Bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh: Chương 4 - ThS. Lê Văn Hòa (2016)

1-1 Chương PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ SỬ DỤNG TRONG Q TRÌNH SẢN XUẤT 1-2 Các nội dung chính: •4.1Phân tích tình hình sử dụng lao động •4.2 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định •4.3 Phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu 1-3 4.1Phân tích tình hình sử dụng lao động •4.1.1 Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động • CN sx trực tiếp CNV sản xuất CN sx gián tiếp Tổng số CNV NV bán hàng CNV sx NV quản lý chung 1-4 Ví dụ: (trang 102) Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất tình hình biến động số lượng lao động thực so với kế hoạch sau: Chỉ tiêu CNV sản xuất - CN trực tiếp - NV gián tiếp Nhân viên sản xuất - Nhân viên bán hàng - Nhân viên quản lý Cộng CNV Số lượng 850 800 50 150 50 100 1000 KH Tỷ trọng (%) 85 80 15 10 100 TH Số lượng 825 780 45 126 52 74 951 Tỷ trọng 86,7 82 4,7 13,3 5,5 7,8 100 1-5 Phân tích tình hình biến động số lượng công nhân trực tiếp cần xem xét hai mặt: + Chỉ tiêu thay đổi tuyệt đối: ΔT = T1 – Tk + Chỉ tiêu thay đổi tương đối: ΔT’ < 0, doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm tương đối sức lao động 1-6 Ví dụ: Bảng phân tích tình hình sử dụng cơng nhân mối liên hệ với kết sản xuất Chỉ tiêu KH TH Chênh lệch Mức % Giá trị sản xuất (tr.đ) 50.000 49.000 -1.000 -2 Số CNSX bình quân 800 780 -20 -2,5 Năng suất lao động 62,5 62,82 +0,32 +0,5 1-7 ΔT = -20 công nhân, tương ứng giảm 2,5% ΔT’ = 780 – 800*0,98 = 780 – 784 = -4 công nhân ΔT’ < 0, doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm tương đối lao động Để làm rõ nguyên nhân kết sản xuất thay đổi tác động số lượng công nhân hay NSLĐ, ta áp dụng phương pháp thay liên hoàn: ΔQ = Q1 – Qk = 49.000 – 50.000 = -1000 +) Do ảnh hưởng nhân tố số lượng công nhân: (780 – 800)* 62,5 = - 1.250 +) Do ảnh hưởng nhân tố NSLĐ: 780*(62,82-62,5) = + 250 1-8 4.1.2 Phân tích tình hình NSLĐ 4.1.2.1 Các loại NSLĐ 1-9 •Mối quan hệ NSLĐ ngày NSLĐ giờ: NSLĐ ngày = Số làm việc bq ngày * NSLĐ •Mối quan hệ NSLĐ năm NSLĐ ngày: NSLĐ năm = Số ngày làm việc bq năm * NSLĐ ngày •Thơng qua ba loại NSLĐ nghiên cứu ta thiết lập phương trình biểu mối quan hệ nhân tố thuộc lao động ảnh hưởng đến kết sản xuất sau: 1-10 4.2.2.2 Phương pháp phân tích NSLĐ VD: Trang 109 Chỉ tiêu ĐVT Giá trị sản lượng Tr.đ Số CNSX bq Năm trước Năm Chênh lệch NN/NT Mức % 502.740 524.319 +21.579 +4,3 Người 315 310 -5 -1,6 Tổng số ngày lv Ngày 83.790 86.180 +2.390 +2,8 Số ngày lvbq 1CN Ngày 266 278 +12 +4,5 Tổng số lv Giờ 628.425 672.204 +43.779 +6,7 Số lv bq ngày Giờ 7,5 7,8 +0,3 +0,4 NSLĐ năm Tr.