Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân Lời nói đầu Trong chế thị trờng, việc hạch toán kế toán khâu quan trọng hệ thống quản lý kinh tế doanh nghiệp kế toán đợc sử dụng nh công cụ có hiệu lực để quản lý hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp nh: thu thập thông tin, phản ánh, Giám đốc tình hình biến động tài sản doanh nghiệp Qua trình thực tập Công ty điều kiện thời gian có hạn em đà tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển Công ty nh phần hành Công ty để từ thấy đợc vai trò kÕ to¸n doanh nghiƯp Trong thêi gian qua, cïng với kiến thức thầy, cô đà truyền đạt nhận thức quan trọng kế toán Đợc giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, cán phòng tài kế toán, với hớng dẫn Tiến sỹ Nguyễn Năng Phúc em đà hoàn thành Báo cáo tổng hợp Công ty cổ phần Dợc vật t thú y Báo cáo đợc trình bày gồm chơng Chơng I: Lịch sử hình thành phát triển Công ty Chơng II: Các phần hành Công ty Chơng III: Đánh giá, nhận xét kiến nghị Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, cán phòng tài kế toán Công ty cổ phần Dợc vật t thú y HanVet thầy giáo Tiến sỹ Nguyễn Năng phúc đà giúp em hoàn thành Báo cáo tổng hợp Chơng I: Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần dợc vật t thú y Hanvet I Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Dợc vật t thú y Hanvet tiền thân Xí nghiệp bao bì dụng cụ thú y có trụ sở 88 - đờng Trờng chinh - Quận Đống Đa - Hà nội Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân Xí nghiệp đợc thành lập theo Quyết định số ngày 1/10/1998 Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn với chức sản xuất kinh doanh loại bao bì dùng ngành thú y dụng cụ phục vụ cho ngành Ngày 31/7/1991 theo Quyết định số 229 NN/TCCB/QB Bộ Nông nghiệp phát triển nông thông Xí nghiệp bao bì dụng cụ thuốc thú y đổi tên thành Xí nghiệp Dợc vật t thú y Với chức sản xuất kinh doanh loại thuốc thú y hoá dợc, vật t, bao bì phục vụ cho ngành thú y theo chế độ sách Nhà nớc Xí nghiệp thực chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, có t cách pháp nhân, dấu riêng mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Kể từ ngày thành lập hoạt động đà trải qua nhiều thử thách thăng trầm có nhiều biến đổi Xí nghiệp đà không ngừng phát triển lên tự khẳng định vị trí thị trờng Từ để đáp ứng nhu cầu phát triển giai đoạn Bộ Nông nghệp phát triển nông thôn đà định cho Xí nghiệp làm đơn vị điểm đợt tiến hành cổ phẩn hoá doanh nghiệp Nhà nớc Ngày 29/2/1999 toàn cán công nhân viên đà trí với phơng án chuyển đổi doanh nghiệp thành Công ty cổ phần Dợc vật t thú y Ngày 18/3/1999 Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn đà có Quyết định số 53/199/QĐ/BNN/TCCB thức chuyển Xí nghiệp thành Công ty với tên gọi đầy đủ là: Công ty cổ phần Dợc vật t thú y Tên giao dịch quốc tế: PHARMACENTICAL VETRINARY MATERIAL company viết tắt Hanvet co Nh vậy, tên Công ty đợc xác định sở tên cũ cđa XÝ nghiƯp ®Ĩ mang tÝnh trun thèng, uy tÝn với ngời tiêu dùng Trụ sở giao dịch: 88 - Trờng chinh - Quận Đống Đa - Hà nội Điện thoại: 8691156, Fax 8690097 Tài khoản tiền Việt nam: 36110075 - Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty thành lập với số vốn điều lệ 4.000.000.000 đồng Trong vốn Nhà nớc là: 1.200.000.000 đồng Công ty cổ phần Hanvet đợc thành lập hoạt