Báo cáo tài chính và các hệ số tài chính của doanh nghiệp

Chương 4ng BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC HỆ SỐ TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP C VIỆN TÀI CHÍNH BỘ MƠN TCDN ĐỒN HƯƠNG QUỲNHĨ TRƯỞNG KHOA HĨ TRƯỞNG BM TÀI CHÍNH DN HỌC LIỆU MƠN HỌC Giáo trình Tài doanh nghiệp xuất năm 2013 Học viện Tài chính, TS Bùi Văn Vần TS Vũ Văn Ninh chủ biên 2.Hệ thống câu hỏi Bài tập Tài doanh nghiệp xuất năm 2014, TS Bùi Văn Vần TS Đoàn Hương Quỳnh chủ biên Quản trị tài - GS.TS.Nguyễn Thị Cành chủ biên dịch thuật 4.Tài doanh nghiệp đại- PGS.TS.Trần Ngọc ThơChủ biên 5.Tài doanh nghiệp bản- TS.Nguyễn Minh Kiều – chủ biên 6.Các văn pháp luật: Luật doanh nghiệp, nghị định thông tư hướng dẫn 09/13/23 NỘI DUNG 4.1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 4.2 CÁC HỆ SỐ TÀI CHÍNH CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 4.3 PHÂN TÍCH DIỄN BIẾN NGUỒN TIỀN VÀ SỬ DỤNG TIỀN 4.4 NHỮNG CHÚ Ý KHI SỬ DỤNG CÁC HỆ SỐ TÀI CHÍNH 4.1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Bảng cân đối kế tốn B01-DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền B03-DN Thuyết minh báo cáo tài B09-DN 4.1.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA DN Khái niệm: báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn tài sản có nguồn vốn để hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Kết cấu: Gồm phần tài sản nguồn vốn, xếp sau: 09/13/23 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân cân đối đối kế kế toán toán Bảng Bên Tài Tài sản sản Bên Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn 09/13/23 Bên Nguồn Nguồn vốn vốn Bên Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Vốn tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V TSLĐ khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I.Nợ phải thu dài hạn II.TSCĐ III Các khoản đầu tư tài dài hạn IV Chi phí đầu tư XDCB dở dang 09/13/23 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn đầu tư chủ sở hữu II.Thặng dư vốn III.Các quỹ trích từ LN IV.Lợi nhuận chưa phân phối Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN – PHẦN TÀI SẢN STT A I II III IV B I II III 09/13/23 TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Các khoản đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN 31/12/N 2.520 220 770 1.440 90 520 490 1.520 (1.030) 20 10 3.040 31/12/N-1 2.180 200 690 1.270 20 480 460 1.380 (920) 20 2.660 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN – PHẦN NGUỒN VỐN STT A I II B 09/13/23 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Các khoản phải trả ngắn hạn khác Nợ dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư CSH Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 31/12/N 31/12/N-1 1.840 1.650 1.820 1.600 1.450 1.170 200 300 90 50 20 20 40 30 20 30 20 50 1.200 1.010 630 410 290 270 180 130 60 50 40 150 3.040 2.660 4.1.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DN Mối quan hệ khoản mục B01-DN * Tài sản chia thành: Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn * Nguồn vốn chia thành: Nguồn vốn ngắn hạn (nguồn vốn tạm thời) nguồn vốn dài hạn (nguồn vốn thường xuyên) Trong đó: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu => mối quan hệ nguồn vốn tài sản sau: NWC = TSNH – Nợ ngắn hạn NWC = (Nợ dài hạn + VCSH) – TSDH Trong đó: NWC nguồn vốn lưu động thường xuyên 10