Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán đại tín

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ LAN ANH SVTH: PHAN THÚY QUỲNH S K L0 5 Tp Hồ Chí Minh, tháng 7/2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHÂT LƯƠNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NƠ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN SVTH : PHAN THÚY QUỲNH MSSV : 17125084 Khoá : 2017 Nganh : Kế toán GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2021 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp – Tư – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày - tháng - năm 2014 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Phan Thúy Quỳnh MSSV: 17125084 Ngành: Kế toán Lớp: CL2A Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Lan Anh ĐT: 0988052608 Ngày nhân đề tài: Ngày nộp đề tài: Tên đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Các số liệu, tài liệu ban đầu: Hồ sơ kiểm toán Nội dung thưc đề tài: Bài khóa luân Sản phẩm: TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thưc hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) năm 20… 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thưc hiện: Ưu điểm: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luân tốt nghiệp này, em nhân sư giúp đỡ nhiệt tình từ phía cơng ty thưc tâp, giảng viên hướng dẫn, đồng thời em vân dụng kiến thức môn học suốt trình theo học trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuât Thành phố Hồ Chí Minh Xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín tiếp nhân em vào thưc tâp cơng ty tạo điều kiện đề em thu thâp số liệu, thông tin công ty Cám ơn anh chị phân kiểm toán công ty giúp đỡ em ngày đầu bỡ ngỡ bước chân vào công ty cho em kỹ liên quan đến nghiệp vụ kiểm toán Em xin cảm ơn giảng viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Lan Anh gợi ý, chỉnh sửa báo cáo thưc tâp cho em kiến thức, thơng tin bổ ích để hồn thành báo cáo Nhờ gợi ý cô giúp em hoàn thiện Cám ơn quý thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn trường Đại học Sư phạm Kỹ Thuât dạy dỗ em suốt thời gian dài em theo học trường Em xin chân thành cám ơn I 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 TÓM TẮT Kiểm toán doanh thu khoản phải thu khách hàng hoạt động thiếu doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Bởi khoản mục thường xuyên xảy gian lân sai sót ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp Trong q trình thưc tâp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín, em nhân thấy tầm quan trọng khoản mục Báo cáo tài Kiểm tốn Vì vây, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín” cho khóa ln tốt nghiệp Trong khóa ln này, em từ chương để giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Chương sở lý luân kiểm toán khoản phải thu doanh thu kiểm toán báo cáo tài Chương khoản phải thu thưc trạng quy trình kiểm tốn doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Đồng thời chứng kiểm tốn thưc tế Cơng ty ABC Từ chương đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Đại Tín II 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 - KTV kiểm tra tính kỳ doanh thu: KTV chọn hóa đơn bán ra, chứng từ bán ra, phiếu xuất kho, tờ khai xuất khẩu,… doanh thu ghi nhân từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 (thường chọn cuối tháng 12/2020) đối chiếu với hồ sơ ghi nhân doanh thu tháng 01/2021, để kiểm tra sư ghi nhân kỳ - Mục tiêu kiểm tốn: Kiểm tra tính kỳ doanh thu 58 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 I CƠNG VIỆC Chọn hóa đơn bán hàng, vân đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng (biên nghiệm thu, hợp đồng hóa đơn…đối với XDCB) cho lô hàng bán, doanh thu ghi nhân từ ngày 31-12-2020 đến ngày 15-01-2021 để đảm bảo doanh thu ghi nhân kỳ Ngày Số Khách hàng Diễn giải