TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN AFC

Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN AFC I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH: Công ty cổ phần Kiểm toán Tư vấn Tài Kế toán (AFC) tiền thân Chi nhánh Công ty Dịch vụ Kế toán AASC Thành phố Hồ Chí Minh thành lập ngày 26/03/1992 (có trụ sở Hà Nội); doanh nghiêp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính Để phù hợp với phát triển lớn mạnh Chi nhánh AASC Thành phố Hồ Chí Minh, trung tâm kinh tế lớn nước, Bộ Tài Chính cho phép chuyển đổi chi nhánh thành Doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 108TC/TCCB ngày 13 tháng 02 năm 1995 với tên gọi “Công ty Kiểm toán Tư vấn Tài Kế toán Sài Gòn” (tên Tiếng Anh: “SaiGon Auditing & Accounting Financial Consulting Company” – gọi tắc AFC- SaiGon) Năm 2004, đánh dấu kiện quan trọng trình phát triển Công ty, Công ty tiến hành cổ phần hoá đăng ký kinh doanh với tên gọi là: CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN (AFC) II VỊ TRÍ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AFC 1- Vị trí: Công ty cổ phần kiểm toán AFC Công ty Kiểm toán thành lập Việt Nam Công ty Kiểm toán hàng đầu Việt Nam Một ưu Công ty nhờ vào đoàn kết trí tập thể cán nhân viên, nghiên cứu, học tập không ngừng nâng cao chất lượng hiệu dịch vụ cho khách hàng Công ty đánh giá cao mối quan hệ hợp tác quý báu quan hữu quan khách hàng tạo điều kiện thuận lợi cho AFC ngày hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị Công ty có cộng tác với viện nghiên cứu, trường Đại học chuyên viên có nhiều kinh nghiệm lónh vực Thuế, Tài chính, Ngân hàng,… Xác định tầm quan trọng việc học hỏi kinh nghiệm tiếp cận kỹ thuật kiểm toán đại, Công ty theo đuổi sách hợp tác với Công ty Kiểm toán quốc tế Phát huy kế hoạch kinh doanh, chiến lược mình, tháng năm 2001, đả đánh dấu bước phát triển CHẤT: chấp thuận Bộ Tài Chính, Công ty AFC thức trở thành Công ty thành viên Việt Nam tập đoàn kiểm toán quốc tế BDO, tập đoàn xếp hạng thứ tập đoàn kiểm toán quốc tế toàn giới 2- Chức năng, nhiệm vụ: Chức Công ty cổ phần kiểm toán AFC cung cấp Dịch vụ cho khách hàng như: a Dịch vụ kiểm toán:  Kiểm toán Báo cáo tài theo luật định  Soát xét Báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán quốc tế, bao gồm việc hợp Báo cáo tài  Kiểm toán hoạt động  Kiểm toán tuân thủ  Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư XDCB  Kiểm toán báo cáo toán dự án  Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá cho DN sản xuất hàng nước thay hàng nhập  Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước  Soát xét Báo cáo tài  Kiểm toán nội bộ… b Dịch vụ kế toán:  Xây dựng mô hình kế toán như: tổ chức điều hành máy kế toán, hướng dẫn nghiệp vụ hạch toán kế toán, xử lý thông tin kinh tế nội  Hướng dẫn thực sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, báo biểu kế toán, tài SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị  Quyết toán cho khách hàng c Dịch vụ tư vấn Thuế: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế Nhà thầu nước d Dịch vụ Xác định giá trị doanh nghiệp e Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp f Dịch vụ tư vấn khôi phục giải thể doanh nghiệp g Dịch vụ huấn luyện đào tạo:  Bồi dưỡng Kế toán Trưởng theo chương trình Bộ Tài Chính  Bồi dưỡng Kế toán viên chuyên nghiệp kiểm toán viên để dự kỳ thi kế toán viên chuyên nghiệp kiểm toán viên cấp Nhà nước  Nguyên lý kế toán, kế toán giá thành kế toán nâng cao thuộc hệ thống kế toán Mỹ… h Các dịch vụ khác như:  Cung cấp tài liệu chuyên ngành cho doanh nghiệp  Đăng ký chế độ kế toán  Đăng ký hóa đơn đặc thù  Kê khai, toán thuế Thu nhập cá nhân  Cung cấp loại sách nghiệp vụ tài chính, kế toán SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị III CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AFC: 1- Cơ cấu chung toàn Công ty: Công ty Cổ phần Kiểm toán AFC Chi nhánh Hà Nội P Nghiệp Vụ I P Nghiệp Vụ II Phòng TC-HC-QT Văn phòng Tp HCM P Nghiệp Vụ III P Nghiệp Vụ IV Phòng IT Chi nhánh Cần Thơ P Nghiệp Vụ V P Nghiệp Vụ VI Phòng Phát triển KD 