Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán của công ty tnhh thương mại và dịch vụ du lịch nhất hương

Hoàng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 LỜI MỞ ĐẦU Với hoàn cảnh kinh tế nước ta mở nhiều hội thách thức doanh nghiệp cạnh tranh thị trường địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện thích nghi với mơi trường cạnh tranh mới.Sự thành công doanh nghiệp nỗ lực việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật,tăng suât, chất lượng,nắm bắt thị trường…Trong cơng ty thương mại đóng vai trị quan trọng.Nó giúp cho cạnh tranh lưu thơng hàng hố ngày đa dạng.Có bán hàng với số lượng lớn doanh nghiệp có điều kiện mở rộng thị trường bán hàng,tăng doanh thu cho doanh nghiệp,mở rộng phạm vi sản xuất kinh doanh, tăng thị phần thị trường, thu hút khách hàng từ giúp cho doanh nghiệp đứng vững điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển.Để đứng vững điều kiện kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương có chiến lược tiêu thụ hàng hố thích hợp cho phép cơng ty chủ động thích ứng với mơi trường, nắm bắt hội tốt, huy động hiệu nguồn lực có lâu dài để bảo tồn phát triển vốn, nâng cao hiệu qủa kinh doanh Do kế tốn với chức phản ánh, giám đốc cung cấp thông tin phục vụ cho việc định cấp lãnh đạo người quan tâm đến tài doanh nghiệp cần phải hoàn thiện phù hợp với điều kiện kinh tế gia nhập WTO.Công tác tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thương mại thực vấn đề có ý nghĩa lớn lý luận thực tiễn Nhận thức vai trò quan trọng việc quản lý trình tiêu thụ hàng hố, thời gian thực tập cơng ty kết hợp với kiến thức học, em thực báo cáo tốt nghiệp với đề tài “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đào Thuý Hà hướng dẫn em làm tốt báo cáo Đồng thời em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Hoàng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CƠNG TY 1.Lịch sử hình thành phát triển công ty -Tên công ty:Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương - Địa công ty: Số ngõ 34 Phố Tư Đình Phường Long Biên Quận LOng Biên Thành Phố Hà Nội - Điện thoại: 04.62700418 - Fax: 04.62700418 - Tên giao dịch:Nhất Hương Travel services and tranding company limtied - Tên viết tắt : Nhat huong travel co.,ltd - Đăng ký kinh doanh số : 0102040118 cấp ngày 27 tháng 09 năm 2004 phòng đăng ký kinh doanh- Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp - Mã số thuế 0101552536 Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương loại hình doanh nghiệp Cơng ty TNHH thành lập vào tháng năm 2004 Tiền thân công ty Công ty xây dựng thương mại, chuyên thiết kế, thi cơng cơng trình dân dụng, mua bán mặt hàng điện, điện tử, tin học, máy móc thi công, vật liệu xây dựng Công ty xây lắp số cơng trình như: Khu thị nhà cho cán CNV Định Công Hà Nội, nhà máy bao bì Ngọc Diệp, Khu thi Việt Hưng Hà Nội, khu đô thị Bắc Linh Đàm - Hiện Công ty chủ yếu phát triển lĩnh vực thương mại Công ty mua bán nhiều mặt hàng điện tử, tin học, loại thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị an tồn… có chất lượng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng nước Chức nhiệm vụ công ty : - Hoạt động phạm vi hành nghề, lĩnh vực quy định giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Tổ chức máy kinh doanh phù hợp, đổi trang thiết bị - Bảo toàn phát triển nguồn vốn - Nộp ngân sách Nhà nước Hoàng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 - Thực chế độ thu, chi, hoá đơn, chứng từ theo chế độ hạch toán Nhà nước - Chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp Nhà nước trình hoạt động kinh doanh, thực đường lối sách Nhà nước 2.Lĩnh vực kinh doanh chính: - Mua bán trang thiết bị, linh kiện thuộc ngành điện, điện tử, tin học, viễn thơng, phịng cháy chữa cháy, thiết bị cảnh báo bảo vệ, quan sát, thiết bị an tồn, loại máy cơng nghiệp dân dụng, máy trang thiết bị y tế, thí nghiệm dân