Báo cáo tài chính tổng hợp của công ty có các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập

Tiểu luận BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP CỦA CƠNG TY CĨ CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC HẠCH TỐN ĐỘC LẬP GVHD: PGS.T S Hà Xuân Thạch Nhóm thực hiện: Nhóm Lớp : kế tốn kiểm tốn đêm – K21 Danh sách nhóm: Phan Nam Anh Nguyễn Việt Hiền Nguyễn T hị Thu Hiền Dương Tú Hoàng Kiều Thị Thu Hương Ngũ Thái Ngọc Khiêm NgT Thị Là MỤC LỤC: Chương 1: Đặc điểm thông tin Báo cáo tài tổng hợp 1.1 Khái niệm 1.1.1 Báo cáo tài 1.1.2 Đơn vị trực thuộc 1.1.3 Hạch toán độc lập 1.2 Đặc điểm thông tin báo cáo tài tổng hợp 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Thông tin bên liên quan 12 Báo cáo phận 13 Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng 18 Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót 20 1.3 Phương pháp lập trình bày Báo cáo tài tổng hợp 22 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo 22 1.3.2 Trình tự lập Báo cáo tài tổng hợp 24 Chương 2: Quy trình lập báo cáo tài tổng hợp doanh nghiệp ABC 2.1 Tổng quan doanh nghiệp 25 2.1.1 Thông tin tổng quan 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 25 2.1.3 Phương pháp hạch toán kế toán 26 2.2 Phương pháp lập trình bày báo cáo 30 LỜI MỞ ĐẦU Trong xã hội có kinh tế phát triển, tồn đa dạng loại hình doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác với số lượng quy mơ thay đổi khơng ngừng Để kiểm sốt tốt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cung cấp thơng tin xác cho đối tượng u cầu, khơng cơng cụ quản lý với nhiều lý thuyết quản trị đời Một cơng cụ báo cáo tài Bài thu hoạch “Thơng tin hữu ích báo cáo tài tổng hợp công ty có đơn vị trực thuộc hạch tán độc lập” nhóm làm rõ vai trị báo cáo tài nói chung cơng ty có đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập nói riêng Trong q trình thực có nhiều sai sót, nhóm mong nhận ý kiến đóng góp Thầy anh chị giảng đường CHƯƠ NG 1: ĐẶC ĐIỂM THÔNG TIN CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP 1.1 Khái niệm: 1.1.1 Báo cáo tài chính: Báo cáo tài cơng cụ hữu ích để đánh giá tình hình tài công ty, để so sánh ty với đối thủ cạnh tranh Các báo cáo thể cơng ty nợ sở hữu, lợi nhuận khoản lỗ khoảng thời gian định, vị công ty thay đổi từ báo cáo cuối họ, thế, báo cáo tài có nhiều định nghĩa cách thể khác Trên giới, báo cáo tài hiểu ghi thể hoạt động tài doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (“VAS”) số 01, báo cáo tài báo cáo “phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài có tính chất kinh tế thành yếu tố báo cáo tài chính” Tuy khác biệt cách gọi hình thức thể hiện, báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phản ánh tình hình: - Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; Các luồng tiền Và thông tin khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp trình bày thuyết minh đính kèm Báo cáo tài sử dụng nhiều tổ chức khác nhau, nay, thuật ngữ báo cáo tài doanh nghiệp hiểu tập hợp bốn báo cáo, bao gồm: • Bảng cân đối kế tốn: báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (cuối kỳ báo cáo) Bản cân đối kế toán cho biết cấu tài sản cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản thời điểm báo cáo, từ có sở đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tình hình trang bị tài sản tình hình bố trí vốn, khả tốn doanh nghiệp thời điểm báo cáo Đoạn 17 – Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 – Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC (Hà Nội, 31/12/2002) Trong đó, cân đối kế toán tổng hợp lập sở tổng hợp bảng cân đối kế toán đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Tất đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc (ĐVTT) tổng công ty nhà nước hoạt động theo mô hình khơng có cơng ty phải lập báo cáo tài tổng hợp.2 • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết khác) kỳ định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ cho người sử dụng tình hình kết tất hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo để từ đưa định kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài hoạt động khác doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp lập sở tổng hợp báo cáo kết hoạt động kinh doanh đơn vị cấp đơn vị trực thuộc có lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: phận hợp thành báo cáo tài chính, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh theo hoạt động khác kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá vấn đề sau: - Đánh giá khả tạo tiền trình hoạt động, khả chuyển đổi tài sản thành tiền Đánh giá khả toán doanh nghiệp Đánh giá khả đầu tư doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công cụ để lập dự toán tiền, xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy