Tính cấp thiết của đề tài
Tài chính ngân hàng là một ngành then chốt trong nền kinh tế quốc dân, là đầu mối liên kết cung cấp vốn cho các ngành kinh tế, cho các doanh nghiệp nhằm thúc đẩy hoạt động của các doanh nghiệp đạt được hiệu quả thông qua việc cung ứng vốn cho các lĩnh vực đang thiếu vốn, và nhận vốn từ các lĩnh vực đang dư thừa vốn để làm cho số vốn đó tăng thêm
Tuy nhiên, trong giai đoạn hiện nay ngành tài chính ngân hàng đang đối mặt với nhiều khủng hoảng từ trong nước đến quốc tế Bắt đầu từ năm 2008, cơn địa chấn thực sự nổ ra vào ngày 7/9 với việc hai đại gia cho vay thế chấp của Mỹ là Fannie Mae và Freddie Mac bị quốc hữu hóa Sau đó, lần lượt Lehman Brothers, Washington Mutual tuyên bố phá sản Merill Lynch bị Bank of America mua lại, còn AIG phải nhận hàng chục tỷ USD cứu trợ từ Chính phủ Hệ lụy của cuộc khủng hoảng này làm cho nền kinh tế điêu đứng, thất nghiệp tăng cao làm xáo trộn cuộc sống của nhiều tầng lớp nhân dân Nối tiếp với nó là cuộc khủng hoảng nợ công Châu Âu cũng là một hệ lụy khiến các ngành kinh tế thế giới sụp đổ hàng loạt Giai đoạn này ngành tài chính của Việt Nam cũng phần nào bị ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng dây chuyền nhưng chưa rõ rệt.
Năm 2011 ngành tài chính ngân hàng Việt Nam đã đi xuống trầm trọng biểu hiện rõ nét nhất là lợi nhuận của các ngân hàng liên tục sụt giảm, cùng với nó là tỷ lệ nợ xấu tăng cao và ngày càng cao Mục đích chính của các doanh nghiệp là lợi nhuận, ngành ngân hàng cũng không nằm ngoài quy luật đó, mặc dù trong các báo cáo tài chính là có lợi nhuận nhưng thực chất lợi nhuận đó chỉ là trên các báo cáo tài chính còn tiềm lực thực sự của các ngân hàng hoặc tổ chức tài chính không phải như vậy Con số nợ xấu mà các ngân hàng và tổ chức tài chính báo cáo cho Ngân hàng nhà nước và Chính phủ là cao hơn nhiều bởi hầu hết các ngân hàng đều dùng biện pháp kỹ thuật để kéo con số nợ xấu của mình xuống thấp nhất như cơ cấu thời gian trả nợ, gia hạn thời gian trả nợ… Ở đây đa số là các món nợ liên quan đến bất động sản hoặc nợ cho vay các ngành liên quan đến bất động sản như xi măng, sắt thép hoặc tàu biển chiếm phần lớn trong tỷ lệ nợ xấu của các TCTD.
Hơn thế nữa, xu thế ngày nay trên thế giới là xu thế hội nhập toàn cầu hoá. Các ngân hàng thương mại tại Việt nam phải luôn luôn tự chủ cả về mặt tài chính và hoạt động kinh doanh của mình Do đó, ngân hàng thương mại phải tự đánh giá xem mình đang ở vị trí nào, mình đang có lợi thế cạnh tranh gì hay những khó khăn nào trong hiện tại và tương lai mình phải đối mặt Chính điều này đòi hỏi các ngân hàng phải biết phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính của mình để đánh giá được đúng xu hướng biến động của các chỉ tiêu tài chính và kịp thời điều chỉnh cho phù hợp với mục tiêu quản trị ngân hàng.
Xác định được tầm quan trọng của việc phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng thương mại nên tác giả đã được lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đại Chúng Việt Nam” cho luận văn của mình.
Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài, tác giả thấy rằng đến nay đã có rất nhiều sách, luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ, công trình nghiên cứu về hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính Mỗi công trình nghiên cứu đều có những đóng góp về mặt thực tiễn, đưa ra được những đề xuất quan trọng cho đơn vị thực hiện nghiên cứu
Tuy nhiên, hầu hết các luận văn tiếp cận theo hướng “hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại” đều chưa phân tích rủi ro trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng một cách kỹ lưỡng để từ đó đưa ra kiến nghị cho Ban quản trị ngân hàng cải thiện tình hình kinh doanh nhằm tránh được hoặc hạn chế những rủi ro không đáng có trong thời gian sau Đối với một ngân hàng thương mại việc phân tích và quản lý dòng tiền là rất quan trọng, nhưng hầu hết các luận văn đi trước đều chưa thực sự để tâm phân tích, nếu có cũng chỉ dừng lại ở việc phân tích so sánh dòng tiền tăng giảm thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm. Để có được cái nhìn toàn diện và hoàn thiện, nâng cao chất lượng đề tài nghiên cứu, tác giả xin được đưa ra một vài nhận xét đối với một số luận văn cùng thực hiện đề tài hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính như sau:
+ Luận văn thạc sĩ Trần Thanh Phương (2013) với đề tài: “ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam” tác giả đã khái quát hoá những vấn đề lý luận cơ bản về phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng thương mại Đồng thời, luận văn cũng đã đi sâu nghiên cứu làm rõ thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại TechcomBank, mỗi nội dung phân tích đều có số liệu chứng minh từ báo cáo phân tích của ngân hàng và đều so sánh với chỉ tiêu trung bình ngành là hợp lý hay cần thiết Luận văn cũng đưa ra được ưu khuyết điểm những tồn tại để làm căn cứ đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác phân tích Tuy nhiên, tác giả chưa xác định được rõ đối tượng nghiên cứu là thực trạng hoạt động phân tích của BCTC của ngân hàng hay tác giải tự phân tích BCTC của ngân hàng, tác giả cũng chưa đi vào phân tích báo cáo LCTT và quản lý dòng tiền thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở cả ba chương lý luận, thực trạng và giải pháp.
Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đại Dương” của tác giả Lưu Phương Hà, Đại học Kinh tế Quốc Dân đã làm sáng tỏ được ý nghĩa của việc hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại Tác giả tập trung hệ thống hoá được nội dung chủ yếu phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại Tác giả đã cung cấp cho người đọc những thông tin về tình hình phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng Đại Dương, bao gồm các thông tin khái quát về tình hình tài chính, cơ cấu tài sản, nguồn vốn, các chỉ số tài chính để thực hiện phân tích báo cáo tài chính Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, khi phân tích tình hình thu nhập chi phí mới đơn thuần chỉ phân tích độc lập từng chỉ tiêu mà chưa xem xét nó thông qua mối quan hệ với quy mô nghiên cứu của toàn ngân hàng do đó chưa thể đánh giá được hoạt động nào mang lại hiệu quả kinh doanh tốt và hoạt động nào còn kém hiệu quả Ngoài ra, việc phân tích rủi ro của tác giả còn rất ít chỉ tiêu, gần như các chỉ tiêu chính hoàn toàn chưa đề cập đến mà đây là những chỉ tiêu quan trọng có thể giúp nhà quản trị ngân hàng có thể nhận định được sâu sắc hoạt động kinh doanh của ngân hàng
Chính vì vậy, tác giải sẽ đi sâu nghiên cứu đề tài hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam để đưa ra cái nhìn khái quát và lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại, nghiên cứu thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam và hoàn thiện các giải pháp phân tích báo cáo tài chính tại PVcomBank giai đoạn sau này.
Mục tiêu nghiên cứu
Hệ thống hoá và nâng cao những vấn đề lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại. Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam giai đoạn hiện nay.
Tìm ra một số giải pháp và có kiến nghị hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính và nâng cao vị thế của PVcomBank trên thị trường.
Câu hỏi nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện nghiên cứu luận văn tác giả đã tập trung trả lời cho các câu hỏi sau:
Phân tích báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại ở Việt Nam có thể sử dụng phương pháp nào và bao gồm những nội dung gì?
Phân tích báo cáo tài chính được thực hiện như thế nào tại Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam?
Kiến nghị và giải pháp thực hiện để hoàn thiện việc phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam?
Phương pháp nghiên cứu
Cách thức tiếp cận của luận văn là sử dụng phương pháp phân tích và tổng hợp, phương pháp mô hình hoá thông qua hệ thống bảng biểu, sơ đồ, đồ thị từ đó trình bày nội dung gồm lý luận và thực tiễn.