dụng, loại phương tiện vận chuyển hàng hoá tiêu dùng - In ấn dịch vụ liên quan đến in - Đại lý môi giới, đấu giá - Bán lẻ đồ dùng gia đình gốm, sứ, thuỷ tinh cửa hàng chuyên kinh doanh - Kinh doanh dịch vụ quảng cáo - Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa, quốc tế - Kinh doanh kho bãi - Sản xuất gia công, mua bán vật liệu xây dựng , nhựa, hoá chất( Trừ hoá chất Nhà nước cấm), khí, nhà bạt, phao cứu sinh , áo giáp,xăng dầu - Thi cơng cơng trình thuộc lĩnh vực điện, điện tử viễn thông công nghệ thơng tin, phịng cháy chữa cháy, thiết bị điều khiển , thiết bị an tồn, hệ thống cấp nước - Tư vấn cơng trình thuộc lĩnh vực điện, điện tử viễn thông, loại cột ăng ten ( khơng bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình) - Xây dựng cho thuê sở hạ tầng thiết bị viễn thơng - Vận tải hàng hố, vận chuyển hành khách tuyến cố định theo hợp đồng - Kinh doanh phần mềm máy tính dịch vụ Internet - Lắp ráp, kinh doanh trang thiết bị dụng cụ, vật tư dùng cho ngành cơng nghiệp, giáo dục đào tạo, y tế văn hố thông tin - Kinh doanh dịch vụ ăn uống giải trí - Dịch vụ tư vấn giới thiệu việc làm tư vấn du học Vốn điều lệ : 10.000.000.000 vnd 3.Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh cơng ty Hồng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 3.1 Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương Giám Đốc P.Giám Đốc P.Tổng hơp Trung tõm tư vấn P.Kế toán Trung tõm tin học P.Kinh doanh Trung tõm thiết kế Trung tõm điều hành vận chuyển Ban QLDA Cỏc trung tõm cửa hàng Theo sơ đồ Giám đốc người có quyền hành cao nhất.Là người điều hành chung định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh cơng ty Người có quyền hành cao sau Giám đốc Phó Giám đốc, người giúp GĐ điều hành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty, thực nhiệm vụ GĐ phân cơng Cơng ty có phịng trung tâm Phòng tổng hợp thực nhiệm vụ hành nhân Phịng tài kế tốn: Lập quản lý kế hoạch tài kế tốn theo kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm cơng ty Phản ảnh xác, kịp thời kết sản xuất kinh doanh hàng quý để giúp giám đốc nắm tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty, mặt cịn yếu cơng tác quản lý, nâng cao hiệu quản lý kinh tế cho Công ty Chịu trách nhiệm trước quan pháp luật báo cáo tài Phịng kinh doanh nơi tìm hiểu thị trường hoạch định chiến lược kinh doanh tổng hợp trình lên Giám Đốc Hoàng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 Ban Quản lý dự án có nhiệm vụ tìm dự án thực đưa định trình lên Giám đốc trung tâm nơi thực nhiệm vụ chức phối hợp với phịng ban có liên quan để tổng hợp số liệu 3.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh - Phịng kinh doanh có người Đứng đầu trưởng phịng kinh doanh người có trách nhiệm quyền hạn cao nhất, phân công nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên mình, xem xét, đưa chiến lược kinh doanh, thực chiến lược đồng ý Ban Giám đốc - Đứng sau Trưởng phòng kinh doanh phó phịng có nhiệm vụ tương tự trưởng phịng - Ngồi phịng cịn có nhân viên, nhân viên làm nhiệm vụ cụ thể đồng thời phải phối hợp với chặt chẽ 4.Kết kinh doanh số năm gần Stt Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Tổng doanh thu 24.378.608.000 27.400.609.505 28.452.436.346 Tổng chi phí 16.546.245.000 17.846.565.500 18.120.154.000 Lợi nhuận sau thuế 5.639.301.360 6.978.911.680 7.439.243.285 Thu nhập bình quân 2.457.000 2.750.000 3.500.000 người LĐ Từ số liệu ta thấy tổng doanh thu cơng ty năm sau cao năm trước Do thu nhập bình qn người lao động cơng ty ngày cải thiện Năm 2009 công ty thay đổi lại máy tổ chức thay đổi sách giá, cơng ty có kế hoạch thực số biện pháp nhằm kích thích tiêu thụ, có ưu đãi với khách hàng tiêu thụ hàng với số lượng lớn, đa dạng hố kênh tiêu thụ, hình thức tốn, mở rộng dịa bàn hoạt động nên làm ăn có hiệu Lợi nhuận thu nhập bình quân người lao động công ty tăng, phần thực nghĩ vụ với nhà nước