2- Cơ cấu tổ chức phòng Nghiệp vụ: Kiểm toán viên điều hành (Audit Manager) Kiểm toán viên (Senior Auditor) Trợ lý Kiểm toán (Audit Assistant) SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Kiểm toán viên (Senior Auditor) Trợ lý Kiểm toán (Audit Assistant) Kiểm toán viên (Senior Auditor) Trợ lý Kiểm toán (Audit Assistant) Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị IV TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AFC: Sơ lược tình hình công tác kế toán Công ty kiểm toán AFC: a) Hình thức kế toán áp dụng Nhật ký – Sổ cái: Hệ thống sổ theo dõi:  Sổ tổng hợp: sổ Nhật ký – Sổ  Sổ chi tiết: gồm có: Sổ quỹ Tiền mặt, Sổ chi tiết Doanh thu cung cấp dịch vụ, Sổ chi tiết Công nợ, Sổ theo dõi nhân viên toán lương, Sổ chi phí Kinh doanh… Sơ đồ trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký-Sổ Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Cuối tháng Đối chiếu SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị b) Tổ chức phòng kế toán: Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh dịch vụ nên tổ chức phòng kế toán đơn giản nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý cung cấp thông tin Bộ máy kế toán Công ty gồm có nhân viên: Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp, thủ quỹ, Kế toán lương, Kế toán công nợ, Thủ kho Kế toán trưởng Kế toán lương Kế toán Công nợ Thủ quỹ Thủ kho c) Danh mục đối tượng kế toán gồm có:  Tài sản lưu động ( Tiền, nợ phải thu)  Tài sản cố định (Tài sản cố định hữu hình)  Nợ phải trả ( Phải trả người bán, tiền lương phải trả công nhân viên, khỏan trích theo lương)  Thuế khoản phải nộp Nhà nước  Nguồn vốn  Doanh thu, chi phí từ hoạt động kinh doanh d) Hệ thống chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng theo biểu mẫu tuân theo QĐ 186TC/CĐKT Bộ tài ban hành ngày 14/03/1995 Các biểu mẫu bao gồm:  Phiếu thu  Phiếu chi  Bảng chỉnh hợp ngân hàng  Biên giao nhận tài sản cố định  Thẻ tài sản cố định  Biên lý tài sản cố định SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị  Bảng chấm công  Bảng toán tiền lương  Phiếu báo làm thêm  Phiếu nghỉ hưởng BHXH  Bảng toán tiền lương  Hóa đơn GTGT  Bảng kê cung cấp dịch vụ e) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ năm chuyển đổi theo tỉ giá tương đương với tỷ giá thực tế vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tài sản công nợ có gốc ngoại tệ đánh giá lại số dư theo tỉ giá thực tế vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Tất khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ khoản chênh lệch tỷ giá nợ dài hạn kết chuyển vào báo cáo kết kinh doanh Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối kỳ tài sản lưu động công nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ kết chuyển Tình hình hạch toán Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh: a) Tình hình hạch toán Doanh thu: Doanh thu cty chia thành loại sau đây:  Doanh thu từ hoạt động kiểm toán  Doanh thu từ hoạt động tư vấn  Doanh thu từ hoạt động đào tạo, huấn luyện  Doanh thu từ hoạt động khác, ví dụ như: Bán sách, tài liệu chuyên ngành Do tính chất ngành nghề Kiểm toán nên Doanh thu tính cho năm tài Doanh thu hoạt động kiểm toán có tính chất mùa vụ chủ yếu tập trung vào khoảng từ tháng 4, 5, (Quý II năm tài chính) Doanh thu ghi nhận theo giá trị hợp lý khoản thu thu trừ thuế giá trị gia tăng đầu SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị Công ty hạch toán Doanh thu dựa vào hợp đồng kiểm toán Công ty phép hạch toán vào tài khoản Doanh thu Thanh lý Hợp đồng (tức công việc kiểm toán hoàn tất Báo cáo Kiểm toán) Chứng từ làm sở hạch toán Doanh thu gồm có: Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy Báo Có Tài khoản sử dụng hạch toán Doanh thu: TK 511 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Chi tiết cho tài khoản cấp 2:  5111: Doanh thu từ hoạt động Kiểm toán  5112: Doanh thu từ hoạt động Tư vấn  5113: Doanh thu từ hoạt động Huấn luyện, Đào tạo  5114: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác (ví dụ: thu từ Bán sách) Ngoài Doanh thu cung cấp dịch vụ, Công ty có