Hoàn thiện kế toán quản trị chi phí và doanh thu cung cấp dịch vụ theo mô hình kết hợp tại công ty cổ phần vccorp

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN PHƯƠNG TH¶O HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY C PHN DCH V LOGISTICS I C VIT Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, Kiểm toán phân tích) Ngời híng dÉn khoa häc: pgs.ts NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Hµ Néi - 2015 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ LOGISTICS .5 2.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.2 Thành phần kiểm soát nội 2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro .9 2.2.3 Hệ thống thông tin .10 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát .12 2.2.5 Giám sát 14 2.3 Mục tiêu kiểm soát nội 15 2.4 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội .16 2.5 Đặc điểm doanh nghiệp Logistics ảnh hưởng tới kiểm soát nội doanh nghiệp .17 TÓM TẮT CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY DACO LOGISTICS 33 3.1 Tổng quan Công ty Daco Logistics 33 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Daco Logistics .33 3.1.2 Mục tiêu hoạt động công ty Daco Logistics 34 3.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Daco Logistics 34 3.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Daco Logistics 39 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 39 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro .43 3.2.3 Hệ thống thông tin .52 3.2.4 Các hoạt động kiểm soát .64 3.2.5 Giám sát 72 TÓM TẮT CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY DACO LOGISTICS .75 4.1 Thảo luận kết quả nghiên cứu .75 4.1.1 Ưu điểm 75 4.1.2 Hạn chế .76 4.2 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm sốt nội cơng ty Daco Logistics 80 4.3 Phương hướng hồn kiểm sốt nội công ty Daco Logistics 81 4.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty Daco Logistics .82 4.4.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 82 4.4.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro 84 4.4.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin .85 4.4.4 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 88 4.4.5 Hoàn thiện giám sát .90 TÓM TẮT CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh qua năm 38 Bảng 3.2: Bảng theo dõi lộ trình hàng theo chi tiết khách hàng 54 Bảng 3.3: Thang đo thành phần chất lượng dịch vụ giao nhận hài lòng 55 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ loại hình dịch vụ cơng ty Daco Logistics Dịch vụ vận chuyển 35 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức công ty Daco Logistics 41 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu tổ chức phịng tài kế tốn cơng ty Daco Logistics 57 Sơ đồ 3.4: Quy trình nghiệp vụ phịng kế tốn cơng ty Daco Logistics 63 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ kiểm soát bán hàng .66 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI 1.1.Tính cấp thiết đề tài Quá trình hội nhập kinh tế giới dẫn đến đời nhiều ngành nghề mới, với áp lực cạnh tranh ngày tăng Logistics ngày mới mẻ Những rủi ro đặc thù ngành logistics áp lực cạnh tranh lớn đòi hỏi nhà quản lý phải khơng ngừng hồn thiện kiểm sốt nội để đạt mục tiêu lợi nhuận Công ty cổ phần dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt (gọi tắt Daco Logistics) công ty bước đầu bắt tay vào xây dựng hệ thống kiểm sốt nội nên gặp nhiều khó khăn vướng mắc như: việc ln chuyển thơng tin từ phịng ban cơng ty cịn chậm, cơng tác theo dõi doanh thu chi phí cơng ty cịn nhiều bất cập, hệ thống báo cáo chưa có biểu mẫu chuẩn… Xuất phát từ nghiên cứu lý luận thực tiễn trên, Đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt ” Tác giả chọn làm Luận văn Thạc sĩ Luận văn tiến hành nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề lý luận chung kiểm sốt nội doanh nghiệp logistics, tìm hiểu thực tế kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, rút phân tích, đánh giá thực trạng để đưa ý kiến, giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt 1.2.Tổng quan nghiên cứu có liên quan Hiện có nhiều báo, nghiên cứu viết ngành logistics vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp giồng với đề tài mà tác giả thực hiện, dưới dây số nghiên cứu đưa có liên quan đến đề tài mà tác giả có hội tiếp cận đến: - Bài viết Bài toán cho ngành Logistics Việt Nam, nguồn http://www.saga.vn: Bài viết phân tích lợi ích hiệu quả kinh tế mà ngành logistics mang lại, coi ngành đem lại nguồn lợi nhuận khổng lồ cho kinh tế Bên cạnh đánh giá thực tế ngành logistics Việt Nam, đưa hội, thách thức mà doanh nghiệp logistics gặp phải Nhưng viết chưa đưa hướng cách khắc phục cho vấn đề nêu - Bài viết Áp dụng kiểm soát nội vào doanh nghiệp nào?, nguồn http://www.ictroi.com: Bài viết giúp người đọc hiểu kiểm soát nội doanh nghiệp cách vận hành, áp dụng kiểm soát nội vào doanh nghiệp thực tế Bài viết đánh giá chung kiến thức kiểm soát nội doanh nghiệp không vào ngành kinh doanh cụ thể - Luận văn Tìm hiểu cơng ty APL Logistics, nguồn http://luanvan.net.vn: Đây viết giúp người đọc hình dung cách cụ thể quy trình hoạt động, cách thức quản lý công ty kinh doanh dịch vụ logistics Việt Nam Nhưng chưa đề cập đến vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp Qua tài liệu ở thấy đề tài logistics kiểm soát nội nhiều tác giả quan tâm, nội dung kiểm soát nội doanh nghiệp logistics nghiên cứu mới thời điểm tại, để hoàn thiện đề tài tác giả tiếp cận với nhiều nguồn thông tin khác Nhưng đánh giá tổng