nâng cao Hồng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 CHƯƠNG II HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CƠNG TY Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký Chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Báo cáo tài Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ , tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ghi sổ kế tốn theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Công ty sử dụng số sổ kế toán theo chế độ ban hành số sổ công ty tự thiết kế Sổ kế toán tổng hợp: Các nhật ký chứng từ, sổ tài khoản, bảng kê… Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản phải thu, phải trả, sổ chi tiết vật tư… Hàng ngày, vào chứng từ kế toán hợp lệ, bảng phân bổ kế toán lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký chứng từ bảng kê, sổ,thẻ chi tiết có liên quan Căn vào số liệu bảng kê sổ thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng kế toán chuyển số liêu vào Nhật ký chứng từ Hoàng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 Cuối tháng kế toán khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký chứng từ, chuyển số liệu tổng cộng vào sổ Cuối tháng kế toán cộng sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Với số liệu sổ số tiêu Nhật ký chứng từ dùng để lập báo cáo tài Tổ chức máy kế tốn: 2.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán thuế Thủ quỹ Bộ phận kế toỏn trung tâm - Bộ máy kế tốn cơng ty gồm người, đứng đầu kế toán trưởng Kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế tốn khơng thơng qua khâu trung gian Mỗi nhân viên kế tốn có chức nhiệm vụ riêng giao Phịng kế tốn chịu trách nhiệm quản lý kế tốn văn phịng quản lý hỗ trợ phận kế toán đơn vị Hoạt động kinh doanh đơn vị đựơc kế toán theo dõi, quản lý hạch toán theo đạo lãnh đạo đơn vị phòng nghiệp vụ văn phịng cơng ty - Hàng tháng kế tốn đơn vị phải lập báo cáo tài đơn vị ( theo mẫu công ty quy định) gửi phịng kế tốn cơng ty Phịng kế tốn cơng ty vào báo cáo tài đơn vị để tập hợp lên báo cáo tài tồn cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn hạch tốn chủ yếu tập trung phịng kế tốn cơng ty cịn đơn vị sở có tổ chức cơng tác kế tốn riêng định kỳ hàng tháng gửi báo cáo toán phịng kế tốn cơng ty - Kế tốn trưởng: Phụ trách chung phịng kế tốn Hồng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 - Kế toán tổng hợp: Theo dõi công nợ, tiền lương, bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí cơng đồn, chi phí, tài sản cố định, đồng thời quản lý hồ sơ khách hàng, dịch vụ tư vấn… - Kế toán toán : toán tiền mặt, ngân hàng, theo dõi doanh thu… - Kế toán thuế: Theo dõi, tổng hợp loại thuế công ty - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt sở phiếu thu, chi có đầy đủ chữ ký theo quy định gồm kế toán lập phiếu, kế toán trưởng, quản lý thu chi, thực kiểm kê quỹ hàng ngày, hàng tháng, hàng quý - Kế toán trung tâm: đơn vị có tổ chức hệ thống kế toán riêng phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế tốn đơn vị có nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra, hạch toán, lập sổ kế toán phịng kế tốn cơng ty Định kỳ hàng tháng lập báo cáo tốn gửi phịng kế tốn công ty để kiểm tra đối chiếu Báo cáo toán phải phản ánh trung thực, đầy đủ tình hình kinh doanh đơn vị thời điểm lập báo cáo.Các cửa hàng trưởng, tổ trưởng kế toán phải chịu trách nhiệm pháp lý tính xác báo cáo tài 2.2 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng hình thức quản lý tập trung, hoạt động tài cơng ty thực theo văn pháp luật, sách chế độ Nhà nước quy định 2.