cảu luồng tiền tương lai Do phận hợp thành báo cáo tài nên bảng lưu chuyển tiền tệ tổng hợp phận hợp thành báo cáo tài tổng hợp • Bản thuyết minh báo cáo tài chính: báo cáo tài cuối hệ thống báo cáo tài Đây phận hợp thành khơng thể trách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế tốn cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày thơng tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài Đặc biệt trường hợp phải lập báo cáo tài tổng hợp, bảng thuyết minh giúp người đọc có thông tin ba báo cáo kể Đoạn 2, mục B, phần I I – Hệ thống báo cáo tài – Quyết định 15/2006/QĐ-BTC (Hà Nội, 20/03/2006) Như vậy, báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp trình bày cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm kết thúc năm tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh năm tài tồn đơn vị nhằm cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài tình hình kinh doanh năm tài tồn đơn vị Thơng tin báo cáo tài tổng hợp quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị cấp trên, nhà đầu tư, chủ sở hữu tương lai quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền, 1.1.2 Đơn vị trực thuộc: Luật kế toán Việt Nam3 định nghĩa đơn vị kế toán đối tượng sau: - - Cơ quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước; Đơn vị nghiệp, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước; Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp nước hoạt động Việt Nam; Hợp tác xã; Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác; Các đơn vị kế tốn khơng nằm đối tượng liệt kê kể gọi đơn vị kế toán trực thuộc, hay gọi tắt đơn vị trực thuộc Các đơn vị trực thuộc hoạt động theo phân cấp quản lý doanh nghiệp đơn vị cấp Tùy theo mức độ phân cấp quản lý để tổ chức cơng tác kế tốn phải lập Báo cáo tài phận xét theo trường hợp cụ thể Theo quy định 4, đơn vị kế tốn có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài đơn vị kế tốn cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc đơn vị kế tốn Cụ thể, kết thúc năm tài đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc tổng công ty Nhà nước hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty phải lập Báo cáo tài tổng hợp để phản ánh tình hình tài tình hình kinh doanh tồn đơn vị phạm vi quản lý đơn vị cấp bao gồm đơn vị cấp đơn vị cấp độc lập hạch toán trực thuộc; Tổng công ty Nhà nước thành lập hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty con.5 1.1.3 Hạch toán độc lập Đoạn 5, điều 4, chương I – Những quy định chung – Luật kế toán (Hà Nội, 17/06/2003) Điều 16 – Nghị định 129/2004/NĐ-CP (Hà Nội, 31/05/2004) Mục 4, phần – Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 – Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC (30/12/2003) Đây khái niệm dùng để hình thức kế tốn đơn vị kế tốn trực thuộc Theo đó, đơn vị trực thuộc lựa chọn hình thức hạch tốn độc lập hạch toán phụ thuộc dựa vào ý chí ban giám đốc nhằm quản lý doanh nghiệp cách tốt Về pháp lý, đơn vị cấp cấp pháp nhân đơn vị kế toán Tùy tình hình thực tế mà kế tốn tưởng phân công công việc kế otán đơn vị cấp thực phần toàn hoạt động kinh tế đơn vị Đây mơ hình tổ chức kế tốn phân tán Đặc điểm chung đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập phải tổ chức hạch toán kế toán riêng đơn vị trực thuộc đó, có hệ thống sổ tài khoản nhằm theo dõi nghiệp vụ phát sinh nghĩa vụ thuế, trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị cấp tổng hợp thực nghĩa vụ sau tổng hợp kết hoạt động kinh doanh từ đơn vị trực thuộc Thơng tư hướng dẫn thi hành nghị định phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế giá trị gia tăng6 đề cập: - Đối với Tổng cơng ty, Cơng ty có sở trực thuộc, việc kê khai thuế GTGT phải nộp thực sau: + Các sở hạch toán độc lập sở hạch tốn phụ thuộc Cơng ty, xí nghiệp, nhà máy, chi nhánh, cửa hàng có tư cách pháp nhân khơng đầy đủ, có dấu tài khoản ngân hàng trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, phát sinh doanh thu phải kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ địa phương nơi sở kinh doanh đóng trụ sở + Các sở hạch tốn phụ thuộc đóng trụ sở địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nơi có trụ sở đơn vị cấp Cơng ty, Tổng cơng ty Cơng ty, Tổng cơng ty thực kê khai, nộp thuế tập trung thay cho sở hạch toán phụ thuộc Nếu sở hạch tốn phụ thuộc pháp nhân khơng đầy đủ, có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu muốn kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế, cấp mã số thuế phụ thuộc sử dụng hóa đơn riêng Tùy mức độ, phạm vi xác định trước mà đơn vị cấp giứoi hạn hạch toán theo nhiều mức độ khác nhau: - Chỉ tập hợp chi phí doanh thu, sau lập báo cáo gửi đơn vị cấp để đơn vị cấp xác định lãi lỗ tồn cơng ty - Tập hợp chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh