Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở việt nam

BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠOTRƯỜN GĐẠIHỌCKINHTẾQUỐCDÂN LÊXNTHIỆN KIỂMTỐNHOẠTĐỘNGNÂNGCAOVAITRỊKI ỂMTỐNNHÀNƯỚCTRONGQUẢNLÝTÀICHÍ NHTÀISẢNCƠNGỞVIỆTNAM LUẬN ÁNTIẾNSĨNGÀNHKẾ TOÁN HÀNỘI-NĂM2021 BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠOTRƯỜN GĐẠIHỌCKINHTẾQUỐCDÂN - LÊXNTHIỆN KIỂMTỐNHOẠTĐỘNGNÂNGCAOVAITRỊKI ỂMTỐNNHÀNƯỚCTRONGQUẢNLÝTÀICHÍ NHTÀISẢNCƠNGỞVIỆTNAM Chunngành:KẾTỐNKIỂMTỐNVÀPHÂNTÍCHMã số:9340301 LUẬNÁNTIẾNSĨ Ngườihướngdẫnkhoahọc:1 GS.TS NguyễnQuangQuynh 2.PGS.TS NguyễnĐìnhHựu HÀNỘI-NĂM2021 LỜICAMKẾT Tôi đãđọc hiểuvềcác hànhvi vi phạm trungt h ự c t r o n g h ọ c t h u ậ t T ô i camkếtbằngdanhdựcánhânrằng,Luậnántiếnsĩnàydotôitựthựchiệnvàkhông viphạmyêucầuvềsự trungthựctrong họcthuật HàNội,ngày tháng Nghiêncứusinh LêXuânThiện năm2021 LỜICẢMƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Người hướng dẫn khoa học tận tìnhhướngdẫnTácgiảtrongsuốt qtrìnhthựchiệnLuậnán Tácgiả xin bày tỏsự cảmơntới qthầyc T r n g Đ i h ọ c K i n h t ế q u ố c dântrongthờigianquađãgiúpđỡtậntìnhTácgiảtrongsuốtquátrìnhhọctập vànghiêncứu Tác giả xin trân trọngc ả m cơquan, ơn Lãnhđạo, đồng nghiệp Lãnh đ o c c cơq u a n q u ả n l ý N h n c đ ã ủ n g h ộ , g i ú p đ ỡ T c g i ả t r o n g q u t r ì n h n g h i ê n c ứ u , điềutra,thuthậpthôngtin,tàiliệu, HàNội,ngày tháng Nghiêncứusinh LêXuânThiện năm2021 MỤCLỤC LỜICAMKẾT i LỜICẢMƠN ii MỤCLỤC iii DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT .vii DANHMỤCBẢNGBIỂU viii DANHMỤCSƠĐỒ .ix PHẦNGIỚITHIỆUĐỀTÀINGHIÊNCỨU .1 Tínhcấpthiếtcủađềtài Mụctiêunghiêncứu Câuhỏinghiêncứu Đốitượngnghiêncứu Phạmvinghiêncứu Nghiêncứumớicủaluậnán .5 Kếtcấucủaluậnán CHƯƠNG1:TỔNGQUANNGHIÊNCỨUVÀPHƯƠNGPHÁPN G H I Ê N CỨU 1.1 Tổngquancáccơngtrìnhnghiêncứu 1.1.1 Nghiêncứutrongnước 1.1.2 Nghiêncứungoàinước 13 1.1.3 Khoảngtrốngnghiêncứu 18 1.2 Phươngphápnghiêncứu 19 1.2.1 Kháiquátchungphươngphápnghiêncứu 19 1.2.2 Chọnmẫukhảosát,điềutra 20 1.2.3 Thuthậpthôngtin 21 1.2.4 Phântíchdữliệu .21 1.2.5 Thiếtkếnghiêncứu 22 Kếtluậnchương1 25 CHƯƠNG 2:LÝLUẬN VỀKIỂMTOÁN HOẠTĐ Ộ N G N Â N G C A O V A I TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONGQUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢNCƠNG .26 2.1 Quảnlývàsửdụngtàichính,tàisảncơngvớiucầukiểmtốnhoạtđộng 26 2.1.1 Nộidungtàichính,tàisảncơng 26 2.1.2 Quảnlývàsửdụngtàichính,tàisảncơng 27 2.2 Lýluậnchungvềkiểmtoánhoạtđộngtronghệthốngkiểmtoán .29 2.2.1 KiểmtoánhoạtđộngvàsựpháttriểntronghoạtđộngKiểmtoánNhànước 29 2.2.2 Mụctiêukiểmtoánhoạtđộng 32 2.2.3 Phươngthứcthựchiệnkiểmtoánhoạtđộng .37 2.3 Lýl u ậ n c h u n g v ề v a i t r ò K i ể m t o n N h n c t r o n g q u ả n l ý t i c h í