Bài tập thuế tiêu dùng

BÀI 1: DN trồng chế biến chè Thái Nguyên có số liệu kỳ: - Xuất bán 15 chè sơ chế khô cho nhà máy chế biến chè, giá bán 20.000.000 đ/tấn - Xuất bán chè chế biến, giá bán 40.000 đ/kg - Uỷ thác cho công ty XNK A xuất 30.000 hộp chè, giá bán 5.000 đ/hộp Hoa hồng uỷ thác (chưa thuế GTGT): 3% giá trị lô hàng xuất - DN có cửa hàng giới thiệu sản phẩm hạch toán phụ thuộc Hà Nội Trong kỳ, DN sd PXK xuất cho cửa hàng 1.000 hộp chè 50 kg chè chế biến Cửa hàng bán 800 hộp chè, giá bán 5.500 đ/hộp 40 kg chè chế biến với giá 42.000 đ/kg Ngoài ra, cửa hàng KD số mặt hàng khác, DS bán mặt hàng kỳ 10.000.000 đ Mặt hàng đơn vị mua sở KD nộp thuế theo PP tính trực tiếp GTGT (có hố đơn mua vào) Trị giá hàng mua vào hố đơn 8.000.000 đ u cầu: Tính thuế GTGT DN cửa hàng phụ thuộc phải nộp kỳ Biết rằng: - TS thuế GTGT chè sơ chế 5%, chè chế biến 10%; mặt hàng khác 10% Cơ sở sở phụ thuộc kê khai thuế độc lập - Giá bán nói giá chưa có thuế GTGT - Thuế GTGT hàng hố, vật tư mua ngồi khác dùng cho hoạt động SX, chế biến chè kỳ 3.200.000 đ Đơn vị khơng hạch tốn riêng số thuế đầu vào khấu trừ cho loại SP - Hàng hoá xuất đủ điều kiện khấu trừ thuế Giả sử hàng uỷ thác XK khơng có chứng từ toán qua NH Xác định lại số thuế GTGT DN phải nộp kỳ? Giả sử chè sơ chế khô XK đủ hồ sơ theo qui định Xác định lại thuế GTGT DN phải nộp kỳ? Giả sử số chè hộp ủy thác XK 20.000 hộp, số lại tiêu dùng nội phục vụ kd (hoặc không kd) Xác định lại thuế GTGT phải nộp kỳ BÀI 2: DN Hoàng Minh nộp thuế GTGT theo PPKT sản xuất sp A (chịu thuế GTGT), sp B (khơng chịu thuế GTGT) kỳ tính thuế có số liệu sau: - Mua 10.000 kg nguyên liệu X, giá mua chưa thuế GTGT: 100.000 đ/kg; 20.000 kg nguyên liệu Y, giá mua chưa thuế GTGT: 150.000 đ/kg - Xuất kho toàn số nguyên liệu để sản xuất sản phẩm, định mức tiêu hao: 0,5 kg nguyên liệu X/spA 0,4 kg nguyên Y/spB - Tình hình tiêu thụ sản phẩm: + Bán nước 10.000 sp A, giá bán chưa thuế GTGT: 150.000 đ/spA; 20.000 sp B, giá bán chưa thuế GTGT: 170.000 đ/spB + XK 5.000 sp A, giá bán cửa xuất: 160.000 đ/sp A + Trao đổi 10.000 sp B với DN khác để lấy hàng hóa C phục vụ chung cho HĐ SXKD DN kỳ DN đối tác xuất hàng C cho DN Hoàng Minh với hóa đơn ghi giá bán chưa thuế GTGT: tỷ đ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT DN hoàng Minh phải nộp kỳ tính thuế biết + Thuế suất thuế GTGT sp A, C, X, Y: 10% + Hàng XK đầy đủ hồ sơ; Thuế GTGT HH, DV khác mua vào kỳ phục vụ chung cho HĐ kd DN Hồng Minh tập hợp hóa đơn GTGT: 10 triệu đ + Nguyên liệu X có tờ hóa đơn mua vào kỳ giá chưa thuế GTGT: 30 triệu đ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng Các hóa đơn mua ngun liệu X, Y cịn lại quy định, tốn qua NH BÀI 3: Công ty thương mại A nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, tháng 2/N có số liệu sau: Nhận làm đại lý bán giá cho công ty may mặc B Trong tháng 2/N, công ty B sử dụng PXK hàng gửi bán đại lý giao cho công ty A 2.000 sp, cuối tháng 2/N, công ty A bán nước 1.800 sp, giá bán chưa thuế GTGT theo giá quy định: 200.000 đ/sp Hoa hồng đại lý (chưa thuế GTGT) toán: 5% doanh thu thực tế Nhận làm đại lý bán vé máy bay giá, doanh thu bán vé (chưa thuế GTGT) tháng: 100 triệu đ, hoa hồng đại lý toán (chưa thuế GTGT): 10% doanh thu thực tế Bán nước 480 bàn ghế, giá bán chưa thuế GTGT: triệu đ/bộ Mua gạo hộ nông dân, giá mua bảng kê: 30 triệu đ Công ty A bán gạo cho