Cong no va cac giai phap quan tri cong no tai 134132

Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại Mục lục i Lời mở đầu i i Chơng 1: lý luận chung công nợ quản lý công nợ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 C«ng nợ sở hình thành công nợ doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i 1.1.1Khái niệm i 1.1.2Cơ sở hình thành công nợ i i i i i i 1.1.3Nội dung công nỵ cđa doanh nghiƯp i i i i i iiiiii 1.1.3.1Công nợ phải thu iiiiii 1.1.3.2Công nợ phải trả i i i i i i i 1.2 Néi dung c«ng tác quản lý công nợ i i i i i i i 1.2.1 ý nghĩa công tác quản lý công nỵ i i i i i i i 1.2.2 Néi dung công tác quản lý công nợ i i i i i i i iiiiii 1.2.2.1 Phân tích tình hình toán iiiiii 1.2.2.2 Phân tích khả toán công nợ iiiiii 1.2.2.3 Phòng ngừa rủi ro kho¶n ph¶i thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty cổ phần giầy Hà Nội i i i i i i i i i i i i i i i 2.1 Tỉng quan vỊ c«ng ty i i i i i 2.1.1 Một vài nét trình hình thành phát triển Công ty i i i i i i i i i i i i i 2.1.2 Chøc n»ng nhiệm vụ Công ty i i i i i iiiiii 2.1.2.1 Chức iiiiii 2.1.2.2 Nhiệm vụ i i i i i i i 2.1.3 C¬ cÊu bé máy tổ chức Công ty i i i i i i i i i 2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh toàn Công ty i i i i i i i i i i iiiiii 2.1.4.1 Tæ chøc sản xuất kinh doanh iiiiii 2.1.4.2 Kết hoạt động Công ty năm gần i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2 Tình hình tổ chức công tác quản lý công nợ Công ty năm 2002-2003 i i i i i i i i i i i i i i i 2.2.1 Tình hình toán công nợ Công ty i i i i Bùi Thị Hải Ngọc i i i i i -1- i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại 2.2.2 Tình hình quản lý công nợ Công ty i i i i i i i i i iiiiii 2.2.2.1 Tình hình quản lý công nợ phải thu iiiiii 2.2.2.2 Tình hình quản lý công nợ phải trả i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2.3 Phân tích khả toán công nợ Công ty i i i i i i i i i i i iiiiii 2.2.3.1 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn iiiiii 2.2.3.2 Phân tích khả toán nợ dài hạn i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2.4 Đánh giá chung công tác quản lý công nợ Công ty Cổ phần Giầy Hà Nội i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii 2.2.4.1 Những mặt đạt đợc công tác quản lý công nợ iiiiii 2.2.4.2 Những mặt tồn công tác quản lý công nợ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng 3: Mét sè ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ i i i i i i i i i i i i i i i i 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý công nợ Công ty Cổ phần giầy Hà Nội i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.1.1 Thực trang ngành Da-Giầy Việt Nam i i i i i i 3.1.2 Định hớng phát triển ngành Da Giầy Việt nam thời kỳ 2001-2005 đến năm 2010 i i i i i i i i i i i i i i i 3.1.3 Định hớng phát triển Công ty giầy Hµ Néi i i i i i i i i i i 3.1.4 Quan điểm quản trị công nợ Công ty Cổ phần Giầy Hà Nội i i i i i i i i i i i i i i 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ Công ty i i i i ii i ii i i i ii i i i i 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý công nợ i i i i i i i i i i i i i 3.2.2 C¸c biện pháp công nợ phải thu i i i i i i i i i 3.2.3 Các giải pháp công nợ phải trả i i i i i i i i i 3.2.4 Các giải pháp khác i i i i Kết luận i Tài liệu tham khảo i i i Bùi Thị Hải Ngọc -2- i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại Lời mở đầu i i Đất nớc ta thời kỳ đổi mới, dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc thông qua đờng lối cải cách kinh tế đắn, kinh tế nớc ta ngày khởi sắc đạt đợc thành tựu to lớn Đây môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nói riêng, đồng thời thách thức to lớn kinh tế phát triển kÐo theo c¹nh tranh kinh doanh diƠn m¹nh mÏ qut liƯt nh mét tÊt u kh¸ch quan Sù cạnh tranh không diễn phạm vị quốc gia mà toàn giới , xu hớng quốc tế hoá toàn cầu hoá Chính để đứng vững phát triển, góp phần vào phát triển chung đát nớc doanh nghiệp Thơng mại cần tìm cho hớng đắn hoạt động kinh doanh đặc biệt quản lý tài Tài doanh nghiệp lành mạnh tạo điều kiện cho phát triển bền vững ổn định doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Khi xem xét đánh ghá hiệu quản lý tài chính, có yếu tố quan trọng không đề cập đến tình hình quản lý