khoản thu nhập hoạt động tài thu nhập khác phát sinh hạch toán vào Tài khoản 515 – Doanh thu tài 711 – Thu nhập khác b) Tình hình hạch toán Chi phí: Do đặc thù ngành nghề kiểm toán phí Công ty kiểm toán thường chi phí bất biến như: chi phí lương, chi phí công cụ dụng cụ văn phòng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí điện nước, chi phí huấn luyện nhân viên hàng năm, chi phí chiêu đãi khách hàng, tiền thưởng cho nhân viên Chi phí khả biến thường phát sinh phát sinh thường chi phí nhỏ như: chi phí lại, chi phí ăn nhân viên tiến hành kiểm toán khách hàng (nếu hợp đồng kiểm toán nêu rõ khoản chi phí Công ty chịu) Chi phí phát sinh Công ty Kiểm toán chủ yếu Chi phí Quản lý Doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: “642 – Chi phí Quản lý Doanh nghiệp”, chi tiết gồm có:  TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”  TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”  TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”  TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”  TK 6425 “Thuế, phí lệ phí” SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị  TK 6426 “Chi phí dự phòng”  TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Ngoài Chi phí Quản lý DN ra, Công ty có khoản Chi phí khác Hạch toán vào TK 811 – Chi phí khác c) Xác định kết kinh doanh: Công ty xác định kết kinh doanh vào cuối năm tài Tài khoản sử dụng: “911- Xác định kết kinh doanh” Bên Nợ: kết chuyển tất Chi phí phát sinh năm tài chính, kết chuyển Lãi (Có 421 – lợi nhuận chưa phân phối) Bên Có: kết chuyển tất khoản thu nhập năm tài chính, Kết chuyển Lỗ (Nợ 421 – lợi nhuận chưa phân phối) Tài khoản Số Dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán: 641, 642, 635, 811 kết chuyển Chi phí 911 511, 515, 711 kết chuyển DThu 421 421 kết chuyển lãi kết chuyển lỗ V THÀNH QUẢ ĐẠT ĐƯC, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ CHIẾN LƯC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AFC 1- Thành đạt được: Về Doanh thu: Trong năm 2004 Công ty Kiểm toán AFC đạt mức doanh thu 19.2 tỷ đồng, tăng 9% so với kế hoạch Trong tổng doanh thu hoạt động kiểm toán đạt 15.36 tỷ đồng, doanh thu từ hoạt động tư vấn, đào tạo chiếm 2,3 tỷ đồng Dịch vụ kiểm toán trước mắt dịch vụ chủ yếu tạo 78% doanh thu Công ty Trong thời gian tới, Công ty cổ phần AFC tăng cường dịch vụ tư vấn, kế toán, đào tạo, huấn luyện phần mềm kế SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết Thủ tục phân tích GVHD: TS Võ Văn Nhị toán Đây lónh vực dịch vụ nhiều tiềm phát triển thị trường Về khách hàng: Công ty cổ phần AFC cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho hàng ngàn lượt khách hàng, với 600 khách hàng thường xuyên thuộc thành phần kinh tế: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp Nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân Ngoài ra, khách hàng Công ty bao gồm nhiều tổ chức chương trình tài trợ quốc tế, công ty chuyên ngành công ty cổ phần tài chính, ngân hàng Bên cạnh đó, Công ty cổ phần AFC thành viên tập đoàn BDO quốc tế giới thiệu khách hàng lớn mà công ty mẹ nước công ty thành viên tập đoàn BDO kiểm toán Chính khách hàng thường xuyên giới thiệu khách hàng cho Công ty nên lượng khách hàng Công ty cổ phần AFC ngày nhiều Sự giới thiệu khách quan đầy tính thuyết phục thể chất lượng phong cách phục vụ tốt Công ty Trong năm 2004, số khách hàng trước thường kiểm toán công ty kiểm toán nước Việt Nam sử dụng dịch vụ công ty cổ phần AFC Đây tín hiệu đáng mừng cho xu hướng phát triển công ty tương lai Về nhân sự: Số lượng nhân viên nghiệp vụ Công ty từ 35 người năm 1995 vượt qua số 200 người, có 50 kiểm toán viên cấp Nhà nước Cán công nhân viên nghiệp vụ công ty có trình độ đại học đại học, đào tạo từ nhiều nguồn, nhiều lónh vực chuyên môn Ngoài ra, Công ty có đội ngũ cộng tác viên chuyên viên có nhiều kinh nghiệm công tác kế toán, kiểm toán tư vấn Đội ngũ nhân viên nghiệp vụ công ty thường xuyên tổ chức tham gia buổi huấn luyện nghiệp vụ để nâng cao trình độ nghiệp vụ nhằm phục vụ tốt yêu cầu khách hàng SVTH: Võ Thị Ngọc Tuyết 10