Tổng hợp bài tập thuế

Bài tập 1 : Công ty cổ phần Nam Việt chuyên sản xuất các sản phẩm nội thất gốm, sứ cao cấp. Trong năm Công ty đã dùng 20 % số SP mà công ty sản xuất ra để đổi hàng cho bên nước ngoài lấy 20 xe ô tô du lịch từ 5 chỗ ngồi . Với số sản phẩm nội thất gốm, sứ mà công ty đã sản xuất còn lại và số xe ô tô nhận được từ việc đổi hàng cho bên nước ngoài , công ty NV đã bán hết ở trong nước . Hỏi : 1. Với hoạt động kinh tế trên, công ty NV trong năm sẽ phải nộp những loại thuế gì cho NSNN ? Giải thích tại sao ? 2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế nào thuộc nguồn thu NSTW hưởng 100 % ; nguồn thu nào chia theo tỷ lệ % giữa NSTW và NSĐP ? 3. Tính số thuế VAT mà công ty NV phải nộp trong năm ? Biết rằng doanh thu ( không gồm thuế VAT ) từ bán sản phẩm nột thất gốm, sứ là 50 tỷ ( giá bán trong nước và xuất khẩu như nhau ) ; Thuế VAT đầu vào của toàn bộ số sản phẩm nội thất gốm sứ sản xuất ra là 4 tỷ ; Giá nhập khẩu ô tô là 500 triệu /xe ; Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô là 60 % , thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với ô tô là 50 % ; Thuế suất thuế VAT với ô tô và sản phẩm nội thất gốm, sứ là 10 % ; Giá bán ô tô cho khách hàng trong nước ( chưa có VAT ) là 1,5 tỷ đồng / xe . Giải : 1. Căn cứ vào dữ kiện đề bài đã cho. Căn cứ vào các quy định của pháp luật thuế hiện hành thì Công ty NV trong năm phải nộp những loại thuế sau cho Ngân sách nhà nước : - Thuế xuất khẩu : công ty sử dụng 20% sản phẩm sản xuất dùng để trao đổi hàng Giải thích : Pháp luật thuế XNK quy định, tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thì phải nộp thuế xuất nhập khẩu . - Thuế nhập khẩu : công ty nhập về 20 xe ô tô từ nước ngoài Giải thích : Pháp luật thuế XNK quy định, tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thì phải nộp thuế xuất nhập khẩu . - Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty nhập về 20 xe ô tô từ nước ngoài Giải thích : Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định là tổ chức có sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa nằm trong danh mục hàng hóa tiêu thụ đặc biệt thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế VAT cho 20 xe ô tô bán trong nước và 80 % SP gốm sứ còn lại Giải thích : Pháp luật thuế VAT quy định : các tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh hoặc nhập khẩu hàng hóa dịch vụ chịu thuế VAT thì phải nộp thuế VAT ( điều 4 luật thuế VAT ) - Thuế thu nhập DN : tính trên toàn bộ số thu nhập phát sinh trong năm của công ty Giải thích : Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định : tổ chức cá nhân kinh doanh có thu nhập đề phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn bài : số thuế nộp trong năm được xác định trên cơ sở căn cứ vào mức vốn mà công ty đăng ký năm trước Giải thích : Pháp luật thuế môn bài quy định : Tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh đều phải nộp thuế môn bài . 