Hoàn thiện kế toán doah thu, cp ,xác định kết quả kinh doah tại cty tnhh yusen logistics (việt nam

Đặc điểm doah thu, CP của Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

Khái quát các hoạt động kinh doah của Cty Yusen Logistics (Việt Nam)

Các doah nghiệp thương mại hoạt động trên lĩnh vực lưu thông phân phối, thực hiện chức năng tổ chức lưu thông hàng hoá thông qua các hoạt động mua, bán, dự trữ hàng hoá.Trong doah nghiệp thương mại, lưu chuyển hàng hoá là hoạt động kinh doah chính, chi phối tất cả các chỉ tiêu kinh tế, tài chính khác của doah nghiệp.Tổ chức tốt kế toán nghiệp vụ lưu chuyển hàng hoá là một biện pháp quan trọng để quản lý có hiệu quả quy trình kinh doah thương mại. Ở các doah nghiệp thương mại hàng hoá, tài sản là chủ yếu, vốn hàng hoá chiếm tỷ trọng lớn Trong công tác quản lý, doah nghiệp phải đảm bảo an toàn cho hàng hoá cả về số lượng ,chất lượng, phải tăng nhanh vốn hàng hoá Việc đánh giá hàng hoá trong kế toán cũng như đánh giá vật tư Tuy nhiên do đặc thù của kinh doah thương mại nên việc tính ,hạch toán cụ thể trị giá vốn của hàng hoá nhập kho, xuất kho có những nét khác biệt.

Vận tai là ngành sản xuất vật chất đặc biệt, thực hiện việc di chuyển hàng hoá, hành khách từ nơi này đến nơi khác Tổ chức hoạt động kinh doah vận tai có đặc điểm sau:

- Doah nghiệp vận tai quản lý: Là quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác nhau như giao dich, hợp đồng vận chuyển hàng hoá, vận chuyển hành khách, thanh toán hợp đồng, lập kế hoạch ,kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vận chuyển.

- Kế hoạch vận tai phải cụ thể hoá cho từng ngày, tuần, kỳ ngắn…Lái xe ,phương tiện vận tai làm việc chủ yếu ở bên ngoài Doah nghiệp, trên các tuyến đường khác nhau Vì vậy quá trình quản lý, điều hành phải rất cụ thể, phải xây dựng chế độ trách nhiệm vật chất hợp lý rõ ràng.

- Phương tiên vận tai: Là những tài sản cố định không thể thiếu được trong quá trình thực hiện dich vụ vận tai Các phương tiện này bao gồm nhiều lại có tính năng, có tác dung, hiệu suất sử dụng ,mức tiêu hao nhiền liệu khác nhau do đó ảnh hưởng không ít đến CP vận tai. lý của từng vùng.

- Sản phẩm vận tai không có hình thái vật chất ,được đo lường bằng các chỉ tiêu tấn, km, hàng hoá, vận chuyển ,người: km, hành khách vận chuyển chỉ tiêu chung của nghành là tấn, km tính đổi.

- Trong những năm gần đây Doah nghiệp được tổ chức phân cấp quản lý, thực hiện cơ chế khoán theo đầu phương tiện ,quản lý CP định mức.

Ngành vận tai gồm nhiều loại hình kinh doah như vận tai ôtô, vận tai đường thuỷ, vận tai đường sông, biển, hàng không, đường sắt… Mỗi loại hình vận tai lại có những đặc điểm mang tính đặc thù, chi phối công tác kế toán CP, giá thành ,kết quả kinh doah.

- Đặc điểm của ngành nghề kinh doah ,thị trường kinh doah:

Việt Nam đang ngày càng hội nhập với cơ chế thị trường ,xu hướng toàn cầu hóa nền kinh tế Các hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa đang diễn ra ngày một nhiều do nhu cầu trao đổi hàng hóa giữa các nước ngày một tăng, chính điều này tạo cơ hội thuận lợi cho ngành dich vụ vận tai – kho bãi ngày một phát triển ,trở thành ngành then chốt trong việc đưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng.

Nắm bắt được nhu cầu đó Yusen Logistics (Việt Nam) đã không ngừng đẩy mạnh việc cung cấp các dich vụ về kho bãi, vận chuyển, xếp dỡ hàng hóa cũng như làm các thủ tục hải quan.

Kể từ khi đi vào hoạt động, Yusen Logistics (Việt Nam) đã phát triển ,giành được nhiều thành tựu to lớn trong lĩnh vực thương mại nói chung ,lĩnh vực kinh doah dich vụ Logistics nói riêng Khách hàng của Cty hầu như đều là những Cty lớn ,có ảnh hưởng lớn tới thị trường thương mại Việt Nam như: Canon, Toyota, Yamaha, Nissan,Honda…

Về dich vụ Logistics, trong cả quá trình từ tiền sản xuất, phân phối lưu thông đều có sự góp mặt của dich vụ Logistics, hỗ trợ cho các hoạt động của các doah nghiệp sao cho CP thấp nhất mà hiệu quả kinh doah lớn nhất: dich vụ Logistics hoặc cung cấp trực tiếp cho các doah nghiệp những yếu tố đầu vào như nguyên vật liệu, máy móc,thiết bị, nhân công… hoặc tư vấn cho các doah nghiệp các nguồn hàng đảm bảo đáp ứng yêu cầu của các doah nghiệp Đặc biệt, các nhà kinh doah dich vụ Logistics cung ứng các dich vụ vận tai đảm bảo hàng hoá đến với người tiêu dùng đúng thời gian ,địa điểm với CP thấp nhất.

Tuy nhiên, thực tế cho thấy hoạt động này ở nước ta vẫn còn khá nhỏ lẻ ,lạc hậu, kéo theo đó là các cơ sở hạ tầng còn yếu kém nên chưa phát huy được hết tiềm lực của ngành Logistics tại Việt Nam Vì vậy cần chú trọng đầu tư để có thể cạnh tranh với các Cty Logistics của nước ngoài đang mở rộng hoạt động tại các nước đang phát triển ,ngay cả tại Việt Nam.

- Quy trình kinh doah của Yusen Logistics (Việt Nam):

Là một Cty cung cấp dich vụ vận tai đa phương thức cùng các dich vụ xếp dỡ ,làm thủ tục hải quan, Yusen Logistics (Việt Nam) đã xây dựng cho mình quy trình kinh doah như sau: Đại lý đường biển

Gom hàng ,thuê vận chuyển

Vận chuyển bằng container Chi nhánh HCM

Nhập khẩu Đại lý đường bộ

Gom hàng ,thuê vận chuyển Xuất khẩu

Sơ đồ tổ chức phối hợp hoạt động kinh doah của Cty TNHH Yusen Logistics

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

Đặc điểm doah thu của Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

1.1.2.1 Doah thu cung cấp dich vụ

Doah thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dich vụ cho KH Tổng số doah thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên HĐ cung cấp lao vụ, dich vụ.

Doah thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doah của doah nghiệp,bởi lẽ doah thu đóng vai trò trong việc bù đắp CP, doah thu bán hàng phản ánh qui mô của quá trình sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doah

Phối hợp hoạt động kinh doah đường biển, đường hàng không ,đường bộ

VP Hải Phòng Đại lý hàng không của doah nghiệp Bởi nó chứng tỏ sản phẩm của doah nghiệp được người tiêu dùng chấp nhận. Đối với các doah nghiệp kinh doah dich vụ vận tai, doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ là nguồn thu có tỉ trọng lớn.

Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) là một doah nghiệp thương mại dich vụ, chuyên cung cấp các dich vụ vận tai đường bộ, đường biển, đường hàng không ,các dich vụ đi kèm Do vậy các sản phẩm dich vụ của Cty rất đa dạng ,mang tính đặc thù cao Với đặc tính sản phẩm dich vụ như vậy, doah thu của Cty được BP kế toán tập hợp ,kiểm soát một các chặt chẽ ,kịp thời.

Tai khỏa 511: Doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ: tai khỏa này được dùng để phản ánh tổng số doan thu bán hàng thực tế của doah nghiệp trong kỳ ,các khoản giảm doah thu.

+ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doah số bán trong kỳ.

+ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ,doah thu hàng bán bị trả lại.

+ Kết chuyển doah thu thuần vào tai khỏa xác định kết quả kinh doah.

Bên Có: Doah thu bán sản phẩm, hàng hóa ,cung cấp lao vụ, dich vụ của doah nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK 511 cuối kỳ không có số dư ,Cty TNHH Yusen Logistic (Việt Nam) là Cty kinh doah dich vụ vận tai nên dùng tai khỏa chi tiết TK 5113.

Tai khỏa 5113: Doah thu cung cấp dich vụ: phản ánh doah thu ,doah thu thuần khối lượng dich vụ, lao vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng ,đã được xác định là tiêu thụ.

Tai khỏa 5113 được chi tiết thành các tai khỏa:

+ TK 51131: Doah thu cung cấp dich vụ (Vận tai)

+TK 51132: Doah thu cung cấp dich vụ (Hải quan)

+TK 51133: Doah thu cung cấp dich vụ (Kho bãi)

+TK 51134: Doah thu cung cấp dich vụ (DWE)

+TK 51135: Doah thu cung cấp dịc vụ (OCM)

+TK 51137: Doah thu cung cấp dich vụ (Depot)

Ngoài ra, doah thu bán hàng nội bộ cũng là một chỉ tiêu quan trọng Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) phát triển ngày càng mạnh mẽ ,có nhiều chi nhánh trên khắp cả nước nên doah thu bán hàng nội bộ là rất cần thiết để phản ánh doah thu tiêu thụ của các đơn vị thành viên cung cấp lẫn nhau.

Tai khỏa sử dụng: TK 512 Doan thu bán hàng nội bộ Tai khỏa này dùng để phản ánh doah thu của sản phẩm, hàng hóa, dich vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ. Doahthubánhànghạchtoánvàotàikhoản512chỉ sử dụng cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong một Cty hay tổng Cty, nhằm phản ánh số doah thu tiêu thụ nội bộ trong kỳ Chỉ phản ánh vào tai khỏa này số doah thu của khối lượng sản phẩm hàng hóa, dich vụ, lao vụ của các đơn vị thành viên cung cấp lẫn nhau Không hạch toán vào tai khỏa này các khoản doah thu bán hàng cho các doah nghiệp không trực thuộc Cty, tổng Cty.

+ Trị giá hàng bán bị trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm hàng hóa, dich vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ, số thuế tiêu tụ đặc biệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số hàng hóa tiêu thụ nội bộ.

+ Kết chuyển doan thu nội bộ thuần vào tai khỏa xác định kết quả kinh doah.

Bên Có: Tổng số doah thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ.

Tai khỏa 512 không có số dư cuối kỳ, TK 512 được chi tiết thành các tai khỏa cấp 2: + TK 5121: Doah thu nội bộ - VP Cty

+ TK5122: Doah thu nội bộ - CN Yên Phong

+ TK 5123: Doah thu nội bộ - CN Hồ Chí Minh

Các tai khỏa cấp 2 này được chi tiết theo từng BP.

1.1.2.2 Doah thu hoạt động tài chính

Do đặc thù là Cty kinh doah dich vụ vận tai, vận tai nội địa ,vận tai quốc tế nên các giao dich liên quan đến ngoại tệ là không thể thiếu trong hoạt động của Cty. Nguồn thu hoạt động tài chính của Cty chủ yếu là chênh lệch tỉ giá ngoại tệ thanh toán, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ đánh giá cuối kỳ, lãi tiền gửi

Tai khỏa sử dụng: Tai khỏa 515 – Doah thu hoạt động tài chính.

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

+ Kết chuyển doah thu hoạt động tài chính sang tai khỏa 911-Xác định kết quả kinh doah.

+ Doah thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Tai khỏa 515 không có số dư cuối kỳ ,có các tai khỏa cấp 2:

+ TK 5151: Doah thu hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán)

+ TK 5152: Doah thu hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ đánh giá cuối kỳ) + TK 5153: Doah thu hoạt động tài chính (Lãi tiền gửi)

+TK 5158: Doah thu hoạt động tài chính (Khác)

Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doah thu của doah nghiệp. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác, ngoài hoạt động kinh doah thông thường của doah nghiệp Bao gồm:

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

+ Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.

+ Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế. + Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.

+ Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm.

+ Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.

+ Các khoản thu nhập kinh doah của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra.

Tai khỏa sử dụng TK 711 – Thu nhập khác

+ Số thuế GTGT phải nộ về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

+ Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả.

+ Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh.

Tai khỏa 711 không có số dư ,có các tai khỏa cấp 2:

+ TK 7111: Doah thu khác (Bán thanh lý TSCĐ hữu hình)

+ TK 7112: Doah thu khác (Bán thanh lý TSCĐ vô hình)

+ TK 7115: Doah thu khác (Hoàn nhập dự phòng, trích trước CP)

+ TK 7118: Doah thu khác (Khác)

Đặc điểm CP của Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả CP mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doah nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dich vụ hoàn thành ,đã được xác định là tiêu thụ ,các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doah trong kỳ. Đối với các doah nghiệp cung cấp dich vụ, sản phẩm dich vụ hoàn thành không có hình thái hiện vật cụ thể, không thể dự trữ như các sản phẩm vật chất mà chỉ biểu hiện thông qua việc đáp ứng các nhu cầu của khách hàng nên giá thành của sản phẩm hoàn thành được tính vào giá vốn hàng bán ngay Đối với những lao vụ đã hoàn thành chưa ghi nhận doah thu thì CP cho những lao vụ đó được coi là CP của sản phẩm dở dang Tuy nhiên các hoạt động dich vụ thường không tính được CP sản phẩm dở dang nên giá thành dich vụ hoàn thành được thể hiện bằng tiền hao phí lao động sống cần thiết ,lao động vật hoá tạo ra dich vụ cung cấp cho khách hàng.

* Các loại CP được tính vào giá vốn ngành vận tai:

Theo công dụng kinh tế, CP vận tai được sắp xếp theo các khoản mục có công dụng kinh tế khác nhau, phục vụ cho việc hoàn thành dich vụ vận tai.

Mỗi loại hình vận tai có đặc điểm khác nhau nên CP vận tai của những loại hình vận tai khác nhau cũng khác nhau.

- Đối với vận tai ô tô, các chi phi phân loại theo công dụng kinh tế gồm các khoản mục: Tiền lương lái xe ,phụ xe; BHXH; BHYT ,KPCD của lái xe ,phụ xe, nhiên liệu, vật liệu, CP săm lốp; CP sửa chữa TSCĐ; CP khấu hao phương tiện; CP công cụ, dụng cụ; CP dich vụ mua ngoài, các khoản CP khác.

- Đối với vận tai đường thuỷ, CP vận tai phân loại theo công dụng kinh tế gồm: Tiền lương lái tầu, phụ lái ,nhân viên tổ máy; BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân lái tầu; Nhiên liệu ,động lực, vật liệu, CP sửa chữa; CP khấu hao; CP thuê; CP dich vụ mua ngoài, CP công cụ; CP khác.

