Lv ths kt kiểm soát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện thanh trì, thành phố hà nội

Chương TỔNG QUAN ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Do thuế có vai trị quan trọng nên địi hỏi Nhà nước quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; máy ngành thuế tổ chức thống theo hệ thống dọc từ Trung ương đến quận, huyện, thành phố; quản lý thuế thường xuyên hoàn thiện, đổi bước đại hóa nhằm quản lý khai thác kịp thời hiệu nguồn thu phát sinh thuế Doanh nghiệp Thuế vấn đề đại cục Quốc gia Ngày nay, tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hóa Chính vây, việc quản lý thuế trở thành vấn đề quan tâm ngày lớn Nhà nước, dù nước phát triển hay phát triển Đặc biệt nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp Cơng nghiệp hóa – đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn lực tài đủ mạnh đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước mà cịn giành phần lớn nguồn lực tài cho tích lũy phục vụ Cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước Trong bối cảnh vậy, việc hồn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu NSNN cần thiết Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước mà cịn có ý nghĩa góp phần đóng góp số thu lớn cho NSNN Để phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế Quốc tế Nhà nước chủ trương hoàn thiện thuế TNDN theo hướng giảm mức thuế suất, thố ng mức thuế suất ưu đãi thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh Tuy nhiên, điều kiện hội nhập Kinh tế quốc tế thực cơng nghiệp hố - đại hố đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung Thành phố Hà Nội nói riêng cịn bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Thuế chưa trở thành công cụ vừa tăng thu Ngân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh mặt phản ánh ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phương pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiếm diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức thứ hai thuế kích thích sản xuất Hiện tượng xảy tương tự địa bàn Huyện Thanh Trì - Hà nội, nơi tập trung nhiều loại hình doanh nghiệp hộ kinh doanh Công tác quản lý thuế địa bàn quận hiệu chưa cao, đặc biệt doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chính vậy, cán công tác Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, em chọn đề tài: “Kiểm soát quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội” để làm làm đề tài nghiên cứu Đây đề tài có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận, đặc biệt vấn đề thực tiễn sở từ quan quản lý hành cụ thể Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng đóng góp số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Huyện Thanh Trì 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Như biết, thuế nguồn quan trọng nguồn thu ngân sách Nhà nước Bộ máy Nhà nước xuất địi hỏi phải có nguồn tài trang trài cho chi phí hoạt động thực chức năng, nhiệm vụ mà xã hội giao phó, để có nguồn tài nguồn quan trọng chủ yếu thu từ thuế Hiện kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động Các doanh nghiệp quốc doanh kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Để đóng góp vào ngân sách Nhà nước doanh nghiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn nguồn thu thuế doanh thu Thực trạng nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước việc chấp hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cịn có nhiều bất cập Mặc dù luật thuế TNDN thực thời gian dài công tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số doanh nghiệp lợi dụng để trốn, lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung chi cục thuế huyện Thanh Trì nói riêng phải tăng cường chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước đảm bảo công cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Hiện nước ta ngày hội nhập sâu với kinh tế giới nhiều loại thuế cắt giảm theo hiệp định ký kết loại thuế xuất nhập khẩu, đồng nghĩa với việc cắt giảm loại thuế NSNN khoản thu đáng kể mà việc chống thất thu thuế ngày trở nên cấp thiết Vì nghiên cứu đề tài thuế thu nhập doanh nghiệp mong muốn em nhằm hiểu thêm thuế, tình hình quản lý chấp hành thuế nước ta Trong thời gian qua có nhiều nghiên cứu