sau chuyển tồn lãi lỗ cho đơn vị cấp để đơn vị cấp thực nghĩa vụ thuế với nhà nước thực phân phối lợi nhuận - Tập hợp chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh, thực đầy đủ nghĩa vụ đăng ký nộp thuế GTGT trực tiếp với quan thuế, đồng thời thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp với cấp thực phân phối lợi nhuận đơn vị kinh doanh độc lập chịu chi phối đơn vị cấp Đoạn 2, mục II , phần C – Thông tư 120/2003/TT-BTC (Hà Nội, ngày 12/12/2003) Do đó, báo cáo tài đơn vị trực thuộc phải lập chia thành nhiều mức độ khác nhau: - Chỉ lập bảng cân đối kế toán - Lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh - Lập đầy đủ báo cáo tài 1.2 Đặc điểm thơng tin báo cáo tài tổng hợp Về nguyên tắc, báo cáo tài tổng hợp dạng đặc biệt báo cáo tài Trong bảng báo cáo bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài tổng hợp đơn vị cấp đơn vị trực thuộc nhằm xây dựng nên báo cáo tài tổng hợp Như vậy, báo cáo tài tổng hợp có đặc điểm sau: • Cho biết thơng tin chung doanh nghiệp: - Tên địa doanh nghiệp báo cáo; Nêu rõ báo cáo tài báo cáo tài riêng doanh nghiệp hay báo cáo tài hợp tập đồn; báo cáo tài riêng hay tổng hợp đơn vị; Kỳ báo cáo; Ngày lập báo cáo tài chính; Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài Kỳ báo cáo •Tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp, thông tin tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi, lỗ luồng tiền doanh nghiệp… •Các thơng tin hữu ích khác báo cáo, bao gồm - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm - Thơng tin bên liên quan - Báo cáo phận - Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tang - Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót 1.2.1 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 1.2.1.1 Khái niệm: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Có hai loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:  - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng việc tồn năm tài cần phải điều chỉnh trước lập báo cáo tài - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khơng cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng việc tồn năm tài khơng phải điều chỉnh trước lập báo cáo tài Ngày phát hành báo cáo tài chính: Là ngày, tháng, năm ghi báo cáo tài mà Giám đốc (hoặc người ủy quyền) đơn vị kế toán ký duyệt báo cáo tài để gửi bên ngồi doanh nghiệp   Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm bao gồm tất kiện phát sinh đến ngày phát hành báo cáo tài 1.2.1.2 Ý nghĩa: Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 – Trình bày báo cáo tài chính7 Một báo cáo tài cần thỏa mãn nguyên tắc sau: - Hoạt động liên tục - Cơ sở dồn tích - Nhất quán - Trọng yếu tập hợp - Bù trừ - Có thể so sánh Do đó, kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm cung cấp chứng việc tồn năm tài vừa qua làm báo cáo tài khơng cịn thỏa mãn nhiều ngun tắc trên, ảnh hưởng trọng yếu đến định người sử dụng thông tin báo cáo tài Vì doanh nghiệp cần thiết phải điều chỉnh báo cáo tài giải trình bổ sung thơng tin có liên quan nhằm đảm bảo tính trung thực hợp lý báo cáo tài 1.2.1.3 Nội dung: Nhằm mục đích chuẩn hóa cơng tác kế tốn, tài ban hành chuẩn mực số 23 quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nếu kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khơng phù hợp Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 - Quyết định số 234/2003/QĐBTC (30/12/2002) với nguyên tắc hoạt động liên tục doanh nghiệp khơng lập báo cáo tài sở hoạt động liên tục Về bản, theo nội dung chuẩn mực, doanh nghiệp phải điều chỉnh số liệu ghi nhận báo cáo tài để phản ánh kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh Trường hợp doanh nghiệp ghi nhận báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khơng cần điều chỉnh điều chỉnh số liệu Cụ thể: Những trường hợp sau doanh nghiệp cần điều chỉnh báo cáo: a Kết luận Toà án sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, xác nhận doanh nghiệp có nghĩa vụ vào ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, địi hỏi doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng ghi nhận từ trước; ghi nhận khoản dự phòng ghi nhận khoản nợ phải thu, nợ phải trả b Thông tin nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng tài sản bị tổn thất kỳ kế toán năm, giá trị khoản tổn thất ghi nhận từ trước tài sản cần phải điều chỉnh, ví dụ như: i Khách hàng bị phá sản sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm chứng minh khoản phải thu khách hàng Bảng cân đối kế toán cần phải điều chỉnh thành khoản lỗ năm ii Hàng tồn kho bán sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng giá trị thực vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm hàng tồn kho c Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm giá gốc tài sản