Cách phân loại này có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý CP theo trọng điểm Trên cơ sở đó giúp nhà quản lý xác định được nguyên nhân tăng giảm của từng khoản mục CP để từ đó có các biện pháp thích hợp nhằm hạ thấp giá thành dich vụ vận tai.

Tai khỏa sử dụng Tai khỏa 632 – Giá vốn hàng bán.Tai khỏa này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dich vụ; giá thành sản xuất của sản phẩm bán trong kỳ.

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dich vụ đã cung cấp theo hoá đơn.

- Phản ánh CP NVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán.

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn so với khoản đã lập năm trước.

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập năm trước.

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dich vụ vào bên nợ TK

911 – “Xác định kết quả kinh doah”.

TK 632 không có số dư cuối kỳ ,có các tai khỏa cấp 2:

+ TK 6321: Giá vốn hàng bán dich vụ (Nhân công)

+ TK 6323: Giá vốn hàng bán dich vụ (Nhiên liệu)

+ TK 6324: Giá vốn hàng bán dich vụ (Bảo dưỡng, sửa chữa)

+ TK 6325: Giá vốn hàng bán dich vụ (Thuê máy móc, thiết bị)

+ TK 6326: Giá vốn hàng bán dich vụ (Khấu hao)

+ TK 6327: Giá vốn hàng bán dich vụ (CP công cụ, dụng cụ)

+ TK 6328: Giá vốn hàng bán dich vụ (CP khác)

Các tai khỏa cấp 2 này được chi tiết cho từng BP.

1.1.3.2 CP quản lý doah nghiệp

CP quản lý doah nghiệp là những CP phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doah nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào

CP quản lý doah nghiệp bao gồm:

- CP nhân viên quản lý

+ CP chuyên gia nước ngoài (Lương, phụ cấp)

+ CP nhân viên (Lương, phụ cấp)

+ CP Ban giám đốc (Dự phòng trợ cấp nghỉ việc, thất nghiệp)

+ CP nhân viên (CP khác)

- CP vật liệu quản lý

- CP đồ dùng văn phòng

- CP quản lý (CP khấu hao TSCĐ)

- CP quản lý (Thuế, phí ,lệ phí)

- CP dich vụ mua ngoài như Thông tin, liên lạc, IT, công nghệ thông tin, tư vấn luật, kế toán, kiểm toán, CP thuê đất, văn phòng, dich vụ ngân hàng, chuyển tiền, thanh toán, phí quản lý trả Cty mẹ, …

- CP bằng tiền khác: CP công tác, giao dich, tiếp khách, quảng cáo, tiếp thị, …

- CP chung ,CP quản lý khác

Tai khỏa sử dụng TK 642- CP quản lý doah nghiệp.

+ Tập hợp CP quản lý doah nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

+ Các khoản ghi giảm CP quản lý doah nghiệp.

+Kết chuyển CP quản lý doah nghiệp trừ vào kết quả kinh doah.

Tai khỏa 642 không có số dư cuối kỳ ,có các tai khỏa cấp 2:

+ TK 6421: CP nhân viên quản lý

+ TK 6422: CP vật liệu quản lý

+ Tk 6423: CP đồ dùng văn phòng

+ TK 6424: CP quản lý (CP khấu hao TSCĐ)

+ TK 6425: CP quản lý (Thuế, phí ,lệ phí)

+ TK 6426: CP dich vụ mua ngoài

+ TK 6428: CP bằng tiền khác

1.1.3.3 CP hoạt động tài chính

CP hoạt động tài chính bao gồm các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quanđến các hoạt động đầu tư tài chính, CP cho vay ,đi vay vốn, CP góp vốn liên doah, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, CP giao dich bán chứng khoán…, khoản lập ,hoàn nhập dự phòng giảmgiá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ ,bán ngoại tệ…

Tai khỏa sử dụng TK 635 – CP hoạt động tài chính.

+ Các khoản CP hoạt động tài chính.

+ Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

+ Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ ,chênh lệch do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn ,phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

+ CP đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

+ Kết chuyển toàn bộ CP tài chính trong kỳ sang TK 911.

TK 635 có các tai khỏa cấp 2:

+ TK 6351: CP tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán)

+ TK 6352: CP tài chính (CLTG ngoại tệ đánh giá cuối kỳ)

+ TK 6353: CP tài chính (Lãi tiền vay)

+ TK 6358: CP tài chính (Khác)

CP khác là các khoản CP của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doah tạo ra doah thu của doah nghiệp Đây là các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doah thông thường của doah nghiệp, có thể bao gồm những nội dung sau:

+ CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

+ Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý , nhượng bán.

+ Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

+ Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.

+ Các khoản CP do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán.

Tai khỏa sử dụng để ghi nhận CP khác là TK 811 – CP khác.

+ Phản ánh các CP khác thực tế phát sinh.

+ Kết chuyển CP khác để xác định kết quả kinh doah.

Tai khỏa 811 không có số dư.

TK 811 có các tai khỏa cấp 2:

+ TK 8111: CP khác (Bán thanh lý TSCĐ hữu hình)

+ TK 8112: CP khác (Bán thanh lý TSCĐ vô hình)

+ TK 8113: CP khác (Lỗ suy giảm giá trị tài sản)

Tổ chức quản lý doah thu, CP của Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

Tổ chức quản lý doah thu tại Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

Do đặc điểm kinh doah dich vụ vận tai, thời gian, địa điểm, phương thức thực hiện các dich vụ là không đồng nhất ,không cố định nên việc kiểm soát CP ,doah thu là rất khó khăn Nhận thức được những ảnh hưởng rất lớn của doah thu đến kết quả hoạt động kinh doah nên Cty đặc biệt chú trọng đến việc kiểm soát các khoản thu, đặc biệt là doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ Việc theo dõi, kiểm tra các hợp đồng, tiến trình thực hiện dich vụ, quá trình ghi nhận doah thu ,thu tiền hàng đều được xem xét cẩn thận, kịp thời thông qua phòng kinh doah, BP làm hàng ,phòng tài chính kế toán. Phòng kinh doah là nơi thu hút các hợp đồng cho Cty, nhằm gia tăng doah số bán hàng BP làm hàng là BP trực tiếp thực hiện ,theo dõi quá trình cung cấp dich vụ cho khách hàng Phòng tài chính kế toán theo dõi kết quả thực hiện dich vụ, các khoản phải thu, thời gian thu hồi các khoản phải thu, ghi nhận doah thu cung cấp dich vụ.

Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ, HĐ để nhập liệu ,ghi nhận doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ.

Tổ chức quản lý CP tại Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

CP chiếm tỉ trọng lớn trong hoạt động kinh doah của Cty là CP giá vốn dich vụ bao gồm CP nhân công, CP nhiên liệu, CP bảo dưỡng, sửa chữa phương tiện vận tai,

CP thuê máy móc, thiết bị, CP khấu hao, CP công cụ, dụng cụ Do đó, để sự dụng hiệu quả các khoản CP này, Cty đã chú trọng tuyển dụng những lao động có trình độ chuyên môn phù hợp, có kinh nghiệm điều khiển phương tiện vận tai, phẩm chất đạo đức tốt, sức khỏe tốt, phân công lao động hợp lý Thêm vào đó, việc sử dụng tiết kiệm nhiên liệu ,các CP bảo dưỡng, sửa chữa, thuê máy móc thiết bị luôn được đề cao khuyến khích.

Trong CP giá vốn dich vụ, CP dich vụ mua ngoài cũng là một khoản mục trọng yếu Khi thực hiện dich vụ cho khách hàng, Cty có hai hình thức thực hiện: tự thực hiện hoặc là thuê bên thứ 3 thực hiện Do đó, CP dich vụ mua ngoài là khá lớn Cty thường chọn những doah nghiệp có năng lực tốt mà CP nhỏ để sử dụng hiệu quả CP dich vụ mua ngoài.

