Tổ chức hạch toán vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty công trình và thương mại giao thông vận tải

Lời mở đầu Lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp, để đạt đợc mục tiêu Doanh nghiệp phải đảm bảo cho chi phí sản xuất sản phẩm thấp nhất, cụ thể doanh nghiệp phải quan tâm đến yếu tố thiếu trình sản xuất sản phẩm vật liệu Vật liệu sở vật chất chủ yếu tạo nên sản phẩm công tác hạch toán vật liệu có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Kết hợp với công tác hạch toán, doanh nghiệp phải quan tâm đến tình hình quản lý vật liệu tức doanh nghiệp phải giám sát từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản xuất, tự tìm nguồn thu vật liệu đến đợc thị trờng tiêu thụ sản phẩm để đảm bảo việc bảo toàn, tăng tốc độ chu chuyển vốn, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động doanh nghiệp có lợi nhuận để tích luỹ, mở rộng sản xuất Sau thời gian thực tập công ty, Công trình Thơng mại Giao thông vận tải, công ty nhà nớc chuyên xây dựng công trình giao thông , nhận thấy rõ tầm quan trọng vật liệu, đợc hớng dẫn nhiệt tình cô phòng kế toán công ty, thầy giáo hớng dẫn, em đà sâu vào nghiên cứu đề tài Tổ chức hạch toán vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty Công trình Thơng mại Giao thông vận tải Đề tài gồm phần: Phần I : C¬ së lý ln cđa viƯc tỉ chøc hạch toán kế toán vật liệu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán vật liệu công ty Công trình Thơng mại Giao thông vận tải Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty Công trình Thơng mại Giao thông vận tải Do hạn chế trình độ thời gian nên chuyên đề tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc giúp đỡ, góp ý bổ sung thầy cô giáo cán tập thể công ty để báo cáo thực tập em thiÕt thùc víi thùc tÕ PhÇn II Lý ln chung Hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 2.1 ý nghĩa cần thiết phải tổ chức công tác hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 2.1.1 Tầm quan trọng vật liệu trình sản xuất + Vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá - ba yếu tố trình sản xuất, đặc ®iĨm cđa vËt liƯu lµ chØ tham gia mét chu kỳ sản xuất định, trình vật liệu lại thay đổi toàn hình thức, vật chất ban đầu giá trị vật liệu đợc chuyển dịch lần toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng ) vËt liƯu lµ u tè vËt chÊt quan träng, chi phÝ vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín tỉng số chi phí để tạo sản phẩm, mà ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt đợc yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xà hội Việc quản lý chỈt chÏ vËt liƯu cã ý nghÜa rÊt lín việc phấn đấu giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Chính tổ chức công tác kế toán vật liệu thiếu đợc toàn công tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp 2.1.2 Yêu cầu việc quản lý vật liệu, trình sản xuất kinh doanh + Vật liệu, tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lao động, thờng xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thờng doanh nghiệp sản xuất phải thờng xuyên mua nguồn vật liệu xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất đợc sử dụng từ nhiều thứ, loại nguyên vật liệu khác nhau, đợc nhập từ nhiều nguồn giá vật liệu thờng xuyên hiếu động thị trờng Bởi để tăng cờng công tác quản lý vật liệu phải đợc theo dõi chặt chẽ tất khâu: thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Trong trình quản lý không tốt ảnh hởng tới chất lợng, giá trị sản phẩm sản xuất Cụ thể yêu cầu công tác quản lý vật liệu là: - Trong khâu thu mua: phải quản lý khối lợng, quy cách chủng loại chất lợng, giá mua, chi phí thu mua vật liệu phải đợc phản ánh đầy đủ xác, kế hoạch mua vật liệu phải tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp - Trong kh©u bảo quản để tránh mát, h hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn vật liệu, việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, thực chế độ bảo quản loại vật liệu ảnh hởng không nhỏ tới trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh - Trong khâu sử dụng vật liệu: phải thực tốt định mức tiêu hao Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự toán chi nhằm phát huy hiệu sử dụng vật liệu, nâng cao chất lợng có ý nghÜa quan träng viƯc h¹ thÊp chi phÝ sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Đồng thời phải thờng xuyên định kỳ phân tích tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu sản xuất, sở làm tăng thêm sản phẩm cho xà hội Do khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh - Trong khâu dự trữ: Để đảm bảo cho trình kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngng trệ gián đoạn cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức tối đa, tối thiểu 2.1.3 Nhiệm vụ hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất: * Vai trò hạch toán kế toán việc quản lý sử dụng vật liệu: Đối với kế toán việc thờng xuyên theo dõi vật liệu mặt giá trị, việc hạch toán đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ đa số liệu kế toán giúp ngời quản lý có định hớng xác trình đạo sản xuất Việc hạch toán kế toán vật liệu xác, kịp thời (chất lợng công tác kế toán) ảnh hởng không nhỏ tới việc tập hợp chi phí tính giá thành hay định tới trình kinh doanh tốt hay xấu Việc dùng thớc đo tiền tệ để giám đốc trình thu mua, dự trữ, tiêu hao vật liệu phát ngăn ngừa kịp thời tình trạng ứ đọng, mát, hao hụt vật liệu, xử lý đợc trờng hợp sử dụng lÃng phí vật liệu, tiết kiệm đợc chi phí không cần thiết trình Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm doanh nghiệp chiếm từ 70% - 90% giá thành sản phẩm, phận quan trọng tỉng sè tån kho cđa doanh nghiƯp Do vËy việc quản lý sử dụng vật liệu nhân tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, quản lý sử dụng tốt tạo cho sản phẩm đầu có chất lợng tốt để tiêu thụ Vì suốt trình luân chuyển, việc quản lý chặt chẽ số lợng vật liệu mua vào, xuất dùng để đảm bảo cho chất lợng sản phẩm theo yêu cầu kỹ thuật, giá trị đà đề đòi hỏi cán kế toán vật liệu phải thực nhiệm vụ sau: *Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, tính giá thành thực tế vật liệu đà thu mua nhập kho Kiểm tra tình hình thu mua vật liệu mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời chủng loại vật liệu cho trình sản xuất * áp dụng đắn phơng pháp hạch toán hàng tồn kho, thực đầy đủ, kịp thời chế độ hạch toán ban đầu vật liệu mở sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi chép phân loại tổng hợp, số liệu tình hình có biến động tăng, giảm trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thực hạch toán hàng tồn kho chế độ, phơng pháp quy định đảm bảo yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp * Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, tính toán xác số lợng, giá trị vật liệu thực tế đà đa vào sử dụng đà tiêu hao trình sản xuất Phân bổ xác giá trị vật liệu đà tiêu hao vào đối tợng đà sử dụng * Thực kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo chế độ nhà nớc quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ cho công tác quản lý lÃnh đạo, tiến hành phân tích kinh tế, tình hình thu mua bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu nhằm đa đầy đủ thông tin cần thiết cho trình quản lý Nh tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu góp phần thúc đẩy cung ứng kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu 2.1.4 Phân loại, đánh giá vật liệu Phân loại vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xt, vËt liƯu bao gåm nhiỊu lo¹i víi néi dung kinh tế tính lý hoá học khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới thứ, loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn vào nội dung kinh tế, vai trò trình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu đợc chia thành loại sau: * Nguyên vật liệu chính: Là thứ mà sau trình gia công chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm kể bán thành phẩm mua vào nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; nhà máy sợi; vải doanh nghiệp may * Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ cho hoạt động công nhân viên chức nh loại thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhơn, bao bì, vật liệu đóng gói, xà phòng, giẻ lau - Nhiên liệu:là thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh nh than củi, xăng dầu, đốt, khí đốt v.v Phụ tùng thay thế: thứ dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu, thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng Phế liệu: Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán nh ( phôi bào, vải vụn, gạch sắt) Vật liệu khác : Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t, đặc chủng.v.v Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết Việc phân chia doanh nghiệp dựa sở xây dựng lập sổ danh điểm vật t vật liệu đợc chia thành nhóm, loại thứ lập sổ danh điểm vật t hệ thống ký hiệu để thay tên gọi, nhÃn hiệu gọi danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiƯp gióp cho c¸c bé phËn doanh nghiƯp phèi hợp công tác quản lý vật liệu Sổ danh ®iĨm vËt t Danh ®iĨm Nhãm VL Danh ®iĨm Tªn, nhÃn hiệu, quy Đơn vị Đơn giá Quy VL cách tính hạch toán cách 2.1.5.Đánh giá vật liệu: Đánh giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo qui định, vật liệu đợc tính theo gi¸ thùc tÕ ( gi¸ gèc) Tuú theo doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà giá thực tế có thĨ cã th GTGT( nÕu tÝnh th GTGT theo ph¬ng pháp trực tiếp) hay thuế GTGT (nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 2.1.5.1 Đánh giá vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ nhËp kho T theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu đợc xác định nh sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm: giá mua ghi hoá đơn (bao gồm khoản thuế nhập khẩu, th kh¸c nÕu cã) céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xếp, bảo quản, phân loại bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt, tiền bồi thờng, chi phí nhân viên ) trừ khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) - Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến giá thực tế bao gồm: giá thực tế xuất kho gia công chế biến chi phí gia công chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: giá thực tế giá thực tế vật liệu xuất thuê chế biến cộng với chi phí vận chuyển bèc dì cïng víi sè tiỊn ph¶i tr¶ cho đơn vị nhận gia công chế biến - Đối với vật liệu nhận từ đơn vị, tổ chức cá nhân, tham gia góp vốn liên doanh giá thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh quy định - Với phế liệu: Đợc đánh giá theo giá ớc tính (giá thực tế sử dụng đợc bán đợc) 2.1.52 Đánh giá vật liệu theo giá xuất kho: Khi xuất dùng vật liệu kế toán phải tính toán chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu xt cho nhu cầu, đối tợng khác Việc tính toán giá thực tế vật liệu xuất đợc tính theo nhiều phơng pháp, tuỳ theo điều kiện phơng pháp kế toán doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp tính cho phù hợp * Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế VL xuất kỳ = Số lợng VL xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ Trong đó: Tổng số giá thực tế tồn đầu kỳ Đơn giá kinh tế bình quân tồn đầu kỳ = Số lợng VL tồn đầu kỳ * Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phơng pháp giống phơng pháp nhng đơn giá vật liệu đợc tính bình quân cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá thực tế bình quân = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Giá thực tế VL xuất = Đơn giá thực tế bình quân x Số lợng vật liệu xuất Sử dụng phơng pháp cho kết xác phơng pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhng khối lợng công việc tính toán nhiều đòi hỏi trình độ cao * Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập vào số lợng xuất kho theo lần * Tính theo giá thực tế nhập trớc - xuất trớc: Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kì giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau cïng * TÝnh theo gi¸ nhËp sau - xuÊt trớc: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất vào số lợng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau lần lợt đến lần nhập trớc để tính giá thực tế xuất kho Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu tån kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kì * Phơng pháp hệ số giá: Trong THDN sử dụng giá hạch toán (loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp) để theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dùng dựa vào hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu Giá thực tÕ VL + Gi¸ thùc tÕ VL nhËp kú đầu kỳ Hệ số giá VL = Giá hạch toán VL tồn đầu tháng + Giá hạch toán VL nhập tháng Sau tính theo giá thực tế xuất kho: Giá thực tế VL xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x Hệ số giá Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá VL tính riêng cho thứ nhóm loại vật liệu Mỗi phơng pháp tính giá thực tế VL xuất kho nêu có nội dung, u nhợc điểm điều kiện áp dụng phù hợp định Doanh nghiệp phải vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khả trình độ phận kế toán nh yêu cầu quản lý để đăng ký phơng pháp tính, đảm bảo nguyên tắc quán niên độ kế toán 2.1.6 Quy trình Hạch toán chi tiết VL: 2.1.6.1 Chứng từ sử dụng: Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế toán chi tiết VL phải đợc thực theo kho, loại, nhóm, thứ VL phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐKT ngày 01-11-1995 cđa bé trëng Bé TC, c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ VL bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-VT) - phiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03-VT) - Biªn kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) Ngoài chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc doanh nghiệp, sử dụng thêm chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh phiÕu xt vËt t theo hạn mức (mẫu 04-VT), biên kiểm nghiệm vật t (mẫu 05VT), phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu 07-VT) chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ, theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Những ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm việc ghi chép, tính x¸c vỊ sè liƯu cđa nghiƯp vơ kinh tÕ Mäi chứng từ kế toán VL phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép, tổng hợp kịp thời phận, cá nhân có liên quan 2.1.6.2 Sổ kế toán chi tiết VL: Để kế toán chi tiết VL, tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt sau: - Sỉ (thỴ) kho - Sỉ (thỴ) kÕ toán chi tiết VL - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d Sổ (thẻ) kho (mẫu 06-VT) đợc sử dụng để theo dõi số lợng N-X-T kho tõng thø VL - CCDC theo tõng kho ThỴ kho phòng kế toán lập ghi chi tiết: tên, nhÃn hiệu quy cách, đơn vị tính, mà số VL sau ®ã giao cho thđ kho ®Ĩ ghi chÐp tình hình NX-T hàng ngày mặt số lợng Thủ kho đợc dùng để toán kho, không phân biệt hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp Còn số (thẻ) kế toán chi tiết, số đối chiếu luân chuyển, sổ số d đợc sử dụng để hạch toán ngày N-X-T kho VL - mặt giá trị lợng giá trị phụ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp Ngoài sổ kế toán chi tiết nêu trên, sử dụng bảng kê nhập, xuất, bảng luỹ kê tổng hợp N-X-T kho VL phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ to¸n chi tiÕt đợc đơn giản, nhanh chóng kịp thời 2.2 Hạch toán chi tiết VL: Việc ghi chép, phơng án thủ kho kế toán nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau: 2.2.1 Phơng pháp thẻ song song: Nội dung phơng pháp thẻ kho: * kho: viƯc ghi chÐp t×nh h×nh N-X-T kho thđ kho tiến hành thẻ kho ghi theo tiêu số lợng Khi nhập chứng từ nhập, xuất VL, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tiền ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho giữ (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ nhập, xuất đà đợc phân loại theo thứ VL cho phòng kế toán * phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết VL để ghi chép tình hình N-X-T kho theo chi tiết vật giá trị Cơ sở để ghi sổ (thẻ) chi tiết VL chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên sau đà đợc kiểm tra hoàn chỉnh đầy ®đ Sỉ chi tiÕt VL cã kÕt cÊu gièng nh thẻ kho nhng thêm cột để theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ (thẻ) chi tiết VL vào bảng kê tổng hợp N-X-T kho VL theo nhóm, loại VL Có thể khái quát nội dung, trình tự hạch toán chi tiết VL theo phơng pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán chi tiết VL theo phơng pháp thẻ song song (1) (1) ThỴ kho (4) Chøng tõ nhËp Chứng từ xuất (2) Sổ (thẻ) kế toán chi tiết VL (3) Bảng tổng tổng hợp N X - T kho VL Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối tháng 10