công nợ doanh nghiệp, góp phần phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Luật doanh nghiệp định nghĩa DN lâm vào tình trạng phá sản DN gặp khó khăn bị thua lỗ hoạt động KD sau ®· ¸p dơng c¸c biƯn ph¸p TC “ Nh vËy từ phá sản doanh nghiệp thờng đợc đề cập tới doanh nghiệp rơi vào tình trạng hỗn loạn tài khả toán khoản nợ đến hạn Sự hỗn loạn tài doanh nghiệp không trả đợc nợ đến hạn số tài sản doanh nghiệp vợt số nợ tổng số nợ doanh nghiệp vợt tài sản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thực trạng phát sinh khả toán công nợ mối quan tâm hàng đầu nhà đầu t, ngời vay vốn, ngời cung ứng, khách hàng, trớc họ định có nên đầu t hay tài trợ vốn cho doanh nghiệp hay không Điều ảnh hởng trực tiếp đến nguồn vốn huy động, nguồn vốn kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Qua ta iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bùi Thị Hải Ngọc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -3- i i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại thấy công tác quản lý công nợ góp phần định tồn phát triển doanh nghiệp, thể khả trình độ quản lý tài nhà quản trị Công nợ vấn đề xúc khiến nhà quản trị đau đầu việc tìm giải pháp hiệu để giải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nhận thức đợc tình hình thực tiễn việc nghiên cứu công nợ phát sinh doanh nghiƯp nªn thêi gian thùc tËp Công ty cổ phần giầy Hà Nội với hớng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Phơng Liên, em xin trình bày luận văn tốt nghiệp đề tài: Công nợ giải pháp quản trị công nợ Công ty Cổ phần Giầy Hà Nội Nhằm u nhợc điểm công tác quản lý công nợ Công ty từ đa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý công nợ giúp Công ty hoạt động có hiệu thời gian tới iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i Em xin trình bày nội dung Luận Văn với kết cấu nh sau: i i i i i i i i i i i i i Chơng i: i Lý luận chung công nợ quản lý công nợ hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng ii: i Thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty cổ phần giầy Hà Nội i ii i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng iii: i Mét sè ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ Công ty cổ phần giầy Hà Néi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng i Lý luận chung công nợ quản lý công nợ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 Công nợ sở hình thành công nợ doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i 1.1.1 Khái niệm: i Khi bắt đầu thực mối quan hệ làm ăn buôn bán, nhà đầu t , chủ ngân hàng hay đối tác kinh doanh thờng quan tâm tới tình hình tài chÝnh cđa doanh nghiƯp Ph¶i i i i i i i i i i i Bùi Thị Hải Ngọc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -4- i LuËn văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại khẳng định r»ng, bÊt cø mét doanh nghiƯp hay mét tỉ chức kinh tế tồn khoản phải thu nợ khoản phải trả chủ nợ Công nợ không tách khỏi trình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp, dï doanh nghiƯp ë bê vùc phá sản hay đà tăng trởng vững mạnh Tuy nhiên, tình hình công nợ doanh nghiệp không giống nhau, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thông qua tỷ suất số tuyệt đối Liệu doanh nghiệp có phải đối đầu với khoản công nợ chiếm tỷ träng lín tỉng ngn vèn kh«ng Doanh nghiƯp cã tự chủ trình sản xuất kinh doanh hay không? Vấn đề công nợ thực cần đến tâm nhà quản trị tài nã cã ý nghÜa quan träng ®èi víi sù sèng doanh nghiệp Vậy công nợ mà liên quan chặt chẽ đến tình hình tài doanh nghiƯp ®Õn nh vËy? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Công nợ phản ánh nghĩa vụ toán khách nợ (con nợ) với ngời thụ hởng (chủ i nỵ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i C«ng nợ doanh nghiệp bao gồm: công nợ phải thu công nợ phải trả Đây hai mặt trái ngợc vấn đề nhng tồn song song khách quan với nhau, chúng có ảnh hởng tới công tác tài doanh nghiệp iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 Cơ sở hình thành công nợ: i i i i i i Công nợ mối quan tâm doanh nghiệp lẽ công nợ có liên quan trực tiếp đến tình hình tài khả tự chủ doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngay từ bớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có tay số vốn định phù hợp với ngành nghề