đ 1.596 1.691 +95 +5,9 NSLĐ ngày 1000đ 6.000 6.084 +84 +1,4 NSLĐ 1000đ 800 780 -20 -2,5 1-13 4.1.3 Phương hướng nâng cao NSLĐ •Cải tiến hình thức phân công hợp tác lao động bên doanh nghiệp, phân xưởng phận với •Tổ chức cách hợp lý việc phục vụ nơi làm việc •Nghiên cứu phổ biến biện pháp phương pháp lao động tiên tiến •Tạo cho người lao động điều kiện thuận lợi để làm việc nghỉ ngơi 1-14 4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ 4.2.1 Phân tích tình hình trang bị kỹ thuật a) Tình hình trang bị TSCĐ TSCĐ chia thành loại: •TSCĐ dùng sản xuất: TSCĐ tham gia sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Bao gồm: + Nhà cửa vật kiến trúc + Thiết bị sản xuất + Thiết bị động lực + Hệ thống truyền dẫn + Dụng cụ đo lường dụng cụ làm việc + Phương tiện vận tải… 1-15 • Loại TSCĐ trực tiếp tham gia sản xuất gọi phương tiện kỹ thuật, phương tiện kỹ thuật bao gồm: thiết bị sản xuất, thiết bị động lực, hệ thống truyền dẫn, dụng cụ đo lường làm việc • TSCĐ dùng ngồi sản xuất bao gồm: • TSCĐ bán hàng • TSCĐ quản lý chung • Việc trang bị kỹ thuật cho lao động nhiều hay ảnh hưởng trực tiếp đến NSLĐ, đến khả tăng sản lượng 1-16 b) Phân tích tình hình biến động TSCĐ (trang 118) ĐVT: Triệu đồng Loại TSCĐ Năm trước Năm Chênh lệch NN/NT Nguyên giá % Nguyên giá % Mức % TSCĐ dùng sản xuất Trong đó: phương tiện kỹ thuật 750 350 60 28 1.089 660 66 40 +339 +310 +45,2 +88,6 TSCĐ dùng sản xuất Trong đó: - TSCĐ bán hàng - TSCĐ quản lý 500 150 350 40 12 28 561 198 363 34 12 22 +61 +48 +13 +12,7 +32 +3,7 1.250 100 1.650 100 +400 +32 Tổng cộng TSCĐ 1-17 4.2.1.2 Phân tích tình trạng kỹ thuật TSCĐ VD: trang 121 Loại TSCĐ Nguyên giá Số tính khấu hao Hệ số hao mòn % Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Tổng số TSCĐ SX có tính khấu hao 1.100 1.160 330 464 30 40 Phương tiện kỹ thuật 950 1000 313,5 425 33 42,5 Thiết bị sản xuất 460 480 276 312 60 65 Thiết bị động lực 480 194 21,6 19,4 12 10 Hệ thống truyền dẫn 125 156 17,5 18,7 15 12 1-18 4.2.2 Phân tích tiềm sử dụng TSCĐ 4.2.2.1 Phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ Chỉ tiêu Ký hiệu Năm trước Năm Chênh lệch Mức % Giá trị sản lượng Q 68.460 77.292 +8832 +12,9 Nguyên giá bq TSCĐ V 1.050 1.130 +80 +7,6 Hiệu suất sd TSCĐ H 65,2 68,4 +3,2 +4,9 1-19 • Bằng phương pháp số chênh lệch ta phân tích ảnh hưởng hiệu suất sử dụng TSCĐ tới khối lượng sản phẩm sản xuất : ΔQ = + 8.832 tr.đ - Do nguyên giá bình quân TSCĐ tăng 80 tr.đ làm cho giá trị sản lượng tăng là: (1.130 – 1.050)*65,2 = +5.216 - Do hiệu suất sử dụng TSCĐ tăng 3,2 tr.đ làm cho giá trị sản lượng tăng là: 1.130*(68,4 – 65,2) = +3.616 Cộng: 5.216 + 3.616 = +8832 tr.đ 1-20 4.2.2.2 Phân tích nhân tố thiết bị đến kết sản xuất Bảng phân tích tình hình sử dụng lực loại máy A Chỉ tiêu Giá trị sản lượng ĐVT KH TH Chênh lệch Mức % 1000đ 590.400 575.960 -14.440 -2,45 Máy 16 17 +1 +6,25 Sản lượng máy 1000đ 36.900 33.880 -3.020 -8,18 Tổng số máy Giờ 65.600 65.450 -150 -0,23 Số làm việc máy Giờ 4.100 3.850 -250 -6,09 1000đ 8,8 -0,2 -2,22 Số máy A NS làm việc máy 1-21 • Giá trị sản lượng thực hiện: 17*3.850*8,8 = 575.960 ng.đ • Giá trị sản lượng KH: 16*4.100*9 = 590.400 ng.đ • Đối tượng phân tích: 575.960 - 590.400 = - 14.440 ng.đ • Các nhân tố ảnh hưởng: - Do thực tăng máy làm cho giá trị sản lượng tăng: (17-16)*4.100*9 = + 36.900 ng.đ - Do số thực giảm làm cho giá trị sản lượng giảm: 17*(3.850-4.100)*9 = - 38.250 ng.đ - Do NS làm việc bình quân máy giảm: 17*3.850*(8,8-9) = - 13.090 ng.