mua số tiền thu từ việc bán tài sản kỳ kế toán năm d Việc phát gian lận sai sót báo cáo tài khơng xác Các trường hợp khác khơng thuộc khoảng bắt buộc phải điều chỉnh khơng cần điều chỉnh, cụ thể như: a Việc giảm giá trị thị trường khoản đầu tư vốn góp liên doanh, khoản đầu tư vào công ty liên kết khoảng thời gian từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài b Nếu cổ tức cổ đông công bố sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, doanh nghiệp khơng phải ghi nhận khoản cổ tức khoản nợ phải trả Bảng cân đối kế toán ngày kết thúc kỳ kế toán năm c Nếu cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm trước ngày phát hành báo cáo tài chính, khoản cổ tức khơng phải ghi nhận nợ phải trả Bảng cân - Đối với đơn vị kế tốn cấp có quan hệ giao dịch đầu tư vốn (cấp vốn chủ sở hữu, vốn đầu tư xây dựng bản, vốn vay hộ, ) cung cấp dịch vụ, sản phẩm lẫn nhau, chi hộ đơn vị kế toán cấp với đơn vị trực thuộc đơn vị kế tốn trực thuộc với phải thực bút toán điều chỉnh giảm trừ tiêu tương ứng Báo cáo tài Nguyên tắc phương pháp giảm trừ vận dụng nguyên tắc phương pháp qui định cho việc lập trình bày Báo cáo tài hợp Thông tư - Đối với tiêu đặc biệt có đơn vị trực thuộc phải trình bày Báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn cấp - Báo cáo tài tổng hợp lập trình bày theo ngun tắc kế tốn nguyên tắc đánh báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp độc lập sở tn thủ Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” qui định chuẩn mực kế tốn khác - Báo cáo tài tổng hợp lập sở áp dụng sách kế toán theo nguyên tắc quán cho giao dịch kiện loại hoàn cảnh tương tự toàn đơn vị - Nếu đơn vị trực thuộc sử dụng sách kế tốn khác với sách kế tốn áp dụng thống tồn đơn vị đơn vị trực thuộc phải có điều chỉnh thích hợp báo cáo tài trước sử dụng cho việc lập Báo cáo tài tổng hợp - Trường hợp đơn vị trực thuộc khơng thể sử dụng sách kế tốn cách thống làm ảnh hưởng đến Báo cáo tài tổng hợp phải giải trình khoản mục hạch tốn theo sách kế toán khác Bản thuyết minh báo cáo tài tổng hợp - Báo cáo tài đơn vị trực thuộc sử dụng để lập Báo cáo tài tổng hợp phải lập cho kỳ kế tốn năm - Báo cáo tài sử dụng để tổng hợp lập vào thời điểm khác miễn thời gian chênh lệch không vượt tháng Nếu ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khác q tháng đơn vị kế toán trực thuộc phải lập thêm báo cáo tài cho mục đích tổng hợp có kỳ kế tốn trùng với kỳ kế tốn năm đơn vị kế toán cấp - Kết hoạt động kinh doanh đơn vị kế toán trực thuộc đưa vào Báo cáo tài tổng hợp kể từ ngày đơn vị đơn vị thành viên trực thuộc đơn vị kế toán cấp - Kết hoạt động kinh doanh đơn vị thành viên khơng cịn chịu quản lý đơn vị cấp không đưa vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp 1.3.2 - Trình tự lập Báo cáo tài tổng hợp Kiểm tra Báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc, bảo đảm báo cáo lập theo qui định Luật kế toán Chuẩn mực kế tốn như: Phải có đủ báo cáo tài chính; báo cáo tài lập kỳ kế tốn năm; sách kế tốn để lập báo cáo tài thống Nếu cần điều chỉnh thực điều chỉnh trước sử dụng để lập Báo cáo tài tổng hợp - Phân loại đơn vị kế toán trực thuộc theo loại hoạt động như: Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh; hoạt động đầu tư xây dựng hoạt động nghiệp (nếu có) Từng loại hoạt động lập báo cáo tài tổng hợp riêng - Đối với tiêu phải giảm trừ lập Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh thực tính tốn tổng hợp tiêu - Lập Bảng tổng hợp báo cáo theo báo cáo tài (Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính) tiêu báo cáo - Căn kết tổng hợp Bảng tổng hợp báo cáo để lập Báo cáo tài tổng hợp theo báo cáo CHƯƠ NG 2: QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP TẠI DOANH NGHIỆP ABC 2.1 Tổng quan doanh nghiệp 2.1.1 Thông tin tổng quan Doanh nghiệp ABC (gọi tắt “Doanh nghiệp”) doanh nghiệp 100% vốn Việt Nam hoạt động lĩnh vực thương mại, chun cung cấp thiết bị (máy móc, cơng cụ dụng cụ) chuyên dụng dành cho xây dựng máy khoan, máy trộn bêtông, máy xúc cỡ nhỏ, cưa thép loại Ngồi ra, doanh nghiệp cịn cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo trì thiết bị xây dựng Doanh nghiệp sẵn sàng đảm nhận vai trị trung gian mơi giới khách hàng với đơn vị cung cấp nguyên vật liệu xây dựng khắp nước khách hàng có nhu cầu Do tính đặt thù sản phẩm cơng ty cung cấp, cấu khách hàng doanh nghiệp, nhóm khách hàng cơng ty chiếm đa số, nhóm khách hàng cá nhân chiếm tỷ lệ nhỏ Hiện tại, trụ sở tọa lạc khu cơng nghiệp VSIP – Bình Dương có đại lý trực thuộc miền Bắc, miền Trung miền Nam Năm tài doanh nghiệp ngày tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm Đơn vị hạch toán doanh nghiệp đồng Việt Nam (“VND”) Báo cáo tài doanh nghiệp lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, tuân thủ hệ thống