ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH THU NỘI ĐỊA (TRỪ DẦU THÔ) GIAI ĐOẠN 2011-2014

Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ KẾ HOẠCH THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ 1.1 Ngân sách nhà nước 1.2 Thu ngân sách Nhà nước .4 1.2.1 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước 1.2.2 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước 1.2.3 Phân loại thu ngân sách Nhà nước .5 1.3 Thuế thu Ngân sách Nhà nước .5 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm 1.3.2 Phân loại thuế .7 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu thuế 1.4 Kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước từ thuế 1.4.1 Nhiệm vụ 1.4.2 Chức vai trò thuế Ngân sách Nhà nước 1.4.3 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế Việt Nam .11 1.4.4 Nội dung kế hoạch thu Ngân sách từ thuế 13 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH THU NỘI ĐỊA (TRỪ DẦU THÔ) GIAI ĐOẠN 2011-2014 .14 2.1 Kế hoạch đề giai đoạn 2011 – 2015 14 2.2 Thực trạng thực kế hoạch thu nội địa( trừ dầu thô)của ngành Thuế 17 2.2.1 Kế hoạch thay đổi qua năm 17 2.2.2 Thực trạng thu nội địa (trừ dầu thô) ngành thuế quản lý giai đoạn 2011 – 2014 19 2.3 Đánh giá thành tựu đạt hạn chế vướng mắc trình thực kế hoạch đề 25 2.3.1 Nguyên nhân thành tựu đạt trình thực 25 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế cịn vướng mắc q trình thực 27 CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ CHO KHOẢNG THỜI GIAN CÒN LẠI .28 3.1 Dự báo khả hoàn thành kế hoạch thu thuế .28 3.2 Giải pháp cải cách hệ thống thuế 28 KẾT LUẬN 30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Dự báo thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 - 2015 ( theo khu vực kinh tế) 14 Bảng2: Tỷ trọng khoản thu tổng NGNN giai đoạn 2011 -2015 ( Theo khu vực kinh tế) 15 Bảng 3: Tỷ trọng khoản thu tổng NGNN GDP giai đoạn 2011 -2015 ( Theo khu vực kinh tế) 16 Bảng4: Dự toán thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 – 2015 (theo lĩnh vực kinh tế) 18 Bảng 5: Quyết toán thu nội địa (trừ dầu thô) năm 2010 – 2012 19 Bảng 6: Ước thực thu nội địa (trừ dầu thô) năm 2013 – 2014 20 Biểu đồ 1: Dự toán toán, ước thực thu nội địa giai đoạn 2011-2014 20 SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Ngân sách nhà nước chiếm vai trò quan trọng tất kinh tế giới, nước phát triển nước phát triển Ở Việt Nam ngân sách nhà nước phần hệ thống tài quốc gia, tác động lớn phát triển kinh tế Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Vì vậy, đánh giá thu nội địa (trừ dầu thô) thuộc ngành thuế quản vấn đề mang tính thời sự, cần phải nghiên cứu tìm hiểu cách kĩ lưỡng Có đưa chương trình hành động đủ mạnh để phát triển kinh tế năm tới hiệu quả, sánh ngang với nước khu vực giới Trong giai đoạn 2011-2015, kinh tế Việt Nam chịu ảnh hưởng kinh tế giới làm thay đổi kế hoạch thu ngân sách việc thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước.Thuế nội địa nguồn lực chủ yếu chịu tác động từ yếu tố nước ngồi, việc xem xét đánh giá lại kế hoạch thu nội địa trừ dầu thô thuộc ngành thuế quản lý giai đoạn 2011-2014 cần thiết nhằm tạo định hướng chiến lược cho việc thực kế hoạch thu nội địa năm cịn lại Vì vậy, em chọn đề tài “Đánh giá nửa chặng đường thực kế hoạch thu nội địa (trừ dầu thô) thuộc ngành thuế quản lý giai đoạn 20112015 Việt Nam số giải pháp thực cho năm lại.” nhằm đưa ý kiến theo quan điểm cá nhân đánh giá việc thực kế hoạch thu nội địa ngân sách nhà nước Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề án sở phân tích lý luận thực trạng thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước nói chung thu nội địa (trừ dầu thô) thuộc ngành thuế quản lý nói riêng từ năm 2011 đến nay, đánh giá kết đạt được, thành tựu, hạn chế nguyên nhân giai đoạn Đồng thời dự báo thời thách thức thu nội địa Việt Nam năm cịn lại Trên sở đề án đưa kiến nghị để điều chỉnh SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng giải pháp thực nhằm hoàn thành kế hoạch thu nội địa Việt Nam giai đoạn 2011 – 2015 Để đạt mục đích trên, đề án thực nhiệm vụ sau:  Trình bày sở lý luận chung thu ngân sách nhà nước thuế thu ngân sách nhà nước, kế hoạch thu