động kinh doanh với ngành nghề sau: * C«ng ty thó y * C«ng nghiƯp chÕ biÕn thøc ăn gia súc * Thơng nghiệp bán buôn bán lẻ Công ty cổ phần Dợc vật t thú y pháp nhân theo luật Việt nam kể từ ngày đợc cấp đăng ký kinh doanh thực hạch toán kinh tế độc lập có Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân dấu riêng tài khoản riêng đợc hoạt động theo điêù lệ công ty cổ phần điều luật công ty Sau 13 năm hoạt động liên tục làm ăn có lÃi, lịch sử Công ty đà bớc sang trang Sự tăng trởng Công ty đợc thể qua bảng tổng kết sau: Năm Tổng doanh thu Nộp NSNN L·i TNBQ 1989 1.486.700.000 35.700.000 47.000.000 120.000 1990 2.177.400.000 48.900.000 12.500.000 145.000 1991 2.896.400.000 55.600.000 21.200.000 160.000 1992 4.200.800.000 80.200.000 27.800.000 240.000 1993 6.570.000.000 120.500.000 56500.000 370.000 1994 11.360.000.000 175.400.000 238.500.000 430.000 1995 17.620.000.000 207.400.000 176.800.000 460.000 1996 20.000.000.000 327.000.000 286.700.000 500.000 1997 26.000.000.000 440.000.000 450.000.000 600.000 1998 27.860.000.000 500.000.000 479.800.000 650.000 1999 30.500.000.000 602.000.000 720.000 NhËn xÐt: Nh vËy, từ thành lập doanh 280.800.000 nghiệp đà mở rộng quy mô 2000 35.000.000.000 804.000.000 1200.000.000 850.000 kinh doanh Công ty có nhiều chích sách tích cực để thúc đẩy kinh doanh 40.000.000.000 1500.000.000 950.000 phát2001 triển Tạo công ăn việc làm914.000.000 cho nhiều lao động thu nhập họ ngày 2002 45.000.000.000 cao, góp phần cải thiện đời 1.040.000.000 sống nhân dân 1.700.000.000 100000 * XÐt vỊ vèn kinh doanh ChØ tiªu 2001 2002 Vèn cố định 5.276.000.000 7.340.000.000 Vốn lu động 20.134.000.000 25.760.000.000 * Về tình hình lao động Xí nghiệp Tổng số lao động có mặt năm 2002 250 ngời đó: + Số hợp đồng lao động dài hạn: 200 ngời + Số hợp đồng lao động thời vụ: 50 ngời - Xét theo trình độ ngời lao động: + Trên đại học: ngời + Đại học loại: 60 ngời + Trung cấp: 20 ngời + Công nhân kỹ thuật: 20 ngời Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân So với năm 1998 số công nhân đà tăng lên 50 ngời, số lao động dài hạn tăng 33 ngời, lao động thời vụ tăng lên 17 ngời với trình độ công nhân viên Công ty đà đợc nâng lên rõ rệt Tổng quan lịch sử hình thành phát triển Công ty ta thấy đợc quản lý nh nhân Công ty phù hợp với quy mô Công ty II Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty Đặc điểm sản xuất Công ty có diện tích mặt 1400 m2 để thực nhiệm vụ sản xuất Công ty tổ chức phân xởng sản xuất, phân xởng có chức nhiệm vụ riêng Nhiệm vụ phân xởng nh sau: * Phân xởng I: Là phân xởng đóng gói thuốc bột Đây phân xởng chuyên sản xuất loại thuốc gói, thuốc lọ, bột sở nguyên vật liệu * Phân xởng II: Là phân xởng thuốc nớc Đây phân xởng chuyên sản xuất loại thuốc dạng nớc đợc đóng lọ, ống sở nguyên vật liệu đà đợc phối chế * Phân xởng III: Là phân xởng đóng gói sản xuất loại bao bì phục vụ cho phân xởng và phục vụ nhu cầu thị trờng Quản lý phân xởng quản đốc phân xởng chịu trách nhiệm phụ trách chung quản lý đôn đốc, làm việc dới tổ trởng Thời gian gần đây, nhu cầu thị trờng đòi hỏi Công ty tìm hớng nâng cao chất lợng sản xuất cách đổi máy móc thiết bị Do hạn vốn đầu t nên Công ty tiến hành đổi phần từ hiệu sản xuất nâng lên rõ rệt Đặc điểm tổ chức quản lý Là doanh nghiệp chuyên sản xuất cung ứng