2. Nguồn thu thuế NSTW được hưởng 100 % bao gồm : - Thuế xuất nhập khẩu - Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 chiếc ô tô nhập khẩu - Thuế VAT ô tô nhập khẩu Nguồn thu thuế phân chia theo tỷ lệ % giữa NSTW và NSĐP : - Thuế thu nhập DN - Thuế VAT phải nộp 3. Tính số tiền thuế VAT mà công ty NV phải nộp trong năm : VAT đầu ra cho SP gốm, sứ = 100 % - 20 % × 50 tỷ × 10 % = 4 ( tỷ ) VAT đầu vào cho SP gốm, sứ = 4 tỷ Thuế nhập khẩu đối với 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 500 triệu × 60 % = 6 ( tỷ ) Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 20 ô tô du lịch = ( 20 chiếc × 500 triệu + 6 tỷ ) × 50 % = 8 ( tỷ ) Thuế VAT nhập khẩu ( đầu vào ) đối với 20 ô tô du lịch = ( 20 chiếc × 500 triệu + 6 tỷ + 8 tỷ ) × 10 % = 2,4 ( tỷ ) Thuế VAT đầu ra 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 1,5 tỷ × 10 % = 3 tỷ Ta có : Tổng số thuế VAT đầu vào = 4 tỷ + 2,4 tỷ = 6,4 tỷ Tổng số thuế VAT đầu ra = 4 tỷ + 3 tỷ = 7 tỷ Tổng số thuế VAT phải nộp = 7 tỷ - 6,4 tỷ = 0,6 tỷ Đáp án : 0,6 tỷ Bài tập 2: Công ty Hoàng Long trong năm có các hoạt động kinh doanh sau: - Trong năm Công ty có nhập khẩu 50 xe ô tô tải và 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, Công ty bán 30 xe ô tô tải và 20 xe ô tô 7 chỗ; số ô tô còn lại công ty sử dụng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình. - Kinh doanh vận tải hàng hoá bằng đường bộ có doanh số 15 tỷ đồng, lãi thu được 3 tỷ đồng; - Khai thác đất để sản xuất gạch ngói, bán thu được 30 tỷ đồng; Hỏi : 1. Trong năm công ty HL phải nộp những loại thuế gì cho Ngân sách Nhà nước? Giải thích tại sao? 2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế nào thuộc nguồn thu NSTW hưởng 100%; 3. Tính số thuế VAT mà công ty phải nộp trong năm, biết rằng : Thuế suất thuế VAT đối với hàng hoá, dịch vụ mà công ty kinh doanh đều là 10%; Thuế suất thuế nhập khẩu đối với ô tô tải là 10%, ô tô 7 chỗ là 60%; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của ô tô 7 chỗ là 50%; Giá tính thuế hàng nhập khẩu đối với ô tô tải và ô tô 7 chỗ là 300 triệu/xe; Giá bán ô tô cho khách hàng trong nước (đã có thuế VAT) đối với ô tô tải là 440 triệu/ xe, ô tô 7 chỗ là 880 triệu/ xe. Tổng số thuế VAT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ ( không gồm hàng nhập khẩu) là 4 tỷ. Giải : 1. Trong năm công ty HL phải nộp những loại thuế là : - Thuế nhập khẩu : công ty HL nhập khẩu 50 xe tải và 20 xe 7 chỗ - Thuế VAT ( nhập khẩu ) : công ty HL nhập khẩu 50 xe tải và 20 xe 7 chỗ - Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty HL nhập khẩu 20 xe 7 chỗ - Thuế VAT kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do công ty khai thác đất để sản xuất gạch ngói Giải thích : Pháp luật thuế quy định : Các cá nhân, tổ chức có hoạt động khai thác sử dụng đất phi nông nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ( chém gió :D ) - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn bài 2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế thuộc nguồn thu NSTW được hưởng 100% là : - Thuế nhập khẩu ô tô - Thuế VAT ( nhập khẩu ) ô tô - Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô 7 chỗ 3. Tính số thuế VAT mà công ty HL phải nộp trong năm : • Đối với 20 chiếc ô tô 7 chỗ : - Thuế nhập khẩu 20 chiếc ô tô 7 chỗ = 20 chiếc × 300 triệu × 60 % = 3.600 ( triệu ) - Thuế tiêu thụ đặc biệt của 20 chiếc ô tô 7 chỗ = (20 chiếc × 300 triệu + 3.600 triệu) × 50 % = 4.800 ( triệu ) - Thuế VAT nhập khẩu ( đầu vào ) của 20 chiếc ô tô 7 chỗ = ( 20 chiếc × 300 triệu + 3.600 triệu + 4.800 triệu ) × 10 % = 1.440 ( triệu ) • Đối với 50 chiếc ô tô tải : - Thuế nhập khẩu 50 chiếc ô tô tải = 50 chiếc × 300 triệu × 10 % = 1.500 ( triệu ) - Thuế VAT nhập khẩu ( đầu vào ) 50 chiếc ô tô tải = ( 50 chiếc × 300 triệu + 1.500 triệu ) × 10 % = 1.650 ( triệu ) Giá bán chưa có VAT của ô tô 7 chỗ là = 880 triệu / 1,1 = 800 ( triệu ) Giá bán chưa có VAT của ô tô tải là = 440 triệu / 1,1 = 400 ( triệu ) Thuế VAT đầu ra của 20 ô tô 7 chỗ = 20 chiếc × 800 triệu × 10 % = 1.600 ( triệu ) Thuế VAT đầu ra của 30 ô tô tải = 30 chiếc × 400 triệu × 10 % = 1.200 ( triệu ) Thuế VAT đầu ra đối với kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa với doanh số 15 tỷ = 15 tỷ × 10 % = 1.500 ( triệu ) Thuế VAT đầu ra với việc sản xuất gạch ngói thu được 30 tỷ = 30 tỷ × 10 % = 3.000 ( triệu) Ta có : • Tổng số thuế VAT đầu ra = 1.600 triệu + 1.200 triệu + 1.500 triệu + 3.000 triệu = 7.300 triệu • Tổng số thuế VAT đầu vào = 1.440 triệu + 1.650 triệu + 4.000 triệu = 7.090 triệu  VAT phải nộp của công ty HL = 7.300 triệu – 7.090 triệu = 210 triệu Đáp số : 210 triệu Bài 3 : Công ty NV là công ty sản xuất bia. Trong năm, công ty đã sản xuất được 50 triệu lít bia nhưng mới chỉ tiêu thụ hết 40 triệu lít bia , trong đó công ty NV trực tiếp xuất khẩu được 10 triệu lít bán cho công ty HL 10 triệu lít để công ty HL xuất khẩu ra nước ngoài theo hợp đồng đã ký với bên nước ngoài . Khi công ty HL giao cho bên nước ngoài, bên nước ngoài chỉ nhận 5 triệu lít bia, số bia còn lại công ty H phải bán ở trong nước Hỏi : 1. Trong năm công ty NV , công ty HL phải nộp những loại thuế gì cho Ngân sách nhà nước ? Giải thích tại sao ? 2. Tính số thuế VAT mà công ty NV phải nộp , biết rắng : Giá bán bia chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế VAT là 20.000 đồng/ 1 lít ; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của bia là 45 % , thuế suất thuế VAT của bia là 10% ; Tổng số thuế VAT đầu vào của công ty NV trong năm có trên hóa đơn đầu vào là 60 tỷ đồng . Bài 4 : Ông Nam là một bác sỹ , vợ ông là dược sỹ . Trong năm, ông và gia đình có các hoạt động kinh tế sau : - Hoạt động kinh doanh tại cửa hàng thuốc tân dược do vợ ông Nam đứng tên và trực tiếp kinh doanh ó doan thu 4 tỷ , lãi 1 tỷ - Hoạt động khám chữa bệnh ngoài giờ có doanh thu 500 triệu, lãi 200 triệu - Một hãng thuốc tân dược ở nước ngoài gửi tặng cho gia đình ông 1 ô tô 12 chỗ ngồi , gia đình ông Nam nhận hàng tại cảng và nộp các loại thuế cho Nhà nước VN ) - Bán thửa đất do vợ chồng ông được thừa kế từ bố mẹ thu được 6 tỷ Hỏi : 1. Trong năm, ông Nam và gia đình phải nộp những loại thuế gì cho NSNN ? giải thích tại sao 2. Tính số thuế VAT và Thuế thu nhập cá nhân mà ông Nam và vợ ông Nam phải nộp ? Biết rằng vợ chồng ông Nam mỗi người có 1 người phụ thuộc ; giá tính thuế NK của ô tô là 500 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu của ô tô là 40 % ; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô là 30 % , thuế suất thuế VAT của ô tô là 10 % , của thuốc tân dược là 5 % Bài 2 : Một DN SXKD có các hoạt động sau: -Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF là 271.400 đ/sp, phí BH và vận chuyển quốc tế là 18% giá FOB -Bán 150.000 sp cho DN chế xuất với giá 230.000 đ/sp -Bán cho công ty thương nghiệp trong nước 400.000 sp