Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh công nghệ phẩm ba đình

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ PHẨM BA ĐÌNH SINH VIÊN THỰC HIỆN : VŨ THỊ NGỌC TRÂM MÃ SINH VIÊN : A29111 NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ PHẨM BA ĐÌNH Giáo viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thu Hoài Sinh viên thực : Vũ Thị Ngọc Trâm Mã sinh viên : A29111 Ngành : Kế toán HÀ NỘI - 2020 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô giáo trường Đại học Thăng Long tận tình hướng dẫn, giảng dạy, cung cấp cho em kiến thức vững suốt năm tháng ngồi ghế nhà trường để em hồn thành khóa luận Và đặc biệt em xin tỏ lịng biết ơn chân thành đến giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Thu Hồi, ln ủng hộ, động viên tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt q trình nghiên cứu thực khóa luận Em xin cảm ơn toàn nhân viên Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình, đặc biệt chị phịng Kế tốn giúp đỡ em lời khuyên, chia sẻ kinh nghiệm vô quý báu kiến thức chuyên mơn giúp đỡ em q trình hồn thành khóa luận Mặc dù em cố gắng kiến thức chưa sâu sắc vững chắc, kinh nghiệm thực tế cịn nên khơng thể tránh sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến thầy để khóa luận em hồn thiện Cuối em kính chúc Quý thầy cô anh/chị cán Công ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình ln dồi sức khỏe, công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2020 Sinh viên Vũ Thị Ngọc Trâm LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nghiệm lời cam đoan này! Sinh viên Vũ Thị Ngọc Trâm Thang Long University Library MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại .1 Những khái niệm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác đinh kết bán hàng 1.2 Nội dung kế toán bán hàng .6 Các phương thức bán hàng Các phương thức toán Xác định vốn hàng bán Chứng từ sử dụng .12 Tài khoản sử dụng 12 Kế toán bán hàng theo phương pháp KKTX .17 Kế tốn bán hàng doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 Kế toán bán hàng theo phương pháp KKĐK .20 1.3 Nội dung kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 1.4 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 22 Kế toán chi phí bán hàng 22 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .25 Kế toán xác định kết bán hàng 28 1.5 Hình thức sổ kế toán kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 29 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 30 Hình thức kế tốn máy tính 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CƠNG NGHỆ PHẨM BA ĐÌNH 32 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Công nghệ phẩm Ba Đình 32 Giới thiệu chung công ty 32 Lịch sử hình thành phát triển công ty 32 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 32 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình 33 ty Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công 35 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình 38 Phạm vi nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Công nghệ phẩm Ba Đình 38 Tổ chức tài khoản kế toán 38 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán kỳ 41 Các phương thức bán hàng tổ chức chứng từ 43 Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng 65 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng .68 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình 70 Kế tốn chi phí bán hàng 70 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .75 Xác định kết bán hàng 88 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CƠNG NGHỆ PHẨM BA ĐÌNH 92 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Công nghệ phẩm Ba Đình 92 Nhận xét chung 92 Ưu điểm .92 Nhược điểm 93 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình .94 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CPCĐ Chi phí cơng đồn GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Chi phí DTT Doanh thu TSCĐ Tài sản số định TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VÀ HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1 Bán buôn trực tiếp qua kho 18 Sơ đồ 1.2 Bán bn vận chuyển thẳng có tham gia toán 18 Sơ đồ 1.3 Bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn 19 Sơ đồ 1.4 Kế toán bán lẻ 19 Sơ đồ 1.5 Kế toán bán hàng trả chậm, trả góp 19 Sơ đồ 1.6 Kế toán bán hàng đơn vị giao đại lý 20 Sơ đồ 1.7 Kế toán bán hàng đơn vị nhận đại lý 20 Sơ đồ 1.8 Kế toán GVHB tạo đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 21 Sơ đồ 1.9 kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 Sơ đồ 1.10 Kế toán chi phí bán hàng 24 Sơ đồ 1.11 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 27 Sơ đồ 1.12 Kế toán xác định kết bán hàng 29 Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 30 Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy vi tính 31 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty Công ty TNHH Công nghệ phẩm Ba Đình 33 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình 35 Hình 2.1 Màn hình đăng nhập phần mềm 37 Hình 2.2 Màn hình giao diện phần mềm .38 Hình 2.3 Sổ chi tiết vật tư mặt hàng Chất bảo quản-Potassium Sorbate 42 Hình 2.4 Màn hình nhập liệu hóa đơn bán hàng trực tiếp kho 51 Hình 2.5 Màn hình nhập liệu phiếu thu tiền mặt hàng bán trực tiếp kho 51 Hình 2.6 Màn hình nhập liệu hóa đơn bán bn theo hình thức chuyển hàng .59 Hình 2.7 Màn hình nhập liệu giấy báo có 59 Hình 2.8 Màn hình nhập liệu kế tốn hàng bán bị trả lại .64 Hình 2.9 Màn hình nhập liệu chi phí dịch vụ mua ngồi .74 Hình 2.10 Màn hình nhập liệu khấu hao tài sản 80 Hình 2.11 Màn hình nhập liệu chi phí dịch vụ viễn thơng 81 Hình 2.12 Màn hình nhập liệu chi phí tiền điện văn phịng 82 Hình 2.13 Màn hình nhập liệu chi phí tiền khác 85 Thang Long University Library Bảng 2.1 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 65 Bảng 2.2 Sổ chi tiết doanh thu 66 Bảng 2.3 Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại 67 Bảng 2.4 Sổ Nhật ký chung – Trích phần bán hàng 68 Bảng 2.7 Bảng tính lương khoản trích theo lương tồn cơng ty 76 Bảng 2.8 Bảng tính thuế thu nhập cá nhân (Mẫu) .77 Bảng 2.9 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tồn cơng ty .78 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp tài sản (Trích) 79 Bảng 2.11 Soor chi tiết TK 64152 .86 Bảng 2.12 Sổ chi tiết TK 64171 86 Bảng 2.13 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp TK 64271 87 Bảng 2.14 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642812 .87 Bảng 2.15 Sổ xác định kết kinh doanh 89 Bảng 2.16 Sổ nhật ký chung 90 Biểu 2.1 Hợp đồng nguyên tắc .45 Biểu 2.2 Đơn đặt hàng 47 Biểu 2.3 Phiếu xuất kho 48 Biểu 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000359 49 Biểu 2.5 Phiếu thu 50 Biểu 2.6 Hợp đồng kinh tế 53 Biểu 2.7 Phiếu xuất kho .56 Biểu 2.8 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000470 57 Biểu 2.9 Giấy báo có 58 Biểu 2.10 Biên trả lại hàng 61 Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT số hàng bán bị trả lại bên khách hàng xuất 62 Biểu 2.12 Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại .63 Biểu 2.13 Hóa đơn tiền xăng xe o tô vận chuyển 71 Biểu 2.14 Phiếu chi tiền điện 72 Biểu 2.15 Hóa đơn tiền điện 73 Biểu 2.16 Phiếu chi tiền điện 74 Biểu 2.17 Hóa đơn dịch vụ viễn thơng 81 Biểu 2.18 Giấy báo nợ 83 Biểu 2.19 Hóa đơn chi phí tiền khác 84 Biểu 2.20 Phiếu chi .85 Mẫu 3.1 Phiếu xuất kho 96 Mẫu 3.2 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 97 Mẫu 3.3 Sổ chi tiết doanh thu .97 Mẫu 3.4 Số giá vốn hàng bán Food nhóm chất bảo quản .98 Mẫu 3.5 Sổ TK 511 .99 Mẫu 3.6 Sổ chi phí bán hàng 100 Mẫu 3.7 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp 101 Mẫu 3.8 Sổ Nhật ký chung 102 Thang Long University Library 3.1.2.3 Về tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài Việc mở tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu công tác quản lý nghiệp vụ với đặc điểm kinh doanh Công ty, yêu cầu quản lý hệ thống Bravo trình độ nhân viên kế tốn Tài khoản kế toán đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin kinh doanh chia sẻ quản lý thông tin phòng ban 3.1.2.4 Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức dễ đối chiếu, kiểm tra theo dõi, phân cơng lao động kế tốn thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng hệ phồng phần mềm Bravo – phần mềm quản lý doanh nghiệp thông minh nhiều tiện ích cơng tác kế tốn nên phần hành thực máy tính Mỗi phần hành kế tốn trưởng phân cơng cụ thể cho kế tốn viên Nhờ mà phát huy tính chun mơn hóa dễ dàng kiểm tra đối chiếu số liệu phần hành kế tốn với nhau, từ điều chỉnh kịp thời sai sót Với phần mềm Bravo, phòng ban phối hợp cách chặt chẽ giúp cơng tác kiểm tra kế tốn tiến hành đồng bộ, thường xuyên liên tục từ trình thu nhận, xử lý thông tin đến lập báo cáo tài Nhược điểm Về bản, cơng tác kế toán thực nghiêm túc áp dụng theo sách chế độ kế tốn Bộ tài chính, áp dụng hệ thống kế tốn phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn đáp ứng nhu cầu quản lý, giám đốc tài sản tiền vốn công ty.Với khối lượng nghiệp vụ nhiều phịng kế tốn thực tốt nhiệm vụ Tuy nhiên, kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng tồn số hạn chế định, đòi hỏi phải đưa biện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm hồn thiện tốt để nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty  Thứ nhất: Về hóa đơn bán hàng phiếu xuất kho Cơng ty lập hóa đơn gồm liên: liên 1: lưu quyển, liên 2: giao khách hàng phiếu xuất kho liên: liên 1: lưu quyển, liên 2: giao khách hàng Khách quan thấy việc in hóa đơn liên phiếu xuất kho liên giúp Công ty tiết kiệm chi phí Tuy nhiên việc in liên lưu hành nội bộ, kế toán phải photo thêm ký xác nhận lần photo kế tốn tốn thêm thời gian, cơng sức để in ấn ký, gây phiền hà Ngoài cịn có nguy gian lận chứng từ  Thứ hai: Về luân chuyển chứng từ, kế toán bán hàng làm việc kho hàng, định kỳ chuyển chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng lên phịng kế tốn để 93 lưu trữ đóng sổ Việc luân chuyển chứng từ dễ gây mát, chứng từ dễ bị lộn xộn khó kiểm soát Mỗi lần phải thời gian xếp lại chứng từ theo trình tự để đóng sổ Đặc biệt Cơng ty có Liên hóa đơn phiếu xuất kho để lưu trữ Thứ ba: Tại nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng, hàng xuất kho đến khách hàng chấp nhận toán ngắn nên cơng ty xuất ln hóa đơn GTGT Tức chuyển hàng chờ chấp nhận kế toán coi hàng tiêu thụ, doanh thu giá vốn ghi nhận thời điểm chuyển hàng cho khách hàng mà khơng có giấy xác nhận khách hàng việc chấp nhận mua hàng Ở đây, kế toán vi phạm nguyên tắc doanh thu thực hiện: Doanh thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa bán chuyển giao dịch vụ thực chuyển giao Khi Công ty xuất hóa đơn trước gặp rủi ro cao việc hủy hóa đơn số nguyên nhân khách quan việc xuất hóa đơn trước bị phạt tiền vi phạm luật Thứ tư:.Cơng ty khơng có hệ thống sổ tổng hợp để theo dõi gây tình trạng khó khăn phải vào sổ chi tiết để xem nghiệp vụ kinh tế Trong hệ thống sổ chi tiết dài vào chi tiết Những nhà quản trị doanh nghiệp cần tổng hợp ngắn gọn để xem xét tồn tình hình kinh doanh doanh nghiệp kỳ từ đưa định đắn cho viêc phát triển doanh nghiệp 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình Từ nhược điểm kể trên, sau nghiên cứu cân nhắc dựa kiến thức học trường, em đưa số giải pháp nhằm khắc phục tồn hồn thiện cơng tác quản lý Thứ nhất: Cơng ty nên in hóa đơn bán hàng thành liên để thuận tiện cho việc luân chuyển nội bộ, khơng gây lãng phí giấy để photo, thời gian cho việc ký, đóng dấu xác nhận y tránh tình trạng làm chứng từ tỏng q trình ln chuyển Thứ hai: Cơng ty nên sớm chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trước ngày 1/7/2022 Thêm vào in liên cho phiếu xuất kho bán hàng để thuận tiện cho việc luân chuyển chứng từ đóng sổ dễ dàng Thứ ba: Kế toán lập hóa đơn GTGT khách hàng xác nhận lơ hàng chấp nhận tốn Trình tự luận chuyển chứng từ: Sau xác thực Hợp đồng kinh tế, kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho, vào thủ kho làm thủ tục xuất kho, giao hàng cho nhân viên vận chuyển công ty để xếp hàng chuyển hàng Hàng hóa coi 94 Thang Long University Library thuộc sở hữu công ty bên mua chấp nhận toán Khi đó, kế tốn phải theo dõi tình hình hàng xuất TK 157 Khi hàng đến kho khách hàng, công ty kiểm hàng giao biên nhận đủ hàng cho nhân viên vận chuyển Công ty, lúc lô hàng xác nhận tiêu thụ Sau nhân viên vận chuyển chuyển biên nhận đủ hàng cho kế toán bán hàng kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình lập hóa đơn GTGT bán cho đơn vị mua theo hai liên Kế toán ghi nhận giá vốn doanh thu lô hàng xuất, đồng thời tiến hành mở sổ công nợ cho cơng ty để theo dõi tình hình cơng nợ chi tiết theo đối tượng khách hàng 95 Mẫu 3.1 Phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ PHẨM BA ĐÌNH Số 39, Phố Phó Đức Chính, Phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, TP Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 22 tháng 11 năm 2019 Số: 067 Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Nợ: 632111 Có: 15671 Địa (bộ phận): Địa điểm: Hải Yên, Móng Cái, Họ tên người nhận hàng: Phùng Quang Hòa Lý xuất kho: Xuất bán hàng Xuất kho (ngăn lô): Kho hàng hóa Hà Nội (KH001) Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Chất điều vị- Ajitide I+G (Disodium 5'Ribonucleotides), Ajinomoto - Thái Lan, Dạng bột VT10034 (Powder), 1kg/túi x10 /thùng Chất bảo quản-Potassium Sorbate, Kunda- Trung VT10374 Quốc, Dạng hạt (Granular), 25kg/thùng Số lượng Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất Kg 200 Kg 100 Tổng cộng Đơn giá Thành tiền 200 255.306,70 51.061.340 100 87.440,97 8.744.097 Tiền xuất: Tiền thuế: Tổng tiền: 59.805.434 59.805.434 - Tổng số tiền (Viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: -Ngày 22 tháng 11 năm 2019 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn) 96 Thang Long University Library Mẫu 3.2 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2019 TK: 6321111 - Giá vốn Chất bảo quản-Potassium Sorbate, Dạng hạt (Granular) (VT10374) Chứng từ Tk đối ứng Diễn giải Ngày Số Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 01/11/19 0008457 Nhập hàng bán trả lại 15611 2.173.600 ………… 04/11/19 0000133 Xuất bán cho Hộ kinh doanh sx Toàn Vinh 15611 4.499.759 15611 4.372.049 1571 8.744.097 ………… 18/11/19 0000359 Xuất bán cho Cơ sở Quang Vinh ………… 22/11/19 0000470 Xuất bán cho Công ty TNHH LaLa Cộng số phát sinh 43.835.771 Kết chuyển sang 911 911 2.173.600 41.662.171 (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn) Mẫu 3.3 Sổ chi tiết doanh thu SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2019 TK: 1571-Hàng gửi bán HN – Chất bảo quản-Potassium Sorbate, KundaTrung Quốc, Dạng hạt (Granular) (VT10374) Chứng từ Tk đối ứng Diễn giải Ngày Số 22/11/19 0000470 Xuất bán cho Công ty TNHH LaLa 1561 Cộng số phát sinh Số phát sinh Nợ Có 10.000.000 10.000.000 Kết chuyển sang 911 911 10.000.000 (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Toán) 97 Mẫu 3.4 Số giá vốn hàng bán Food nhóm chất bảo quản SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2019 TK: 63211 - Giá vốn hàng bán Chứng từ Tk đối ứng Diễn giải Ngày Số Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ ………… 01/11/19 008457 Nhập hàng bán trả lại 15611 2.173.600 ………… 04/11/19 0000133 Xuất bán cho Hộ kinh doanh sản xuất Toàn Vinh 15611 5.999.759 Xuất bán cho Cơ sở Quang 15611 Vinh 4.372.049 ………… 18/11/19 0000359 ………… 22/11/19 0000470 Xuất bán cho Công ty TNHH LaLa 1571 8.744.097 15611 93.154.597 ………… 28/11/19 0000596 Công ty cổ phần Tràng An ………… 30/11/19 09 Kết chuyển giá vốn 6321111 911 30/11/19 09 Kết chuyển giá vốn 6321111 911 1.042.043.964 911 2.395.593.736 ………… Cộng số phát sinh tháng 17.326.382.449 