n h , t i sảncơngquakiểmtốnhoạtđộng 44 2.3.1 SựhìnhthànhvàpháttriểnKiểmtốnNhànước .44 2.3.2 Vait r ò c ủ a K i ể m t o n N h n c t r o n g q u ả n l ý t i c h í n h , t i s ả n c n g q u a kiểmtốnhoạtđộng 48 2.4 Mơhìnhngh iên cứumốiquanhệvềvaitrịkiểmtốntronghệthốngquảnlý tàichính,tàisảncơng 54 2.4.1 Cácnhântốảnhhưởngđếnsựpháttriểnvaitrịkiểmtốn 54 2.4.2 Khungphântíchnhântốvàpháttriểntrongmơhìnhnghiêncứu .59 2.4.3 Phátt r i ể n c c m ô h ì n h l i ê n k ế t m ố i q u a n h ệ g i ữ a v a i t r ò k i ể m t o n v i h ệ thốngquảnlýtàichính,tàisảncơng 64 2.5 Nhữngkinhnghiệmquốctếvềtổchứckiểmtoán hoạtđộngcủ aKiểmtoán Nhànước .71 2.5.1 KinhnghiệmởmộtsốSAIs 71 2.5.2 Nhữngbàihọckinhnghiệm .75 Kếtluậnchương2 77 CHƯƠNG 3:THỰCTRẠNGKIỂMTOÁN HOẠTĐỘNGNÂNGC A O V A I TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH,TÀI SẢNCƠNGỞVIỆTNAM 78 3.1 Khảosát,điềutrathựcnghiệm 78 3.2 Thựctrạngkiểmtốnhoạtđộngnângcaovaitrịkiểmtốnnhànướctrongquả nlýtàichính,tàisảncơng 84 3.2.1 Quảnlývàsửdụngtàichính,tàisảncơngquakếtquảkiểmtốnhoạtđộng 84 3.2.2 Mơh ì n h k i ể m t o n h o t đ ộ n g v s ự p h t t r i ể n t r o n g h o t đ ộ n g K i ể m t o n Nhànước 96 3.3 Thựchiệnvai tròc ủ a Kiểmtốn Nhàn ước trongquảnlýtàichính ,tàisản cơngquakiểmtốnhoạtđộng 102 3.3.1 Nhữngyếutốảnhhưởngđếnsựpháttriểnvaitrịkiểmtốn 102 3.3.2 SựpháttriểnKiểmtoánNhànướcvớiviệcthựchiệnkiểmtoánhoạtđộng 105 3.3.3 Vậnd ụ n g m h ì n h n g h i ê n c ứ u n â n g c a o v a i t r ò K i ể m t o n N h n c t r o n g quảnlýtàichính,tàisảncơngquakiểmtốnhoạtđộng 110 3.4 Nhữngkếtquảđạtđược,hạnchếvànguyênnhân 116 3.4.1 Kếtquảđạtđược 116 3.4.2 Hạnchế,yếukém 118 3.4.3 Nguyênnhâncủahạnchế,yếukém 123 Kếtluậnchương3 126 CHƯƠNG4:ĐỊNHHƯỚNGVÀGIẢIPHÁPTHỰCH I Ệ N K I Ể M T O Á N HOẠTĐỘNG NÂNGCAOVAITRỊKIỂMTỐNNHÀN Ư Ớ C T R O N G QUẢNLÝTÀICHÍNH,TÀI SẢNCƠNGỞVIỆTNAM .127 4.1 Quanđ i ể m t ă n g c n g k i ể m t o n h o t đ ộ n g n â n g c a o v a i t r ị K i ể m t o n Nhànướctrongquảnlýtàichính,tàisảncơng 127 4.1.1 Quanđ i ể m q u ả n l ý t i c h í n h , t i s ả n c ô n g ả n h h n g t i t ổ c h ứ c t h ự c h i ệ n kiểmtoánhoạtđộngcủaKiểmtoánNhànước .127 4.1.2 QuanđiểmnângcaovaitrịcủaKiểmtốnNhànước .128 4.2 Phươngh n g n â n g c a o v a i t r ò K i ể m t o n N h n c t r o n g q u ả n l ý t i chính,tàisảncơngvớimụctiêukiểmtốnhoạtđộng .132 4.3 Thảoluậncáckếtquảnghiêncứuvaitrịkiểmtốntrongquảnlýtàichính,tàis ảncơng .134 4.4 ucầuvànguntắcthựchiệngiảiphápnângcaovaitrịkiểmtốn .136 4.5 GiảipháptăngcườngkiểmtốnhoạtđộngnângcaovaitrịKiểmtốnNhànư ớctrongquảnlýtàichính,tàisảncơng .139 4.5.1 Nhómc c g i ả i p h p t h ự c h i ệ n k i ể m t o n h o t đ ộ n g n â n g c a o v a i t r ị K i ể m tốnNhànước .139 4.5.2 Nhómcác giảiphápthựchiệnquyềnhạn