công ty chế biến nông sản C, giá bán chưa thuế GTGT: 20 triệu; số gạo lại bán trực tiếp cho cá nhân người tiêu dùng, giá bán chưa thuế GTGT: 12 triệu đ Mua ô tô tải chở hàng, giá mua chưa thuế GTGT: 1.700 triệu đ Tổng thuế GTGT đầu vào chi phí khác khấu trừ: triệu đ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT công ty A phải nộp tháng 2/N, biết: TS thuế GTGT gạo khâu kd thương mại: 5%, TS thuế GTGT sp khác: 10% Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT quy định, toán qua NH BÀI 4: Công ty thương mại Hải Thanh, mã số thuế 0101123456, địa 123 Cầu Giấy, số điện thoại 0437560121 Người đại diện hợp pháp: Giám đốc Nguyễn Thị Lan Trong tháng 6/N có số liệu sau: Tiêu thụ tháng: - Bán điều hòa nhiệt độ cho cơng ty Tương Lai, mã số thuế 0100106225 Hóa đơn GTGT ký hiệu AB/12P, số hóa đơn 0013424 ngày 05/06/N ghi số lượng 50 chiếc, giá bán chưa có thuế GTGT 10.000.000 đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10% - Bán quạt trần cho trường đại học Ban Mai, mã số thuế 0101567589 Hóa đơn GTGT ký hiệu AB/12P, số hóa đơn 0013425 ngày 08/06/N ghi số lượng 100 chiếc, giá bán chưa có thuế GTGT 800.000 đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10% - Xuất sản phẩm may mặc cho cơng ty American Trade Hóa đơn GTGT ký hiệu AB/12P, số hóa đơn 0013426 ngày 10/06/N ghi số lượng 1.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT 500.000 đồng/sản phẩm Hàng xuất có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định Mua vào tháng: - Mua điều hịa nhiệt độ cơng ty điện tử Sony, mã số thuế 0100101114 Hóa đơn GTGT ký hiệu AH/12P, số hóa đơn 0023112 ngày 12/06/N ghi số lượng 40 chiếc, giá chưa có thuế GTGT 8.500.000 đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty tốn qua ngân hàng - Hóa đơn GTGT cơng ty vận tải Mai Lan, mã số thuế 0100109106, ký hiệu AN/12P, số hố đơn 0023112, ngày 13/06/N vận chuyển hàng hóa từ công ty điện tử Sony đến kho công ty Hải Thanh, giá chưa có thuế GTGT 5.000.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chi trả tiền mặt - Mua ô tô loại chỗ ngồi để phục vụ đưa đón Ban lãnh đạo cơng ty Hóa đơn GTGT, ký hiệu AA/12P, số hóa đơn 0023561 công ty TNHH An Du, mã số thuế 0100686223 xuất ngày 20/06/N, ghi giá chưa có thuế GTGT 2.000.000.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán qua ngân hàng Yêu cầu: - Lập hồ sơ khai thuế GTGT tháng 6/N Công ty thương mại Hải Thanh - Giả sử 10/6/N, DN phát tờ khai thuế GTGT tháng 2/N cịn bỏ sót tờ hóa đơn GTGT đầu chưa kê khai, giá bán chưa thuế GTGT: 100.000.000 đ, TS thuế GTGT: 10% Tờ khai thuế GTGT lần đầu tháng có số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 43): 6.000.000 đ DN xử lý nào? BÀI 5: Nông trường chè Sông Công, mã số thuế 4601234578, địa xã Quang Sơn, huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, số điện thoại 0280 3756409, fax 02803756410 Người đại diện hợp pháp: Giám đốc Huỳnh Quang Tính Trong tháng 4/N có hoạt động sau: Tiêu thụ tháng: - Bán 10 chè sơ chế nông trường sản xuất ra, giá bán chưa thuế GTGT: 20.000.000 đồng/tấn Doanh nghiệp mua hàng công ty chè Lam Sơn, mã số thuế 0101256897 Hóa đơn GTGT ký hiệu AA/ 12P, số hóa đơn 0000076, ngày 6/4/N - Bán chè đen, giá bán chưa thuế GTGT: 60.000 đồng/kg Doanh nghiệp mua hàng công ty thương mại Ngọc Lan, mã số thuế 0146897234 Hóa đơn GTGT ký hiệu AA/ 12P, số hóa đơn 0000077, ngày 10/4/N Thuế suất