- Phương pháp thu thập số liệu:
+ Dữ liệu trong luận văn bao gồm các dữ liệu trên báo cáo tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ tổng hợp, sổ chi tiết của Phòng kế toán trong năm
+ Tài liệu, giáo trình viết về phân tích báo cáo tài chính
+ Các văn bản quy định về lập và phân tích báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng. + Tài liệu giới thiệu về PVcomBank
+ Báo cáo của Khối Tài chính kế hoạch, Khối kiểm soát nội bộ, Khối Khách hàng doanh nghiệp lớn, Khối khách hàng doanh nghiệp vừa và nhỏ, Khối khách hàng cá nhân các năm 2011, 2012, 2013
+ Ngoài ra còn các số liệu trên các báo cáo ngân hàng nhà nước, báo cáo Tập đoàn Dầu khí và báo cáo cơ quan thống kê.
Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Đưa ra được một cách tổng quan, hệ thống hoá cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại, phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh của ngân hàng của từng năm và so sánh giữa các năm nghiên cứu. Đi sâu phân tích tình hình tài chính của ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam tìm được mặt mạnh, mặt yếu của năng lực tài chính để kịp thời điều chỉnh những thiếu sót và tìm ra nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm trong kinh doanh của ngân hàng, góp phần thúc đẩy hoạt động tạo lợi nhuận cho ngân hàng trong thời gian tiếp theo.
Trên cơ sở khảo sát và phân tích thực trạng việc phân tích báo cáo tài chính tạiPVcomBank, Luận văn đã phát hiện ra được các bất cập, hạn chế và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng.Kết qủa của đề tài nghiên cứu làm cơ sở vững chắc cung cấp thông tin cho các đối tượng liên quan sử dụng (chủ ngân hàng, nhà đầu tư, người gửi tiền, người đi vay…) và đưa đến những quyết định đúng đắn giúp cho công tác quản lý tại ngân hàng đạt hiệu quả cao.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nội dung phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng thương mại
Nội dung phân tích: phân tích quy mô cơ cấu, sự biến động của thu nhập, chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh, phân tích tỷ trọng thu nhập ròng từ các hoạt động so với lợi nhuận trước thuế sau khi phân bổ chi phí quản lý kinh doanh, tỷ lệ chi phí QLKD trên tổng thu nhập ròng từ các hoạt động và trên lợi nhuận trước thuế, Phân tích các khoản đầu tư, phân tích hiệu suất TSCĐ, phân tích khả năng sinh lời
Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng: rủi ro thường gắn liền với hoạt động kinh doanh của ngân hàng Chính vì vậy, việc phân tích rủi ro của ngân hàng có ý nghĩa quan trọng đến sức khoẻ của ngân hàng đó, thông qua việc phân tích rủi ro các ngân hàng có thể tránh được và giảm thiểu mức rủi ro xuống mức thấp nhất có thể Nội dung phân tích gồm: phân tích rủi ro thanh khoản, phân tích rủi ro tín dụng,phân tích rủi ro thị trường.
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính tại PVcomBank 50
Để tiến hành phân tích báo cáo tài chính, bộ phận phân tích tại PVcomBank sử dụng phương pháp so sánh để cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích Trong đó nội dung chủ yếu vẫn là so sánh theo chiều ngang, so sánh theo chiều dọc, và so sánh để thấy xu hướng biến động và xu hướng tăng trưởng của chỉ tiêu cần phân tích Kết hợp với sử dụng phương pháp đồ thị để minh hoạ rõ nét hơn kết quả phân tích.
Trong khi thực hiện phân tích, bộ phận phân tích cũng đã sử dụng tổng hợp các phương pháp khác nhau và kết hợp một cách có chọn lọc và linh hoạt các phương pháp theo từng nội dung phân tích.
Nguồn dữ liệu là báo cáo tài chính qua các năm 2009, 2010, 2011,2012, 2013 của PVFC cũ và PVcomBank Đây là các báo cáo tài chính đã được Công ty TNHHDeloitte Việt Nam kiểm toán và được PVFC và PVcomBank công bố chính thức.
THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG
Thảo luận kết quả nghiên cứu và giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng TMCP đại chúng Việt Nam 75 1 Những ưu điểm 75
Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại PVcomBank đã cung cấp cho người đọc những thông tin về tình hình tài chính của Tổng Công ty Tài chính Cổ phần
Dầu khí Việt nam, nay là Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đại Chúng Việt Nam. Thông tin trình bày trên báo cáo tài chính của PVcomBank đảm bảo tuân thủ các quy định trong chuẩn mực kế toán Việt Nam, tuân thủ các quy định của Ngân hàng Nhà nước và được kiểm toán bởi các tổ chức kiểm toán có uy tín trên thế giới như Ernst & Yuong và Deloite, do đó có thể nói thông tin này đảm bảo độ tin cậy và mức hợp lý cao.