Ghi sổ Số tiền Chi tháng chứng từ 31/12/2020 000251 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ VIỆT Bộ lọc Hepa máy hút bụi 192,052,112 192,052,112 G190.1 5/1/2020 000253 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ VIỆT Bộ lọc Hepa máy hút bụi 140,480,833 140,480,833 G190.2 10/1/2020 000255 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ VIỆT Bộ lọc Hepa máy hút bụi 208,717,657 208,717,657 G190.3 12/1/2020 000256 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ VIỆT Khung giữ lọc máy hút bụi 159,899,591 159,899,591 G190.4 15/1/2020 000258 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ VIỆT Bộ lọc Hepa máy hút bụi, Khung giữ lọc 222,604,024 222,604,024 G190.5 Hình 3.4 Thủ tục cut - off (Nguồn: Phịng kiểm tốn Cơng ty Đại Tín) 59 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Nhận xét: - Thủ tục cut-off giúp cho KTV kiểm tra nghiệp vụ phát sinh trước sau ngày kết thúc niên độ, KTV nhân thấy doanh nghiệp ghi nhân doanh thu kỳ  Thu nhập bảng công nợ phải thu khách hàng - KTV thu nhâp danh sách chi tiết khoản phải thu khách hàng bao gồm số dư bên liên quan Lâp bảng tổng hợp số liệu dưa bảng CĐSPS kỳ số liệu kỳ trước kiểm toán với thông tin chi tiết khoản phải thu khác hàng dư phịng phải thu khách hàng khó địi Đối chiếu tổng số dư với bảng tổng hợp số liệu - Mục tiêu kiểm tốn: Tính hữu, xác Tên khách hàng Dư nợ đầu kỳ TNHH ĐIỆN TỬ VIỆT PS nợ PS có Dư nợ cuối kỳ 1,587,803, 220 32,936,065, 377 31,864,098, 814 2,659,769, 783 GWANGJIN VINA.CO.,LTD 22,168,526 174,148,24 173,715,86 22,600,927 SUZHOU 3AC.CO.,LTD 8,565,382, 098 17,718,568, 290 26,463,950, 388 TNHH MTV DAEYOUNG ELECTRONICS VINA 3,742,615,8 95 3,532,016,5 61 TNHH NEWHANAM 25,997,400 TNHH SERVEONE 3,322,393, 088 Dư có đầu kỳ 21,992,773, 214 Dư có cuối kỳ 210,599,33 25,997,400 22,913,646, 408 2,401,519, 894 60 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 TNHH VÂN LONG 246,158,05 2,038,693,6 35 2,158,616,7 90 126,234,90 TAC 10,285,558 ,441 10,706,370, 612 19,656,839, 183 1,335,089, 871 269,017,40 269,017,40 SHENZHEN CITY ZHENG YONG JIA ELECTRICAL.C O.,LTD CNTUS AEGIS.CO.,LTD 17,681,584 ,486 80,094,779, 780 88,448,236, 144 9,328,128, 122 Cộng 41,711,047 ,914 - 169,699,02 9,874 195,300,13 7,556 16,109,940 ,232 Bảng 3.11 Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hang chi tiết theo đối tượng (Nguồn: Tài liệu kiểm tốn cơng ty ABC lưu hành nội Đại Tín) Nhận xét: - Cơng nợ phải thu khách hàng công ty ABC theo dõi chi tiết đối tượng rõ ràng, tổng số dư nợ cuối kỳ khách hàng khớp với bảng cân đối kế toán, Sổ - Thủ tục đạt mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trình bày phù hợp BCTC  Gửi thư xác nhận - KTV tiến hành chọn mẫu yêu cầu đơn vị gửi thư xác nhân tới khách hàng có số dư lớn thường xuyên, khách hàng có số dư bất thường mà KTV nghi ngờ Sau đó, KTV lâp bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhân đối chiếu xác nhân với số liệu chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch ( có) - Trường hợp đơn vị khơng cho phép KTV gửi thư xác nhân KTV phải thu nhâp văn giải trình BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thưc thủ tục thay - Mục tiêu kiểm tốn: Tính hữu, xác, quyền nghĩa vụ Nhận xét: 61 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 - Thư xác nhân chứng kiểm toán thu nhâp từ bên đơn vị nên đánh giá có độ tin cao - Kết gửi thư xác nhân giúp KTV xác nhân số dư nợ mà khách hàng thiếu công ty khách hàng ABC 3.5 Giai đoạn hoan kiểm tốn cơng ty ABC Sau hồn thành thủ tục kiểm toán cần thiết khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nợ phải thu khách hàng KTV trợ lý KTV tổng hợp sai sót trình bày giấy làm việc, đưa lên để trưởng nhóm kiểm toán soát xét lâp bút toán điều chỉnh cần thiết Đồng thời nhóm kiểm tốn tiến hành họp với KH để