thuế GTGT chè đen 10% - Bán 000 hộp chè cho công ty thương mại Hải Thanh, mã số thuế 0101123456, hóa đơn GTGTgiá chưa có thuế GTGT 30.000 đồng/hộp Hóa đơn GTGT ký hiệu AA/ 12P, số hóa đơn 0000078 ngày 16/4/N Thuế suất thuế GTGT chè hộp 10% - Xuất 10.000 hộp chè, giá bán 40.000đồng/hộp (hàng XK đủ hồ sơ) Đơn vị nhập Lotus company Malaysia Hóa đơn GTGT ký hiệu AA/ 12P, số 0000079 ngày 20/4/N Mua vào tháng: - Mua công ty TNHH Ngôi Sao, mã số thuế 0100135723: số lượng: 10 vật tư phục vụ nông nghiệp, giá chưa thuế GTGT 10.000.000 đồng/tấn, thuế suất thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT ký hiệu AM/12P, số hóa đơn 0013456, ngày 2/4/N - Mua công ty xăng dầu quân đội, mã số thuế 0101123569: số lượng 1.000 lít dầu, giá chưa thuế GTGT 22.000 đồng/lít, thuế suất thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT ký hiệu AI/12P, số hóa đơn 0024567, ngày 5/4/N - Ngày 30/4/N, mua chè búp tươi hộ nông dân, thông tin ghi bảng kê: số lượng: tấn, tổng trị giá 15 triệu đồng 3 Chỉ tiêu 43 tờ khai thuế GTGT tháng 3/N 5.000.000 đồng Yêu cầu: - Lập hồ sơ khai thuế GTGT tháng 4/N Các hàng hoá mua vào (Trừ chè búp tươi mua nơng dân) có chứng từ tốn qua ngân hàng - Giả sử ngày 20/8/N, công ty phát tờ khai thuế GTGT tháng 4/N bỏ sót tờ hóa đơn GTGT đầu bán chè hộp chưa kê khai, giá chưa thuế GTGT: 100 triệu đ, TS 10%; nhận tờ hóa đơn GTGT cơng ty xăng dầu quân đội điều chỉnh tăng cho tờ hóa đơn GTGT ký hiệu AI/12P, số hóa đơn 0024567 ngày 5/4/N, giá chưa thuế GTGT điều chỉnh tăng: 150 triệu đ, TS 10% Lập tờ khai điều chỉnh cho tờ khai thuế tháng 4/N BÀI 6: Một doanh nghiệp sản xuất thuốc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tình hình sau: - Mua thuốc lá nông dân sản xuất thuốc sợi, giá mua bảng kê 15.000.000 đồng/tấn - Mua thuốc sợi từ doanh nghiệp sản xuất khác, giá mua chưa có thuế GTGT 35.000 đ/kg Xuất kho thuốc sợi để sản xuất thuốc điếu đóng bao, định mức sản xuất 0,03 kg thuốc sợi bao thuốc - Tiêu thụ toàn số thuốc điếu sản xuất Trong đó, ủy thác xuất 10.000 bao; bán cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng 20.000 bao, giá bán chưa có thuế GTGT 6.800 đồng/bao; phần lại bán nước với giá bán hoá đơn GTGT 8.750 đồng/bao - Xuất bán thuốc sợi doanh nghiệp sản xuất từ thuốc lá mua nông dân cho doanh nghiệp sản xuất khác với giá bán chưa có thuế GTGT 43.750 đồng/kg Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp tháng liên quan đến nghiệp vụ Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB thuốc điếu chế phẩm từ thuốc lá: 75% Thuế suất thuế GTGT: 10% - Đầu cuối tháng khơng cịn tồn kho thuốc lá, thuốc sợi - Số thuốc ủy thác xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật Thuốc bán cho sở kinh doanh xuất để xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ: 20 triệu đồng - Thuốc sợi mua doanh nghiệp sản xuất khác có đầy đủ hợp đồng, hóa đơn GTGT hợp pháp, có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp sản xuất thuốc sợi - Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật có hóa đơn hợp pháp - Hàng hóa doanh nghiệp khơng bán cho đơn vị có quan hệ liên kết BÀI 7: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh rượu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có nghiệp vụ phát sinh sau: - Trực tiếp tiêu thụ nước 80.000 chai rượu Vodka 200.000 lít rượu vang Giá bán chưa có thuế GTGT hai loại rượu tương ứng 82.500 