thuốc thú y phục vụ ngành chăn nuôi phát triển nên máy quản lý Công ty phải gọn nhẹ phù hợp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh Công ty phát triển Tổ chức máy quản lý Công ty đợc thực theo phơng thức định từ xuống, tổ chức quản lý theo cấp chức cao Ban giám đốc gồm: Giám đốc Phó giám đốc, phòng ban có trách nhiệm tham mu giúp việc cho Ban giám đốc việc định quản lý Các phòng ban gồm * Phòng kinh doanh tổng hợp: Là khâu cuối khâu sản xuất, nơi tiếp nhận phân phối sản phẩm doanh nghiệp tới đại lý kênh tiêu thụ Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân * Phòng tài kế toán: Chịu trách nhiệm công tác tài chính, hạch toán sản xuất kinh doanh, thành toán với Nhà nớc, đồng thời nơi cung cấp tài liệu, thông tin kinh tế cần thiết * Phòng quản lý chất lợng: Chịu trách nhiệm chất lợng sản phẩm sản xuất Là nơi kiểm tra tỷ lệ pha chế chuẩn mực loại thuốc * Tổ bảo vệ: Có chức bảo vệ tài sản Công ty đồng thời giám sát, bảo vệ phòng ban * Bộ phận kho: Là nơi bảo vệ sản phẩm, lu trữ xuất kho sản phẩm cung cấp cho thị trờng Ngoài phòng ban, phân xởng Công ty có mạng lới phân phối sản phẩm cửa hàng đại lý trực thuộc, tỉnh phía Nam Công ty có chi nhánh bán hàng số 28 Mạc Đĩnh Chi, phái Bắc Công ty có chi nhánh đặt thị trấn Đông anh Mô hình tổ chức sản xuất, quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng tổngtài hợpchính kế toán Phòng quản lý chấtTổ lợngbảo vệBộ phận kho Đại lý cÊp Tỉ Ithc bét ph©n Tỉ thc xëngbét I phân Tổ xđóng ởng IIgóiChi phân nhánh xởngsản IIIxuất phân phối Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Do tính chất nguyên vật liệu nhập dạng sơ chế đến Công ty kết hợp thành phần thuốc với tạo thuốc đặc trị công nghệ sản xuất Công ty có số khâu tự động lại lao động thủ công Sản phẩm thuốc Công ty tồn dới dạng thuốc nớc thuốc bột Nguyên tắc chế phẩm thuốc Công ty đợc tuân thủ điều: - Thuốc tính chất tơng kỵ - Thuốc có tính dung nạp Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân - Tăng cờng hiệp đồng tác dụng Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty nh sau: * Quy trình công nghệ sản xuất thuốc bột Nguyên vật liệu Phối chế Đóng gói, lọ Nhập kho Kiểm tra * Quy trình công nghệ sản xt thc níc Nguyªn vËt liƯu Pha chÕ TiƯt trïng Đóng ống Nhập kho Kiểm tra Dán nhÃn Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Do Công ty có địa bàn hoạt động tập trung địa điểm, mặt khác xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý nên Công ty tổ chức mô hình kế toán theo hình thức tổ chức kế toán tập trung Toàn Công ty tổ chức Phòng tài kế toán có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh, giám sát chặt chẽ tình hình thực tiêu sản xuất kinh doanh, tỉ chøc thu thËp, xư lý vµ cung cÊp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua kiểm tra tình hình thực kế hoạch, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài Công ty Phòng kế toán gồm ngời với nhiệm vụ khác đợc phân công nh sau: * KÕ to¸n trëng: Cã nhiƯm vơ tỉ chức máy kế toán Công ty Đảm bảo tổ chức gọn, nhẹ hoạt động có hiệu qủa Kế toán trởng có nhiệm vụ hớng dẫn đao kiểm tra công việc nhân viên kế toán thực hiện, lo việc ký kết hợp đồng, đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Nhà nớc thông tin kÕ to¸n cung cÊp KÕ to¸n trëng tỉ chøc bảo quản hồ sơ, tài liệu