kế toán Việt Nam yêu cầu liên quan Các báo cáo lập theo phương pháp giá gốc, ngoại trừ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp lập theo phương pháp gián tiếp Ngồi ra, doanh nghiệp khơng gặp phải vấn đề cản trở doanh nghiệp hoạt động liên tục năm tài tới 2.1.2 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp Do đặc thù doanh nghiệp tập trung cung cấp hàng hóa dịch vụ cho đối tượng khách hàng doanh nghiệp khác hoạt động lĩnh vực xây dựng nên doanh nghiệp có cấu tổ chức đơn giản Phân cấp quản lý theo phịng ban • Ban giám đốc - Giám đốc người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm việc điều phối hoạt động cơng ty - Phó giám đốc có vai trị tham mưu cho giám đốc, hướng dẫn giám sát phòng ban chức thực đạo giám đốc Phó giám đốc kiêm nhiệm chức danh chun viên phân tích tài • Phịng kinh doanh - Bao gồm phận phận bán hàng phận mua hàng Bộ phận bán hàng chịu trách nhiệm tìm kiếm giữ quan hệ với khách hàng, hoàn thành tiêu doanh số Bộ phận mua hàng chịu trách nhiệm tìm nguồn cung ứng đảm bảo đầy đủ hàng hóa, nguyên vật liệu, thiết bị… cần thiết cho hoạt động kinh doanh • Phịng nhân Tìm kiếm cung cấp nhân lực cho phòng ban liên quan, thực nghĩa vụ quy định nhà nước thuế, bảo hiểm, trợ cấp, phúc lợi cho nhân viên… • Phịng kế tốn Tập hợp, cung cấp thơng tin cho phịng ban liên quan, đặc biệt ban giám đốc Quan hệ với quan chức nhằm thực đầy đủ nghĩa vụ hướng dẫn nhà nước • Kho Theo dõi số lượng nhập xuất tồn, báo cáo đầy đủ cho phòng chức năng, đảm bảo an tồn hàng hóa lưu giữ kho Duy trì cơng tác kiểm tra an ninh khối lượng hàng tối thiểu kho • Xưởng Thực sửa chửa, kiểm tra thiết bị, công cụ dụng cụ giao Đảm bảo chất lượng mặt hàng doanh nghiệp cung cấp Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp ABC theo phòng ban chức 2.1.3 Phương pháp hạch tốn kế tốn Doanh nghiệp ABC có trụ sở đặt Bình Dương, bao gồm khối văn phịng, kho xưởng Ngồi ra, doanh nghiệp cịn có chi nhánh trực thuộc hạch toán độc lập thành phố lớn Hà Nội, Đà Nẵng Cần Thơ Các chi nhánh đóng vai trị cầu nối giúp doanh nghiệp tiếp cận với khách hàng địa bàn khác Các chi nhánh tổ chức hạch toán riêng nhằm đảm bảo tốt trình quản lý hoạt động kinh doanh nghĩa vụ thuế Hàng tháng, chi nhánh gởi bảng cân đối kế toán kết hoạt động kinh doanh trụ sở nhằm đối chiếu lập báo cáo tổng hợp Kế toán sử dụng tài khoản 1361, 1368 tài khoản 336 để ghi nhận giao dịch nội Tài khoản 1361 phản ánh số vốn kinh doanh có đơn vị trực thuộc đơn vị cấp giao trực tiếp hình thành phương pháp khác (đơn vị cấp không sử dụng tài khoản này) Tài khoản 1368 phản ánh khoản phải thu khác đơn vị nội Tài khoản 336 phản ánh khoản phải trả đơn vị nội Hạch toán tài khoản 136 336 cần tôn trọng quy định sau Phạm vi nội dung phản ánh vào TK 136 tK 336 thuộc quan hệ toán nội khoản phải thu, phải trả đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với Trong cấp tổng công ty, công ty phải doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập quan quản lý, đơn vị cấp doanh nghiệp thành viên trjwc thuộc phụ thuộc tổng công ty Cơng ty phải đơn vị có tổ chức cơng tác kế tốn riêng Phải hạch tốn chi tiết theo đơn vị có quan hệ tốn, phải theo dõi riêng khoản phải thu, khoản phải trả Không phản ánh quan hệ kinh tế doanh nghiệp độc lập vào tài khoản phải thu phải trả nội Khi đơn vị cấp cấp vốn cho đơn vị cấp (đơn vị thành viên) phản ánh vào tài khoản 1361, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Các đon vị thành viên nhận vốn cấp phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh (TK 411) mà không phản ánh vào TK 336 – phải trả nội Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136 tài khoản 336 với đơn vị có quan hệ theo nội dung toán nội Tiến hành lập biên toán bù trừ theo đơn vị làm hạch toán bù trừ tài khoản Khi đối chiếu, có chênh lệch phải tìm ngun nhân điều chỉnh kịp thời Khơng phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vón vào cơng ty khoản tốn cơng ty mẹ cơng ty vào tài khoản phải thu, phải trả nội Các giao dịch liên quan đến việc mua hàng, mua tài sản cố định, bán hàng trực tiếp… trụ sở doanh nghiệp ABC hạch tốn theo hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam Các giao dịch chi nhánh trụ sở xử lý theo tình cụ thể: - Khi chi nhánh nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, chi nhánh thơng báo cho trụ sở với số lượng đơn giá theo đơn đặt hàng Trụ sở xuất kho hàng hóa chuyển cho chi nhánh, đồng thời xuất hóa đơn thuế giá trị gia tăng tương ứng o Chi nhánh Cần Thơ bán cho khách hàng Z 10 máy khoan bê tông cầm tay với giá 5.000.000 đ/máy Giá vốn 4.312.000 đ/máy Thuế suất thuế GTGT 10% Trụ sở Nợ TK 111,112, 1368 Có TK 512 Có TK 33311 Chi nhánh 55.000.000 Nợ TK 156 50.000.000 50.000.000 Nợ TK 133 5.000.000 5.000.000 Có TK 111,112, 336 55.000.000 