Hàng ngày, kế toán sẽ tập hợp giấy tờ, HĐ tiến hành nhập liệu ,ghi nhận CP giá vốn dich vụ đã hoàn thành.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOAH THU, CP ,XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Kế toán doah thu ,thu nhập khác

2.1.1 Kế toán doah thu cung cấp dich vụ

Trình tự ghi sổ doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

2.1.1.1 Chứng từ ,thủ tục kế toán

Những chứng từ kế toán xác định doah thu cung cấp dich vụ tại Cty:

+ Debit Note: Là giấy xác nhận thanh toán mà Cty lập để gửi cho khách hàng mua dich vụ của Cty

+ HĐ GTGT: HĐ được in tại Cty, bao gồm 3 liên trong đó liên 1 được ghép với Debit Note đóng quyển theo 50 số thứ tự liền nhau để lưu lại, liên 2 là liên đỏ giao cho khách hàng, liên 3 là liên xanh kế toán thanh toán ghép với giấy báo có để đóng sổ ngân hàng.

+ Giấy tờ thanh toán: Phiếu thu, GBC, giấy nộp tiền của người mua hàng… + Tờ khai hải quan

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Báo cáo tài chính-Sổ chi tiết TK 511-Sổ cái TK 511

Trình tự luân chuyển chứng từ cung cấp dich vụ tại Cty Yusen Logistics (Việt

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hoá, dich vụ của Cty, hai bên sẽ thoả thuận, ký kết hợp đồng.

Sau khi kí kết hợp đồng ,thực hiện dich vụ theo các điều khoản trong hợp đồng, BP làm hàng sẽ lập Debit note (Giấy xác nhận thanh toán) tổng hợp tất cả các dich vụ phát sinh cho khách hàng để gửi cho khách hàng Khi kế toán nhận được xác nhận của khách hàng về việc chấp nhận thanh toán Debit note, kế toán sẽ xuất hoá đơn theo những thông tin trên Debit note Kế toán sẽ gửi trả hoá đơn đỏ cho khách hàng khi nhận được tiền thanh toán.

Theo tài liệu, ngày 29/08/2014, BP làm hàng của TOS (đội vận tai) nhận 1 đơn hàng thực hiện dich vụ cho Cty Himeji Electric Planting Vietnam Các thông tin về lô hàng, thông tin thanh toán sẽ được phản ánh trên Debit note gửi cho kế toán BP TOS

Thỏa thuận, ký hợp đồng, lập Debit note gửi cho kế toán từng BP Ghi sổ, bảo quản

Kiểm tra thông tin trên Debit note

Trả liên đỏ cho KH

Debit note (Giấy xác nhận thanh toán)

Kế toán các BP thực hiện kiểm tra lại thông tin trên Debit note Khi đã xác định được sự chính xác trên Debit note, kế toán các BP nhập thông tin trên Debit note vào phần mềm kế toán Kế toán sẽ nhập liệu vào mục HĐ dich vụ để ghi nhận doah thu chung của các dich vụ với tỷ giá xuất ngoại tệ của ngân hàng Vietcombank vào ngày xuất HĐ như trên Debit Note.

Dựa vào thông tin trên Debit note, kế toán tập hợp:

- Cước vận chuyển nội địa (Domestics Transportation) là 1,747.500 USD với tỷ giá 21,220 tương đương 37,081,950 VND

 Tổng doah thu bao gồm thuế là 40,790,145 VND

Kế toán xuất hoá đơn của Cty sẽ lập ,xuất hoá đơn bán hàng.

Giao diện phần mềm Fast khi nhập HĐ dich vụ

Hoá đơn có dạng như sau:

Hoá đơn giá trị gia tăng

Khách hàng tiến hành thanh toán qua 2 hình thức: tiền mặt hoặc chuyển khoản Với hình thức chuyển khoản, sau khi khách hàng thanh toán, kế toán thanh toán nhận được giấy báo có của ngân hàng

Khi Cty Himeji Electric Planting Vietnam thanh toán thì kế toán sẽ tách liên 2 - liên đỏ giao cho khách hàng, liên 1 (Lưu) được đóng sổ kèm theo Debit note để lưu trữ ,bảo quản, liên 3 (Nội bộ) được chuyển cho kế toán thanh toán.

Giấy báo Có của ngân hàng có dạng như sau:

Giấy báo có của ngân hàng

Với tiền mặt, kế toán sẽ lập phiếu thu tiền làm 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 ,3 xé dời để thực hiện nghiệp vụ Sau khi thực hiện nghiệp vụ sẽ giao cho người nộp tiền 1 liên, liên còn lại thủ quỹ ghi sổ quỹ sau đó chuyển về cho kế toán.

Trình tự lập ,luân chuyển phiếu thu

Bước 1: Khách hàng đề nghị được nộp tiền trên cơ sở HĐ đã được lập từ kế toán BP làm hàng.

Bước 2: Kế toán thanh toán lập phiếu thu

Bước 3: Kế toán thanh toán chuyển phiếu thu cho kế toán trưởng ký

Bước 4: Kế toán thanh toán chuyển phiếu thu cho Giám đốc ký

Bước 5: Thủ quỹ thực hiện các việc sau:

- Nhận 2 liên phiếu thu mà kế toán thanh toán chuyển đến

- Xác nhận số tiền đã nhận, ký phiếu

Theo tài liệu, sau khi thoả thuận ký kết hợp đồng, Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) thực hiện dich vụ cho Cty TNHH Nissei Electric Hà Nội.

Người nộp tiền Đề nghị nộp

Giao diện phần mềm Fast khi nhập HĐ

HĐ in ra sẽ có dạng sau:

Hoá đơn bán hàng cho Cty TNHH Nissei Electric Hà Nội

(Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam))

Cty TNHH Nissei Electric Hà Nội thanh toán bằng tiền mặt Người nộp tiền: Đào Phương Đông, số tiền như trên hoá đơn: 1,930,808 VND.

Giao diện phần mềm Fast khi nhập phiếu thu

Phiếu thu tiền Cty TNHH Nissei Electric Hà Nội

Phần mềm sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK 131 – Phải thu khách hàng, TK 5113 – Doah thu cung cấp dich vụ.

Trích sổ chi tiết tai khỏa 5113 tháng 08/2014

LOGISTICS (VIỆT NAM) Mẫu số S03b-DN

YUSEN LOGISTICS VIETNAM CO., LTD Form No S03b-DN

P805, Toà nhà HITC, 239 Xuân Thuỷ, Cầu Giấy, Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày

Rm 805, HITC Building, 239 Xuan Thuy Str., Cau Giay Dist., Hanoi

20 March 2006 of the Ministry of Finance)

SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN: 51131100 - DOAH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ BỘ PHẬN VẬN TẢI

ACCOUNT: 51131100 - REVENUE FROM PROVISION OF SERVICES (TÓS)

DATE FROM AUG 01, 2014 TO AUG 31, 2014

Cty TNHH Panasonic Electronic devices Việt Nam

Phí dich vụ làm hàng 13111000 1 755

4 Cty Honda Việt Nam Cước vận chuyển 13111000

4 Cty Honda Việt Nam Cước vận chuyển 13111000 1 406

31/08/201 13881 C1E102 Cty Himeji Electric Phí dich vụ làm 13111000 37

Kết chuyển DT dich vụ:TOS - 51131100, 91121000

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, Đóng dấu)