nêu vấn để bất thường thống bút toán điều chỉnh hai bên để phục vụ việc lâp BCKT hoàn thiện sau Dưa vào kết kiểm toán cho thấy hai khoản mục Doanh thu Nợ phải thu khách hàng cơng ty ABC trình bày đầy đủ xác với thưc tế Bút toán Tham Nội Tên Bảng cân đối kế tốn chiếu dung tài Có khoản Nợ Ảnh hưởng bút tốn có điều chỉnh 260,889,348 - Báo cáo kết kinh doanh Nợ Có - 260,889,348 (260,889,348) (260,889,348) Bảng 3.12 Bút tốn có điều chỉnh (Nguồn: Tài liệu kiểm tốn cơng ty ABC lưu hành nội Đại Tín) Sau tổng hợp báo cáo, so sánh số liệu có chênh lệch khơng, tùy vào sư thống KH mức điều chỉnh, mức độ trọng yếu sai sót để đưa ý kiến kiểm toán phù hợp Cuối cùng, KTV tiến hành lâp BCKT để đưa ý kiến khoản mục làm sở cho đối chiếu sau 62 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Tóm tắt chương Trong chương 3, em trình bày sơ lược quy trình kiểm toán doanh thu nợ phải thu khách hàng áp dụng công ty thưc tâp Đưa số liệu cụ thể, kết luân kiểm toán viên sau q trình Người đọc hiểu đầy đủ cách thức công ty thưc kiểm toán Tiếp theo, tiền đề để em đưa giải pháp kiến nghị chương 63 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NƠ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH ĐẠI TÍN 4.1 4.1.1 Đánh giá Ưu điểm Sau tìm hiểu quy trình kiểm tốn Doanh thu nợ phải thu khách hàng từ bước đầu tìm hiểu khách hàng thưc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán cho ta thấy nhìn tổng qt cơng việc kiểm tốn hàng cơng ty kiểm tốn độc lâp Từ kiến thức học tham gia công việc kiểm tốn thưc tế cụ thể, em nhân thấy cơng việc thưc tế tiết kiệm nhiều thời gian so với công việc thưc theo lý thuyết, đảm bảo độ tin cao thông qua thủ tục phân tích chặt chẽ kinh nghiệm nhân định kiểm tốn viên Cơng ty tổ chức huấn luyện nghiệp vụ năm cho nhân viên, kết hợp câp nhât thơng tư, nghị định Vì vây nhân viên công ty trang bị đầy đủ kiến thức công việc Công ty xây dưng chương trình kiểm tốn báo cáo chặt chẽ đầy đủ mà cụ thể khoản mục doanh thu Quy trình đáp ứng yêu cầu chất lượng, xác định mức độ rủi ro, mức độ trọng yếu cho tồn báo cáo tài cho khoản mục Cơng tác kiểm tốn ln tn thủ theo chuẩn mưc, chế độ kế toán Việt Nam hành Quy trình kiểm tốn cơng ty chia nhiều giai đoạn cụ thể Mỗi gian đoạn lại quy định rõ ràng, cụ thể công việc phải làm, mục tiêu cần đạt giai đoạn Điều giúp cho kiểm toán viên thưc cơng việc dễ dàng, nhanh chóng trách bỏ sót cơng việc hay nhiều thời gian Nhờ vây kết công việc nâng cao Cụ thể như:  Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Kiểm toán viên liên hệ với bên khách hàng yêu cầu sổ sách cần thiết trước kiểm toán: Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối phát sinh, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Sổ nhât ký chung, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Sổ chi tiết tất tài khoản,… 64 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Thơng qua việc phân tích sơ khỏan mục quan trọng báo cáo tài doanh thu nợ phải thu khách hàng, KTV đánh giá khái quát khu vưc rủi ro cao xảy nội cơng ty khách hàng Từ đoán độ phức tạp kiểm toán Bên cạnh đó, trưởng nhóm kiểm tốn cơng ty định hướng có nhiệm vụ kiểm tra lại tồn cơng việc mà KTV khác trợ lý kiểm toán thưc hiện, xem xét vừa tổng quát vừa chi tiết khoản mục độ tin kết luân đưa  Giai đoạn thực kiểm toán Cơng ty thiết lâp chương trình kiểm tốn mẫu nhằm giúp KTV thưc dễ dàng tránh trường hợp bị bỏ sót thử nghiệm chi tiết Chương trình thiết lâp dưa chương trình kiểm toán Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam với thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết cần thiết, tuân thủ kết hợp chặt chẽ với chế độ, chuẩn mưc kế toán, kiểm toán hành Đối với khoản nợ phải thu khó địi KTV phải tìm hiểu phân tích số dư theo tuổi nợ đồng thời xem xét khả thu hồi nợ, tiến hành trích lâp