đ Cộng: 36.900 - 38.250 - 13.090 = -14.440 ng.đ 1-22 4.3 Phân tích sử dụng nguyên vật liệu 3.3.1 Phân tích hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu Chỉ tiêu Ký hiệu Năm trước Năm Chênh lệch Mức % Giá trị sản lượng Q 68.460 77.292 +8.832 12,9 Chi phí vật liệu N 30.807 35.554 +4.747 15,4 Hiệu suất sử dụng H 2,2222 2,1739 -0,0483 -2,16 1-23 • Giá trị sản lượng năm so với năm trước tăng 8.832 tr.đ hai ngun nhân đây: • Do chi phí nguyên vật liệu tăng 4.747 tr.đ làm cho giá trị sản lượng tăng là: (35.554 – 30.807)*2,2222 = + 10.549 tr.đ • Do hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu giảm làm cho giá trị sản lượng giảm là: 35.554*(2,1739 – 2,2222) = - 1.117 tr.đ Cộng: 10.549 – 1.117 = + 8.832 tr.đ • Các phương hướng nâng cao hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu: • Cải tiến khâu chuẩn bị kỹ thuật cho sản xuất • Cải tiến thân trình sản xuất, bao gồm: cải tiến quy trình cơng nghệ giảm bớt sản phẩm hỏng • Tận dụng phế liệu 1-24 4.3.2 Phân tích thường xuyên cung cấp nguyên vật liệu Vật liệu A mua tháng Tháng trước Tháng Đợt Đợt Đợt Cộng Kế hoạch Thực Ngày nhập Lượn g nhập Lượng xuất Tồn kho Ngà Ngà Lượ y dự y ng trữ nhập nhập Lượ ng xuất Tồn kho Dự trữ Ngà y bảo đảm 10 11 12 - - - 30 15 - - - 30 15 - 10 20 30 - 20 20 20 60 20 20 20 60 30 30 30 30 15 15 15 15 25 30 - 10 30 20 60 18 22 10 50 22 30 40 40 11 15 20 20 +6 -5 +10 - 1-25 4.3.3 Phân tích định kỳ cung cấp nguyên vật liệu => Có bốn nhân tố vật liệu tác động đến số lượng sản phẩm sản xuất Ví dụ: Bảng phân tích định hình cung cấp ngun vật liệu Chỉ tiêu Đơn vị Kế hoạch Thực TH/KH Lượng sản phẩm sản xuất Cái 10.000 10.500 +500 Tiêu hao vật liệu sp Kg 10 9,5 -0,5 Tổng mức tiêu hao Kg 100.000 99.750 -250 Vật liệu tồn kho đầu kỳ Kg 1.000 1.100 +100 Vật liệu tồn kho cuối kỳ Kg 1.500 1.450 -50 Vật liệu thu mua Kg 100.500 100.100 -400 1-26 • Xác định đối tượng phân tích: - Số lượng sản xuất kế hoạch: (1000+100.500 – 1.500) : 10 = 10.000 - Số lượng sản xuất thực hiện: (1.100 + 100.100 – 1.450) : 9,5 = 10.500 Đối tượng phân tích: 10.500 – 10.000 = +500 - Lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ thay đổi làm cho số sản phẩm thay đổi là: (1.100+100.500 – 1.500) : 10 = 10.010 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 10.010 – 10.000 = +10 sản phẩm - Lượng vật liệu thu mua thay đổi làm cho lượng sản phẩm thay đổi là: (1.100+100.100 – 1.500) : 10 = 9.970 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 9970 – 10.010 = - 40 sản phẩm 1-27 - Lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ thay đổi làm lượng sản phẩm thay đổi là: (1.100+100.100 – 1.450) : 10 = 9.975 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 9.975 – 9.970 = + sản phẩm - Mức tiêu hao vật liệu thay đổi làm số lượng sản phẩm thay đổi là: (1.100+100.100 – 1.450) : 9,5 = 10.500 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 10.500 – 9.975 = + 525 sản phẩm Các nhân tố ảnh hưởng Lượng sản phẩm -Vật liệu tồn kho đầu kỳ -Vật liệu thu mua -Vật liệu tồn kho cuối kỳ -Mức tiêu hao vật liệu + 10 - 40 +5 + 525 Cộng +500