vàvịtrípháp lý củabộmáykiểm tố nvớiviệctổchứckiểmtốnhoạtđộng 142 4.5.3 Nhómcácgiảipháp nângcaovai trịcủa KTNNtrongquảnlý tàichính, tài sảncơng quakiểmtốnhoạtđộng 145 4.5.4 Nhómc c g i ả i p h p v ậ n d ụ n g k i ể m t o n h o t đ ộ n g t r o n g k i ể m t o n c c chươngtrình,dựántrọngđiểm 148 4.5.5 NhómcácgiảipháptrongquanhệgiữacơngchúngvớiKiểmtốnNhànướcthơng quakiểmtoánhoạtđộng 150 4.6 Cáckiếnnghịnhằmhiệulựchóavaitrịkiểmtốn 152 4.6.1 KiếnnghịđốivớiNhànước 152 4.6.2 Kiếnnghịđốivớicơquanquảnlývàsửdụngtàichính,tàisảncơng 153 4.7 Nhữnghạnchếvàđịnhhướngnghiêncứu 153 Kếtluậnchương4 154 PHẦNKẾTLUẬN .155 DANHMỤCCÁCCƠNGTRÌNHNGHIÊNCỨUCỦATÁCGIẢTÀILIỆU THAM KHẢO PHỤLỤC0 : T Ổ N G H Ợ P K Ế T Q U Ả T H Ự C H I Ệ N K I Ể M T O Á N H O ẠT ĐỘNGGIAIĐOẠN2014-2020 PHỤLỤC02:PHIẾU ĐIỀU TRAVỀVAITRỊ KIỂMTỐNNHÀ NƯỚCTRONGQUANHỆVỚIQUẢNLÝTÀICHÍNH,TÀISẢNCƠNG PHỤLỤC03:PHIẾU ĐIỀU TRAVỀVAITRỊ KIỂMTỐNNHÀ NƯỚCTRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN KIỂMTỐNHOẠTĐỘNG LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNGQUA DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT Từviếtngun AsianOrganizationofSupremeAuditInstitutions(CơquanKi ểmtốnTốicaoChâu Á) Kýhiệuviếttắt ASOSAI Bộmáykiểmtốn BMKT Chínhsáchphápluật CSPL Cảicáchhànhchính CCHC Hoạtđộngkiểmtoán HĐKT InternationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions( TổchứcQuốctếcácCơquanKiểmtoántốicao) INTOSAI KiểmtoánNhànước KTNN Kiểmtoánhoạtđộng KTHĐ Kiểmtoánviên KTV NgânsáchNhànước NSNN Ngânsáchđịaphương NSĐP Tổchứchợptácvàpháttriểnkinhtế OECD SupremeAuditInstitutions(Cơquankiểmtốntốicao) SAI Quảnlýtàichính QLTC Quảnlýngânsách QLNS QuảnlýNhànước QLNN Tổchứckiểmtốn TCKT DANHMỤCBẢNGBIỂU Bảng2.1:Mơhìnhphântíchquanhệ3EstrongQLTC,tàisảncơng 35 Bảng2.2:Mơhình(thuộctính)thựchiệnkếhoạchchiếnlượckiểmtốn 39 Bảng2.3:Mơhình(thuộctính)ứngdụngloạihìnhkiểmtốn 40 Bảng2.4:Mơhình(thuộctính)tổchứcloạihìnhkiểmtốn 40 Bảng2.5:Mơhình(thuộctính)đánhgiárủirotrongthựchiệnmụctiêuKTHĐ 43 Bảng2.6:Mơhình(thuộctính)quanhệgiữacácnhântốtrongvaitrịKTNN .62 Bảng2.7:Mơhình(thuộctính)quanhệ3Esvớicácnhântố .63 Bảng2.8:Mơhình(thuộctính)quanhệgiữacácnhântốtrongtổchứcKTHĐcủaKTNN63 Bảng2.9:VaitrịKTNNvàbộmáycơngquyềntronghệthốngQLTC,tàisảncơng 68 Bảng3.1:Tổnghợpkếtquảkhảosát,điềutrađốitượng1và2 .79 Bảng3.2:Tổnghợpkếtquảkhảosát,điềutrađốitượng2 81 Bảng3.3:Tàichính,tàisảncơnggiaiđoạn2014-2019 85 Bảng3.4:Giátrịtàichínhcơnggiaiđoạn2014-2019đượcbáocáoKTHĐ 87 Bảng3.5:GiátrịtàichínhcơngKTHĐchươngtrìnhnhàởxãhộivàytếgiaiđoạn2014–201989 Bảng3.6:Giátrịđầutưchươngtrìnhnhàởxãhộivàytếhìnhthànhtàisảncơng 95 Bảng3.7:Mơhìnhquanhệ3Estrongquảnlýtàichính,tàisảncơngđốivớichươngtrìnhytếvàn hàởxãhội 98 Bảng3.8:SốcuộcKTHĐthựchiệntheokếhoạchkiểmtoánnăm 107