dư phịng để xem đơn vị trích lâp chưa Khi xác nhân khoản phải thu khách hàng, KTV khơng gửi thư xác nhân tới tồn bên liên quan, gửi thư cho bên có khả xảy sai sót cao Những bên cịn lại KTV yêu cầu đơn vị cung cấp biên đối chiếu công nợ Thủ tục so sánh doanh thu năm hành so với năm trước giúp KTV phát biến động bất thường tìm nguyên nhân Liệt kê doanh thu theo tờ khai so sánh doanh thu hạch tốn để tìm sư chênh lệch nhanh chóng Việc so sánh số liệu doanh thu sổ Báo cáo thuế giúp KTV phát sai lệch số liệu Việc kiểm tra chi tiết 100% doanh thu giúp KTV hạn chế thấp rủi ro phát Việc kiểm tra chứng từ trước sau ngày kết thúc niên độ giúp phát trường hợp ghi nhân doanh thu không kỳ  Giai đoạn hoan kiểm toán Các giấy tờ liên quan chứng kiểm tốn phải trưởng nhóm kiểm toán Ban giám đốc rà soát, kiểm tra lại phê duyệt trước phát hành dư thảo báo cáo kiểm toán Tất hồ sơ phải xếp cách khoa học giúp cho 65 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 q trình sốt hồ sơ dễ dàng đồng thời giúp Cơng ty tránh rủi ro kiểm tốn Các khoản mục lưu ký hiệu khác chứng kiểm toán phải đánh tham chiếu rõ ràng Việc giúp tránh trường hợp bị nhầm lẫn khoản mục 4.1.2  Nhược điểm Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Các đơn vị dè dặt việc tiết lộ thông tin phối hợp với KTV Do giới hạn thời gian, việc thu thâp thông tin từ bên thứ ba, số với DN ngành bị hạn chế Nhiều bước kiểm tra sơ bị bỏ qua Cịn áp dụng quy trình kiểm tốn thủ cơng gây khó khăn cho kiểm tốn viên  Giai đoạn thực kiểm toán Chỉ xây dưng mẫu kiểm toán chung mà khơng cụ thể cho loại hình doanh nghiệp Điều khiến cho KTV vào nghề gặp khó khăn việc đánh giá rủi ro khách hàng khơng biết áp dụng thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình cơng ty đồng thời tiết kiệm thời gian Phương pháp chọn mẫu, xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán, thu thâp chứng chủ yếu phụ thuộc vào kiến thức trình độ xét đốn KTV Việc mang tính chất chủ quan phạm phải sai sót q trình kiểm tốn  Giai đoạn hoan kiểm tốn Kiểm tốn viên có nhiệm vụ kiểm tra lại kết thưc trợ lý kiểm toán Trong thời gian ngắn KTV phải kiểm tra nhiều khoản mục lúc ảnh hưởng đến chất lượng công việc 66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 4.2 Kiến nghị Công ty cần bố trí nhân sư lịch trình làm việc hợp lý để đảm bảo kiểm tốn viên có thời gian thu thâp đầy đủ chứng kiểm toán đơn vị, đồng thời hồn thành cơng việc phát hành báo cáo thời hạn Tăng cường hỗ trợ cho báo cáo kiểm toán trưởng Kiểm toán viên phải tiếp tục học hỏi trau dồi kinh nghiệm để đưa định xét đoán hợp lý kiểm toán viên cần nhiều xét đoán cá nhân, chẳng hạn thử nghiệm chọn mẫu, đánh giá rủi ro, rủi ro xác định mức trọng yếu Công ty nên câp nhât tổ chức huấn luyện việc ứng dụng phần mềm vào kiểm toán Việc xử lý số liệu phần mềm giúp kiểm tốn viên thưc nhanh có độ xác cao, đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán Đồng thời tạo điều kiện thuân lợi để KTV tiếp cân với sách Nhà nước Bộ Tài Cơng ty nên thiết lâp quy trình đánh giá xem xét lại kết công việc chọn mẫu rủi ro chọn mẫu xảy cách lưu lại hồ sơ văn phòng để kiểm toán cần xem kiểm toán lịch sử Để giúp KTV có hộ xem lại kết làm việc rút kinh nghiệm Cơng ty sử dụng phương pháp kiểm tốn mẫu áp dụng cho tất doanh nghiệp dẫn tới việc khơng xác hồn tồn Vì vây Công ty cần đưa phương thức kiểm tốn khác loại hình doanh nghiệp khác để có cách nhìn tổng quan xác Đồng thời Cơng ty áp dụng quy trình kiểm tốn thủ cơng gây khó khăn cho việc kiểm tốn viên tìm lại danh mục kiểm tốn trước Nên Cơng ty áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm tốn giúp cho kiểm tốn viên dễ dàng tìm lại thơng tin kiểm tốn cũ Cơng ty nên tăng cường tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: Tại khách hàng cũ, HTKSNB năm bị ảnh hưởng tác động