Các chỉ tiêu phân tích trên báo cáo tài chính cơ bản là đầy đủ, việc phân tích báo cáo tài chính của PVcomBank đã phân tích hầu hết được các mặt hoạt động kinh doanh của ngân hàng Bộ phận phân tích cũng đưa ra được những đánh giá kết qủa của ngân hàng, phần nào phân tích được những nguyên nhân khách quan và chủ quan dẫn đến những kết quả của ngân hàng theo những chiều hướng tốt lên hay xấu đi Ngoài ra, bộ phận phân tích cũng phân tích được những mặt còn đang tồn tại và đưa ra được một số khuyến nghị Ban lãnh đạo của ngân hàng cải tiến phương pháp thực hiện nhằm cải tiến kết quả cho những năm sau đó.
Thông qua phân tích quy mô cơ cấu: bộ phận phân tích bước đầu đã phân tích được các thông tin khái quát về tình hình tài chính của ngân hàng như: quy mô cơ cấu tài sản, quy mô cơ cấu nguồn vốn, quy mô cơ cấu tín dụng và các chỉ tiêu tín dụng được huy động Thông qua việc phân tích này, các đối tượng sử dụng kết quả phân tích sẽ hình dung khái quát tình hình tài chính của PVcomBank trong kỳ 2011 đến 2013 Ở đây bộ phận phân tích đã sử dụng phương pháp phân tích chủ yếu là so sánh có kết hợp đồ thị để thấy được sự tăng hay giảm của các chỉ tiêu phân tích qua từng thời kỳ hoạt động, kỹ thuật sử dụng là so sánh bằng số tuyệt đối và so sánh bằng số tương đối.Thông qua kỹ thuật so sánh này bộ phận phân tích cũng đưa ra được mức độ quan trọng của từng thành phần trong tổng thể ví dụ như khi phân tích Quy mô cơ cấu nguồn vốn huy động bộ phận phân tích đã cho thấy được tỷ trọng của tiền gửi có kỳ hạn chiếm tỷ trọng lớn nhất và nói rõ nguyên nhân nào mà PVcomBank huy động được như vậy, tiếp đến và việc huy động thông qua các giấy tờ có giá và tỷ trọng nhỏ là tiền tiết kiệm Ngoài ra, thông qua phân tích quy mô cơ cấu tài sản bộ phận phân tích cũng đưa ra được mức độ trọng yếu của từng loại tài sản trong tổng tài sản của ngân hàng và mức độ biến động của tài sản trong kỳ phân tích.
Phân tích hoạt động tín dụng của ngân hàng: chỉ tiêu phân tích khá đầy đủ, bộ phận phân tích cũng đã phân tích được khá chi tiết tình hình cho vay, chất lượng cho vay và tìm được một số nguyên nhân biến động của hệ thống phân tích này. Thông qua đó, người sử dụng kết quả phân tích cũng đã biết được những mặt còn hạn chế khi cho vay tại PVcomBank, có đề ra được một số phương hướng để cho vay hiệu quả hơn nhằm hạn chế các khoản nợ xấu phát sinh sau này.
Phân tích tình hình thu nhập, chi phí của PVcomBank: bằng phương pháp so sánh nhà phân tích đã tiến hành đánh giá tốc độ tăng trưởng thu nhập chi phí cũng như biến động tăng giảm của từng bộ phận thu nhập, chi phí của PVcomBank trong thời kỳ phân tích Qua đây bộ phận đã chỉ ra được nguyên nhân dẫn đến sự tăng giảm của từng loại chi phí và thu nhập của ngân hàng.
4.1.2 Những tồn tại trong công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng.
- Phương pháp phân tích của PVcomBank thực hiện chủ yếu là so sánh đơn giản theo số tương đối và số tuyệt đối, so sánh theo chiều ngang và chiều dọc kết hợp với sử dụng đồ thị minh hoạ cho kết quả phân tích Bộ phận phân tích cần phải sử dụng nhiều hơn các phương pháp khác như phương pháp loại trừ và Mô hình Dupont vào phân tích các chỉ tiêu nhằm nghiên cứu sâu hơn nữa nội dung cần phân tích Ví dụ dùng mô hình Dupont nhằm phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến ROE, ROA của ngân hàng.