đồng/chai Vodka 52.000 đồng/lít rượu vang - Trực tiếp xuất 20.000 chai Vodka, giá bán cửa xuất 70.000 đồng/chai - Bán cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế 10.000 chai Vodka, giá bán chưa thuế GTGT 60.000 đồng/chai Trong kỳ, sở kinh doanh xuất xuất 8.000 chai; số lại, sở kinh doanh xuất tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 82.500 đồng/chai - Xuất giao đại lý bán giá doanh nghiệp 5.000 chai Vodka, giá giao chưa có thuế GTGT 82.500 đồng/chai Đến hết kỳ, đại lý tiêu thụ 4.000 chai Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT 6% giá giao trả theo số lượng rượu tiêu thụ - Nhập 2.100 chai rượu ngoại, giá tính thuế nhập xác định 150.000 đồng/chai Trong trình làm thủ tục khu vực Hải quan quản lý, số rượu bị vỡ hoàn toàn 100 chai Số rượu lại kê khai nhập đầy đủ Trong kỳ, doanh nghiệp tiêu thụ 1.600 chai rượu nhập này, giá bán chưa thuế GTGT 825.000 đồng/chai Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TTĐB doanh nghiệp phải kê khai với quan thuế kỳ tính thuế Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập rượu: 80% - Thuế suất thuế TTĐB rượu Vodka rượu nhập khẩu: 65%; rượu vang: 30% - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng rượu: 10% - Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất, kinh doanh kỳ: 250.000.000 đồng - Hàng hố, dịch vụ mua vào có hố đơn hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật - Rượu vang rượu Voka nói doanh nghiệp tự sản xuất Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định; nộp đủ khoản thuế khâu nhập - Hàng hóa xuất bán cho sở kinh doanh xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật - Các hàng hoá xuất hóa đơn GTGT xác định tiêu thụ - Hàng hóa doanh nghiệp khơng bán cho đơn vị có quan hệ liên kết BÀI 8: Một doanh nghiệp sản xuất thuốc tháng tính thuế có tình hình sản xuất kinh doanh sau: Tài liệu doanh nghiệp kê khai - Gia công cho doanh nghiệp A 2.000 thuốc lá, đơn giá gia công chưa thuế GTGT (kể thuế TTĐB) 47.500 đồng/cây Doanh nghiệp A nhận đủ hàng - Tiêu thụ 500 kg thuốc sợi doanh nghiệp tự sản xuất ra, giá bán chưa thuế GTGT 35.000 đồng/kg - Sản xuất bán 5.600 thuốc lá, giá bán ghi hoá đơn chưa thuế GTGT 87.500đồng/cây, doanh nghiệp nhận đủ tiền - Xuất kho để phục vụ hội nghị khách hàng 100 thuốc Tài liệu kiểm tra quan thuế - Số thuốc sợi tồn kho đầu tháng 200 kg, số thuốc sợi sản xuất tháng 2.000 kg, cuối tháng tồn kho 50 kg - Số thuốc xuất kho để phục vụ hội nghị khách hàng doanh nghiệp xác Số thuốc bán nước theo kê khai doanh nghiệp không phù hợp với số lượng thuốc sản xuất - Trong kỳ, doanh nghiệp khơng có hoạt động xuất sản phẩm u cầu: Với tư cách cán thuế, cho biết cần phải làm rõ thơng tin để đảm bảo tính đúng, tính đủ thuế TTĐB, thuế GTGT doanh nghiệp nói 2 Giả sử doanh nghiệp khơng cung cấp thêm thơng tin khác, xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp tháng Biết rằng: - Đầu cuối tháng không tồn kho thuốc bao Định mức tiêu hao nguyên liệu 0,025kg thuốc sợi cho bao thuốc Một thuốc đóng theo tiêu chuẩn gồm 10 bao - Thuế suất thuế TTĐB thuốc 75% Thuế suất thuế GTGT tất mặt hàng nói 10% Giá bán thuốc chưa thuế GTGT doanh nghiệp A 87.500đồng/cây - Tổng số thuế GTGT tập hợp hoá đơn hàng hoá vật tư mua vào kỳ 18.000.000 đ - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Doanh nghiệp không chứng minh chênh lệch số liệu báo cáo với số