17.326.382.449 Số dư cuối tháng (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn) 98 Thang Long University Library Mẫu 3.5 Sổ TK 511 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2019 TK: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chứng từ Tk đối ứng Diễn giải Ngày Số Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ ………… 04/11/19 0000133 Xuất bán cho Hộ kinh doanh sx 1311 7.000.000 Toàn Vinh ………… 18/11/19 0000359 Xuất bán cho Cơ sở Quang Vinh 1311 4.750.000 ………… 22/11/19 0000470 Xuất bán cho Công ty TNHH LaLa 1311 10.000.000 ………… 28/11/19 0000596 Công ty cổ phần Tràng An 1311 107.272.727 ………… 05 30/11/19 Giảm giá hàng bán 52121 > 5111111 52121 2.613.625 07 30/11/19 Kết chuyển doanh thu 5111111 911 911 1.190.282.272 07 30/11/19 Kết chuyển doanh thu 5111112 911 911 2.807.875.363 2.613.625 ………… Cộng số phát sinh tháng 26.131.759.357 26.131.759.357 Số dư cuối tháng (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn) 99 Mẫu 3.6 Sổ chi phí bán hàng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2019 Tài khoản: 641- Chi phí bán hàng Chứng từ Diễn giải Ngày Số Số phát sinh Tk đối ứng Nợ 111111VP 920.000 111111VP 6.819.800 Có …………… 01/11/1 PC90.11.00 04/11/19 PC90.11.012 Thanh tốn xăng xe tơ vận chuyển theo HĐ0079507 Thanh toán tiền điện kho selta theo HĐ 0000588 ngày 04/11/19 …………… 30/11/19 PKT11 Kết chuyển chi phí bán hàng 64151 15.118.054 30/11/19 PKT11 Kết chuyển chi phí bán hàng 64152 54.612.811 …………… Cộng số phát sinh 96.240.966 Kết chuyển sang 911 96.240.966 96.240.966 (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Toán) 100 Thang Long University Library Mẫu 3.7 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2019 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải Ngày Số Số phát sinh Tk đối ứng Nợ 112111VCB 665.329 111111VP 6.467.580 33511 10.277.329 Có …………… 09/11/19 VCB111.134 Thanh tốn dịch vụ viễn thông theo HĐ 0001194 …………… 13/11/19 PC90.11.156 Thanh toán dịch vụ ăn uống tiếp khách theo HĐ 0022068 …………… Chi phí tiền điện văn phịng 30/11/19 PK111.087 30/11/19 PKT11.034 Khấu hao TSCĐ 21411 212.464.816 30/11/19 PKT11.055 Thanh toán lương nhân viên T11/2019 33411 674.736.204 30/11/19 PKT11.079 Các khoản trích theo lương 338 108.032.569 T11 …………… 30/11/19 PKT12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642111 585.135.704 30/11/19 PKT12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642112 89.600.500 …………… Cộng số phát sinh Kết chuyển sang 911 1.947.147.242 1.947.147.242 1.947.147.242 (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn) 101 Mẫu 3.8 Sổ Nhật ký chung CÔNG TY TNHH CƠNG NGHỆ PHẨM BA ĐÌNH Số 39, Phố Phó Đức Chính, Phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, TP Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Tháng 11 năm 2019 Đơn vị tính : đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Phát sinh TK Ngày đối ứng Nợ 641 920.000 331 92.000 Có …………… PC90.11 006 01/11/ 19 008457 Thanh tốn xăng xe ô tô 01/11/1 vận chuyển theo HĐ0079507 01/11/ 19 Nhập hàng bán bị trả lại theo HĐ 0008457 ngày 1/11/19 111 1.012.000 521 2.613.625 333 261.363 131 01/11/ 19 008457 01/11/ 19 Giá vốn hàng bán bị trả lại 156 2.874.988 2.173.600 632 2.173.600 511 7.000.000 333 700.000 …………… 04/11/ 19 04/11/ 19 0000133 0000133 PC90.11.01 04/11/ 19 04/11/ 19 Xuất bán cho Hộ kinh doanh sx Toàn Vinh 131 7.700.000 632 5.999.759 Giá vốn hàng bán 156 Thanh toán tiền điện T10 04/11/19 kho selta Mỹ Đình theo HĐ 0000588 5.999.759 641 6.199.818 331 619.982 111 …………… 102 Thang Long University Library 6.819.800 PC90.11.15 13/11/19 Thanh tốn chi phí tiếp khách theo HĐ 0022068 642 6.467.580 3313 646.758 111 7.114.338 511 10.500.000 333 1.050.000 …………… 18/11/ 19 18/11/ 19 18/11/ 19 0000359 0000359 VND11.0 10 18/11/ 19 18/11/ 19 18/11/ 19 Xuất bán hàng cho Cơ sở Quang Vinh 131 11.550.000 632 9.885.705 Giá vốn hàng bán 156 Cơ sở Quang Vinh toán tiền hàng 