Đo lường thành quả của doanh nghiệp:Thành quả của DN là những lợi ích về mặt kinh tế, xã hội, chính trị,...mà DN đạt được trong suốt quá trình hoạt động. Đo lường bằng các chỉ tiêu tài chính, phi tài chính, kết hợp để đánh giá.
ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ CỦA DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: Học viên thực hiện: Lớp: Đà Nẵng, tháng 09 năm 2023 NỘI DUNG I Giới thiệu chung II Nguồn liệu III Các tiêu đánh giá IV Kết đo lường ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ CỦA DOANH NGHIỆP Hoạt động DN: đóng, sửa chữa tàu biển cung cấp dịch vụ cảng biển Thành DN lợi ích mặt kinh tế, xã hội, trị, mà DN đạt suốt q trình hoạt động: • • • • Kết kinh doanh: Doanh thu, lợi nhuận… Sự hài lòng khách hàng: SL khách quen… Đời sống NV: Lương, phúc lợi… Bộ máy hoạt động Đo lường tiêu tài chính, phi tài chính, kết hợp để đánh giá Nguồn liệu BCTC Các tiêu đánh giá TỔNG HỢP SỐ LIỆU CHỈ TIÊU Năm 2022 194.802.055.674 2.476.059.480 626.281.055.791 544.018.888.249 0,3110 1,1512 Doanh thu (dt) Lợi nhuận sau thuế (ln) Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu Hệ số tài sản (Hts) Hệ số đòn bẩy tài (DFL) Năm 2021 182.947.958.697 1.241.297.984 593.572.471.852 489.528.249.990 0,3082 1,2125 TỶ LỆ TĂNG TRƯỞNG DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN Chỉ tiêu Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận Cách tính Ý nghĩa (DT kỳ này-DT kỳ trước)/DT kỳ trước*100 (LN kỳ này-LN kỳ trước)/LN kỳ trước*100 Chỉ tiê u giúp phán đốn tính lợi nhuận tính tăng trưởng doanh nghiệp Với tiê u đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp này, cấu lợi nhuận bản, thắng bại nằm việc làm tăng tỷ lệ tăng trưởng doanh thu lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đến đâu Ở số này, số mong muốn 10% Năm 2022 6,48 99,47 Đánh giá Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận vượt trội so với doanh thu => DN quản lý chi phí hiệu quả, ngày tối ưu Các tiêu đánh giá lợi nhuận Chỉ tiêu ROS ROA ROE Cách tính Ý nghĩa Cho biết 100 đồng doanh thu doanh nghiệp có đồng Lợi nhuận sau lợi nhuận thuế/Doanh * ROS lớn, chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động tốt, khả thu*100 sinh lời cao ROA số đánh giá hiệu suất hoạt động đầu tư vốn một công ty Nếu ROA tăng lên, điều cho thấy công ty đầu tư tốt cho tài sản tài sản sản sinh nhiều lợi nhuận Ngược lại, ROA công ty giảm theo thời gian, chứng tỏ công ty Lợi nhuận sau đầu đầu tư nguồn lực không tốt thuế / Tổng Theo tổng hợp trang Forbes.com, nhìn chung với tất ngành, ROA tài sản mức 5% coi tốt, đạt 20% xuất sắc Lợi nhuận sau thuế / Vốn Cho biết mức độ hiệu việc sử dụng vốn chủ sở hữu Chỉ số ROE cho biết đồng vốn sinh đồng lợi nhuận, bình quân nghĩa doanh nghiệp có sử dụng vốn nhà đầu tư tốt hay không Năm 2022 1,27 0,40 0,46 Năm 2021 Đánh giá DN có xu hướng hoạt động hiệu quả, khả sinh lời ngày 0,68 cao ROA DN có xu hướng tăng => đầu tư tốt cho tài sản tài sản sản sinh 0,21 nhiều lợi nhuận ROE DN có xu hướng tăng => DN sử dụng vốn đầu 0,25 tư hiệu Kết đo lường PHÂN TÍCH ROS ROA ROE Tính tốn dựa hệ số biên lợi nhuận ròng, hiệu suất sử dụng tài sản, hệ số địn bẩy tài Có thể thấy với trường hợp doanh nghiệp sử dụng đòn bẩy tài chính, tăng doanh thu làm giảm tiêu lợi nhuận, không hiệu Một số tiêu đánh giá khác Chỉ tiêu Cách tính Ý nghĩa