liệu kiểm tra quan thuế liên quan đến số lượng thuốc sản xuất số lượng thuốc tồn kho - Hàng hóa doanh nghiệp khơng bán cho đơn vị có quan hệ liên kết Giả sử kỳ doanh nghiệp trực tiếp xuất 2.000 thuốc bán cho đơn vị kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế 2.000 thuốc (mọi điều kiện khác không thay đổi) Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trường hợp nói BÀI 9: Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế sau: - Mua 600 gạo 5% công ty thương mại để xuất với giá chưa thuế GTGT 3,2 triệu đồng Doanh nghiệp xuất toàn số gạo với giá xuất bán chưa thuế GTGT kho 3,5 triệu đồng/tấn; chi phí vận chuyển, xếp dỡ tới cảng xuất phải trả cho công ty vận tải theo giá chưa có thuế GTGT 800.000 đồng/tấn - Nhập từ quốc gia N 500 điều hoà nhiệt độ công suất 120.000 BTU, giá FOB cảng N 300 USD/chiếc, mua bảo hiểm công ty bảo hiểm Bảo Minh với phí bảo hiểm 1.000 USD cho tồn lơ hàng; tiền cước vận tải hàng từ nước N cảng Sài Gòn trả cho cơng ty vận tải nước ngồi 2.000 USD Doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ cho người tiêu dùng 280 với giá chưa thuế GTGT 16,5 triệu đồng/chiếc - Nhận uỷ thác nhập cho công ty A xe vận tải theo hình thức thuê 2.000 chai rượu Vodka Giá CIF hợp đồng ngoại thương rượu 20 USD/chai, xe 125.000 USD/chiếc Hợp đồng thuê công ty A ký với nước năm với giá thuê phải trả cho bên nước 6.000 USD (Bao gồm chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế bên nước cung cấp) Toàn hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT doanh nghiệp nhận 20 triệu đồng Yêu cầu: Tính khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất gạo 0% - Thuế suất thuế nhập rượu 50%, điều hoà nhiệt độ 20%, xe vận tải 10% - Thuế suất thuế GTGT gạo 5%, hàng hoá dịch vụ khác 10% - Thuế suất thuế TTĐB rượu 65%, điều hoà nhiệt độ 10% - Tổng số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác liên quan đến hoạt động 15.000.000 đồng - Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật có hóa đơn hợp pháp - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT hàng hoá nhập thời hạn quy định - Giá tính thuế hàng hoá nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập - Tỷ giá tính thuế: 1USD = 22.800 đồng Việt Nam Lập tờ khai hàng hố xuất lơ hàng gạo nói BÀI 10: Một doanh nghiệp nhà nước nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tình hình sản xuất kinh doanh sau: Mua 50.000 thuốc từ sở sản xuất X để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 80.000 đ/cây Doanh nghiệp xuất 30.000 với giá FOB 110.000 đ/cây Số cịn lại khơng đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán chưa thuế GTGT 140.000 đồng/cây 2 Nhập 200 điều hồ nhiệt độ National cơng suất 20.000 BTU, giá mua cửa nước xuất ghi hợp đồng ngoại thương 300 USD/chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho tồn lô hàng 1.000 USD Trong kỳ đơn vị bán 180 với giá bán chưa thuế GTGT 15.400.000 đ/chiếc Yêu cầu: Tính khoản thuế doanh nghiệp phải nộp tháng Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất thuốc 1% Thuế suất thuế nhập điều hoà nhiệt độ 20% - Thuế suất thuế TTĐB thuốc 75%, điều hoà nhiệt độ 10% - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm nói 10% - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ 22 triệu đồng - Hàng hố, dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật - Lô hàng nhập đủ điều kiện để xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập Doanh nghiệp nộp khoản thuế lô hàng nhập trước khai thuế nội địa - Số thuốc điều hòa nhiệt độ tiêu thụ nước bán cho đơn vị khơng có quan hệ liên kết - Tỷ giá tính thuế 1USD = 22.000 đồng Việt Nam Bài 11: Một doanh nghiệp sản xuất lắp ráp ô tô nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1.Nhập 50 linh kiện dạng CKD từ Hàn Quốc để lắp ráp ô tô nước, trị giá tính thuế nhập lơ hàng thời điểm nhập 100.000 USD Mỗi linh kiện nhập dùng để lắp ráp xe ô tơ hồn chỉnh Tình hình tiêu thụ tơ doanh nghiệp lắp ráp từ số linh kiện kỳ: - Bán 10 xe ô tô loại chỗ ngồi, có bán thị trường nội địa; bán cho doanh nghiệp khu phi thuế quan với giá bán chưa thuế GTGT 36.000 USD/chiếc - Xuất nước ngồi 10 xe tơ loại 12 chỗ ngồi với giá bán cửa xuất 48.000 USD/chiếc Doanh nghiệp nhận đủ tiền toán bên mua qua tài khoản ngân hàng; có xe bên mua uỷ quyền cho văn phòng đại diện Việt Nam toán qua ngân hàng (đã ghi hợp đồng bán hàng) Yêu cầu: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp, hoàn liên quan đến hoạt động Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất ô tô: 10%; thuế suất thuế nhập ô tô: 83%; thuế suất thuế TTĐB ô tô loại chỗ ngồi: 45%, loại 12 chỗ ngồi: 30% Thuế suất thuế GTGT sản phẩm trên: 10% - Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 60.000.000 đồng, thuế GTGT tập hợp từ hoá đơn mua vào liên quan đến hoạt động sản xuất xuất lô hàng xe ô tô 12 chỗ ngồi 26.000.000 đồng Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn quy định, toán qua ngân hàng - Hàng nhập nộp thuế khâu nhập Tồn tơ doanh nghiệp lắp ráp từ linh kiện nhập - Tỷ giá ngoại tệ tính thuế USD = 22.000 VND Giả định số xe tơ xuất nước ngồi có 2/3 doanh thu nước ngồi tốn tiền qua ngân hàng, phần cịn lại phía nước ngồi trả thiết bị sản xuất (phía nước ngồi giao hàng đến cửa nhập), thiết bị doanh nghiệp nhập để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ Hãy tính lại số thuế mà doanh nghiệp phải nộp liên quan đến hoạt động trên, biết rằng: việc toán thiết bị nhập quy định trước hợp đồng hàng nhập có hóa đơn, chứng từ theo quy định BÀI 12: Trong kỳ tính thuế, cơng ty Imexco Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu sau: Xuất 15.000 sản phẩm may mặc, giá FOB: USD/sản phẩm Chi phí chưa thuế GTGT vận chuyển hàng từ kho tới cửa xuất thuê ngoài: 10.000.000 đồng, Thuế GTGT đầu vào khác số sản phẩm tập hợp từ hoá đơn mua vào: 40.000.000 đồng Nhận uỷ thác nhập lô thiết bị đồng thuộc loại nước chưa sản xuất dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư công ty TNHH Tân Hòa (doanh nghiệp Tân Hòa thuộc diện ưu đãi đầu tư miễn thuế nhập hoạt động nhập TSCĐ thuộc loại nước chưa sản xuất được) Trị giá tính thuế nhập ghi hợp đồng ngoại thương 10 triệu USD Hoa hồng uỷ thác (chưa thuế GTGT) 5% giá tính thuế nhập Nhập 400 điều hịa nhiệt độ cơng suất 12.000 BTU, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hố đơn, chứng từ tính đến cửa nhập Việt Nam: 2.800.000.000 đồng Trong tháng, cơng ty tiêu thụ 300 điều hịa nhiệt độ trên, giá bán chưa thuế GTGT: 16.5000.000 đồng/chiếc Yêu cầu: Hãy xác định công ty Imexco Việt Nam phải kê khai, nộp loại thuế gì, cho quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất sản phẩm may mặc: 0%; Thuế suất thuế nhập thiết bị đồng bộ: 2%, điều hòa nhiệt độ: 30%; Thuế suất thuế TTĐB điều hòa nhiệt độ: 