(Sign., Full Name) (Sign., Full Name) (Sign., Full Name, Seal)

Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 5113

Trích sổ Nhật ký Chung tháng 08/2014

YUSEN LOGISTICS (VIETNAM) CO., LTD

P805, Toà nhà HITC, 239 Xuân Thuỷ, Cầu Giấy, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

(According to Decision No 15/2006/QD-BTC

TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

16-08-14 12224 Thu phí dich vụ làm hàng cho Cty TNH Nissei Electric Hà Nội 13111000

16-08-14 12224 Thuế GTGT được khấu trừ cho dich vụ làm hàng cho Cty TNH Nissei

27-08-14 13881 Thu phí dịch vụ làm hàng cho Cty TNHH Himeji Plating Việt Nam 13111000

27-08-14 13881 Thuế GTGT được khấu trừ cho dich vụ làm hàng cho Cty TNHH Himeji

31-08-14 13902 Thu phí dich vụ xuất khẩu hàng cho Cty TNHH Giày ROLL SPORT VIỆT NAM 13111000

31-08-14 13902 Thuế GTGT được khấu trừ cho dich vụ xuất khẩu hàng cho Cty TNHH Giày

31-08-14 PKT 340 Kết chuyển DT dich vụ vận tải - TOS 51131100

31-08-14 PKT 341 Kết chuyển DT dich vụ hải quan – CCS 51132100

PKT 342 Kết chuyển DT dịch vụ kho bãi – WH 51133100

31-08-14 PKT 343 Kết chuyển DT dịch vụ xuất nhập khẩu – DWE 51134100

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Sign., Full Name) (Sign., Full Name)

Trích sổ cái TK5113 tháng 08/2014

Rm 805, HITC Building, 239 Xuan Thuy Str., Cau Giay Dist., Hanoi 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN: 5113 - DOAH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ

ACCOUNT: 5113 - REVENUE FROM PROVISION OF SERVICES

CHỨNG TỪ VOUCHER KHÁCH HÀNG

ER NỢ DEBIT CÓ CREDIT

05/08/2014 10986 C1IE0004 Cty TNHH Công nghệ máy văn phòng

Kyocera Việt Nam Phí đóng kiện 13111000 2 093 298

05/08/2014 10987 C1IE0089 Cty TNHH Sumidenso Việt nam Phí THC ($93.50) 13111000 6 691 430

16/08/2014 12224 C1IE0958 Cty TNH Nissei Electric Hà Nội phí dich vụ làm 13111000 1 755 280

16/08/2014 12225 C1IE0377 Cty TNH toàn cầu Khải Minh Phí dich vụ hải quan 13111000 11 880 000

31/08/2014 12358 C1IE1028 Cty TNHH Himeji Plating Việt Nam Phí dich vụ làm hàng 13111000 37 081 950

31/08/2014 PKT 340 Kết chuyển DT dich vụ: TOS -

31/08/2014 PKT 341 Kết chuyển DT dich vụ: CCS -

31/08/2014 PKT 342 Kết chuyển DT dich vụ: WH -

31/08/2014 PKT 343 Kết chuyển DT dich vụ: DWE -

2.1.2 Kế toán doah thu hoạt động tài chính

- Tại Cty Yusen Logistics (Việt Nam), Doah thu hoạt động tài chính được phản ánh vào TK 515, được ghi nhận khi phát sinh những hoạt động sau:

+ Lãi do bán ngoại tệ

+ Lãi tỉ giá hối đoái khi đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

+ Thu lãi tiền gửi ngân hàng

+ Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng ( nếu có)

Tuy nhiên, doah thu tài chính chủ yếu được ghi nhận từ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ thanh toán ,chênh lệch tỉ giá đánh giá lại cuối kỳ.

Khi có phát sinh lãi do chênh lệch tỉ giá ngoại tệ, kế toán thanh toán sẽ nhập phiếu kế toán tổng hợp.

Hình 2.9Giao diện phần mềm Fast khi kế toán ghi nhận doah thu hoạt động tài chính

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)Phiếu kế toán khi in ra sẽ có dạng như sau:

Phiếu kế toán tổng hợp ghi nhận doah thu hoạt động tài chính

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doah thu hoạt động tài chính

Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi sổ Chi tiết TK 5151-Doah thu hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán) – VP Cty

Trích sổ Chi tiết TK 5151 tháng 08/2014

P805, Toà nhà HITC, 239 Xuân Thuỷ, Cầu Giấy, Hà

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-

Rm 805, HITC Building, 239 Xuan Thuy Str., Cau Giay

Dist., Hanoi 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

TÀI KHOẢN: 5151100 - DOAH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (CLTG NGOẠI TỆ THANH TOÁN)

BER NỢ DEBIT CÓ CREDI

Cty TNHH Holdings Halivo Hong Kong

Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ thanh toán

Kết chuyển DT hoạt động TC (CLTG ngoại tệ thanh toán)- VP Cty - 5151100, 911A1000

SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

Sổ Nhật ký Chung tháng 08/2014

18-08-14 PKT100 Chênh lệch tỉ giá thanh toán Halivo ngày 19/08/2014 13111000

31-08-14 PKT 376 Kết chuyển DT hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán) –VP Cty 51511000

31/08/2014 PKT 377 Kết chuyển DT hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán) – CN HCM 51513000

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

Rm 805, HITC Building, 239 Xuan Thuy Str., Cau Giay Dist.,

Hanoi 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

(According to Decision No 15/2006/QD-

TÀI KHOẢN: 5151 - DOAH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

MBER NỢ DEBIT CÓ CREDIT

Chênh lệch tỉ giá thanh toán ngày 19/08/2014

Kết chuyển DT hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán)-VP Cty- 5151000, 911A1000

Kết chuyển DT hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán)- 51513000, 911A3000

Thu nhập khác được phản ánh vào TK 711 Được ghi nhận khi phát sinh những hoạt động sau:

+ Thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế

+ Tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường

+ Thu được khoản thu khó đòi đã xoá sổ ( không thường phát sinh)

+ Tiền thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được ngân sách nhà nước hoàn lại.

+ Hợp đồng thanh lý TSCĐ

Theo tài liệu, ngày 01/07/2014 Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) ,CtyTNHH in bao bì Yuto Việt Nam ký hợp đồng về việc Cty TNHH Yusen Logistics(Việt Nam) bán thanh lý càng kẹp giấy xoay 360 (chi tiết sản phẩm được nêu rõ trong hợp đồng) cho Cty TNHH in bao bì Yuto Việt Nam.

Hình 2.11 Hợp đồng Bán thanh lý tài sản

Hoá đơn GTGT xuất cho Cty TNHH in bao bì Yuto Việt Nam

Tháng 08/2014 không phát sinh nghiệp vụ ghi nhận thu nhập khác.