với giá chưa VAT là 200.000 đ/sp -Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với một số công ty ở nước ngoài, giá gia công là 10.000 đ/sp, công việc đã hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả. -Tổng chi phí được trừ cho cả năm của toàn bộ hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng (chưa kể thuế XK, phí BH và vận chuyển) -TN chịu thuế khác ngoài doanh thu: chuyển nhượng TS là 200 triệu đồng, thu nhập từ tiền lãi cho vay là 680 triệu đồng. -Biết rằng thuế suất thuế XK là 2%, VAT là 10%, TNDN là 25%. -Tổng thuế VAT đầu vào được khấu trừ cả năm là 13.731 triệu đồng, lỗ năm trước chuyển qua 500 triệu đồng, thu nhập miễn thuế 300 triệu. -Công ty trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định (10% thu nhập tính thuế) Tính thuế XK, GTGT, TNDN. Giải: • Tính thuế Xuất Khẩu: Căn cứ: - Khoản 2, điều 9, Luật Thuế XK, NK năm 2005 => Giá tính thuế XK hàng bán ra nước ngoài tính theo giá FOB. - Khoản 2, điều 2, Luật Thuế XK, NK 2005 và khoản 2, điều 1, nghị định 87/2010 => quan hệ mua bán với DN chế xuất được coi như hoạt động xuất nhập khẩu => hàng bán cho DNCX phải chịu thuế XK. - Khoản 4, điều 12, NĐ 87/2010 => hàng do VN gia công cho nước ngoài khi xuất trả được miễn thuế XK. => Ta có: - Bán ra nước ngoài: + Doanh thu (giá CIF): 271.400 x 120.000 = 32.568 triệu đ + Giá tính thuế XK (Giá FOB) = Giá CIF/1,18 = 27.600 triệu đ - Bán cho doanh nghiệp chế xuất: + Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 triệu đ  Thuế XK phải nộp = (27.600 + 34.500) x 2%) = 1.242 triệu đ • Tính thuế GTGT: Căn cứ: Mục II, phần B, thông tư 129/2008/TT-BTC: - Thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0% - Thuế suất thuế GTGT hàng bán cho Doanh nghiệp chế xuất (khu phi thuế quan): 0% - Thuế suất thuế GTGT hàng gia công cho nước ngoài: 0% => Ta có: - Bán cho công ty thương nghiệp: + Doanh thu : 200.000 x 400.000 = 80.000 triệu đ - Thuế GTGT đầu ra: 80.000 x 10% = 8.000 triệu đ - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 13.731 triệu đ => Thuế GTGT phải nộp: 8.000 – 13.731 = - 5.731 triệu đ • Tính thuế TNDN: - Gia công cho nước ngoài: + Doanh thu: 400.000 x 10.000 x 80% = 3.200 triệu đ - Tổng doanh thu từ bán hàng: 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150.268 triệu đ - Thu nhập khác: 200 + 680 = 880 triệu đ - Tổng chi phí = Tổng chi phí cả năm + Thuế XK + phí BH và vận chuyển = 102.731 + 1.242 + 18% x 27.600 = 108.941 triệu đ - Thu nhập tính thuế TNDN: DT + TN khác – CF – Lỗ lũy kế – TN miễn thuế = 150.268 + 880 – 108.941 – 500 – 300 = 41.407 triệu đ => Thuế TNDN phải nộp = (TN tính thuế - trích quỹ KH&CN) x thuế suất thuế TNDN = (41.407 – 10% x 41.407) x 25% = 9.316,575 triệu đ Bài số 3 : Ông Nam là chủ doanh nghiệp Đại Nam . trong năm 2010, ông Nam và DN của ông đã có các hoạt động kinh tế sau : + Kinh doanh vũ trường , khách sạn nhà hàng doanh số 5 tỷ, lãi thu được 2 tỷ đồng + Thu được 60tr đồng tiền lãi gửi Ngân hàng + Chuyển quyền sử dụng 100m 2 đất của gia đình với giá chuyển nhượng là 4 tỷ, giá mua 2 tỷ + Thu được 30tr từ lợi tức cổ phần do đầu tư mua cổ phiếu của Doanh nghiệp khác\ + Được bố đẻ cho 1 chiếc xe oto 5 chỗ vs giá 1 tỷ đồng 1. Tính số thuế mà ông Nam và Doanh nghiệp của ông phải nộp trong