như: Tác giả Đặng Trần Quyết (2016)“Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội” Viện Đại học Mở Hà Nội, hệ thống hoá sở lý luận chống thất thu thuế Việt Nam, từ tác giả đưa hệ thống giải pháp khắc phục chống thât thu thuế Việt Nam Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2018 đánh giá công tác thuế năm 2018 Cục thuế Hà Nội, rút hạn chế tồn làm sở, làm rõ sở lý luận thực trạng quản lý thu thuế kết hạn chế nguyên nhân đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế nước ta Luận văn “Quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội”đã phân tích làm rõ thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Trìtừ năm 2015 đến nay, từ rút nhận xét, đánh giá kết đạt được, vấn đề tồn nguyên nhân tồn Trên sở đề xuất số giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng thời gian tới Tuy có nhiều nghiên cứu lĩnh vực này, nghiên cứu đặc thù địa bàn Huyện Thanh Trì, Hà Nội chưa có, đề tài cấp thiết 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn kiếm soát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội; luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Khái quát sở lý luận kiểm soát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Phân tích thực trạng kiểm sốt quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội Từ đánh giá mặt tích cực hạn chế việc kiểm sốt quản lý thuế TNDN Phân tích, đánh giá nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội thời gian tới 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Nhằm đạt mực tiêu đề ra, đối tượng nghiên cứu luận văn tập trung vào việc kiểm soát quản lý thuế TNDN chi cục thuế thực chế tự khai, tự tính, tự nộp người nộp thuế - Phạm vi nghiên cứu đề tài kiểm soát quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội trực tiếp quản lý Về mặt không gian: Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, mặt thời gian: năm 2017 đến tháng năm 2019 - Câu hỏi nghiên cứu: Những vấn đề kiểm soát quản lý thuế TNDN nói chung diễn nào? Thực trạng vấn đề kiểm soát quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì sao? Ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế? Giải pháp hoàn thiện vấn đề kiểm soát quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì gì? 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập liệu: liệu sơ cấp (phỏng vấn cán bộ, công chức thuế nghiên cứu biên kiểm tra để khảo sát thực trạng, kết kiểm soát thuế TNDN chi cục thuế huyện Thanh Trì; liệu thứ cấp (tài liệu Chi cục thuế) Thông qua vấn, quan sát, đọc tài liệu sau xử lý phân tích sở liệu thu thập 1.5.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp a Phương pháp vấn: Mục đích vấn thông qua việc vấn trực tiếp người trực tiếp làm công tác quản lý thuế TNDN, nhà lãnh đạo chi cục thuế, để tìm hiểu thêm vấn đề liên quan đến đề tài nghiên cứu mà tài liệu thứ cấp chưa đề cập đến quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì phụ lục số 01 kèm theo Bước 1: Xác định đối tượng, thời gian, địa điểm vấn + Đối tượng vấn: Là đội trưởng, cán người có liên quan đến tổ chức thực công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Mục đích vấn thu thập thêm thông tin, vấn đề liên quan mà liệu thứ cấp khơng có sẵn Đây thơng tin mang tính định tính mà tác giả muốn làm rõ trình nghiên cứu + Thời gian địa điểm vấn: Tiến hành vấn hành vào tháng 6/2019 thỏa thuận địa điểm Chi cục thuế Thanh Trì + Hình thức vấn: Phỏng vấn trực tiếp gọi điện qua điện thoại Bước 2: Tiến hành vấn Phỏng vấn trực tiếp đội trưởng cán người có liên quan đến tổ chức thực công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế liên quan thông qua câu hỏi chuẩn bị trước Tác giả sử dụng giấy, bút để ghi chép lại câu hỏi trả lời vấn để làm thông tin sử dụng luận văn Tiến hành vấn , câu hỏi vấn tác giả sử dụng trình thu thập thông tin luận văn như: + Phỏng vấn: Anh Nguyễn Văn Hân – Đội trưởng đội kiểm tra thuế số công tác quản lý thuế TNDN Chi cục + Phỏng vấn: Chị Trần Thị Tuyết nhiệm vụ cán thuế nói chung quản lý phần thuế TNDN nói riêng nào? Thời điểm ghi nhận doanh thu? Kiểm tra tờ khai thuế TNDN toán năm? Thông tin phản ánh hệ thống quản lý thuế (Tờ khai phụ lục ghi nhận hệ thống QLT (nếu nộp qua iHTKK phải đảm bảo nội dung