Tỷ số toán hành TSNH/NNH Đo lường khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp * Nếu kết nhỏ => doanh nghiệp thiếu tiề n mặt * Nếu kết lớn => tính an tồn cao, chưa tối ưu cấu vốn * Từ 1.4 đến 1.5 số an tồn Dùng để đo khả tốn nợ dài hạn doanh nghiệp Một doanh Hệ số nghiệp có tài sản cố định sử dụng dài hạn đầu tư vốn chủ sở hữu thích ứng doanh nghiệp có tính an tồn cao dài hạn TSCĐ/(NVTX) * Con số an toàn số Cho thấy kỳ hoạt động khoản phải thu DN quay vòng lần * Hệ số cao hoạt động thu nợ DN nhanh chóng hiệu quả, từ Vịng Doanh DN có lượng tiề n mặt dồi dào, trì khả tốn tài trợ quay thu/Các cho hoạt động kinh doanh khoản khoản phải * Tuy nhiên hệ số cao củng khơng hồn tồn tốt sách phải thu thu thu nợ chặt chẻ hạn chế khả cạnh tranh Phản ánh khả quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp Dự trữ nhiều hàng tồn kho gây ứ đọng vốn, gia tăng chi phí bảo quản Bên cạnh đó, thời gian lưu kho dài ảnh hưởng trực tiế p tới chất lượng số loại hàng tồn kho Ngược lại mức dự trữ thấp gây ảnh hưởng đến tiế n độ sản xuất tiê u thụ doanh nghiệp, ảnh hưởng trực Vòng Giá vốn hàng tiế p tới lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, việc phân tích hàng tồn kho quay hàng bán/Giá trị vịng quay hàng tồn kho vơ quan trọng để đánh giá tính hợp lý tồn kho hàng tồn kho cơng tác dự trữ, tính liên tục sản xuất kinh doanh Doanh thu Vòng / Tổng Nếu doanh nghiệp có khả kiếm nhiều doanh thu với tổng quay tài tài sản bình tài sản có hạn, doanh nghiệp kinh doanh hiệu Tỷ số sản quân cao tỷ lệ quay vịng cao, có nghĩa tổng tài sản có suất tốt Năm 2022 Năm 2021 Đánh giá 0,95 DN không thiếu tiề n mặt chưa đạt 1,01 mức an toàn TSCĐ DN đầu tư NVTX => DN có tính ổn định 1,00 an tồn cao 2,54 Vịng quay có xu hướng giảm => hoạt động thu nợ 3,06 hiệu 9,89 DN có xu hướng chủ động dự trưc NVL để phục vụ hiệu cho sản xuất, tránh việc tăng giá vật tư phục vụ sửa chữa tàu 4,87 (tôn sắt thép…) 0,31 Chỉ số không thay đổi, DN hoạt động ổn 0,31 định 1,36 PHÂN TÍCH CHI PHÍ SXKD CƠ CẤU CHI PHÍ THEO YẾU TỐ CHỈ TIÊU Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao t/sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiề n Chi phí bảo hiểm Chi phí tiề n lương khoản trích theo lương Tổng cộng Năm 2022 Tổng số Tỷ trọng 90.044.823.561 47 31.917.896.701 17 3.000.000.000 30.501.574.193 16 22.327.550.916 12 3.159.845.219 11.374.305.604 192.325.996.194 100 Năm 2021 Tổng số Tỷ trọng 84.806.569.030 47 28.344.185.229 16 3.000.000.000 41.724.965.410 23 10.279.600.392 2.907.923.162 10.328.128.489 181.391.371.712 100 • Đánh giá tính ổn định cấu chi phí => DN ổn định quy trình sản xuất cơng nghệ, sở hạ tầng máy móc củng người; DN hoạt động ổn định • Đánh giá cụ thể tác động yếu tố chi phí SXKD: Doanh thu tăng, chi phí tăng nhiên chi phí cho dịch vụ mua giảm => DN dần chủ động sản xuất, cơng nghệ hạn chế th ngồi sửa chữa tàu; tăng thu nhập cho người lao động PHÂN TÍCH CƠ CẤU BIẾN PHÍ VÀ ĐỊNH PHÍ CHỈ TIÊU Doanh thu Biến phí - Nguyên vật liệu - Nhân cơng trực tiế p - Chi phí SXC - Chi phí QLDN Số dư đảm phí Định phí - Chi phí SXC - Chi phí QLDN Lợi nhuận trước thuế Năm 2022 Tổng số Tỷ trọng 194.802.055.674 138.869.467.831 90.044.823.561 31.917.896.701 13.810.511.841 3.096.235.728 55.932.587.843 53.456.528.363 45.213.959.756 8.242.568.607 2.476.059.480 72 65 23 10 28 Năm 