10%; Thuế suất thuế GTGT hoạt động trên: 10% - Công ty sử dụng hoá đơn GTGT hợp pháp, quy định Các hoạt động mua bán nói tốn qua ngân hàng - Công ty nộp thuế hàng nhập Tỷ giá tính thuế: USD = 22.000 VND Giả sử trình bốc xếp khu vực quản lý Hải quan cửa khẩu, số điều hòa nhập bị va đập làm hư hỏng Giá trị thiệt hại 20% giá tính thuế nhập theo hợp đồng, Vinacontrol giám định xác nhận Công ty bán số hàng với số lượng đơn cũ Hãy tính lại số thuế mà công ty phải nộp BÀI 13: Công ty dệt may Thắng Lợi nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số liệu kỳ tính thuế sau: Nhận nhập ủy thác cho công ty Hướng Dương thiết bị thuê nước ngoài, thời hạn thuê năm, giá thuê thiết bị hợp đồng: 1.000.000.000 đồng/2 năm Giá trị thiết bị thuê nước cửa nhập là: 5.000.000.000 đồng Hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT tốn 10% giá tính thuế nhập thiết bị thuê Nhập từ công ty Hàn Quốc 45 sợi số thiết bị dệt để gia công vải xuất cho công ty này, định mức 0,2 kg sợi/m vải Giá tính thuế nhập thời điểm nhập sợi: 120.000 đồng/kg, thiết bị dệt: 100.000 USD Đến kỳ hạn giao hàng, công ty Thắng Lợi giao 150.000 m vải cho công ty Hàn Quốc trả tiền gia cơng theo hợp đồng thiết bị dệt nhập Giá tính thuế nhập thiết bị dệt thời điểm đó: 90.000 USD Số vải cịn lại, khơng đảm bảo chất lượng nên cơng ty phải tiêu thụ nước với giá chưa thuế GTGT: 50.000 đồng/m vải, giá tính thuế nhập sợi thời điểm doanh nghiệp chuyển đổi mục đích vải gia công: 130.000 đồng/kg Tái xuất thiết bị sản xuất khoá kéo mà trước 23 tháng công ty Thắng Lợi nhập từ Nhật Bản theo hình thức tạm nhập- tái xuất để thực dự án đầu tư Giá cửa xuất Nhật Bản thiết bị thời điểm nhập ghi hợp đồng ngoại thương 1.000.000 USD, chi phí vận chuyển từ Nhật Bản đến cảng Hải Phịng 2.200 USD, chi phí bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 2.000 USD Yêu cầu: Hãy phân tích q trình kê khai nộp thuế xuất khẩu, nhập công ty kỳ Xác định loại thuế doanh nghiệp kê khai với hải quan quan thuế Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập sợi: 30%, thiết bị thuê nước ngồi thiết bị sản xuất khóa kéo: 5%; Thuế suất thuế xuất vải: 0%; Thuế suất thuế GTGT sản phẩm trên: 10% - Giá tính thuế nhập trường hợp xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập - Doanh nghiệp chuyển đổi mục đích hàng gia công đăng ký với hải quan - Tỷ giá tính thuế năm tại: 1USD = 22.000 VND; thời điểm nhập máy sản xuất khóa kéo: 1USD = 20.000 VND - Doanh nghiệp nộp đầy đủ thuế khâu nhập đến thời hạn nộp thuế thay đổi mục đích sử dụng hàng gia cơng Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào kỳ tập hợp hóa đơn GTGT: 10.000.000 đồng hoạt động mua, bán toán qua ngân hàng BÀI 14: Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế, có tài liệu sau: Nhập 1.000 kg túi ni lơng với giá tính thuế nhập 20.000 đồng/kg Doanh nghiệp bán cho công ty thương mại khác 900 kg với giá bán chưa thuế GTGT 80.000 đồng/kg 2 Nhập 5.000 kg hạt điều chưa bóc vỏ với giá tính thuế nhập 50.000 đồng/ kg Doanh nghiệp sử dụng 20 kg túi ni lơng nhập để đóng gói hết số hạt điều nhập Sau bán hết số hạt điều nhập nước với giá bán chưa có thuế GTGT 100.000 đồng/kg Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập túi ni lông 5% Thuế suất thuế nhập hạt điều 5% - Mức thuế bảo vệ môi trường túi ni lông 40.000 đồng/kg - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10% - Doanh