khác mội trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro,… nên KTV cần tìm hiểu thêm HTKSNB khách hàng Đối với khách hàng KTV cần đến cơng ty tham quan, tìm hiểu, vấn ban quản lý khách hàng để hiểu rõ HTKSNB Khi tìm hiểu HTKSNB khách hàng, KTV cần nhân thức HTKSNB dù 67 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 thiết kế hồn hảo đến đâu khơng thể ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy ra, hạn chế cố hữu HTKSNB Vì vây trước mơ tả HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền, cơng ty cần phải tìm hiểu sách kế tốn áp dụng chu trình 68 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Tóm tắt chương Trong chương 4, em nêu lên số ưu nhược điểm qua giai đoạn Cơng ty TNHH Đại Tín Từ kết hợp với kiến thức học, em đưa kiến nghị giúp Cơng ty cải thiện nhược điểm mắc phải 69 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 KÊT LUẬN Có thể nói, khoản mục doanh thu bán hàng khoản phải thu khách hàng khoản mục quan trọng trình kiểm toán, khoản mục quan trọng báo cáo tài dễ gian lân, tăng cao doanh thu trốn tránh chi phí Do đó, thưc kiểm toán tổng hợp báo cáo tài chính, đặc biệt kiểm tốn doanh thu khoản phải thu, kiểm toán viên phải thân trọng để đảm bảo thơng tin báo cáo tài trung thưc hợp lý, tạo niềm tin cho người sử dụng báo cáo tài Ngồi việc giới thiệu khái qt q trình hình thành thơng tin chung cơng ty Bài khóa ln tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín” phần nêu biện pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín nói riêng doanh nghiệp khác nói chung Cụ thể luân đề câp đến số vấn đề sau: - Về mặt lý luân: Bài luân trình bày vấn đề khái niệm, quy trình kiểm tốn kiểm soát nội đối khoản mục doanh thu khoản phải thu - Về mặt thưc tế: Đã phản ánh khách quan quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu khoản phải thu Công ty TNHH ABC chứng minh số liệu năm 2020 - Về mặt kiến nghị: Kết hợp lý luân, thưc tế kiến thức học, luân nên số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu các khoản phải thu khách hàng Công ty Sau hồn thành q trình kiểm tốn Cơng ty, em nhân quy trình kiểm tốn doanh thu khoản phải thu khách hàng thủ tục kiểm toán mà KTV trợ lý KTV sử dụng đáp ứng chuẩn mưc kiểm tốn Việt Nam Tuy cịn nhiều thiếu sót thủ tục mà KTV thưc đáp ứng mục tiêu đề ra, chứng kiểm toán thu thâp đảm bảo tính thích hợp đẩy đủ để đưa ý kiến kiểm toán cuối 70 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chuẩn mưc kiểm toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 219/2000/QĐBTC ngày 29/12/2000 Bộ trưởng Bộ Tài [2] Chuẩn mưc kế toán số 14 “Doanh thu thu nhâp khác” hệ thống chuẩn mưc kế toán Việt Nam [3] Chuẩn mưc kiểm tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” ban hành cơng bố theo định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 31/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài [4] Chuẩn mưc kiểm toán số 560 “ Các sư kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán” ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài [5] Giáo trình “Kiểm tốn tài chính”, 2012 – Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [6] Tài liệu “Những Chuẩn mưc nguyên tắc đạo kiểm toán quốc tế”,1992 [7] Số liệu thu thâp Công ty TNHH ABC năm 2020 [8] Giáo trình “ Kiểm tốn tài chính”, 2006 – GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ - Trường Đại học Kinh tế quốc dân [9] Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, Khoa Kế toán – Kiểm toám, “Giáo trình kiểm tốn tài chính” (Tái lần thứ 4, có sửa đổi bổ sung), Nhà xuất kinh tế, Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2014 [10] Chuẩn mưc kiểm toán quốc tế ISA 400 - Đánh giá rủi ro KSNB [11] Chuẩn mưc kiểm toán Việt Nam VSA 400 [12] Thông tư 200/2014/TT-BTC 71 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99