm để đánh giá dự báo sát, tình hình thu ngân sách nhà nước địa bàn Từ để điều hành thu đạo khoản thu đạt thấp, phấn đấu hồn thành vượt mức khoản thu có khả hồn thành cao Tăng cường rà sốt nguồn thu khác để bổ xung cho nguồn thu từ doanh nghiệp đầu tư nước ngồi có xu hướng giảm nguồn thu từ tiền sử dụng đất thuế đất khơng có tính bền vững Phát động phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành toàn diện vượt mức thu giao từ tháng đầu năm Có sách khen thưởng đơn vị hồn thành vượt mức thu giao Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 Chủ động rà sốt, đánh giá phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế địa bàn Căn vào nhiệm vụ Trung ương tỉnh giao để phân bổ dự toán thu hàng năm đạo Phòng, Chi cục thuế thực giao nhiệm vụ thu đến phận, cá nhân, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngành Thường xuyên phối hợp với ngành, cấp công tác thu thuế Tham mưu cho cấp ủy quyền địa phương cơng tác thu biện pháp đạo nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sở để cơng tác thu có hiệu * Tăng cường cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ Phân loại đối tượng nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế Xây dựng triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tập trung thống nhất, đặc biệt trọng hỗ trợ qua hình thức điện từ Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội như: trung tâm giải đáp thuế điện thoại, internet; hỗ trợ người nộp thuế phận cửa Cục thuế Chi cục thuế; diễn đàn theo ngành nghề kinh doanh nhóm đối tượng nộp thuế để trao đổi thơng tin với người nộp thuế, đại diện họ bên quan tâm Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế qua trang web Cục thuế phương tiện điện tử khác Nâng cấp trang thông tin điện tử Cục thuế theo hướng thân thiện, thiết thực hiệu Xây dựng sở liệu, tài liệu hướng dẫn, trả lời thường gặp sắc thuế, thủ tục hành thuế đăng tải trang thông tin điện tử Cục thuế, đồng thời làm tài liệu phục vụ cho việc hỗ trợ người nộp thuế trung tâm trả lời điện thoại ,internet Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 Thường xuyên tổ chức buổi đối thoại quan thuế đối tượng nộp thuế, có sách thuế ban hành Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế từ Cục thuế, Chi cục thuế đến đội trạm, phương tiện thông tin đại chúng; trang thông tin điện tử Cục thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế khác * Hồn thiện cơng tác kê khai Hồn thiện quy trình cấp mã số thuế quan thuế cấp Cục thuế Chi cục thuế, tăng cường phân cấp ký duyệt hồ sơ đăng ký thuế cho phận chuyên môn, rút ngắn thời gian cấp mã số thuế người nộp thuế đăng ký trực tiếp quan thuế Phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh mở rộng việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế hộ kinh doanh tổ chức khác Hệ thống đăng ký thuế điện tử kết nối liên thông với hệ thống đăng ký kinh doanh nhằm giảm thời gian, chi phí, thủ tục hồ sơ cho người nộp thuế Thực đăng ký thuế điện tử, người nộp thuế kê khai thông tin đăng ký thuế, thông tin thay đổi đăng ký thuế thông qua mạng Internet nhận kết qua cổng thông tin điện tử quan thuế Bổ xung, sửa đổi thiết kế hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, rễ thực nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế giảm chi phí cho quan thuế Đẩy mạnh việc triển khai dịch vụ khai thuế điện tử đến toàn người nộp thuế Đẩy mạnh việc triển khai phương thức nộp thuế tiên tiến đại Thực việc mở tài khoản chuyên thu quan thuế ngân hàng thương mại để thuận tiện cho người nộp thuế việc nộp tiền vào ngân sách nhà nước Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 * Tăng cường công tác tra, kiểm tra Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Tại Cục thuế nghiên cứu đề xuất theo hướng cấu tổ chức cần sâu vào chuyên ngành, đối tượng tra, kiểm tra; giao cho phịng làm cơng tác thẩm định, phúc tra kết đoàn tra, kiểm tra Tại Chi cục thuế phận tra nên thực kiểm tra người nộp thuế, nghiên cứu đề xuất theo hướng cấu tổ chức cần sâu vào đối tượng kiểm tra, giao cho đội kiểm tra làm chức tổng hợp thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra Tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Bổ xung lực lượng tra, kiểm tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế Thực việc tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế năm/lần Nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra thuế Kế hoạch hóa cơng việc phận Phịng tra, kiểm tra, Đội kiểm tra Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, chia sẻ nghiệp vụ Phòng tra, kiểm tra với phòng, phận khác quan thuế từ Cục thuế đến Chi cục thuế Xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhật thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp Thực giao nhiệm vụ tra, kiểm tra hàng năm cho Phòng tra, kiểm tra, Chi cục thuế Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chon trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mơ kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức chương trình tra, kiểm tra theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề, theo sắc thuế địa bàn theo kế hoạch thống Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực, sắc thuế Tăng cường chương trình tra, kiểm tra theo chuyên ngành theo lĩnh vực Thực tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn Toyota Honda Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ tra, kiểm tra bản: tra, kiểm tra sắc thuế, tra, kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch tra, kiểm tra hồ sơ quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ công tác tra, kiểm tra; kỹ xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn tra kiểm tra cho cán làm công tác tra, kiểm tra địa bàn Đẩy mạnh đào tạo đạo đức công vụ, văn hóa ứng xử cho lực lượng tra, kiểm tra Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán tra, kiểm tra người nộp thuế * Đẩy mạnh công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Đẩy mạnh việc đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại đối tượng nợ thuế Xây dựng hệ thống Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 thông tin sở liệu người nộp thuế đầy đủ từ thông tin bên bên ngành thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay lập pháp) tới số thuế nợ người nộp thuế Sắp xếp, tổ chức máy hợp lý, đảm bảo thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ thuế Bố trí công chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung quản lý nợ thuế doanh nghiệp lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Quy định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác quản lý nợ thuế để chánh trồng chéo với cán phận khác Nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm nâng cao hiệu công việc cho cán quản lý nợ thuế Thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế cho tất cán quản lý nợ thuế địa bàn Nghiên cứu quy chế phối hợp phận quan thuế công tác quản lý nợ; bổ xung nội dung qui định thủ tục, trách nhiệm phận việc thực đôn đốc thu nợ thuế * Coi trọng công tác tổ chức cán - Về tổ chức máy: Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy Cục thuế, Chi cục thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thu thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu Xây dựng tổ chức máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức vơi quản lý theo đối tượng, cụ thể: tổ chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tượng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 Triển khai mơ hình quản lý thực đồng với việc đổi phân cấp quản lý thu thuế theo hướng: Cục thuế tập trung thực chức đạo, hướng dẫn, tra, kiểm tra công tác quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa địa bàn quản lý Chi cục thuế quản lý doanh nghiệp nhỏ, quản lý sắc thuế điều tiết thể nhân Đổi chế độ ủy nhiệm thu thuế gắn với việc tổ chức, xếp lại đội thuế xã phường, đội thuế liên xã phường để công tác quản lý thuế hiệu theo định hướng: xã có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn , địa bàn rộng, kinh tế xã hội cịn chưa phát triển quan thuế thực ủy nhiệm thu số khoản thuế cho Ủy ban nhân dân xã tổ chức có chức phù hợp với thực tế địa phương; xã, phường, thị trấn có điều kiện kinh tế - xã hội phát triển có hệ thống điểm thu Kho bạc, Ngân hàng thương mại thuận lợi cho người nộp thuế khơng thực ủy nhiệm thu - Về nguồn nhân lực: Thực công tác đào tạo bồi dưỡng cán công chức thuế đảm bảo tính liên kết đào tạo, bồi dưỡng cán công chức với đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ quản lý cho cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ chun mơn cho cán thuế Đối với cán bộ, công chức đáp ứng đủ yêu cầu tuyển dụng lực yếu cần cho đào tạo, bồi dưỡng thêm để đáp ứng yêu cầu công việc Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cho cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức thuế cho công chức vào ngành; bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý; đào tạo bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn chung, kiến thức quản lý nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ kỹ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 giao tiếp ứng xử, văn hóa cơng sở đạo đức cơng chức cho cán công chức thuế Do địa phương có nhiều doanh nghiệp đầu tư nước ngồi hoạt động địa bàn nên Cục thuế có sách bồi dưỡng tiếng anh chuyên ngành cho cán công chức để đáp ứng yêu cầu quản lý Điều chỉnh dần cấu cán bộ, công chức phận quản lý thuế chức đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều doanh nghiệp Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý, đảm bào giảm dần cán bộ, công chức làm phận gián tiếp để tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra Cơ cấu nguồn nhân lực theo hướng tập trung nguồn nhân lực để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, giảm tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể Đổi phương thức đánh giá phân loại cán công chức sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển Tăng cường đội ngũ cán công chức làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế * Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Xác lập hệ thống hạ tầng kỹ thuật kết nối, trao đổi thông tin với hệ thống chứng thực điện tử, cấp chữ ký số đơn vị cấp phép cấp để đưa dịch vụ sử dụng chữ ký điện tử vào thủ tục hành thuế quan thuế với người nộp thuế trao đổi nội ngành thuế Xây dựng triển khai hệ thống sách an tồn, bảo mật để vận hành hệ thống tập trung Cục thuế Đảm bảo thống với quy định ngành thuế Bộ tài Tăng cường hệ thống trang thiết bị cơng nghệ thông tin cho cán ngành thuế địa bàn nhằm đảm bảo phục vụ yêu cầu kỹ thuật Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp địa bàn Xây dựng hệ thống thuế điện tử nhằm nâng cao chất lượng phục vụ người dân doanh nghiệp tốt Kế hoạch ứng dụng thuế điện tử thực đồng với nội dung: cải cách hành thuế, đổi thủ tục hành thuế, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Cơ quan thuế từ cấp Cục thuế đến cấp Chi cục thuế tiếp tục đẩy mạnh hoạt động dịch vụ công điện tử việc hỗ trợ doanh nghiệp gửi tờ khai qua mạng, kê khai trực tuyến, xây dựng cổng thông tin điện tử trao đổi thông tin thuế với Ngân hàng để hỗ trợ người dân, doanh nghiệp nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM Xây dựng sở liệu tập trung người nộp thuế, xây dựng sở liệu tập trung thơng tin đầy đủ, xác người nộp thuế tình hình thu nộp thuế Cục thuế Củng cố nân cấp sở liệu tập trung doanh nghiệp xây dựng từ giai đoạn trước Xây dựng triển khai ứng dụng khai thác thông tin từ sở liệu tập trung phục vụ cho công tác đạo, điều hành quản lý thuế theo phương pháp rủi ro Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin đá ứng yêu cầu công việc quản lý thuế địa bàn Xây dựng chuẩn hóa chức nhiệm vụ cán Cấp cục thuế Chi cục thuế vị trí cơng tác, có sách đãi ngộ tuyển dụng cán thơng tin có trình độ cao phù hợp với yêu cầu ngành Phối hợp đào tạo, tập huấn nâng cao trình sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán bộ, công chức ngành thuế địa bàn * Đầu tư sở vật chất phục vụ hoạt động quản lý thu thuế Đầu tư xây dựng văn phòng Cục thuế theo phương án phê duyệt Ưu tiên trụ sở làm việc phải thay đổi vị trí chia tách địa bàn quản lý, thay đổi quy hoạch địa phương nơi có cơng trình cơng cộng qua Xác định nhu cầu Đội, Trạm địa bàn tỉnh gắn với Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 chế ủy nhiệm thu để có phương hướng cụ thể việc xây dựng hệ thống Đội, Trạm Kiểm kê lại toàn hệ thống Đội, Trạm toàn tỉnh, xác đinh nhu cầu thực tế Đội, Trạm sở số thu, biên chế, địa bàn hoạt động cự ly so với Chi cục thuế Nếu nhu cầu thực cần thiết tiếp tục sử dụng, bố trí Chi cục thuế lý, chuyển giao bán đấu