năm 2. Hãy tư vấn cho ông Nam và Doanh nghiệp của ông làm cách nào để nộp thuế ít nhất Bài làm : 1. Tính số thuế mà ông Nam và Doanh nghiệp của ông phải nộp trong năm TH1 : 60tr tiền lãi gửi NH và 30 tr từ lợi tức cổ phần của Doanh nghiệp khác là thuộc sở hữu của công ty •Đối với Doanh nghiệp : Căn cứ vào : - Khoản 2 điiều 3 luật thuế TNDN - Điều 3 Nghị định 124/2008 , khoản 5 điều 4 nghị định 124/2008, Ta có : ∑Thu nhập chịu thuế = 2 tỷ + 60tr = 2,06 tỷ •Thuế TNDN phải nộp = 2,06 x 25% = 0.515 tỷ • Đối với cá nhân : Căn cứ vào : - Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3, điều 14, điều 23 luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 - Mục 4 điều 23 Nghị định 100 - 3- II phần B và 7- II phần B Thông tư 84 Ta có •TH1 : Xác định đc giá vốn là 2 tỷ và thu nhập là 4 tỷ khi chuyển nhượng BĐS : Thuế TNCN phải nộp khi chuyển quyền sử dụng đất : (4-2) x 25 % = 0.5 tỷ Thuế TNCN khi được cho ô tô : 1 x 10% = 0,1 tỷ • ∑ Thuế TNCN phải nộp : 0,5+ 0,1 = 0,6 tỷ •TH2 : Không xác định được giá vốn và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS : Thuế TNCN phải nộp khi chuyển nhượng BĐS : 4 x 2% = 0,08 tỷ •∑ Thuế TNCN phải nộp : 0,08 +0,1 = 0,18 tỷ TH2 : 60tr tiền lãi gửi NH và 30 tr từ lợi tức cổ phần của Doanh nghiệp khác là thuộc sở hữu của cá nhân • Đối với Doanh nghiệp : Căn cứ điều 2 luật thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = 2 tỷ  Thuế TNDN = 2 x 25% = 0,5 tỷ • Đối với cá nhân : Căn cứ vào : - Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 - Khoản 7 điều 4 Luật Thuế TNCN 2007 - Điều 23 Luật Thuế TNCN 2007 - Điều 14 Luật Thuế TNCN 2007 TH1: Xác định được giá vốn = 2 tỷ và thu nhập từ chuyển nhượng BĐS là 4 tỷ Thuế TNCN nộp khi chuyển nhượng BĐS : (4- 2) x 25 % = 0,5 tỷ Thuế TNCN nộp khi được tặng ô tô : 1 x 10% = 0,1 tỷ Thuế TNCN nộp từ thu nhập đầu tư vốn :30tr x 5% = 1,5tr= 0,0015 tỷ  ∑ Thuế TNCN = 0,5 + 0,1 + 0,0015 = 0,6015 tỷ TH2: Không xác định được giá vốn và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS Thuế TNCN phải nộp khi chuyển nhượng BĐS : 4 x 2% = 0.08 tỷ Thuế TNCN nộp khi được tặng ô tô : 1 x 10% = 0,1 tỷ Thuế TNCN nộp từ thu nhập đầu tư vốn :30tr x 5% = 1,5tr= 0,0015 tỷ  ∑ Thuế TNCN = 0.08 + 0,1 + 0.0015 = 0,1815 tỷ 2. Hãy tư vấn cho ông Nam và Donah nghiệp của ông làm cách nào để nộp thuế ít nhất Để nộp thuế được ít nhất, ông Nam nên - chuyển tiền lãi NH thành thu nhập của Cá nhân ông - chuyển 30tr tiền lời từ cổ tức thành thu nhập của DN - chuyển nhượng BĐS theo cách ko xét được giá vốn khu đất Khi đó , số thuế phải nộp sẽ là : •Thuế TNDN : 2x 25 % = 0.5 tỷ •Thuế TNCN :4 x 2% + 1 x 10% = 0,18 tỷ . : Pháp luật thuế môn bài quy định : Tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh đều phải nộp thuế môn bài . 2. Nguồn thu thuế NSTW được hưởng 100 % bao gồm : - Thuế xuất nhập khẩu - Thuế tiêu thụ. ( tỷ ) Thuế VAT đầu ra 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 1,5 tỷ × 10 % = 3 tỷ Ta có : Tổng số thuế VAT đầu vào = 4 tỷ + 2,4 tỷ = 6,4 tỷ Tổng số thuế VAT đầu ra = 4 tỷ + 3 tỷ = 7 tỷ Tổng số thuế VAT. nghiệp - Thuế môn bài 2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế thuộc nguồn thu NSTW được hưởng 100% là : - Thuế nhập khẩu ô tô - Thuế VAT ( nhập khẩu ) ô tô - Thuế tiêu