mà doanh nghiệp đà đăng ký với chủ quản Số vốn mà doanh nghiệp nắm giữ hoàn toàn vốn tự có mà bao gồm nguồn vốn tín dụng Chính huy động vốn từ bên doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn trả vốn lẫn lÃi cho tổ chức tín dụng, chủ nợ doanh nghiệp thời điểm đà đợc hai bên thoả thuận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh vËy tõ mở đầu, doanh nghiệp đà có khoản công nợ phải trả có liên quan đến nguồn hình thành vốn doanh nghiệp Trong trình hoạt động sau này, phơng thức toán doanh nghiệp áp dụng đà trực tiếp hình thành nên khoản phải thu doanh nghiệp với bạn hàng, cá nhân hay khoản phải trả chủ nợ Nếu khoản phải trả doanh nghiệp qúa lớn có nghĩa doanh nghiệp chiếm dụng vốn doanh nghiệp khác Trong thời gian này, nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc bổ sung doanh nghiệp chiếm dụng vốn cách hợp pháp tận dụng nguồn vốn cho mục đích kinh doanh khác Nhng ngợc lại, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lúc doanh nghiệp gặp khó khăn định mặt tài chính, hạn chế khả toán Tuy nguồn vèn cđa doanh nghiƯp ®i chiÕm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi Thị Hải Ngọc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -5- i i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại dụng bị chiếm dụng tạm thời, mang tính chất thời điểm nhng ảnh hởng không nhỏ đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong nhiều trờng hợp, từ khoản nợ đến hạn chuyển sang công nợ khó đòi đà buộc doanh nghiệp phải đến tình trạng phá sản cách nhanh chóng doanh nghiệp chủ nợ nhng không thu hồi đợc vốn hay nợ khả toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tóm lại, chính sách tín dụng mà doanh nghiệp áp dụng, giải pháp huy động vốn, đà làm nảy sinh công nợ doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn cách hợp lý, theo dõi sát tình hình toán công nợ chi tiết theo ®èi tỵng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3 Néi dung công nợ doanh nghiệp: i i i i i i i Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vốn công cụ thiếu doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thơng trờng Ngạn ngữ thờng có câu: Buôn tài không dài vốn, phải muốn khẳng định điều hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kiến thức kinh nghiệm, nghệ thuật kinh doanh cần thiết vốn điều kiện vật chất thiếu tồn phát triển doanh nghiệp Chính lẽ qúa trình hoạt động kinh doanh mình, doanh nghiệp không ngừng huy động nguồn vốn phù hợp với pháp luật để phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh Chính cần thiết việc huy động vốn đà dẫn đến việc doanh nghiƯp cè t×nh chiÕm dơng vèn cđa nh»m giảm thiểu chi phí cho việc huy động vốn Hoạt ®éng kinh doanh vµ huy ®éng vèn cđa doanh nghiƯp thơng trờng đà hình thành nên khoản công nợ phải thu phải trả doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3.1 Công nợ phải thu i i i i Công nợ phải thu toàn phần tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Các đơn vị doanh nghiệp mà trình mua hàng đà nợ tiền doanh nghiệp đơn vị mà doanh nghiệp đà ứng trớc tiền mua hàng đơn vị ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i C¸c cá nhân cá nhân bên bên doanh nghiệp, họ chiếm giữ tiền tài s¶n cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Toµn phần tài sản doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi tiền, tài sản, loại hình vật chất quy đổi tiền, khoản thiệt hại mà cá nhân tổ chức gây có trách nhiệm phải bồi thờng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi Thị Hải Ngọc -6- i i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại Công nợ phải thu bao gồm: i i i i i - Các khoản phải thu khách hàng i i i i i - Các khoản phải thu nội khác i i i i i i - Các khoản tiền tạm ứng i i i i - Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ, khoản phải thu khác i i i i i i i - Các khoản phải thu tõ ngêi b¸n i iiiiii i i i i i i i i i i i i * Các khoản phải thu khách hàng: i i i i i i Các khoản phải thu khách hàng khoản cần phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm cung cấp dịch vụ cho khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt khốc liệt doanh nghiệp thành phần kinh tế việc bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất không dễ dàng nh thời bao