- Nội dung phân tích: Bộ phận phân tích tại PVcomBank đã triển khai phân tích các nội dung tương đối đầy đủ và có ý nghĩa, phản ánh được các mặt các hoạt động kinh doanh tại ngân hàng Tuy nhiên, trong báo cáo phân tích tại PVcomBank vẫn còn thiếu một số nội dung phân tích hoặc một số nội dung phân tích chưa được đào sâu nghiên cứu, bao gồm:
+ Trong phân tích quy mô cơ cấu tín dụng tại PVcomBank, mặc dù đã phân tích được các chỉ tiêu tăng giảm quy mô cơ cấu tín dụng PVcomBank chưa phân tích được tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn dùng để cho vay trung hạn và dài hạn Đây là chỉ tiêu rất quan trọng đánh giá mức an toŕn tín dụng đặc biệt là khả năng thanh khoản của ngân hàng Các tổ chức tín dụng bị hạn chế trong việc dùng nguồn vốn ngắn hạn để cho vay trung và dài hạn tỷ lệ này là dưới 30% (theo TT số15/2009/TT-NHNN) Cần phải tính toán và phân tích tỷ lệ này tại PVcomBank để đi xem xét khả năng liệu ngân hàng có dùng quá nhiều nguồn vốn ngắn hạn để cho vay trung và dài hạn không Bởi, hầu hết các tổ chức tín dụng khó huy động nguồn trung và dài hạn hơn là huy động ngắn hạn trong khi đó nguồn cho vay trung và dài hạn nhiều Do đó, dễ dẫn đến khả năng ngân hàng đã dùng nhiều nguồn ngắn hạn cho vay trung và dài hạn.
+ Phân tích chất lượng các khoản đầu tư: PVcomBank chưa đi sâu phân tích tỷ suất đầu tư vào giấy tờ có giá, chưa phân tích được chất lượng các khoản đầu tư vào góp vốn, liên doanh liên kết, cổ phần vì thế chưa thể thấy được PVcomBank đã đa dạng hoá trong hoạt động kinh doanh của mình hay chưa hoặc mức độ tham gia của PVcomBank trên thị trường tiền tệ có đa dạng hay không từ đó cho biết khả năng thanh toán của ngân hàng có tốt hay không.
+ Các chỉ tiêu tăng trưởng của PVcomBank: hiện tại bộ phận phân tích tại PVcomBank mới chỉ phân tích được tốc độ tăng trưởng huy động vốn và tốc độ tăng trưởng tín dụng mà chưa phân tích tốc độ tăng trưởng đầu tư vào giấy tờ có giá, tốc độ tăng trưởng đầu tư góp vốn mua cổ phần Do đó chưa đánh giá được năng lực mở rộng hoạt động đầu tư, đa dạng hoá hoạt động kinh doanh của đơn vị hay mức độ tham gia trên thị trường mở nhằm tăng khả năng thanh toán của PVcomBank.
+ Phân tích tình hình thu nhập chi phí PVcomBank đơn thuần phân tích được mức độc lập về thu nhập, chi phí cho từng hoạt động và tỷ trọng từng loại thu nhập so với tổng thu nhập, tỷ trọng từng loại chi phí so với tổng chi phí Bộ phận phân tích chưa xem xét được sự hợp lý hay chưa hợp lý của các khoản chi phí hoặc thu nhập của ngân hàng để có biện pháp điều chỉnh kịp thời cho từng thời kỳ và cho những năm tiếp sau đó.
+ Phân tích khả năng sinh lợi: khi phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi mới dừng lại ở việc tính toán ROA, ROE, đánh giá được sự biến động của nó qua các năm Tuy nhiên, bộ phận phân tích cần đánh giá từng nhân tố ảnh hưởng đếnROA, ROE của ngân hàng để thấy được nhân tố nào đã tác động đến sự tăng giảm của ROA, ROE từ đó có các biện pháp thúc đẩy các nhân tố này cho những năm tiếp theo.
+ Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: bộ phận phân tích PVcomBank cần phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong mối quan hệ với các báo cáo và nguồn thông tin kế toán khác bởi báo cáo lưu chuyển tiền tệ căn cứ vào hai quá trình thu tiền và chi tiền Mọi khoản thu và chi đều phản ánh trên tài khoản tiền mặt Như vậy, giữa báo cáo lưu chuyển tiền tệ và tài khoản tiền mặt có mối quan hệ chặt chẽ như: để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải căn cứ vào tài khoản tiền mặt trên cơ sở theo dõi khoản thu chi tiền trong kỳ Nhưng tài khoản tiền chỉ phản ánh chi tiết theo trình tự thời gian những khoản thu chi trong kỳ từ đó xác định số tổng thu và tổng chi, số dư cuối kỳ chứ chưa chỉ rõ số tiền thu chi đó là do hoạt động nào mang lại. Nhờ phân tích BCLCTT mà các khoản tiền được tiến hành phân loại và tổng hợp để đưa ra những chỉ tiêu tổng hợp về sự biến động các luồng tiền liên quan đến từng hoạt động khác nhau.Vì vậy, tài khoản tiền mặt và BCLCTT là cơ sở so sánh đối chiếu chỉ tiêu về tiền hiện có lúc cuối kỳ, lý giải biến động trong số dư tài khoản tiền mặt Ngoài ra, tổng lưu chuyển tiền thuần trong kỳ với số tiền xuất hiện trên Bảng cân đối kế toán có mối quan hệ với nhau ( Tiền đầu kỳ trên Bảng CĐKT + Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ trên báo cáo LCTT = Tiền cuối kỳ trên Bảng CĐKT ) Điều này chứng tỏ báo cáo LCTT giải thích đầy đủ hơn sự thay đổi trong tổng số tiền từ những hoạt động, đồng thời phần dòng tiền từ các hoạt động trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ còn cung cấp thêm thông tin về hoạt động của đơn vị bởi vì dòng tiền này chỉ ra mục đích của những khoản thu chi trên bảng CĐKT và báo cáo kết quả kinh doanh.
+ Việc phân loại nợ theo ngành nghề của PVcomBank chưa thật sự ổn định qua các năm Cụ thể, là năm 2012 PVcomBank có thực hiện việc phân tích này nhưng đến năm 2013 thì PVcomBank không đưa vào kết quả phân tích chính thức do đó có thể coi là chỉ tiêu này không đưa vào phân tích thường xuyên để thấy được trong giai đoạn sắp tới PVcomBank nên tập trung cho vay vào ngành nghề nào và ngành nghề nào nên thận trọng khi cho vay Ngoài ra, có thể dữ liệu đưa vào phân tích (nếu có) cũng không thật chính xác do khi bộ phận hành chính tín dụng nhập thông tin khách hàng, mở hợp đồng và khế ước vay cũng không có những quy định cụ thể dẫn đến số liệu tín dụng phân theo từng ngành nghề là chưa chính xác, khó phân tích được đầy đủ mức độ rủi ro của hoạt động tín dụng tại PVcomBank.
Đóng góp của đề tài nghiên cứu
Trong tất cả các ngành kinh tế nói chung và ngành ngân hàng nói riêng, phân tích báo cáo tài chính là một khâu vô cùng quan trọng và không thể thiếu được trong hoạt động của một ngân hàng Trong một ngân hàng nếu phân tích được đầy đủ các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính đã góp phần không nhỏ trong việc tư vấn chiến lược phát triển kinh doanh của chính ngân hàng, bởi khi tiến hành phân tích sẽ chỉ ra được tình hình tài chính của ngân hàng, điểm mạnh, điểm yếu trong mọi hoạt động kinh doanh để các nhà quản trị của ngân hàng hướng đến những chiến lược mới phù hợp hơn nữa trong hoạt động kinh doanh của các kỳ tiếp theo.
Luận văn “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP ĐạiChúng Việt Nam” đã đi nghiên cứu sâu thêm về công tác phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại nói chung và Ngân hàng Đại Chúng nói riêng.Luận văn đã đưa ra được khung lý thuyết bao gồm hầu hết các chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính của một ngân hàng Luận văn cũng đã khái quát được thực trạng phân tích báo cáo tài chính mà ngân hàng Đại Chúng đang thực hiện cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng đang ảnh hưởng đến việc phân tích báo cáo tài chính như thế nào.
Từ những thực trạng của PVcomBank, tác giả đã tìm ra những ưu điểm, hạn chế hiện còn tồn tại trong công tác phân tích nhằm trả lời đầy đủ hơn cho câu hỏi nghiên cứu của đề tài từ đó đưa ra các giải pháp để tiếp tục hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại PVcomBank, đồng thời luận văn có đưa ra cách phân tích một số chỉ tiêu cần thiết mà bộ phận phân tích tại PVcomBank chưa thực hiện.