Bảng 2.7 Bảng kê chứng từ liên quan đến TK 711 từ 01/01/2011 đến 30/11/2014

Ngày ct Mã ct Số ct Mã khách Tên khách hàng Diễn giải Tai khỏa Tk đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có

30/05/2011 PT PT11/05/033 S1IS0087 Khách lẻ

Thu tiền bồi thường thiệt hại cho Cty của

30/05/2011 PT PT11/05/033 S1IS0087 Khách lẻ Thu tiền bồi thường thiệt hại cho Cty của

30/05/2011 PT PT11/05/033 S1IS0087 Khách lẻ

Thu tiền bồi thường thiệt hại cho Cty của

Kết chuyển DT khác: Khác - 71181000,

Cty TNHH Thương mại dich vụ cơ khí ôtô Việt Đăng

Bán thanh lý xe ô tô tai nhãn hiệu HINO:

Số máy: J07C-B14533; Số khung: FC3JLU-

Kết chuyển DT khác: TLTS HH -

Cty liên doah Bảo hiểm Bảo Việt TOKIO Marine

Kết chuyển DT khác BH BTM bồi thường tổn thất hư hỏng hàng hoá 13881000 71181000 434 830 826Kết chuyển DT khác: Khác - 71181000,

Thanh toán CP quản lý: giao dich, tiếp khách, hội họp Hoàn nhập CP dự phòng trợ cấp mất việc làm đến năm 2011 35111000 71181000 835 947 140

Cty TNHH in Bao bì

YUTO Việt Nam Bán thanh lý tài sản 13111000 71181000 108 936 000

(Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam))

Kế toán CP

Trình tự ghi sổ giá vốn dich vụ

- Các chứng từ sử dụng tại Cty:

+ HĐ mua hàng dich vụ

+ HĐ GTGT – liên đỏ do bên bán hàng cấp

+ Bảng kê phiếu mua hàng

+ Bảng tính ,phân bổ lương, các khoản trích theo lương

+ Vé đỗ xe, lệ phí cầu đường

+ Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi Ủy nhiệm chi, giấy thanh toán tạm ứng…

* Trình tự luân chuyển chứng từ:

Do loại hình kinh doah của Cty chủ yếu là giao nhận ,dich vụ vận tai nên số lượng nghiệp vụ tương đối nhiều ,thường xuyên phát sinh, nhiều nghiệp vụ có số tiền lớn nên Cty thường thanh toán trả sau cho khách hàng bằng chuyển khoản.

Duyệt Thỏa thuận, chi ký hợp đồng, gửi

Requisition cho kế toán của từng

BP Ghi sổ, bảo quản

Lập UNC chuyển khoản cho

Kiểm tra Payment Requisition nn

Trình tự luân chuyển chứng từ mua hàng hóa dich vụ bên ngoài theo hình thức thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Theo tài liệu, để xuất nhập khẩu lô hàng của Cty Dolphin Sea Air Services Coprporation Cty đã thuê Chi nhánh Cty CP dich vụ hàng hải hàng không con cá heo tại Hải Phòng thực hiện dich vụ xuất khẩu lô hàng trên.

Sau khi thỏa thuận ,ký kết hợp đồng với Cty Dolphin Sea Air ServicesCoprporation, BP làm hàng của DWE chuyển đề nghị thanh toán (PaymentRequisition) sang cho kế toán BP DWE: Đề nghị thanh toán

Khi kế toán nhận được đề nghị thanh toán của bên bán gửi đến sẽ tiến hành kiểm tra ,nhập liệu vào phần mềm trong mục “Kế toán mua hàng ,công nợ phải trả/Cập nhật số liệu/HĐ mua hàng hóa dich vụ với định khoản:

Có TK 33111000(chi tiết người bán) 1 284 415

Hình 2.14 Giao diện phần mềm Fast khi nhập HĐ mua hàng hóa dich vụ

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics Việt Nam

HĐ mua sau khi được nhập ,in ra sẽ có dạng sau:

HĐ mua hàng dich vụ

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) Đến hạn thanh toán, kế toán thanh toán lập ủy nhiệm chi để thanh toán cho khách hàng

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) như kê khai thuế GTGT.

HĐ GTGT của bên bán

BP làm hàng Giám đốc

Duyệt Lập đề chi nghị thanh toán

Nhận đề nghị thanh toán

Chi tiền Đề nghị tạm ứng

Trình tự luân chuyển chứng từ mua hàng hóa dich vụ bên ngoài theo hình thức thanh toán bằng tiền mặt.

Tương tự với hình thức thanh toán bằng chuyển khoản, với hình thức thanh toán bằng tiền mặt sẽ dùng phiếu chi.

Trình tự lập ,luân chuyển phiếu chi v

Hình 2.18 Giao diện phần mềm Fast khi nhập phiếu chi

Phiếu chi tiền mặt có dạng như sau:

Duyệt chi Đề nghị thanh toán

Hình 2.19 Phiếu chi tiền mặt

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Sau khi kế toán nhập HĐ mua trên phần mềm thì số liệu sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 632

Sổ Chi tiết TK 632 tháng 8/2014

TÀI KHOẢN: 63224100 – GIÁ VỐN DỊCH VỤ MUA NGOÀI BỘ PHẬN XUẤT NHẬP KHẨU

ACCOUNT: 63224100 - COST FROM PROVISION OF SERVICES (DWE)

CN Cty TNHH ECU LINE Việt Nam tại Hải Phòng

Phí đóng hàng, phí xếp dỡ tại cảng BL:

Cty cổ phần CMA- CGM Việt Nam

CN Cty CP dich vụ hàng hải hàng không con cá heo tại Hải Phòng

Phí khai thác hàng lẻ, phí xếp dỡ 33111000 1 167 650

K/c giá vốn DV DWE: Sub -

Phần mềm kế toán tự động ghi sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 6322

Sổ Nhật ký chung tháng 08/2014

05-08-14 HDM14/08/10 Thanh toán phí đóng hàng, phí xếp dỡ tại cảng HD 6838 cho CN Cty TNHH ECU

LINE Việt Nam tại Hải Phòng

05-08-14 HDM14/08/10 Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho dich vụ đóng hàng, phí xếp dỡ HD 6838 13311100

28-08-14 HDM14/08/390 Thanh toán phí khai thác hàng lẻ, phí xếp dỡ cho CN Cty CP dich vụ hàng hải hàng không con cá heo tại Hải Phòng HD 10617

28-08-14 HDM14/08/390 Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho dich vụ đóng hàng, phí xếp dỡ HD 10617 13311100

31-08-14 PKT 417 Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) – TOS 91111000

31-08-14 PKT 418 Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) – CCS 91121000

PKT 419 Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) – WH 91131000

31-08-14 PKT 420 Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) – DWE 91141000

Trích sổ cái TK 6322 tháng 08/2014

(Ban hành theo QĐ số

TÀI KHOẢN: 632 – GIÁ VỐN DỊCH VỤ (DỊCH VỤ MUA NGOÀI)

CN Cty TNHH ECU LINE Việt Nam tại Hải Phòng

Phí đóng hàng, phí xếp dỡ tại cảng 33111000 481 986

CN Cty CP dich vụ hàng hải hàng không con cá heo tại Hải Phòng

Phí khai thác hàng lẻ, phí xếp dỡ 33111000 1 167

Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) TOS - 91141000, 63214100

Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) CCS - 91114000, 63224100

Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài)

Kết chuyển GVHB dich vụ (Dich vụ mua ngoài) DWE- 91141000,

Trình tự ghi sổ doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ

Chứng từ ghi nhận CP quản lý doah nghiệp rất đa dạng như:

- Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ tiền lương, …

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng cho quản lý

- Thông báo thuế, bảng kê nộp thuế, biên lai thu thuế

- Bảng tính, trích khấu hao TSCĐ

- Các HĐ dich vụ, phiếu chi, giấy báo Nợ

Theo tài liệu, Cty TNHH Yusen Logistics Việt đã ký hợp đồng với Cty TNHH PricewwaterhouseCoopers (Việt Nam) để được tư vấn về chính sách biệt phái chuyên gia nước ngoài Đến kì thanh toán, Cty nhận được hoá đơn GTGT ,yêu cầu thanh toán do Cty TNHH PricewaterhouseCoopers (Việt Nam) gửi tới

Báo cáo tài chính-Sổ chi tiết TK 642-Sổ NKC, SC TK 642

Hình 2.20Yêu cầu thanh toán của Cty TNHH PricewaterhouseCoopers (Việt Nam)