cấp Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm không cần trọng đến chất lợng, thị hiếu ngời tiêu dùng sản xuất có ngời mua hết nhiêu Nếu doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thơng trờng cạnh tranh với doanh nghiệp khác chất lợng sản phẩm, mẫu mÃ, chế độ hậu mÃi mà phải cạnh tranh sách u đÃi việc toán tiền hàng trả tiền sau mua hàng, sách đà hình thành nên khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i *C¸c kho¶n ph¶i thu néi bé: i i i i i Là khoản phải thu phát sinh doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc có tổ chức kinh tế riêng đơn vị trực thuộc với i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với sử dụng tài sản huy động vốn lẫn chuyện bình thờng Nếu thành viên qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh đứng trớc hội kinh doanh tốt nhng thiếu vốn để thực huy động vốn từ đơn vị thành viên khác có vốn nhàn rỗi Do phát sinh khoản ph¶i thu néi bé i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *T¹m øng: i Tạm ứng khoản vốn tiền ứng trớc cho cán công nhân viên doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích định thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, sau phải có trách nhiệm toán tạm ứng với doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tạm ứng khoản: chi cho công việc thuộc hành quản trị ( tiếp khách, mua văn phòng phẩm, tổ chức hội nghị ), tạm ứng tiền tàu xe , phụ cÊp lu tró, i i i i i i i i Bùi Thị Hải Ngọc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -7- i i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại tiền công tác phí công nhân công tác, tạm ứng cho ngời mua nguyên vật liệu, hàng hoá, trả tiền vận chuyển, bốc vác nguyªn vËt liªu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *Các khoản trả trớc ngời bán i i i i i Là khoản chi thực tế đà phát sinh nhng số chi trả tơng đối lớn có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh nên tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh chu kỳ phát sinh mà phải phân bổ cho nhiều kỳ với mục đích điều hoà chi phí để giá thành sản phẩm chi phí kinh doanh kỳ đột biÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *Kho¶n tiỊn thÕ chÊp, ký cỵc, ký q: i i i i i i i Trong quan hÖ vay vèn thêng phát sinh điều kiện chấp Khi vay vốn, ngời vay vốn thờng phải mang tài sản nh : vàng, bạc, kim khí, đá quý, tín phiếu, trái phiếu tài sản khác giao cho ngời vay cầm giữ thời gian vay vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ký cợc số tiền doanh nghiệp dùng vào đặt cựơc thuê, mợn tài sản theo yêu cầu ngời cho thuê nhằm mục đích ràng buộc trách nhiệm cho ngời thuê phải quản lý sử dụng tốt tài sản thuê hoàn trả hạn Số tiền ký cợc bên cho thuê quy định lớn giá trị tài sản cho thuª i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ký quỹ số tiền tài sản gửi trớc để làm tin quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng tham gia đấu thầu nhằm đảm bảo tin cậy đôi bên ràng buộc trách nhiệm bên có liên quan việc thực hợp đồng đà đăng ký Trong trờng hợp bên ký quỹ không thực hợp đồng bị phạt trừ vào tiền ký quü i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3.2 Công nợ phải trả: i i i i Công nợ phải trả số tiền vốn mà doanh nghiệp vay, chiếm dụng đơn vị, tổ chức cá nhân doanh nghiệp phải có trách nhiệm phải trả i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sù ph¸t triển kinh doanh với quy mô ngày lớn doanh nghiệp đòi hỏi phải có lợng vốn ngày nhiều Do vậy, nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh nhu cầu vốn dài hạn doanh nghiệp cho đầu t phát triển ngày lớn Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải huy động cao độ nguồn vốn bên đồng thời phải tìm cách huy động nguồn vốn bên để đáp ứng nhu cầu phát triển Tuy nhiên, lúc nhu cầu vốn, tiền tệ đợc đáp ứng đầy đủ Mặt khác, đặc điểm tuần hoàn vốn, tiền tệ đơn vị sản xuất kinh doanh đựơc vận động liên tục qua giai đoạn trình tái sản xuất lu thông hàng hoá Do đó, hành vi mua bán không khớp thời gian số lợng nảy sinh nhu cầu thiếu hụt tạm thời vốn, cần đợc bổ sung để tiến hành sản xuất kinh doanh liên tục i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bùi Thị Hải Ngọc i i i i i i i i i i i i - Phải trả tổ chức tín dụng i i i Công nợ phải trả bao gồm khoản sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i -8- i i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại - Nợ phải trả ngời bán i i i i - Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc i i i i i i i - Các khoản phải trả công nhân viên i i i i i i - Chi phÝ trÝch tríc i i i - Các khoản phải trả nội doanh nghiệp i i i i i i i i - Các khoản phải trả phải nộp khác i iiiiii i i i i i *Phải trả tổ chức tín dụng i i i i i i Trong trình hoạt động kinh doanh, thiếu vốn kinh doanh nên hàng năm doanh nghiệp phải vay vốn tổ chức tín dụng ngân hàng Vay nợ đựơc thực dới hình thức vay tiền dới hình thức phát hành trái phiếu có kỳ hạn, ngắn hạn hay dài hạn vay tài sản để kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Nợ phải trả ngời bán: i i i i i Là toàn giá trị hàng hoá, nguyên liệu, dịch vụmà doanh nghiệp mua chịu, đà nhận hàng nhng cha toán tiền hµng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc i i i i i i i i + Thuế giá trị gia tăng: loại thuế gián thu đợc tính khoản giá trị gia tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + ThuÕ tiªu thụ đặc biệt: Là loại thuế gián thu đánh vào số hàng hoá dịch vụ định (hàng hoá, dịch vụ đặc biệt ) Thông thờng hàng hoá, dịch vụ cao cấp mà bất cø cịng cã ®iỊu kiƯn sư dơng hay hëng thụ khả tài có hạn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế tổ chức cá nhân kinh doanh hàng hoá, dich vụ i i i i i i + Thuế nhà đất i i i + ThuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu i i i i i + Thuế tài nguyên i i i + Các loại thuế khác i i i i + Phí, lệ phí khoản phải nộp khác i i i i i i i i i *C¸c khoản phải trả công nhân viên: i i i i i i Là khoản tiền doanh nghiệp phải trả công nhân viên nh tiền lơng, tiền công, tiền thởng, khoản bảo hiểm xà hội khoản thu nhập khoản khác ngời lao động i i i i i i i i Bùi Thị Hải Ngọc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -9- i Luận văn tốt nghiệp Trờng đại học Thơng Mại *Chi phí trích trớc i i i Là khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng tính chất yêu cầu quản lý đợc trích trớc vào chi sản xuất kinh doanh kỳ cho đối tợng chịu chi phí kỳ đảm bảo cho giá thành sản phẩm chi phí sản xuất kinh doanh không tăng cách đột biÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Các khoản phải trả nội doanh nghiệp: i i i i i i i i i Là khoản phải trả đơn vị cấp đơn vị hoạch toán kinh tế độc lập với đơn vị cấp dới, đơn vị phụ thuộc đơn vị phụ thuộc lẫn mà đơn vị có tổ chức kế toán riêng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong doanh nghiệp có nhiều đơn vị thành viên đơn vị thờng sử dụng tài sản vốn Nó làm giảm thiểu chi phí sử dụng tài sản sử dụng chung đơn vị nh: phơng tiện vận chuyển, kho, bÃi huy động vốn nhàn rỗi đơn vị thành viên khác đơn vị cần vốn để đầu t vào hoạt động sản xuất kinh doanh Do hình thành nên khoản phải trả doanh nghiệp thành viên đơn vị cấp đơn vị sử dụng tài sản huy động vốn đơn vị kh¸c i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *C¸c khoản phải nộp khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Các khoản phải trả phải nộp khác nh tài sản thừa chờ giải quyết, kinh phí công đoàn, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, phải nộp cấp trên, phải trả phải nộp khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Tài sản thừa chờ giải quyết: i i i i i i Là tài sản doanh nghiệp phát vợt số lợng tài sản đợc ghi sổ sách doanh nghiệp, số lợng tài sản dôi thừa đợc vào nguyên nhân dôi thừa mà có biện pháp giải riêng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i VÝ dơ: D«i thõa kÕ toán ghi nhầm sổ, dôi thừa doanh nghiệp bán hµng cho doanh nghiƯp xt thõa… i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Kinh phí công đoàn: i i i i Là khoản kinh phí nhằm phục vụ cho hoạt động tổ chức công đoàn đợc thành lập theo luật công đoàn Quỹ kinh phí công đoàn đợc thành lập cách trích theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trảvà đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Theo quy định hành, tỷ lệ trích kinh phí công đoàn tính vào chi phí tiền lơng phải trả 2% 1% dành cho hoạt động công đoàn sở 1%dành cho hoạt động công đoàn cấp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + B¶o hiểm xà hội: i i i i Bùi Thị Hải Ngäc i - 10 - i