111 9.885.705 11.550.000 131 11.550.000 511 68.181.818 333 6.818.182 …………… 22/11/ 19 0000470 22/11/ 19 0000470 22/11/ 19 BC1.11.0 52 22/11/ Xuất bán cho Công 19 ty TNHH LaLa 22/11/ 19 Giá vốn hàng bán 22/11/ 19 Cơng ty TNHH LaLa tốn tiền 131 75.000.000 632 59.805.434 157 112 59.805.434 75.000.000 131 75.000.000 511 107.272.727 333 10.727.273 …………… 28/11/ 19 28/11/ 19 0000596 0000596 28/11/ 19 28/11/ 19 Xuất bán cho Công ty CP Tràng An 131 118.000.000 632 93.154.597 Giá vốn hàng bán 93.154.597 156 …………… PK111.087 30/11/1 Chi phí tiền điện văn phịng T11 103 642 10.277.329 335 PC90.11.0 30/11/1 70 Chi phí bốc xếp T11/2019 641 10.277.329 16.190.040 335 BPBTL 30/11/19 Thanh tốn lương nhân viên cơng ty T11/2019 642 16.190.040 674.736.204 334 BPBTL 30/11/19 Các khoản trích theo lương 642 674.736.204 108.032.569 338 BPBKH 30/11/19 Khấu hao TSCĐ 642 108.032.569 212.464.816 214 PKT09 30/11/19 Kết chuyển doanh thu 511 212.464.816 1.190.282.272 1.190.282.272 911 PKT09 30/11/19 Kết chuyển doanh thu 511 2.807.875.363 911 2.807.875.363 632 1.042.043.964 …………… PKT10 30/11/19 Kết chyển GVHB 911 Kết chuyển GVHB 1.042.043.964 632 2.395.593.736 911 2.395.593.736 511 2.613.625 …………… PKT05 PKT11 30/11/19 30/11/19 Kết chuyển giảm trừ doanh thu Kết chuyển chi phí bán hàng 521 2.613.625 641 15.118.054 911 PKT11 30/11/ 19 Kết chuyển chi phí bán hàng 15.118.054 641 104 Thang Long University Library 54.612.811 911 54.612.811 …………… PKT12 30/11/19 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 PKT12 30/11/19 585.135.704 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 585.135.704 89.600.500 642 911 89.600.500 …………… 97.816.810.268 Số liệu mang sang trang sau 97.816.810.268 ., ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn) Thứ tư: Cơng ty nâng cấp phần mềm có sổ tổng hợp Bên gợi ý sổ tổng hợp cho nghiệp vụ bán hàng 105 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường biến động hàng ngày nay, nhu cầu cung cấp thơng tin đảm bảo xác độ tin cậy cao cấp quản lý cơng tác kế tốn ngày cao Để làm điều này, kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý Kinh tế - Tài cần phải thay đổi ngày hồn thiện cơng tác nhằm đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản lý Trong kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng có vai trị đặc biệt quan trọng, việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Nhận thức điều Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình chủ động, quan tâm tới khâu bán hàng xác định kết bán hàng Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế tốn Cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Qua trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình em hồn thiện luận văn có hội tiếp cận thực tế đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp Thêm vào đó, em khơng hiểu rõ chất ngun tắc kế tốn mà cịn cập nhật chế độ kế toán bán hàng, thông tư, hướng dẫn, đảm bảo cho doanh nghiệp thực hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước Song thời gian thực tập trình độ thân em cịn hạn chế nên khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận giúp đỡ bảo thầy cô khoa Kinh tế - Quản lý để em khắc phục thiếu sót hồn thiện kiến thức thân Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn dẫn tận tình giảng viên Th.S Nguyễn Thu Hồi thầy giáo Khoa Kinh tế Quản lý, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2020 Sinh viên Vũ Thị Ngọc Trâm Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính Thơng tư 200/2014/TT-BTC Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan – 2011 Một số luận văn tốt nghiệp kế toán bán hàng xác định kết bán hàng ĐH Thăng Long Slide giảng mơn tổ chức hạch tốn kế tốn – Th.s Đồn Thị Hồng Nhung Slide giảng kế tốn tài niên khóa 2018-2019 Một số trang web Http: //www.niceaccounting.com Http: //www.slideshare.net Http: //www.webketoan.com Số liệu từ phòng kế tốn Cơng ty TNHH Cơng nghệ phẩm Ba Đình