nội địa (trừ dầu thơ) thuộc ngành thuế quản lý  Phân tích tình hình thực kế hoạch thu nội địa từ năm 2011 đến đánh giá nửa chặng đường thực kế hoạch  Đánh giá khả thực kiến nghị điều chỉnh kế hoạch cho thời gian lại thực kết hoạch đề Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu : Tổng thu ngân sách, tập trung chủ yếu vào kế hoạch thu nội địa Việt Nam  Phạm vi nghiên cứu Về nội dung : Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan kế hoạch chi ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn 2011- 2015, tập trung chủ yếu số khía cạnh : quy mơ, tốc độ, cấu chi ngân sách nhà nước, bội chi ngân sách tỷ lệ nợ công Về thời gian : Từ năm 2011 đến Phương pháp nghiên cứu Đề án sử dụng số phương pháp sau: phương pháp nghiên cứu quy nạp, diễn giải, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân tích so sánh… để phân tích, đánh giá vấn đề rút kết luận Kết cấu đề án Ngoài phần mở đầu, phụ lục, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, đề án trình bày chương: Chương 1: Khung lý thuyết kế hoạch thu ngân sách nhà nước từ thuế SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng Chương 2: Đánh giá trình thực kế hoạch thu nội địa (trừ dầu thô) giai đoạn 2011-2014 Chương 3: Kiến nghị điều chỉnh kế hoạch cho khoảng thời gian lại Với kiến thức, kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế viết khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý, bảo thầy để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Thạc sĩ Ngơ Quốc Dũng tận tình hướng dẫn giúp đỡ em thực đề tài ! SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng CHƯƠNG KHUNG LÝ THUYẾT VỀ KẾ HOẠCH THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ 1.1 Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước với chủ thể kinh tế xã hội, phát sinh trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước, quỹ ngân sách nhằm bảm bảo cho việc thực chức Nhà nước mặt 1.2 Thu ngân sách Nhà nước 1.2.1 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước Thu ngân sách nhà nước trình Nhà nước dùng quyền lực để huy động phận giá trị cải xã hội hình thành quỹ Ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thu Ngân sách Nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí lệ phí ; ngồi cịn có thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, khoản đóng góp từ tổ chức cá nhân, khoản viện trợ khoản thu khác theo quy định luật Ở Việt Nam, đứng phương diện pháp lý, thu Ngân sách Nhà nước bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào Ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Về mặt chất, thu Ngân sách Nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh trình Nhà nước huy động nguồn lực tài đề hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu 1.2.2 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước  Thu Ngân sách nhà nước nguồn lực kinh tế đề trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu Nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng  Thu Ngân sách Nhà nước phải vào tình hình thực kinh tế, biểu tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất…  Thu Ngân sách Nhà nước thực theo ngun tắc khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu 1.2.3 Phân loại thu ngân sách Nhà nước  Căn vào nội dung kinh tế khoản thu - Thu thuế - Thu phí, lệ phí (cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp) - Thu từ hoạt động kinh tế nhà nước: thu lợi tức, từ hoạt động góp vốn kinh doanh cổ phần Nhà nước, thu hồi tiền cho vay (gốc + lãi) Nhà nước, thu hồi vốn đầu tư Nhà nước sở kinh tế bán đấu giá doanh nghiệp Nhà nước - Thu từ bán – cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước - Thu từ hoạt động hợp tác lao động với nước - Thu khác ( tiền phạt, tịch thu, tịch biên tài sản)  Căn vào tính chất phát sinh khoản thu - Thu thường xuyên: khoản thu phát sinh thường xuyên với nhịp độ hoạt động kinh tế, thường mang tính chất bắt buộc - Thu không thường xuyên: khoản thu chi phát sinh vào thời điểm định, không phát sinh liên tục  Căn vào tính chất cân đối Ngân sách Nhà nước - Thu cân đối ngân sách nhà nước: khoản thu xây dựng thực mối quan hệ cân chi Ngân sách Nhà nước, thường ổn định lâu dài, lập dự