Khi chi nhánh bán hàng Nợ TK 632 Có TK 156 43.120.000 Nợ TK 131 55.000.000 43.120.000 50.000.000 Có TK 511 Có TK 33311 Nợ TK 632 50.000.000 Có TK 156 - 5.000.000 50.000.000 Chi nhánh nhận hộ trả hộ tiền hàng cho trụ sở ghi nhận khoản phải trả/phải thu nội Đồng thời thông báo cho trụ sở thực việc chi trả o Trụ sở bán máy trộn bê tông giá 12.400.000 đ cho doanh nghiệp Cần Thơ Chi nhánh Cần Thơ nhận thu hộ Trụ sở Chi nhánh Nhận tốn từ nghiệp vụ bán hàng trực tiếp Nợ 1368 Có 131 Nhận toán khách hàng 12.400.000 Nợ 111, 112 12.400.000 12.400.000 12.400.000 Có 336 - Trụ sở cấp vốn cho chi nhánh để tạo nguồn thực hoạt động chi nhánh o Trụ sở cấp 1.000.000.000 đơng cho chi nhánh Hà Nội để tạo khoản Trụ sở Nợ 1361 Có 111, 112 Chi nhánh 1.000.000.000 Nợ 111, 112 1.000.000.000 1.000.000.000 1.000.000.000 Có 411 o Trụ sở gửi laptop với giá gốc 20.000.000đ/máy máy photocopy qua sử dụng với nguyên giá 54.000.000, hao mòn lũy kế 27.720.000 Chi phí vận chuyển máy bay 11.790.000đ, thuế VAT 10% Trụ sở Chi nhánh Nợ 1361 66.280.000 Nợ 211 94.000.000 Nợ 214 27.720.000 Có 214 27.720.000 94.000.000 Có 411 66.280.000 Có 211 Chi phí vận chuyển Nợ 642 11.790.000 Nợ 1331 1.179.000 Có 111, 112 12.969.000 Ngoài ra, giao dịch chi nhánh chi nhánh xử lý theo tình cụ thể: o Chi nhánh Đà Nẵng trả chi phí quản lý 27.000.000đ chi hộ cho chi nhánh Hà Nội phí quản lý từ trụ sở số tiền 43.000.000 đ Chi nhánh Đà Nẵng Ghi nhận chi phí Nợ TK 642 Có TK 336 (trụ sở) Chi nhánh Hà Nội Ghi nhận chi phí 27.000.000 Nợ TK 642 43.000.000 27.000.000 43.000.000 Có TK 336 (trụ sở) Chi chi hộ Nhận chi hộ từ chi nhánh Đà Nẵng Nợ TK 336 (trụ sở) 27.000.000 Nợ TK 336 (trụ sở) 43.000.000 Nợ 1368 (CN Hà Nội) 43.000.000 43.000.000 Có TK 111, 112 - Có 336 (Đà Nẵng) 70.000.000 Trường hợp điều chuyển vốn đơn vị trực thuộc ảnh hưởng đến việc ghi sổ kế toán đơn vị trực thuộc mà ảnh hưởng đến đơn vị cấp o Theo định quản lý doanh nghiệp, điều chuyển 750.000.000 đ từ vốn chi nhánh Cần Thơ chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh Cần Thơ Nợ TK 411 Có TK 111, 112 Chi nhánh Đà Nẵng 750.000.000 Nợ TK 112 750.000.000 750.000.000 750.000.000 Có TK 411 Trụ sở Nợ TK 1361 (Đà Nẵng) Có TK 1361 (Cần Thơ) 750.000.000 750.000.000 Cuối năm, chi nhánh tính lợi nhuận nộp cho trụ sở Nếu lỗ, đơn vị hạch toán ngược lại Trụ sở Nợ TK 1361 Có TK 421 Chi nhánh Nợ TK 421 Có TK 336 2.2 Phương pháp lập trình bày báo cáo Dựa phương pháp hạch toán trên, hàng tháng, kế toán theo dõi chi tiết theo đơn vị có quan hệ tốn (theo dõi chi tiết theo đối tượng) Kế toán lập bảng kê thể rõ giá trị giao dịch, tài khoản bị ảnh hưởng giao dịch kiểm tra đối chiếu với bên Phải điều chỉnh có chênh lệch để đảm bảo số liệu khớp Cuối kỳ, kế toán trưởng sử dụng bảng kê giao dịch nội để thực điều chỉnh giao dịch để lập bảng cân đối số phát sinh tổng hợp Từ cân đối số phát sinh tổng hợp, kế toán trưởng lập bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh việc nhóm nhóm tài khoản tạo thành nhóm tiêu báo cáo Kế toán trưởng lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp dựa thông tin chi nhánh gửi thuyết minh bảng thuyết minh báo cáo tài Ngày 31/12/20x2 Doang nghiệp ABC có bảng cân đối kế toán sau: Trụ sở 1111 Tiền mặt quỹ 1121 Tiền ngân hàng 131 Khoản phải thu khách hàng 132 Trả trước người bán 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 138 Khoản phải thu khác 139 Dự phịng phải thu khó địi 152 Ngun vật liệu 153 Công cụ dụng cụ 154 Sản phẩm dở dang 155 Thành phẩm Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Hà Nội Đà Nẵng Cần Thơ 14 ,057,247,345 1,299,005,843 742,289,053 820,424,743 9,078,475,834 555,241,003 317,280,573 350,678,528 9,066,779,828 755,564,986 431,751,420 477,198,938 2,236,841,320 186,403,443 106,516,253 117,728,491 1,530,822,763 - - - 3,286,122,364 475,142,180 271,509,817 300,089,798 561 ,625,840 46 ,802,153 26 ,744,088 29 ,559,255 (181,006,506) (15,083,876) (8,619,357) (9,526,658) 679 ,523,834 56 ,626,986 32 ,358,278 35 ,764,412 2,145,443,785 178,786,982 102,163,990 112,918,094 549 ,437,928 45 ,786,494 26 ,163,711 28 ,917,786 558 ,915,665 46 ,576,305 26 ,615,032 29 ,416,614 156 Hàng hóa 159 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 142 Chi phí trả trước 133 Thuế VAT khấu trừ 135 Khoản thuế nhận khác 1388 602,629,866 344,359,923 380,608,336 (416,087,727) (34,673,977) (19,813,701) (21,899,354) 7,048,933,736 587,411,145 335,663,511 370,996,512 5,310,466,408 442,538,867 252,879,353 279,498,232 1,516,327,995 126,360,666 72 ,206,095 79 ,806,737 5,805,313,422 483,776,119 276,443,496 305,542,812 9,971,346,637 830,945,553 474,826,030 524,807,718 9,382,721,998 781,893,500 446,796,286 493,827,474 (844,654,952) (70,387,913) (40,221,664) (44,455,524) 14 ,125,361,613 1,177,113,468 672,636,267 743,440,085 