2021 Tổng số Tỷ trọng 182.947.958.697 128.302.680.086 84.806.569.030 28.344.185.229 12.483.026.939 2.668.898.888 54.645.278.611 53.088.691.626 44.865.264.044 8.223.427.582 1.556.586.985 71 66 22 10 29 • Phân tích cấu định phí biến phí: Do tổng biến phí ln gắn liến với mức sản xuất tiêu thụ nên phân tích cấu hai loại mức hoạt động tác động chúng lợi nhuận sản lượng thay đổi Nếu định phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh tỷ trọng không giảm số lượng sản xuất tiêu thụ giảm cấu định phí trường hợp làm giảm đáng kể lợi nhuận =>Định phí chiếm tỷ trọng nhỏ giảm doanh thu tăng; DN tăng lợi nhuận nhận thêm nhiều đơn hàng • Phân tích cấu yếu tố thuộc biến phí: việc phân tích cho thấy loại biến phí gì, phát sinh khâu nào, phận ảnh hưởng đến tổng biến phí, qua khả cắt giảm yếu tố biến phí nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp =>Chi phí tập trung chủ yếu nguyên vật liệu; cần bổ sung tiêu đánh giá mức tiêu hao, hiệu sử dụng NVL để hạn chế thất thoát tiếp kiệm Nguồn liệu Sản phẩm Năm 2022 Chỉ tiê u Đvt Tổng Khách hàng thường xuyên Năm 2021 Khách hàng Tổng Khách hàng thường xuyên Khách hàng I HOẠT ĐỘNG SỬA CHỮA Tàu Số lượng tàu sửa chữa Tàu 60 45 15 50 20 30 Lợi nhuận sửa chữa tàu Tr.đ 2.552 2.150 402 1.046 980 66 Số lượng tàu làm dịch vụ Tàu 200 190 10 195 190 Lợi nhuận dịch vụ Tr.đ 550 522 28 510 497 13 II HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ Đo lường lợi nhuận nhóm sản phẩm mang lại Đánh giá cấu nhóm sản phẩm & nhóm khách hàng Đánh giá tổng quát tình hình sản phẩm khả mang lại sản phẩm tương lai Phần đánh giá niềm tin KH; tiêu đóng vai trị vơ quan trọng xây dựng uy tín doanh nghiệp Ngoài cần xây dựng khảo sát thực tế KH để bổ sung tiêu đánh giá khách quan khách hàng, doanh nghiệp điều chỉnh lại sản phẩm/dịch vụ cho hồn thiện Kết đo lường THỐNG KÊ LỢI NHUẬN TỪNG NHÓM SẢN PHẨM 4000.000 3500.000 3000.000 2500.000 Lợi nhuận dịch vụ Số lượng tàu làm dịch vụ 2000.000 Lợi nhuận sửa chữa tàu Số lượng tàu sửa chữa 1500.000 1000.000 500.000 - Số lượng tàu SC DV lợi nhuận chủ yếu SC tàu Hoạt động SC: Lợi nhuận, KH thường xuyên tăng Hoạt động DV: có tính ổn định DN hoạt động hiệu quả, hoạt động SC tàu Nguồn liệu Lao động • Năng suất lao động thước đo hiệu trình sản xuất DN, phản ánh kết làm việc người tác động trực tiếp đến mức thu nhập người lao động • Các yết tố định: Nhân lực: Kỹ năng, kinh nghiệm, kiến thức, tâm huyết Vật chất: Công cụ, công nghệ, quy trình SỐ LIỆU VỀ LAO ĐỘNG Năm 2022 Số Lao động Tổng quỹ lương Tổng doanh thu Lợi nhuận Lương BQ/người/tháng Năng suất LĐ tính giá trị Tỷ lệ chi phí tiền lương 325 61.686 194.802 2.476 16 197 32% Năm 2021 318 46.509 182.950 1.241 12 150 25% Kết đo lường NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG, ĐỜI SỐNG NV Số lượng NLĐ Lương BQ/người/ tháng Năm 2021 Năm 2022 000 • • • • 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 Năng suất LĐ tính giá 350.000 trị Năm 2022 suất lao động tăng, thu nhập người lao động tăng => DN hoạt động hiệu DN quản lý hiệu trình làm việc người Có chế độ đãi ngộ với NLĐ theo đánh giá mức độ hiệu công việc người Tạo mức thu nhập đảm bảo cho NLĐ so với mặt chung Đà Nẵng, giữ chân NLĐ Tỷ lệ chi phí tiền lương Năm 2022 Năm 2021 Năm 2022 DN đạt thành NSLĐ, nhiên Tỷ lệ chi phi tiền lương tăng so với 2021 với lực lượng lao động