giá Đội, Trạm theo quy định Đầu tư sửa chữa, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc, trụ sở làm việc Chi cục thuế thiếu diện tích, xuống cấp khơng phù hợp với điều kiện sử dụng cho phép cải tạo mở rộng theo hướng đại hợp khối với cơng trình cũ điều kiện có đất dự trữ có khả nâng chiều cao cơng trình Mua sắm tài sản, thiết bị đại phục vụ công tác chuyên môn ngành Trang bị tài sản phương tiện làm việc cán công chức theo hướng đủ, thay dần tiến tới thay đồng bộ, bước đại hóa cho tương xứng với quy mơ trụ sở, văn phịng làm việc Trang bị bổ xung trang bị thay phương tiện lại ôtô phục vụ công tác lãnh đạo, đạo quản lý thu thuế Trang bị tài sản máy phát điện dự phòng cho văn phòng Cục thuế Chi cục thuế để đảm bảo trì hoạt động thường xuyên công tác tuyên truyền nhận liệu quan Thuế, Hải quan, Kho bạc người nộp thuế Mua sắm trang thiết bị cho đơn vị chưa trang bị, đặc biệt ưu tiên cho đơn vị thành lập Chi cục thuế huyện Sơng Lơ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, tỉnh Vĩnh phúc trọng đến công tác xúc tiến đầu tư thu hút nhiều dự án đầu tư địa bàn, đặc biệt dự án đầu tư nước ngồi có quy mơ lớn, bên cạnh xuất ngày nhiều cơng ty theo mơ hình tập đồn doanh nghiệp nhỏ vừa Do vậy, số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc ngày nhiều số lượng, đa dạng ngành nghề quy mô Vấn đề đổi tăng cường công tác quản lý thu thuế đặt tất yếu khách quan Trong luận văn này, tác giả đề cập đến khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung thuế TNDN; thực trạng quản lý thu thuế TNDN, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế TNDN tỉnh Vĩnh phúc, định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thu thuế TNDN nhằm đưa hoạt động quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc có hiệu Những giải pháp luận văn dừng lại mức độ nghiên cứu ban đầu, tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ bé nhằm đổi nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Nghiệp vụ thuế doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động, Vĩnh Phúc Chính sách thuế TNDN - Thực trạng tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam, Đinh Thị Nga, Tạp chí nghiên cứu kinh tế, năm 2009, Số 8, Trang 52-59 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Giải pháp góp phần hồn thiện Luật thuế TNDN Việt Nam giai đoạn nay, Nguyễn Thị Diễm Châu, Tạp chí phát triển kinh tế, năm 2005, Số 172, Trang 58-59 Hệ thống văn hướng dẫn thực luật thuế TNDN, Nhà xuất tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc Hỏi đáp thuế TNDN, Nhà xuất tài chính, Vĩnh Phúc 10 http://www.tin247.com/veda http://vi.wikipedia.org/wiki/N%C4%83m_Cam 11.http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Xu-huong-cai-cachthue-thu-nhap-doanh 12 http://www.vinacorp.vn/news/nen-kinh-te-viet-nam-phu-thuoc-nhieu-vaoyeu-to-von 13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 14 Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Chính trị quốc gia, năm 2002, Vĩnh Phúc Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 15 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 16 Thông tư số 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 12/04/2012 17 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 28/02/2012 18 Thuế kế toán - Thuế GTGT, thuế TNDN - Ngô Thế Chi, Nhà xuất Tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc 19 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Một số nội dung cần tiếp tục hồn thiện, Ngơ Lâm Kh, Thơng tin tài chính, năm 2002, Số 9, trang 17 20 Thuế TNDN: Những vấn đề cần trao đổi, Cao Mỹ Dung, Tạp chí thương mại, năm 2006, số 8, Trang 13 - 14,24 21 Thuế TNDN: Những điều rút trình thực hiện, Thu Trang, Tạp chí tài chính, năm 2007, Số 12, Trang 21-23 22 Thuế thu nhập doanh tác động tới thu ngân sách, Nguyễn Ngọc Tuyến, Thông tin tài chính, năm 2008, Số 13, Trang 21-23 23 Vũ Hồng Vân (2008), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại Học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 24 Website: http://www.gdt.gov.vn 25 Website: http://www.mpi.gov.vn 26 Website: http://www.customs.gov.vn 27 Website: http://www.mof.gov.vn 28 Website: http://www.canhsat.vn Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/