theo chế độ, vận dụng sáng tạo cải tiến hình thức phơng pháp kế toán ngày hợp lý, chặt chẽ phù hợp với điều kiện Công ty Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân * Kế toán tổng hợp: Hàng tháng, quý, năm kế toán tổng hợp tập hợp số liệu để vào sổ tổng hợp từ làm báo cáo tổng hợp Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ quản lý nhân viên kế toán có trách nhiệm báo cáo lại với kế toán trởng biến động Công ty * Kế toán vật t, TSCĐ: Theo dõi, ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời số có tình hình biến động loại vật t, TSCĐ, từ hạch toán vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp cách phù hợp Tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ cách xác * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành kiêm kế toán tiền l ơng: Phản ánh chi phí sản xuất phát sinh kỳ, phân bổ chi phí vào đối tợng tính giá thành, tính toán giá thành sản phẩm đà hoàn thành Đối chiếu với kế hoạch tổng dự toán chi phí sản xuất, đề xuất biện pháp hạ thấp giá thành Căn vào bảng chấm công phân xởng, vào bảng lơng Công ty để tính lơng cho nhân viên theo dõi việc trích sử dụng BHXH, BHYT, KPCĐ * Kế toán nguồn vốn toán với ngân hàng: Theo dõi phản ánh xác biến động nguồn vốn, thực việc giao dịch với ngân hàng, với phận khác có liên quan lập hoàn chỉnh chứng từ toán gửi ngân hàng kịp thời, đôn đốc việc toán với ngân hàng * Thủ quỹ: Nhiệm vụ theo dõi trình thu, chi tiền mặt, lâp báo cáo thu, chi hàng tháng Chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt * Kế toán thành phẩm tiêu thụ theo dõi công nợ: Theo dõi hạch toán tình hình biến động (nhập, xuất) thành phẩm hai mặt số lợng giá trị Theo dõi phản ánh trình tiêu thụ thành phẩm, tình hình toán với khách hàng Có thể khái quát tổ chức máy kế toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật t vàKT TSCĐ giáthành KTtiền nguồn lơng vốn KTtoán thành vớiphẩm NH công Thủ nợ quỹ Đặng Thị Nhung Thủ kho Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân Nh vậy, Công ty đà máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động Công ty Về công tác kế toán Do nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t ph¸t sinh nhiỊu, khèi lợng công việc kế toán lớn nên để đảm bảo xác thông tinh kế toán Công ty đà áp dụng máy vi tính vào hoạt động công tác kế toán * Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Công ty áp dụng thống hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 1141 - TC- QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài bổ sung thông t thay đổi năm 1999 Bộ Tài * Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thøc NhËt ký chøng tõ * HƯ thèng sỉ: - Sổ kế toán tổng hợp, bảng kê, Nhật ký chứng từ, Sổ tài khoản - Sổ chi tiÕt: Sæ chi tiÕt vËt t, sæ chi tiÕt thành phẩm sổ chi tiết khác * Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Ghi nhận doanh thu: Doanh thu đợc phản ánh đơn vị chuyển bán quyền sở hữu hàng hoá cho đơn vị mua Do đó, thời điểm xác định bán hàng ghi nhận doanh thu Công ty thu đợc tiền hàng cha thu đợc * TSCĐ phơng pháp khấu hao: Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng giá trị thu hồi * Thuế: Công ty sử dụng hoá đơn GTGT bán hàng, mua hàng mức thuế Công ty áp dụng theo luật quy định Nhà nớc 5% Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ đợc