Bài giảng nghiệp vụ hải quan chương 5 hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan

Chương Hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan 295 5.1 Kiểm tra hải quan 5.1.1 Một số nhận thức kiểm tra hải quan • Khái niệm: KTHQ hiểu biện pháp HQ áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật HQ ( Cơng ước Kyoto) • Luật HQVN: Kiểm tra hải quan việc kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan thực Gồm: 296 148 • Gồm: – Kiểm tra tư cách pháp lý người làm thủ tuc hq – Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp hồ sơ HQ – Kiểm tra đối chiếu thực tế hàng hóa chứng từ kèm theo – Kiểm tra trình chấp hành pháp luật chủ hàng 297 5.1.2 Vai trò, nguyên tắc kiểm tra HQ 5.1.2.1 Vai trị KTHQ • Giúp quan HQ thực chức QLNN HQ • Giúp quan HQ phát hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, bn lậu… • Góp phần kiểm tra thực sách TM, sách đầu tư, sách thuế • Đảm bảo an ninh QG, mơi trường, DN… • Nâng cao ý thức pháp luật (đối với chủ hàng, DN cán HQ…) 298 149 5.1.2.2 Nguyên tắc KTHQ • KTHQ thực trước, sau q trình thơng quan HQ • Việc KTHQ giới hạn mức độ cần thiết để đảm bảo giới hạn tuân thủ pháp luật HQ • Hình thức kiểm tra, mức độ kiểm tra HQ cơng chức HQ có thẩm quyền định 299 5.1.2 Nội dung kiểm tra hải quan • 5.1.2.1 Kiểm tra hồ sơ HQ • 5.1.2.2 Kiểm tra thực tế HH • 5.1.2.3 Kiểm tra sau thơng quan 300 150 5.1.2.1 Kiểm tra hồ sơ HQ • Được thực trước, sau thơng quan • Là việc HQ kiểm tra tờ khai HQ chứng từ kèm • Kiểm tra khai tên hàng, mã số hàng hóa (theo quy tắc PLHH danh mục HS) • Kiểm tra khai số lượng HH: đối chiếu số lượng hh tờ khai với chứng từ vận đơn, hóa đơn TM, hợp đồng… 301 • Kiểm tra XX hàng hóa: kiểm tra tiêu chí giấy C/O (số phát hành, tên địa chỉa người XNK, DN đề nghị cấp C/O, ngày tháng năm xin cấp, tổ chức cấp, mẫu dấu, tên, mẫu hữ ký tổ chức có thẩm quyền cấp C/O, thời hạn hiệu lực C/O), phù hợp nội dung C/O với chứng từ HQ • Kiểm tra tính thuế: kiểm tra số lượng, trọng lượng, đơn vị tính hàng hóa XNK, kiểm tra trị giá tính thuế, mức thuế suất, tỷ giá tính thuế, kết tính thuế, điều kiện áp dụng thời hạn nộp thuế… 302 151 303 • Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hóa: kiểm tra tư cách chủ thể ký kết hợp đồng; nội dung hợp đồng tên hàng, trị giá, số lượng hàng hóa, điều kiện tốn…; kiểm tra hiệu lực hợp đồng • Kiểm tra vận tải đơn: tên người giao hàng (người chuyên chở, ủy thác hay người bán…); người nhận hàng (người NK hay NH); người thông báo; cảng bốc dỡ; điều kiện vận chuyển; nội dung hàng hóa; ngày kí phát vận đơn… • Hóa đơn TM: ngày lập (có trước ngày kí vận đơn, tên địa nhà XK, người gửi hàng, nhận hàng, ĐKCSGH, chữ ký người bán người mua… • Giấy phép XNK • Giấy chứng nhận chất lượng chứng từ khác 304 152 5.1.2.2 Kiểm tra thực tế hàng hóa • Là việc quan HQ kiểm tra thực trạng hàng hóa, đối chiếu phù hợp thực tế hàng hóa với hồ sơ HQ • Mức độ kiểm tra: miễn KT, KT xác suất, KT tồn lơ hàng • KT tên, mã số hàng hóa: cảm quan, phịng thí nghiệm Trung tâm phân tích phân loại TCHQ Quy trình: o Đối với HH khơng phải phân tích thành phần, hàm lượng chất cấu thành mà pp cảm quan mà Cục HQ không xác định mã số đề nghị TCHQ xác định 305 o Đối với HH cần phải phân tích phịng TN lấy mẫu hàng gửi Trung tâm phân tích, phân loại TCHQ o Đối với HH phải phân tích phịng TN mà Trung tâm phân tích, phân loại TCHQ khơng làm HQ chủ hàng lấy mẫu để giám định Trung tâm hai bên thống o Trường hợp chủ hàng khơng trí với kết luận quan HQ thống với CQHQ lựa chọn quan, tổ chức giám định chuyên ngành thực chịu trách