Kế toán thanh toán sau khi nhận được bộ chứng từ này sẽ nhập liệu vào mục Kế toán công nợ phải trả/Cập nhật số liệu/ Hoá đơn mua hàng dich vụ với định khoản:

Hình 2.22 Giao diện phần mềm Fast khi nhập HĐ mua

Hoá đơn mua khi in ra sẽ có dạng sau:

Hình 2.23 Hoá đơn mua hàng dich vụ

Hoá đơn dich vụ viễn thông

2.2.2.2 Kế toán chi tiết CP quản lý doah nghiệp

Sau khi kế toán nhập số liệu trên phần mềm thì số liệu sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 642

Sổ chi tiết TK 64273100– CP dich vụ mua ngoài tháng 8/2014

TÀI KHOẢN: 64273100 – CP DỊCH VỤ MUA NGOÀI -VP CTY

DIỄN GIẢI DESCRIPTION TK Đ.ỨNG REF.ACCT

NUMBER NỢ DEBIT CÓ CREDIT

12/08/2014 HDM14/08/033 CP tư vấn về chính sách biệt phái chuyên gia nước ngoài HD2092 33111000 62 750 000

31/08/2014 Kết chuyển CP QLDN – CP dich vụ mua ngoài –91191000,64273100 91191000 83 764 418

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp CP quản lý doah nghiệp

Sổ Nhật ký chung tháng 08/2014

12-08-14 HDM14/08/033 Thanh toán phí tư vấn về c hính sách biệt phái chuyên gia nước ngoài cho Cty

31-08-14 PKT 429 Kết chuyển CPQLDN (Dich vụ mua ngoài) – Thông tin, liên lạc 91111000 41 345 135

31-08-14 PKT 430 Kết chuyển CPQLDN (Dich vụ mua ngoài) – IT, Công nghệ thông tin 91191000 36 768 124

PKT 431 Kết chuyển CPQLDN (Dich vụ mua ngoài) – Tư vấn luật, kế toán kiểm toán 91191000 83 764 418

TÀI KHOẢN: 642 – GIÁ VỐN DỊCH VỤ (DỊCH VỤ MUA NGOÀI)

CHỨNG TỪ VOUCHER KHÁCH HÀNG

DESCRIPTION TK Đ.ỨNG REF.ACCT

NUMBER NỢ DEBIT CÓ CREDIT

Cty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam

Phí tư vấn chính sách biệt phái chuyên gia nước ngoài

Kết chuyển CPQLDN (Dich vụ mua ngoài) – Thông tin, liên lạc

(Dich vụ mua ngoài) – IT, Công nghệ thông tin

2.2.3 Kế toán CP tài chính

Sử dụng tai khỏa 635, bao gồm các nghiệp vụ sau:

+ Lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản muc tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ

+ CP hoạt động liên doah liên kết

+ Lỗ khi bán ngoại tệ

+ Lãi vay vốn ngân hàng, tiền gửi ngân hàng

Khi có phát sinh lãi do chênh lệch tỉ giá ngoại tệ, kế toán thanh toán sẽ nhập phiếu kế toán tổng hợp.

Hình 2.27 Giao diện phần mềm Fast khi kế toán ghi nhận CP hoạt động tài chính

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)Phiếu kế toán khi in ra sẽ có dạng như sau:

Hình 2.28 Phiếu kế toán tổng hợp ghi nhận CP tài chính

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doah thu hoạt động tài chính

Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi sổ Chi tiết TK 635

Sổ Chi tiết TK 635 tháng 08/2014

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-

TÀI KHOẢN: 63511000 – CP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (CLTG NGOẠI TỆ THANH TOÁN)

BER NỢ DEBIT CÓ CREDI

Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ thanh toán

Kết chuyển CP hoạt động TC (CLTG ngoại tệ thanh toán)- VP Cty - 6351100, 911A1000

Sổ Nhật ký Chung tháng 08/2014

YUSEN LOGISTICS (VIETNAM) CO., LTD Mẫu số S03b-DN

Chênh lệch tỉ giá thanh toán YL Korea ngày 18/08/2014 63511000 668 570

Kết chuyển CP hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán) –VP Cty 911A1000 5 347 135

Kết chuyển CP hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán) – CN HCM 911A3000 8 357 845

KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, Đóng dấu)

(Sign., Full Name) (Sign., Full Name, Seal)

Rm 805, HITC Building, 239 Xuan Thuy Str., Cau Giay Dist.,

Hanoi 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

(According to Decision No 15/2006/QD-

TÀI KHOẢN: 6351 - DOAH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

MBER NỢ DEBIT CÓ CREDIT

Chênh lệch tỉ giá thanh toán ngày 19/08/2014

Kết chuyển DT hoạt động tài chính (CLTG ngoại tệ thanh toán)- CN HCM

Khi phát sinh CP khác, kế toán sẽ nhập vào phiếu kế toán tổng hợp để ghi nhận Phiếu kế toán ghi nhận CP khác có dạng như sau:

Hình 2.29 Phiếu kế toán tổng hợp ghi nhận CP khác

Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)Tháng 8/2014 Cty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK 811

Ngày ct Mã ct Số ct Mã khách Tên khách hàng Diễn giải Tai khỏa Tk đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có

31/08/2011 PKT 1255 Kết chuyển CP khác: TLTS HH - 911B1000, 81111000 911B1000 81111000 212 126 165

KC giá trị còn lại do bán thanh lý TSCĐ: 01 xe ô tô tai HINO: Số máy: J07C-B14533; Số khung: FC3JLU-10771;

29/02/2012 PKT 3288 Kết chuyển CP khác: Khác - 911B1000, 81181000 911B1000 81181000 333 965 497

Cty TNHH Việt Nam Tabuchi Electric

Tính tiền bồi thường tổn thất hàng hoá v/c đường biển cho

Doah nghiệp chế xuất Nitori Việt Nam

CP bồi thường hàng hỏng trong quá trình đóng hàng Mar- Nitori T03/10 đến TT08/10; T05/11 đến T07/11, T11/11 13111000 81181000 58 015 049

Ltd Xử lý nợ phải thu khó đòi không có khả năng thu hồi 13111000 81181000 36 058 456

Ltd Xử lý nợ phải thu khó đòi không có khả năng thu hồi 13851000 81181000 15 339 561

31/03/2014 PKT PKT14/03/261 S1IS0108 Cục thuế Thành Phố Hà Nội

CP quyết toán thuế đến năm 2012 theo Biên bản kiểm tra ,QĐ thuế số 5800/QĐ-CT-KT1 ngày 10/03/2014 33381000 81181000 561 974 213

Cty TNHH TM ,Xây Dựng Tiến Cường

Xử lý công nợ phải thu khó đòi không có khả năng thu hồi từ khách hàng 13111000 81181000 109 500 000

31/03/2014 PKT PKT14/03/619 C1IE0413 Doah nghiệp bột mỳ Tiến Bình

Xử lý công nợ phải thu khó đòi không có khả năng thu hồi từ khách hàng 13111000 81181000 17 600 000

CP bán thanh lý tài sản đã qua sử dụng: Càng kẹp giấy xoay 360 độ, kích thước: 1m35, hiệu CASCADE, SX năm

Bảng kê chứng từ liên quan đến TK 811 từ 01/01/2011 đến 31/11/2014

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doah

2.3.1 Quy trình xác định kết quả kinh doah a) Kết quả hoạt động sản xuất kinh doah

Hoạt động sản xuất kinh doah là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dich vụ của các ngành sản xuất kinh doah chính ,kinh doah phụ.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doah (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, cung ứng dich vụ) là số chênh lệch giữa doah thu thuần với trị giá vốn của hàng bán,

CP bán hàng ,CP quản lý doah nghiệp Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doah chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doah”.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doah = Doah thu thuần – ( Giá vốn hàng bán + CP bán hàng + CP quản lý doah nghiệp) b) Kế toán kết quả hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn ,đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích liếm lời.

Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tà chính) là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với các khoản CP thuộc hoạt động tài chính.

Kếtquảhoạtđộngtàichính=Thunhậphoạtđộngtàichính–Chiphí hoạt động tài chính. c) Kế toán kết quả hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được khoản nợ khó đòi đã xoá sổ,…

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác ,CP khác. d) Xác định kết quả hoạt động kinh doah Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doah của Cty, ta căn cứ vào các chỉ tiêu sau:

Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế = Kết quả hoạt động sản xuất kinh doah + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác

Thuế TNDN = 22% x Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế

Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN

Báo cáo tài chính là các báo cáo tổng hợp được lập theo Chẩn mực ,chế độ kế toán hiện hành, phản ánh các thông tin kinh tế tài chính của Cty Báo cáo tài chính chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như kết quả kinh doah của Cty.

Cty Yusen Logistics (Việt Nam) lập Báo cáo tài chính năm vào cuối niên độ kế toán bao gồm có:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doah Mẫu số B02 – DN.

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN.

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN.

Ngoài ra phòng kế toán còn phải lập Báo cáo quản trị nội bộ theo từng quý nhằm phục vụ công tác quản trị tại Cty để ban Giám đốc có thể theo dõi sát sao tình hình tài chính của Cty, đưa ra các kế hoạch tài chính phù hợp cũng như có các thay đổi kịp thời khi tình hình bất ổn.

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOAH THU, CP ,XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOAH TẠI CTY TNHH YUSEN LOGISTICS (VIỆT NAM)

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doah thu, CP ,xác định kết quả kinh doah tại Cty

Đặc biệt là khi có sai sót xảy ra, việc kiểm tra ,đối chiếu để sửa chữa sẽ gặp nhiều khó khăn hơn.

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doah thu, CP, kết quả kinh doah tại Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam)

3.2.1 Về bộ máy kế toán

- Để tăng tính linh hoạt trong xử lý hàng ngày do việc phải xin xét duyệt qua nhiều cấp trong khi các cấp lãnh đạo thường xuyên đi công tác, cán bộ kế toán nên tập hợp nhanh chóng các chứng từ cần xin xét duyệt ,nắm rõ lịch trình công tác của lãnh đạo để có kế hoạch xin xét duyệt những chứng từ cần thiết một cách hợp lý.

- Việc mất mát trong quá trình chuyển chứng từ từ văn phòng nhỏ ở các tỉnh đến văn phòng tại Hà Nội ,TP Hồ Chí Minh cần được giải quyết một cách triệt để, đặc biệt là trong khâu đóng gói để gửi , khâu nhận chứng Cán bộ kế toán cần ký nhận chứng từ, đếm đủ số chứng từ nhận được, ,phải có sự xác nhận giữa bên gửi ,bên nhận để đảm bảo chứng từ đã được gửi ,nhận đầy đủ ,chính xác.

- Do BP kế toán phân chia nhiệm vụ theo từng BP như kế toán BP kho, kế toán

BP hải quan, kế toán BP vận tai, … mà không phân chia theo chức năng như kế toán tiền, kế toán công nợ, … nên kế toán mỗi BP đều phải làm mọi công việc, do vậy đòi hỏi kiến thức ,khả năng của mỗi người là rất cao Cty cần thường xuyên cử cán bộ nhân viên đi học tập để cập nhật kiến thức mới nhất ,nâng cao khả năng kế toán của mình, yêu cầu kế toán viên pải thường xuyên cập nhật những quy định mới về kế toán ,chính sách thuế.

- BP kế toán cần thống nhất việc sắp xếp phân loại các chứng từ nhằm thuận tiện cho việc ghi sổ cũng như theo dõi các khoản doah thu, CP Thêm vào đó, do chứng từ từ nhiều văn phòng chuyển đến nên số lượng chứng từ mỗi ngày là rất lớn, cần phải có kế hoạch sắp xếp chứng từ

- Do công việc thường tập trung dồn dập vào cuối mỗi kì kế toán nên đòi hỏi luôn phải đốc thúc công việc từ BP để nhanh chóng chuyển chứng từ vào cho kế toán xử lý, đối chiếu ,tập hợp thông tin một cách kịp thời, bên cạnh đó cũng phải đốc thúc công việc kế toán của các chi nhánh con để đảm bảo chứng từ ,số liệu được chuyển lên trụ sở chính kịp thời, đầy đủ đảm bảo thời gian lập ,nộp các loại báo cáo đúng thời gian quy định.

3.2.2 Về công tác quản lý doah thu, CP

- Ngoài việc ghi nhận kịp thời, chính xác doah thu, Cty nên chú ý đến việc thu hồi các khoản phải thu, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Do các khoản doah thu bán hàng ,cung cấp dich vụ của Cty đều có giá trị lớn, nên không được thanh toán ngay mà ghi nhận vào tai khỏa Phải thu khách hàng Bên cạnh việc đề nghị khách hàng thanh toán đúng hạn thì Cty có thể đề xuất những chính sách chiết khấu thanh toán cho những khách hàng lớn, thường xuyên nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán sớm.

- Về mặt CP, để đạt hiệu quả sử dụng CP cao nhất, Cty nên giám sát chặt chẽ thời gian làm việc của nhân viên BP văn phòng, BP làm hàng ,đặc biệt là những nhân viên trực tiếp thực hiện dich vụ cho khách hàng Cty cần có những chính sách khen thưởng, tuyên dương bằng vật chất, tinh thần cho những nhân viên hoàn thành tốt công việc mà tiết kiệm CP nhiên liệu, bảo dưỡng, sửa chữa,… Ngoài việc khen thưởng thì cần phải có những chế độ kỉ luật, biện pháp xử phạt hợp lý những nhân viên lãng phí làm thất thoát CP của Cty.

3.2.3 Điều kiện thực hiện giải pháp Để thực hiện những giải pháp nêu trên để hoàn thiện công tác kế toán doah thu,

CP ,xác định kết quả kinh doah tại Cty TNHH Yusen Logistics (Việt Nam) cần có sự nỗ lực từ phía Cty đồng thời cần sự hỗ trợ từ phía nhà nước.

Cụ thể, về phía Cty cần đảm bảo một số điều kiện sau:

- Cty có ý thức chấp hành nghiêm chuẩn mực , các quy định tài chính hiện hành

- Cty đã có các quy định rõ ràng về chế độ khen thưởng, kỷ luật trong các văn bản quy chế, quy định ,được phổ biến rộng rãi tới toàn thể ban lãnh đạo ,nhân viên Cty.

- Cty đã có kế hoạc bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ kế toán

- Cty phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban, BP đặc biệt là phòng tài chính kế toán với các BP làm hàng. từng BP, từng cá nhân, tránh việc chồng chéo công việc ,không thống nhất.

- Xây dựng môi trường làm việc thân thiện, năng động

Về phía Nhà nước, cần đưa ra các văn bản luật hướng dẫn chung, tạo khung pháp lý chung cho tất cả các doah nghiệp trong nước áp dụng Đồng thời tạo điều kiện để cho các tổ chức cá nhân kinh doah một cách hợp pháp ,thuận lợi thông qua việc hạn chế các thủ tục hành chính phức tạp không cần thiết.

Định dạng
Số trang	121
Dung lượng	12,99 MB