10 ,510,263,258 875,855,272 500,488,727 553,171,750 16 ,008,545,353 1,334,045,446 762,311,684 842,555,019 2,571,817,119 214,318,093 122,467,482 135,358,796 (7,403,845,463) (616,987,122) (352,564,070) (389,676,077) (4,007,905,217) (333,992,101) (190,852,629) (210,942,380) (1,438,408,714) (119,867,393) (68,495,653) (75,705,722) (8,806,231,889) (733,852,657) (419,344,376) (463,485,889) 9,850,680,814 820,890,068 469,080,039 518,456,885 9,692,224,755 807,685,396 461,534,512 510,117,092 Phải thu khác 141 Ứng trước 144 Ký quỹ ký cược ngắn hạn 219 Dự phịng phải thu khó đòi dài hạn 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, th iết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2141 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc 2141 Khấu hao máy móc thiết bị 2141 Khấu hao phương tiện vận tải 2141 Khấu hao thiết bị dụng cụ quản lý 2131 Quyền sử dụng đất 2133 7,231,558,388 Bản quyền, sáng chế 2143 Khấu hao quyền sử dụng đất 2143 Khấu hao bảng quyền 2412 Xây dựng 242 Khoảng trả trước dài hạn 243 Thuế thu nhập hoãn lại 244 Ký quỹ ký cược dài hạn (2,988,415,697) (249,034,641) (142,305,509) (157,285,037) (1,618,357,642) (134,863,137) (77,064,650) (85,176,718) 1,284,877,900 107,073,158 61 ,184,662 67 ,625,153 4,642,875,078 386,906,257 221,089,289 244,361,846 880 ,034,273 73 ,336,189 41 ,906,394 46 ,317,593 537 ,497,321 44 ,791,443 25 ,595,111 28 ,289,333 132 ,417,168,767 11,034,764,064 6,305,579,467 6,969,324,673 (4,846,560,993) (403,880,083) (230,788,619) (255,082,158) (9,500,632,593) (791,719,383) (452,411,076) (500,033,294) (9,575,272,120) (797,939,343) (455,965,339) (503,961,691) (16,393,508,211) (1,366,125,684) (780,643,248) (862,816,222) (6,287,355,524) (523,946,294) (299,397,882) (330,913,449) (4,958,823,371) (413,235,281) (236,134,446) (260,990,704) (4,211,010,025) (350,917,502) (200,524,287) (221,632,107) (8,602,714,889) (716,892,907) (409,653,090) (452,774,468) (2,393,741,331) (199,478,444) (113,987,682) (125,986,386) (6,332,345,939) (527,695,495) (301,540,283) (333,281,365) (3,660,799,999) (305,066,667) (174,323,809) (192,673,684) (5,890,213,207) (490,851,101) (280,486,345) (310,011,221) Tổng tài sản 311 Khoản vay ngắn hạn 315 Khoảng vay đến hạn 331 Phải trả người bán 332 Người mua ứng trước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 334 Phải trả người lao động 335 Chi phí trích trước 336 Phải trả nội 338 Các khoản phải trả khác (6,009,755,697) (500,812,975) (286,178,843) (316,302,931) (2,301,681,420) (191,806,785) (109,603,877) (121,141,127) (1,640,505,615) (136,708,801) (78,119,315) (86,342,401) (12,678,205,189) (1,923,635,585) (1,099,220,335) (1,214,927,738) 321 Khoảng phải trả dài hạn 341 Khoản vay dài hạn 351 Dự phòng trợ cấp thất nghiệp 411 Vốn kinh doanh (8,576,744,964) 4211 Lợi nhuận đầu kỳ Lợi nhuận chưa phân phối năm 4212 trước (1,828,676,873) Lợi nhuận chưa phân phối năm 4213 (16,728,620,807) (1,394,051,734) (796,600,991) (880,453,727) (132 ,417,168,767) (10,167,645,578) (5,810,083,189) (6,421,670,892) (57,809,036,545) (5,294,754,821) (3,025,574,183) (3,344,055,677) (5,728,021,305) - - - 2,245,442,543 187,120,212 106,925,835 118,181,186 9,148,679,697 762,389,975 435,651,414 481,509,458 8,169,029,205 680,752,434 389,001,391 429,948,906 (2,494,836,630) (207,903,053) (118,801,744) (131,307,191) (4,054,625,432) (337,885,453) (193,077,402) (213,401,339) (471,225,819) (39,268,818) (22,439,325) (24,801,359) 1,548,686,651 129,057,221 73 ,746,983 81 ,509,824 8,342,073,868 695,172,822 397,241,613 439,056,519 130 ,629,427 10 ,885,786 6,220,449 6,875,233 Tổng nguồn vốn 5111 Doanh thu bán hàng hóa 512 Bán hàng nội 521 Giảm giá hàng bán 531 Hàng bán bị trả lại 632 Chi phí SX kinh doanh 5151 Lãi tài 5152 Thu nhập đánh giá lại 5158 Lãi tài khác 6351 Chi phí tài 6352 Lỗ đánh giá lại 6358 Chi phí tài khác 1,970,140,801 164,178,400 93 ,816,229 103,691,621 7,964,526,090 663,710,508 379,263,147 419,185,584 (437,796,077) (36,483,006) (20,847,432) (23,041,899) 4,768,633,807 397,386,151 227,077,800 250,980,727 9,979,078,912 831,589,908 475,194,234 525,214,680 (16,728,620,807) (1,394,051,734) (796,600,991) (880,453,727) 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 7111 Doanh thu khác 8111 Chi phí khác 8211 Chi phí thuế T NDN hành Lãi lỗ kỳ Kế toán trưởng dựa vào bảng tổng hợp bút toán giao dịch nội nhằm thực bút tốn điều chỉnh sau: Nợ TK 411 Có TK 1361 Nợ TK 512 Có TK 632 Nợ TK 336 Có TK 136 1.530.822.763 1.530.822.763 5.728.021.305 5.728.021.305 4.332.864.159 4.332.864.159 Tổng Điều chỉnh Bảng cân đối số phát si nh tổng 1111 Tiền mặt quỹ 16,918,966,984 16,918,966,984 1121 Tiền ngân hàng 10,301,675,938 10,301,675,938 131 Khoản phải thu khách hàng 10,731,295,172 10,731 ,295,172 132 Trả trước người bán 2,647,489,507 2,647,489,507 