thể qua sơ đồ sau Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng phân bổ Bảng kê Đặng Thị Nhung Nhật ký - Chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Kế toán 41c ngày BáoGhi cáohàng thực tập Đối chiếu Ghi cuối tháng Báo cáo kế toán Đại học kinh tế quốc dân Chơng II: Các phần hàng kế toán Công ty cổ phần Dợc vật t thú y I Tổ chức kế toán TSCĐ Tài khoản sử dụng Việc hạch toán TSCĐ đợc theo dõi tài khoản sau TK 211: TSCĐ hữu hình TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phơng tiện vận tải (ô tô ) TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: TSCĐ khác TK 213: TSCĐ vô hình TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp TK 2133: B»ng ph¸t minh s¸ng chÕ TK 2134: Chi phí nghiên cứu phát triển TK 2135: Chi phí lợi thơng mại TK 2138: TSCĐ vô hình khác TK 214: KhÊu hao TSC§ TK 009: Nguån vèn khÊu hao tài khoản liên quan khác Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân Sơ đồ hạch toán a Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ mua sắm, XDCB bµn TK 111, 112, 341 TK 211, 213 Thanh toán (kể phí tổn mới) TK 1332 Thuế VAT đợc khấu trừ TK 331 Trả tiền cho ngời bán Phải trả ngời bán TK 411 Nhận cấp phát, nhận tặng thởng, 414, 431, 441 Đầu t vốn chủ sở hữu giao b TSCĐ giảm thiếu TK 211, 213 TK 214 Giá trị1 hao mòn TSCĐ Đặng Thị giá Nhung Nguyên TSCĐ giảm nguyên nhân Kế toán 41c TK 1381 Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Báo cáo thực tập Ghi cuối tháng Đại học kinh tế quốc dân §èi chiÕu VI Tỉ chøc to¸n víi ngêi mua ngời bán Tổ chức toán với ngời mua a Tài khoản sử dụng TK 131, 111, 112 tài khoản khác *Chứng từ sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Bảng mua hàng - Phiếu thu, giấy báo Có b Sơ đồ hạch to¸n TK 511 TK 131 TK 111, 112 Doanh thu Khách hàng toán tiền mặt, TGNH Tổng c Sổ sách hạch toán giá chithanh tiết toán TK 3331 Sổ chi tiết mở cho tài khoản 131, số lợng số chi tiết nhỏ số lợng nhà mua hàng Thuế VAT ợc khấu trừ Bảng tổng hợp chi đ tiết toán với ngời mua Sổ đợc lập vào cuối kỳ sau đà cộng c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt lÊy sè liƯu tỉng cộng sổ chi tiết để lập d Sổ sách để hạch toán tổng hợp - Sổ theo dõi công nợ - Nhật ký chứng từ số - Sỉ c¸i TK 131 - B¸o c¸o kÕ to¸n Tỉ chøc to¸n víi ngêi b¸n a.TK sư dơng 331, 111, 112 tài khoản có liên quan b Chøng tõ sư dơng + PhiÕu nhËp kho + Hoá đơn nhập mua + Bảng kê mua hàng Đặng Thị Nhung Kế toán 41c Báo cáo thực tập Đại học kinh tế quốc dân c Sơ đồ hạch toán TK 111,112 TK 151,152 TK 331 Khi to¸n cho Tỉng ngêi cung gi¸ cÊp to¸n cho nhà cc TK 133 d Sổ sách sử dụng hạch to¸n - Sỉ chi tiÕt më cho TK 331 - bảng tổng hợp toán với ngời bán e Sổ sách để hạch toán tổng hợp - Sổ chi tiết tài khoản 331 - Nhật ký chứng từ số - Sổ tài khoản 331 - Báo cáo kế toán qui trình: Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 331 NKCT sè Sỉ c¸i TK331 B¸o c¸o kÕ toán VII Hạch toán vốn tiền Vốn tiền a Tài khoản sử dụng: TK111, TK 112 b Chøng tõ sư dơng - PhiÕu thu, phiÕu chi - Giấy báo nợ, báo có ngân hàng c Sơ đồ hạch toán TK 112 TK 111 TK 112 Rút TGNH quỹ tiền mặtRút TM gửi vào NH TK 131,136,138 Thu khoản nợ TM TK 141 Tạm øng TK 151,152,152 KÕ to¸n 41c Thu håi tạm thờiTrả ứngtiền thừamua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đặng Thị Nhung TK 141