nhiệm với kết luận 306 153 • Kiểm tra lượng hàng hóa: • Kiểm tra số lượng, trọng lượng hàng hóa: việc đối chiếu lượng hàng hóa thực tế XNK so với lượng hàng hóa khai báo TKHQ chứng từ • Thực phương pháp kiểm đếm máy soi, cân điện tử… • Trường hợp khơng trí với kết HQ, hai bên thống chọn tổ chức giám định để giám định • Kiểm tra chất lượng hàng hóa • Kiểm tra xuất xứ hàng hóa; trường hợp nghi ngờ XXHH CQHQ yêu cầu cung cấp thêm chứng từ chứng minh quan có thẩm quyền nước XK xác nhận 307 5.1.2.3 Kiểm tra sau thơng quan • Là hoạt động kiểm tra CQHQ nhằm thẩm định tính xác, trung thực nội dung chứng từ mà người khai HQ khai, nộp, xuất trình với CQHQ hàng hóa XNK thơng quan • Đặc điểm: • Là nghiệp vụ QLHQ có hệ thống CQHQ thực • Nhằm thẩm định độ xác tính trung thực việc khai hải quan • Là phương pháp KT ngược thời gian, diễn sau thơng quan hàng hóa XNK 308 154 • Kiểm tra hồ sơ ( tính hợp pháp hồ sơ, chi tiết, nội dung khai báo xác định trị giá HQ, đơn giá, thuế suất, phân loại áp mã hàng hóa…) • Kiểm tra chứng từ sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, chứng từ tốn QT, vận tải, bảo hiểm… • Kiểm tra thực tế hàng hóa hàng hóa cịn kho DN 309 • Các trường hợp phải KTSTQ • Kiểm tra theo kế hoạch để đánh giá mức độ tn thủ pháp luật người khai • Có dấu hiệu vi phạm PLHQ xác định có khả vi phạm • Hình thức phương pháp KTSTQ • Tại trụ sở HQ • Tại trụ sở DN 310 155 5.2 Giám sát hải quan 5.2.1 Khái niệm, nguyên tắc GSHQ • Khái niệm: GSHQ biện pháp nghiệp vụ CQHQ áp dụng để đảm bảo nguyên trạng hàng hóa, PTVT thuộc đối tượng quản lý hải quan • Đối tượng GSHQ bao gồm: HH làm xong TTHQ chưa thông quan, HH chưa làm TTHQ lưu kho lưu bãi CQHQ, HH PTVT XN cảnh cảnh, HH PTVT chuyển cửa khẩu, chuyển cảng 311 Nguyên tắc GSHQ: • Thực suốt trình đối tượng QL đặt địa bàn hoạt động HQ đến thơng quan • Tiến hành bình đẳng • Cơng khai, minh bạch • Tính qn, hợp pháp phù hợp theo xu hướng đại hóa hải quan • Tạo thuận lợi cho giao lưu TMQT đảm bảo chức QL CQHQ 312 156 5.2.2 Các phương thức GSHQ Niêm phong HQ • Là việc CQHQ có thẩm quyền thực biện pháp đóng kín ghi dấu hiệu dán nhãn, cặp chì, đóng dấu giáp lai hồ sơ, tài liệu, vật dụng, tài sản cá nhân, qua, tổ chức để không cho phép tự tiện mở hay sử dụng, tiêu hủy vật dụng để thực định quan có thẩm quyền liên quan đến đối tượng cần giám sát 313 Các yêu cầu niêm phong HQ: • Chắc bền • Có thể gắn dễ dàng nhanh chóng • Dễ kiểm tra dễ xác nhận • Khơng thể xóa bỏ hay sửa mà khơng làm hỏng • Khơng thể dùng niêm phong cho nhiều lần trừ trường hợp niêm phong sử dụng lâu dài • Được thiết kế cho chép làm giả 314 157 Giám sát trực tiếp CCHQ • Là biện pháp giám sát truyền thống nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giám sát HQ • Là phương pháp giám sát HQVN địa bàn kỹ thuật hạn chế • Đảm bảo hàng hóa XNK, cảnh, PTVT thực xuất nhập cảnh quy định 315 Giám sát phương tiện kỹ thuật • Số lượng hàng hóa tham gia TMQT ngày tăng, đa dạng số lượng, chủng loại, chất lượng, giám sát phương tiện kỹ thuật giúp giảm tải cho CQHQ • Nâng cao hoạt động HQ, tạo thuận lợi tối đa cho TM • Là cách thức phối hợp chia sẻ thông tin quan HQ với đơn vị có liên quan 316 158 Các phương pháp giám sát kỹ thuật phổ biến • Gương cầu lồi • Máy đếm tự động: đếm quang điện tử Dùng để đếm PTVT hành khách qua lại cửa không lưu giữ hình ảnh khơng giám sát hoạt động • Camera: phổ biến đại, giúp lưu giữ hình ảnh chi phí lớn, kỹ người • Máy soi: máy soi hành lý, soi container Soi hàng hóa để thùng kín tốc độ chậm không soi thùng hàng lớn 317 Chương Đại lý hải quan 318 159