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1,530,822,763 (1,530,822,763) 1368 Phải thu nội khác 4,332,864,159 (4,332,864,159) 138 Khoản phải thu khác 664,731,336 664,731,336 139 Dự phòng phải thu khó địi (214 ,236,397) (214 ,236,397) 152 Ngun vật liệu 153 Công cụ dụng cụ 804,273,510 2,539,312,851 - 804,273,510 2,539,312,851 154 Sản phẩm dở dang 650,305,919 650,305,919 155 Thành phẩm 661,523,616 661,523,616 156 Hàng hóa 8,559,156,513 8,559,156,513 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (492 ,474,759) (492 ,474,759) 142 Chi phí trả trước 8,343,004,904 8,343,004,904 133 Thuế VAT khấu trừ 6,285,382,860 6,285,382,860 135 Khoản thuế nhận khác 1,794,701,493 1,794,701,493 Phải thu khác 6,871,075,849 6,871,075,849 1388 141 Ứng trước 11,801,925,938 11,801,925,938 144 Ký quỹ ký cược ngắn hạn 11,105,239,258 11,105,239,258 219 Dự phịng phải thu khó đòi dài hạn (999 ,720,053) (999 ,720,053) 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 16,718,551,433 16,718,551,433 2112 Máy móc, thiết bị 12,439,779,007 12,439,779,007 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 18,947,457,502 18,947,457,502 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3,043,961,490 3,043,961,490 21411 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc (8,763,072,732) (8,763,072,732) 21412 Khấu hao máy móc thiết bị (4,743,692,327) (4,743,692,327) 21413 Khấu hao phương tiện vận tải (1,702,477,482) (1,702,477,482) 21414 Khấu hao thiết bị dụng cụ quản lý (10,422,914,811) (10,422,914,811) 2131 Quyền sử dụng đất 11,659,107,806 11,659,107,806 2133 Bản quyền, sáng chế 11,471,561,755 11,471,561,755 21431 Khấu hao quyền sử dụng đất (3,537,040,884) (3,537,040,884) 21433 Khấu hao bảng quyền (1,915,462,147) (1,915,462,147) Xây dựng 1,520,760,873 1,520,760,873 242 Khoảng trả trước dài hạn 5,495,232,470 5,495,232,470 243 Thuế thu nhập hoãn lại 1,041,594,449 1,041,594,449 244 Ký quỹ ký cược dài hạn 2412 Tổng tài sản 311 Khoản vay ngắn hạn 636,173,208 636,173,208 156,726,836,971 156,726,836,971 (5,736,311,853) (5,736,311,853) 315 Khoảng vay đến hạn (11,244,796,346) (11,244,796,346) 331 Phải trả người bán (11,333,138,493) (11,333,138,493) 332 Người mua ứng trước (19,403,093,365) (19,403,093,365) 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp (7,441,613,149) (7,441,613,149) 3333 Thuế xuất, nhập (5,869,183,802) (5,869,183,802) 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất (4,984,083,921) (4,984,083,921) (10,182,035,354) (10,182,035,354) (2,833,193,843) 334 Phải trả người lao động (2,833,193,843) 335 Chi phí trích trước (7,494,863,082) 336 Phải trả nội (4,332,864,159) 338 Các khoản phải trả khác (6,971,561,874) (6,971,561,874) 321 Khoảng phải trả dài hạn (7,113,050,446) (7,113,050,446) 341 Khoản vay dài hạn (2,724,233,209) (2,724,233,209) 351 Dự phòng trợ cấp thất nghiệp 411 Vốn kinh doanh (16,915,988,847) 4211 Lợi nhuận đầu kỳ (8,576,744,964) 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4213 Lợi nhuận chưa phân phối năm Tổng nguồn vốn (7,494,863,082) 4,332,864,159 (1,941,676,132) - (1,941,676,132) 1,530,822,763 (15,385,166,084) (8,576,744,964) (1,828,676,873) (1,828,676,873) (19,799,727,259) (19,79 9,727,259) (156 ,726,836,971) (156,726,836,971) 5111 Doanh thu bán hàng hóa - (69,473,421,226) 512 Bán hàng nội (5,728,021,305) 521 Giảm giá hàng bán 2,657,669,776 531 Hàng bán bị trả lại 10,828,230,544 632 Chi phí SX kinh doanh 9,668,731,936 (69,473,421,226) 5,728,021,305 2,657,669,776 10,828,230,544 (5,728,021,305) 3,940,710,631 5151 Lãi tài (2,952,848,618) (2,952,848,618) 5152 Thu nhập đánh giá lại (4,798,989,626) (4,798,989,626) 5158 Lãi tài khác (557 ,735,321) (557 ,735,321) 6351 Chi phí tài 1,833,000,679 1,833,000,679 6352 Lỗ đánh giá lại 9,873,544,822 9,873,544,822 6358 Chi phí tài khác 154,610,895 154,610,895 641 Chi phí bán hàng 2,331,827,051 2,331,827,051 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 9,426,685,329 9,426,685,329 7111 Doanh thu khác (518 ,168,414) (518 ,168,414) 8111 Chi phí khác 5,644,078,485 5,644,078,485 8211 Chi phí thuế TNDN hành Lãi lỗ kỳ 11,811,077,734 11,811,077,734 (19,799,727,259) (19,799,727,259) ... lập Báo cáo tài tổng hợp phải vào Báo cáo tài tất đơn vị kế toán trực thuộc đơn vị cấp quản lý - Từng tiêu Báo cáo tài tổng hợp tính tốn cách tổng cộng tiêu tương ứng tất Báo cáo tài đơn vị trực. .. nghiệp hay báo cáo tài hợp tập đồn; báo cáo tài riêng hay tổng hợp đơn vị; Kỳ báo cáo; Ngày lập báo cáo tài chính; Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài Kỳ báo cáo •Tình hình tài chính, kết... phải lập báo cáo tài đơn vị kế tốn cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế tốn năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc đơn vị kế tốn Cụ thể, kết thúc năm tài đơn vị