quan nghiên cứu thấy nội dung tác giả đề cập đến vấn đề quản lý doanh nghiệp logistics, đặc điểm giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cụ thể doanh nghiệp 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung Luận văn nghiên cứu lý luận chung kiểm soát nội doanh nghiệp logistics tìm hiểu thực tế kiểm sốt nội Công ty Daco Logistics năm qua, rút phân tích, đánh kiểm sốt nội Cơng ty Từ đưa ý kiến, giải pháp để hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Daco Logistics năm tới - Mục tiêu cụ thể  Hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nội doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp logistics nói riêng  Phân tích thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Daco Logistics năm qua phương diện thành tựu tồn Phân tích cần thiết hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty  Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Công ty Daco Logistics năm tới 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu kiểm soát nội công ty Daco Logistics - Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu thực công Daco Logistics + Phạm vi thời gian Luận văn thực từ tháng 11/2014 đến tháng 10/2015 Do liệu nội dung đề tài phản ánh thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty từ năm 2012 đến năm 2015 Các giải pháp đề xuất đưa đến năm 2016 1.5 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biên chứng, vật lịch sử Các phương pháp kỹ thuật bao gồm: Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu, thống kê + Tổng hợp báo cáo theo dõi tình hình hoạt động đội xe + Tổng hợp báo cáo hoạt động hàng tháng phận, đối chiếu với báo cáo kinh doanh phận kế tốn từ rút kết luận tính xác việc quản lý doanh thu chi phí hoạt động + Tìm hiểu quy trình lập kế hoạch công ty, so sánh số kế hoạch với số thực tế thực + Quan sát ghi chép lại quy trình thực doanh thu, lưu trữ chứng từ phịng ban, quy trình tốn, ghi chép theo dõi hóa đơn đầu vào đầu ra, cơng nợ, quy trình tốn… phịng kế tốn + Tìm hiểu cấu tổ chức cơng ty, phân quyền kiểm sốt từ đánh giá rút kết luận tính hợp lý cấu tổ chức - Điều tra, vấn, quan sát để thu thập thông tin Cụ thể: + Quan sát xem phận có thực theo quy trình đề cơng khơng, ví dụ quy trình ghi chép lịch trình xe chạy đội xe, quy trình làm thủ tục đề nghị mua sắm, tốn….từ đánh giá tính tn thủ tổ chức + Phỏng vấn ban giám đốc quan điểm thực kiểm soát nội 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Giá trị khoa học Luận văn hệ thống hóa làm rõ lý luận bản kiểm sốt nội cơng ty kinh doanh dịch vụ logistics - Giá trị thực tiễn Luận văn phân tích rõ thực trạng kiểm sốt nội cơng ty Daco Logistics Trên sở đưa số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý phát triển Công ty 1.7 Kết cấu luận văn Luận văn gồm chương: Chương : Giới thiệu đề tài Chương 2: Lý luận KSNB doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Logistics Chương 3: Thực trạng kiểm sốt nội cơng ty Daco Logistics Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty Daco Logistics CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ LOGISTICS 2.1 Khái niệm kiểm soát nội Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 315 (ISA 315) kiểm soát nội (KSNB) hiểu trình ban quản trị, ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế thực nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý hướng tới mục tiêu: - Độ tin cậy lập báo cáo tài - Tính hiệu quả hiệu hoạt động đơn vị - Tuân thủ luật lệ quy định (Nguồn trích dẫn: Trang 88, Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân năm 2014) Khái niệm nhấn mạnh đến ba vấn đề sau: Thứ nhất, người thuộc cấp bậc tổ chức tác động đến KSNB Theo mức độ KSNB trách nhiệm tất cả người Các nhà quản lý coi chủ sở hữu KSNB phạm vi trách nhiệm họ Mỗi nhân viên đóng vai trị định quy trình KSNB đơn vị họ thực chức kiểm soát nhiệm vụ giao, ví dụ: thủ quỹ (thủ kho) phải kiểm soát tiền (vật tư) trước nhập hay xuất, kế toán phải kiểm soát chứng từ trước ghi sổ Thứ hai, kiểm soát nội hữu hiệu giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ KSNB phận cấu thành cả quy trình quản lý (bao gồm lập kế hoạch, tổ chức, hướng dẫn, kiểm sốt…) Nó giữ cho tổ chức hoạt động hướng mục tiêu hồn thành nhiệm vụ tối thiểu hóa yếu tố khơng mong đợi q trình hoạt động Thứ ba, KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu không phải đảm bảo chắn KSNB hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu khơng có nghĩa đảm bảo thành cơng doanh nghiệp Có nhiều lý KSNB cho đảm bảo chắn Các lý đề cập đến mục hạn chế KSNB Luận văn 2.2 Thành phần kiểm soát nội KSNB khác doanh nghiệp có khác biệt quy mơ, đặc điểm kinh doanh, văn hóa Nhưng theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 315 (ISA 315) KSNB doanh nghiệp coi hữu hiệu bao gồm thành phần bản : Môi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thơng tin, hoạt động kiểm sốt giám sát 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt phản ánh sắc thái kiểm sốt đơn vị, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát thành viên đơn vị tảng đối với thành phần khác kiểm sốt nội Mơi trường kiểm soát bao gồm thái độ, nhận thức hoạt động ban quản lý kiểm soát nội tầm quan trọng kiểm soát nội đơn vị Các nhà quản lý chịu trách nhiệm việc tạo khơng khí cho tổ chức Nhà quản lý nâng cao mơi trường kiểm sốt họ nhận thức KSNB, cư xử mực để nhân viên làm gương yêu cầu người tổ chức phải tuân theo chuẩn mực đưa Các yếu tố môi trường kiểm sốt: Truyền đạt, hiệu lực hóa tính trực giá trị đạo đức