nghiệp nộp loại thuế khâu nhập thời hạn qui định Túi ni lông nói khơng coi loại túi thân thiện với môi trường theo quy định Bộ Khoa học Công nghệ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh tháng 34 triệu đồng - Hàng hóa, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Giá bán bình quân mặt hàng túi ni lông sở kinh doanh thương mại không cao 7% so với giá bán doanh nghiệp BÀI 15: Một doanh nghiệp khai thác than đá (khơng thuộc Tập đồn Than khoáng sản) nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tài liệu sau: Khai thác 100.000 than đá Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Xuất bán nước 30.000 than đá với giá bán chưa có thuế GTGT 11.000.000 đồng/tấn - Xuất 50.000 than đá với giá FOB 65 USD/tấn - Đổi 20.000 than cịn lại cho cơng ty M chun mỹ nghệ than đá để lấy sản phẩm mỹ nghệ Doanh nghiệp nhận đủ số sản phẩm mỹ nghệ theo hợp đồng Yêu cầu: a) Tính thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất than đá 12% - Thuế suất thuế bảo vệ môi trường than đá 10.000 đồng/tấn - Thuế suất thuế GTGT 10% - Hàng xuất có đủ hồ sơ theo qui định Hàng hố dùng để trao đổi có hố đơn GTGT có chứng từ tốn qua ngân hàng - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh tháng 12 triệu đồng - Tỷ giá tính thuế: 1USD = 21.000 VND b) Giả định liệu ví dụ lơ hàng xuất có tờ khai hải quan khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng Xác định lại loại thuế phải nộp trường hợp BÀI 16: Một công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối PVC (PVC) tháng tính thuế có tài liệu sau: - Nhập 100.000 lít xăng với mục đích tiêu thụ nội địa, giá cửa xuất: 12.000 đ/ lít, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế: 2.000 đ/lít - Nhập 20.000 lít dầu nhờn, giá cửa nhập: 30.000 đ/lít; chi phí vận chuyển hàng th ngồi cho lô hàng (chưa thuế GTGT) từ cửa nhập kho doanh nghiệp: 20.000.000 đ - Bán nước cho sở kinh doanh xăng dầu hệ thống PVC 60.000 lít xăng, giá bán chưa thuế GTGT: 22.000 đ/lít; 10.000 lít dầu nhờn, giá bán chưa thuế GTGT 50.000 đ/lít - Xuất bán cho cơng ty kinh doanh xăng dầu hạch toán độc lập thuộc hệ thống PVC 22.000 lít xăng với giá bán chưa thuế GTGT 21.600 đồng/lít; 7.000 lít dầu nhờn với giá bán chưa thuế GTGT 49.200 đồng/lít - Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao cho đại lý bán giá hệ thống PVC 18.000 lít xăng, giá bán quy định (chưa thuế GTGT): 22.000 đ/lít Đại lý bán 17.000 lít theo giá quy định Hoa hồng đại lý toán (chưa thuế GTGT) 700 đồng/lít theo số lượng thực tế tiêu thụ - Xuất kho 3.000 lít dầu nhờn để trao đổi với doanh nghiệp sản xuất xi măng nước Đã nhận 2.000 xi măng, giá bán (chưa thuế GTGT) xi măng: 20.000.000 đ/tấn Doanh nghiệp sử dụng số xi măng để xây kho để hàng u cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, thuế GTGT thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp liên quan tới nghiệp Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập xăng: 20%, dầu nhờn: 10% - Thuế suất thuế TTĐB xăng: 10%; thuế suất thuế GTGT sản phẩm trên: 10% - Mức thuế bảo vệ mơi trường xăng: 1.000 đ/lít; dầu nhờn: 1.000 đ/lít - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh kỳ tập hợp hóa đơn GTGT: 30.000.000 đồng - PVC đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp tốn qua ngân hàng Hàng nhập có chứng từ nộp thuế khâu nhập Toàn xăng dầu nhờn tiêu thụ có nguồn gốc từ nhập