luận văn thạc sĩ hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcổ phần đại chúng việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - BÙI THỊ NHƯ QUỲNH HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội - 2014 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN BÙI THỊ NHƯ QUỲNH iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM” 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .4 1.5 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Ngân hàng thương mại ý nghĩa phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại .7 2.1.1 Khái niệm phân loại ngân hàng thương mại 2.1.2 Các hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại8 2.1.3 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 10 2.2 Cơ sở liệu phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 13 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại 2.2.2 Cơ sở liệu khác 13 18 2.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 21 2.3.1 Phương pháp so sánh 21 iv 2.3.2 Phương pháp loại trừ 23 2.3.3 Phương pháp liên hệ cân đối24 2.3.4 Phương pháp phân tích khác 24 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại .25 2.4.1 Phân tích cấu trúc tài ngân hàng thương mại 2.4.1.1 Quy mô cấu tài sản 25 25 2.4.1.2 Phân tích quy mơ cấu nguồn vốn 26 2.4.1.3 Quy mơ cấu tín dụng 29 2.4.2 Phân tích khả tốn ngân hàng 32 2.4.3 Phân tích hiệu kinh doanh ngân hàng 33 2.4.3.1 Phân tích quy mơ cấu, biến động thu nhập, chi phí báo cáo kết kinh doanh 33 2.4.3.2 Phân tích tỷ trọng thu nhập rịng từ hoạt động (tín dụng, tài chính, dịch vụ, khác) so với lợi nhuận trước thuế sau phân bổ chi phí quản lý kinh doanh 34 2.4.3.3 Tỷ lệ chi phí QLKD tổng thu nhập ròng từ hoạt động lợi nhuận trước thuế: 35 1.4.3.4 Phân tích khoản đầu tư 37 2.4.3.5 Phân tích hiệu suất TSCĐ 38 2.4.3.6 Phân tích khả sinh lời 38 2.4.4 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng 2.4.4.1 Rủi ro khoản 39 39 2.4.4.2 Rủi ro tín dụng: 40 2.4.4.3 Rủi ro thị trường 42 2.5 Tổ chức phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 19 2.5.1 Giai đoạn chuẩn bị phân tích 19 2.5.2Giai đoạn tổ chức phân tích 20 2.5.3 Giai đoạn kết thúc phân tích20 TĨM TẮT CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM 43 v 3.1 Tổng quan chung Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 43 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 43 3.1.2 Tổ chức hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 43 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 45 3.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán ngân hàngTMCP Đại Chúng Việt Nam 45 3.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 45 3.1.4.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 47 3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 50 3.2.1 Phương pháp phân tích báo cáo tài PVcomBank 50 3.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài PVcomBank 51 3.2.2.1 Phân tích cấu trúc tài 51 3.2.2.2 Phân tích khả toán Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 60 3.2.2.3 Phân tích hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 62 3.2.2.3 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng 69 Tổ chức phân tích báo cáo tài ngân hàng 74 TÓM TẮT CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM 75 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP đại chúng Việt Nam 75 4.1.1 Những ưu điểm 75 vi 4.1.2 Những tồn cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng 77 4.2 Các giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đại chúng Việt Nam 80 4.2.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích 4.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích 80 80 4.2.2.1 Phân tích tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn vay trung dài hạn: 80 4.2.2.2 Phân tích chất lượng khoản đầu tư 82 4.2.2.3 Phân tích hoạt động thu nhập, chi phí 84 4.2.2.4 Phân tích khả sinh lợi 85 Đơn vị tính: triệu đồng 86 4.2.2.5 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 90 4.2.3 Hồn thiện tổ chức phân tích 93 4.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đại chúng Việt Nam 95 4.3.1 Về phía Nhà nước 95 4.3.2 Về phía Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam 95 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu .96 4.5 Hạn chế đề tài nghiên cứu 97 TÓM TẮT CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên DN Doanh nghiệp NH Ngân hàng TCTNN Tổng công ty Nhà nước CTTC Công ty tài CP Cổ phần PVcomBank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đại Chúng Việt Nam PVFC Tổng công ty Tài Cổ phần Dầu Khí Việt Nam NHNN NHTM NHTMCP TCTD CBCNV CNTT LCTT: BC LCTT: BCĐKT: VCSH: LNTT: DPRR: QLKD: TSCĐ: Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại cổ phần Tổ chức tín dụng Cán công nhân viên Công nghệ thông tin Lưu chuyển tiền tệ Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận trước thuế Dự phòng rủi ro Quản lý kinh doanh Tài sản cố định viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.2: Quy mô cấu tài sản giai đoạn 2011-2013 52 Bảng 3.3: Quy mô cấu nguồn vốn giai đoạn 2011-2013 .55 Bảng 3.5: Cơ cấu loại tiền gửi PVcomBank 2011-2012 56 Bảng 3.6: Bảng thông tin nguồn vốn giai đoạn 2009-2013 56 Bảng 3.7: Bảng phân tích tốc độ tăng trưởng vốn giai đoạn 2009-2013 57 Bảng 3.8 Bảng phân tích mức độ độc lập tài giai đoạn 2011-2013 58 Bảng 3.9 Phân tích xu hướng tăng trưởng tín dụng giai đoạn 2009-2013 .59 Bảng 3.10 Bảng phân tích khả toán PVcomBank 61 Bảng 3.11 : Kết cấu thu nhập giai đoạn 2011-2013 62 Bảng 3.12: Kết cấu thu nhập giai đoạn 2011-2013 65 Bảng 3.13 Kết cấu chi phí giai đoạn 2011-2013 66 Bảng 3.14: Phân tích tỷ lệ thu nhập ngồi lãi rịng so với tổng thu nhập trước thuế .66 Bảng 3.15: Bảng phân tích mức độ sinh lời năm 2011-2013 68 Bảng 3.16 Bảng phân tích tiêu khả khoản từ năm 2011 đến 2013 70 Bảng 3.17: Các tiêu nợ xấu, nợ hạn giai đoạn 2011-2013 71 Bảng 3.18 phân tích tỷ lệ nợ xấu theo ngành nghề năm 2013 72 Bảng 4.1 Bảng phân tích tiêu tỷ suất đầu tư giai đoạn 2011-2013 .82 Bảng 4.2 Bảng tiêu chứng khốn đầu tư góp vốn đầu tư .84 Bảng 4.3 Bảng phân tích tiêu tăng trưởng đầu tư 84 Bảng 4.4 Phân tích thu nhập chi phí tổng tài sản bình quân 85 Bảng 4.5: Bảng tính ROE theo mơ hình Dupont 86 Bảng 4.6: Bảng tính ROA theo mơ hình Dupont 89 Bảng 4.7 Phân tích Lưu chuyển tiền tệ 90 Bảng 4.8: Bảng tỷ trọng dòng tiền vào, PVcomBank 93 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Biểu 3.1: Mơ hình tổ chức Khối Tài kế hoạch 47 Đồ thị 3.1: Huy động vốn PVcomBank 2009-2013 .57 Đồ thị 3.2: Phân tích tốc độ tăng trưởng vốn tăng trưởng vốn huy động 58 Đồ thị 3.3: Tốc độ tăng trưởng tín dụng năm 2009-2013 60 Đồ thị 4.1 phân tích tốc độ tăng trưởng chứng khốn đầu tư góp vốn đầu tư dài hạn 84 x