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định 15/2006/QD - BTC 2.4 Các sách kế tốn công ty Nguyên tắc xác định khoản tiền mặt Các sách hàng tồn kho - Nguyên tắc xác định giá hàng tồn kho: Giá gốc hàng mua vào - Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: trực tiếp - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên Ghi nhận khấu hao TSCĐ ( theo phương pháp đường thẳng, nguyên tắc theo nguyên giá) Hợp đồng thuê tài Ghi nhận khấu hao BĐS đầu tư Nguyên tắc vốn hoá khoản chi phí vay khoản chi phí khác - Ngun tắc vốn hố khoản chi phí vay Hoàng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 - Tỷ lệ vốn hố chi phí vay sử dụng để xác định khoản chi phí vay vốn hóa kỳ - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước Kế tốn khoản đầu tư tài Ghi nhận trái phiếu chuyển đổi Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái 10 Nguồn vốn chủ sở hữu - Ghi nhận trình bày cổ phiếu mua lại - Ghi nhận cổ tức - Nguyên tắc trích lập khoản dự trữ quỹ từ LNST 11 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - Theo chuẩn mực số 14 cụ thể: - Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa ghi nhận chuyển giao hàng hoá cho khách hàng, phát hành hoá đơn khách hàng chấp nhận toán thu tiền hay chưa - Doanh thu từ dịch vụ cung cấp dịch vụ ghi nhận dịch vụ hoàn thành khách hàng chấp nhận tốn 12 Phương pháp tính giá vốn: Phương pháp bình quân gia quyền 2.5 Phương thức tốn cơng ty - Thanh tốn - Thanh toán trả chậm - Khách hàng ứng trước tiền Đối với mặt hàng điện, điện tử, linh kiện máy tính, loại máy thi cơng….thì chủ yếu khách hàng tốn Đối với cơng trình xây dựng hồn thành xong cơng trình khách hàng tốn Hình thức tốn cơng ty áp dụng da dạng loại hình tốn: - Thanh toán tiền mặt, ngân phiếu - Thanh toán uỷ nhiệm chi, thu - Thanh toán SEC, hối phiếu, L/C 2.6 Tình hình sử dụng máy tính cơng ty Hiện nhận thức lợi ích máy tính cho cơng việc kế tốn nên cơng ty trang bị cho nhân viên phòng kế tốn máy vi tính Và sử dụng phần mềm kế tốn máy nên giúp cho cơng việc kế tốn dễ dàng xác Hồng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật vào máy tính sau chương trình xử lý thông tin để làm sỏ cho việc lập báo cáo tài Chứng từ ban đầu Nhập liệu vào máy Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế tốn tổng hợp Sổ kế tốn chi tiết Báo cáo tài III Đặc điểm kế tốn số phần hành chủ yếu cơng ty kế toán tiền măt 1.1 Đặc điểm kế toán tiền mặt Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương Do đặc điểm công ty công ty thương mại nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng.Tại quỹ tiền mặt có tiền Việt Nam.Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ Khi tốn tiền mặt phải có chứng từ gốc giấy đề nghị tạm ứng, toán tạm ứng … với đầy đủ chữ ký Hàng ngày có phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ vào sổ quỹ, đồng thời kế toán toán vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt để cuối ngày đối chiếu số liệu 1.2 chứng từ số sách Phiếu thu phiếu chi ,hoá đơn giá trị gia tăng….Sổ quỹ, sổ chi tiết quỹ tiền măt, Nhật ký chứng từ số 1,2, bảng kê số 1,2 Sổ TK 111,112… 1.3 Người lập Kế tốn tốn Hồng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 HOÁ ĐƠN GTGT KH: AA/02 Liên 1: Số: 18683 Ngày 11 tháng 03 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dịch vụ du lịch Nhất Hương Địa chỉ: Số ngõ 34 Phố Tư Đình Phường Long Biên Quận Long Biên Thành Phố Hà Nội Họ tên người mua: Đặng Hồng Minh Tên Đơn Vị: Công ty OSC Địa chỉ: 38 Yết Kiêu, Hà Nội Số tài khoản: 741A004168 Hình thức toán: chưa toán Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành Tiền Thiết bị an toàn Thiết bị 1000 800.000 Cộng tiền hàng Thuế xuất GTGT: 10% 800.000.000 Tiền Thuế: 80.000.000 Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Tám trăm tám mươi triệu đồng chẵn Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) 800.000.000 Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 880.000.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Hồng Thị Hoa Lớp : LCĐ2-KT1 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14/03/09 Họ tên người mua: Công ty OSC Lý xuất kho: Bán thiết bị an toàn Stt Mặt hàng ĐVT Số lượng Thiết bị an toàn Thiết bị 120 ……… …… Đơn giá Thành tiền