không biến động nhiều => DN tăng mức thu nhập cho NLĐ đổi lấy trung thành đảm bảo KQSX => Hiệu SỬ DỤNG KPI CHO TỪNG BỘ PHẬN ĐỂ ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ KPI BỘ PHẬN NHÂN SỰ I Cách tính Lương Mức thu nhập bình qn Tiền cơng trung bình Mức thu nhập theo chức danh Tỷ lệ chi phí lương II Đánh giá công việc Tỷ lệ nhân viên khơng hồn thành nhiệm vụ Tỷ lệ nhân viên hồn thành 100% cơng việc Tỷ lệ nhân viên có thái độ tốt trở lên Tỷ lệ mức độ vi phạm nội quy III Tuyển dụng Tổng số CV chứng danh/từng đợt tuyển dụng Tỷ lệ ứng viên đạt yêu cầu Chỉ số hiệu quảng cáo Thời gian để tuyển nhân viên IV An toàn lao động Tỷ lệ báo cáo ATLĐ Tỷ lệ thời gian ATLĐ Tỷ lệ chi phí mát ATLĐ Thời gian huấn luyện ATLĐ V Đào tạo Tổng số huấn luyện/NV Giờ đào tạo trung bình/NV Chi phí huấn luyện/NV Tỷ lệ NV đào tạo Hiệu đào tạo Tổng thu nhập/Số LĐ Tổng thu nhập/Số công Tổng thu nhập chức danh/số NV chức danh Tổng chi phí lương/Doanh số Số NV khơng hồn thành/Tổng số NV Số ứng viên đạt/Tổng số CV Tổng chi phí/Tổng số CV NV áp dụng kết đào tạo/NV đào tạo SỬ DỤNG KPI CHO TỪNG BỘ PHẬN ĐỂ ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ KPI BỘ PHẬN NHÂN SỰ Giờ làm việc Tổng thời gian làm muộn tồn Cơng ty So sánh thời gian làm muộn phận Tỷ lệ nghỉ ốm… VII Lòng trung thành Cách tính VI Tỷ lệ vịng quay nhân viên Tỷ lệ vòng đời nhân viên Tỷ lệ nhân viên muốn VIII Năng suất nguồn nhân lực Doanh số/1 NV Lợi nhuận/ NV Chi phí QLDN/1 NV Năng suất Chi lương OT VII Hoạt động cải tiến, sáng kiến khoa học Tổng giá trị gia tăng Tổng số sáng kiến Tổng thời gian/tổng NV Số ngày nghỉ/Số ngày làm việc tháng Tổng số nhân viên tuyển/Tổng số nhân viên biên chế Tổng thời gian làm việc tất NV/Tổng số NV tuyển NV muốn đi/Tổng số NV Doanh số/Số NV Có giải trình lý SỬ DỤNG KPI CHO TỪNG BỘ PHẬN ĐỂ ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ KPI PHÒNG KINH DOANH Đánh giá khách hàng Tỷ lệ doanh số khách hàng Số khách hàng Tỷ lệ lợi nhuận khách hàng II Khách hàng trung thành Tổng số khách hàng Tỷ lệ khách hàng quay trở lại Tỷ lệ khách hàng KPI TÀI CHÍNH KẾ TỐN I Chỉ số tốn Chỉ số toán hành Chỉ số toán nhanh Chỉ số tiề n mặt Chỉ số vòng quay khoản phải thu Chỉ số vòng quay hàng tồn kho Chỉ số vòng quay khoản phải trả II Chỉ số quản lý nguồn vốn Vòng quay tổng tài sản Vòng quay tài sản cố định III Chỉ số hoạt động Cách tính I 3 Chỉ số lợi nhuận hoạt động Biên lợi nhuận Biên lợi nhuận hoạt động Tỷ suất sinh lợi tài sản ROA Tỷ suất sinh lợi tổng vốn cổ phần ROE Tỷ suất sinh lợi tổng vôn ROTC Doanh số KH mới/Tổng doanh số Cách tính Lợi nhuận hoạt động cấu thành lợi nhuận hoạt động lợi nhuận đầu tư Lợi nhuận bán hàng lợi nhuận ròng / doanh thu thu nhập hoạt động/ doanh thu (thu nhập rịng+ chi phí lãi vay) / tổng vốn trung bình ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ CỦA DOANH NGHIỆP KPI SẢN XUẤT Sản phẩm lỗi Tỷ lệ phải làm lại Tỷ lệ làm lại phận Tỷ lệ làm lại toàn công ty Số tiề n bị phải làm lại II Nguyên vật liệu Định mức sử dụng NVL Tỷ lệ tiê u hao NVL cho phép Tỷ lệ sử dụng NVL tiê u hao Tỷ lệ hư hỏng lỗi NVL Tỷ lệ hư hỏng lỗi công nhân Tỷ lệ hư hỏng bảo quản III Năng suất Theo cá nhân Theo phận Theo đơn hàng IV Bảo hành Số lần bảo hành Số lần không sủa chữa Chỉ số hiệu bảo hành Chi phí bảo hành Cách tính I Tùy loại NVL Số tiê u hao thực tế/tỷ lệ cho phép