tốn - Thu ngồi cân đối ngân sách nhà nước: khoản thu xác định thực ngân sách nhà nước cân đối hay bội chi 1.3 Thuế thu Ngân sách Nhà nước 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm  Khái niệm SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định Thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho tiêu dùng công cộng đầu tư phát triển nhằm thực chức nhiệm vụ Nhà nước  Đặc điểm - Thuế gắn liền với quyền lực nhà nước: Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến pháp Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung hay bãi bỏ sắc thuế quan quyền lực Nhà nước có thẩm quyền Quốc hội Mặt khác, tính quyền lực Nhà nước thể chỗ Nhà nước thu thuế cách tùy tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật Nhà nước ban hành - Tính bắt buộc phải nộp thuế cho Nhà nước: Nhà nước sử dụng quyền lực buộc thành phần kinh tế có sản xuất kinh doanh phải đóng góp phần thu nhập hình thức nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Do vậy, Nhà nước ban hành sắc thuế trực thu, gián thu, khoản phí, lệ phí để buộc người sản xuất kinh doanh, người tiêu dùng dịch vụ, người có thu nhập cao phải nộp thuế - Thuế khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp: Nhà nước sử dụng quyền lực buộc thành phần kinh tế có sản xuất kinh doanh phải đóng góp phần thu nhập hình thức nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Do vậy, Nhà nước ban hành sắc thuế trực thu, gián thu, khoản phí, lệ phí để buộc người sản xuất kinh doanh, người tiêu dùng dịch vụ, người có thu nhập cao phải nộp thuế - Tính cố định thuế : Các Nhà nước ban hành sắc thuế, luật thuế để làm cứ, bắt buộc phần kinh tế xã hội phải đóng góp nghĩa vụ thuế Luật thuế ban SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng hành mức thu cố định cho hàng hóa dịch vụ Các mức cố định mà Nhà nước tính trước nguồn thu Người nộp thuế tính tốn phải nộp thu nhập cho Nhà nước Nhà nước thu thuế cách thường xuyên, cần có hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế cho Nhà nước 1.3.2 Phân loại thuế  Phân loại theo phương thức đánh thuế - Thuế trực thu Người nộp thuế người chịu tồn gánh nặng thuế Hay nói cách khác loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Thuế trực thu dễ gây phản ứng từ người nộp thuế - Thuế gián thu Người nộp thuế khơng hồn tồn người chịu thuế, họ chuyển phần gánh nặng thuế sang người tiêu dùng thơng qua giá hàng hóa dịch vụ, làm cho người chịu thuế không cảm thấy gánh nặng thuế gây nên Đối tượng chịu thuế rộng, có tính chất luỹ thối nên khơng đảm bảo tính cơng nghĩa vụ nộp thuế  Phân loại theo sở tính thuế - Thuế thu nhập Bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm Thu nhập kiếm từ nhiều nguồn : lao động dạng tiền lương, tiền công ; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần… Do thuế thu nhập có nhiều dạng : thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty, thuế chuyển thu nhập nước ngoài, thuế lợi tức cổ phần… - Thuế tiêu dùng Là loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng Trong thực tế loại thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng Lớp: Kế hoạch 53B Đề án môn học GVHD: ThS Ngô Quốc Dũng 2.2 Thực trạng thực kế hoạch thu nội địa( trừ dầu thô)của ngành Thuế 2.2.1 Kế hoạch thay đổi qua năm Trong trình thực kế hoạch đề ra, kinh tế - trị nước giới có nhiều biến động lường trước Đứng trước biến động Đảng, Quốc hội với Bộ tài phải thay đổi số kế hoạch đề trước cho phù hợp với kinh tế Cụ thể Quốc hội tăng 59.600 tỉ đồng năm 2012, 43.400 tỉ đồng so với kế hoạch đề ban đầu Tình hình kinh tế năm 2014,2015 dự báo có nhiều tiến triển theo hướng tích cực, cịn khơng khó khăn kinh tế phục hồi chưa vững chắc, việc triển khai số sách ưu đãi thuế năm 2014 , 2015 góp phần làm giảm thu NSNN Nhà nước hỗ trợ nhiều cho doanh nghiệp thơng qua sách giãn, giảm thuế cho doanh nghiệp,cùng với nhà nước người dân phần giúp doanh nghiệp nhiều tạo tiềm lực tập trung phát triển sản xuất kinh doanh, nuôi dưỡng nguồn thu bền vững tương lai Đây Quốc hội giao dự toán pháp lệnh năm 2014, 2015 lại giảm so với kế hoạch ban đầu đề giảm 44 100 tỉ đồng năm 2014, 52 690 tỷ đồng năm 2015 SV: Nguyễn Thị Ngọc Hà Lớp: Kế hoạch 53B