này; Số liệu tờ khai, phụ lục NNT lập khớp với số liệu QLT? Theo dõi khoản chi phí khơng trừ tính thuế TNDN nào? Những ưu điểm hạn chế phần quản lý thuế TNDN chi cục? b Phương pháp quan sát: Mục đích phương pháp thông qua việc quan sát trực tiếp thực trạng quản lý thuế TNDN chi cục để tiến hành so sánh, đối chiếu với phiếu khảo sát nắm rõ vấn đề Nội dung phương pháp quan sát việc thực q trình tổ chức cơng tác quản lý thuế TNDN, cách xác định khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ tính thuế để từ xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, thuế TNDN phải nộp, quan sát việc lập gửi tờ khai toán thuế TNDN, phụ lục gia hạn, miễn giảm đến quan thuế quản lý trực tiếp Đây phương pháp tác giả sử dụng phần lớn suốt thời gian thực để tài nghiên cứu chứng để tác giả phân tích đánh giá kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị khảo sát c Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp thu thập liệu thứ cấp tác giả thực qua việc tìm kiếm nghiên cứu tài liệu liên quan đến đề tài Các tài liệu chủ yếu giáo trình chun ngành, cơng trình nghiên cứu khoa học luận văn thạc sĩ, báo, tạp chí, thơng tin tài liệu liên quan mạng internet Đồng thời tác giả tiến hành nghiên cứu sách, chế độ, văn pháp luật: luật, nghị định, thông tư hướng dẫn thuế TNDN việc thực ưu đãi thuế TNDN, thu thập tài liệu liên quan đến thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì Mục đích thu thập thơng tin sở lý luận chung thực trạng kiểm soát quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì Qua việc nghiên cứu tác giả hiểu rõ việc kiểm soát quản lý thuế TNDN, biết người trước giải vấn đề đề tài thuế TNDN, vấn đề cần phát triển sâu từ tìm cho hướng nghiên cứu phù hợp 1.5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu Sau thu thập liệu, tác giả tiến hành phân loại, xếp chọn lọc thông tin cần thiết liên quan đến vấn đề nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp để khái quát sở lý luận, tổng quan tình hình nghiên cứu kiểm sốt quản lý thuế TNDN Việt, sử dụng phương pháp đối chiếu so sánh để đánh giá mức độ tuân thủ quy định luật thuế TNDN Mục đích phương pháp phân tích thơng tin đầu vào thu thập để đưa kết luận vấn đề nghiên cứu Nội dung phương pháp dựa thông tin đầu vào thu thập Chi cục thuế Thanh Trì, từ nêu lên thực trạng kiểm soát quản lý thuế TNDN vào thực trạng này, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện việc kiểm soát quản lý thuế TNDN đơn vị nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung cơng tác kiểm sốt quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng việc kiểm soát quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế việc kiểm soát quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện việc kiểm soát quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội thời gian tới Kết nghiên cứu đưa đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Thanh Trì; phân tích tồn để đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNDN quan thuế, qua góp phần chống thất thu thuế giúp DN nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế 1.7 Nội dung chi tiết Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương Một số vấn đề lý luận kiểm soát quản lý thuế TNDN quan thuế thực Chương Thực trạng cơng tác kiểm sốt quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Huyện Thanh Trì – Thành Phố Hà Nội Chương Các giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Huyện Thanh Trì Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan thuế Thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 2.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức Từ đời, Luật Thuế TNDN nhiều lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn, với thông lệ quốc tế đảm bảo sách ngày cơng khai, minh bạch, đồng Trong luật thuế TNDN (2013) khái niệm rõ thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, tức sở kinh doanh vừa đối tượng chịu thuế vừa đối tượng nộp thuế Cơ sở để xác định tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế Như vậy, nói sắc thuế phản ánh điều tiết tốt nhất, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Theo Giáo trình Thuế chủ biên PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyên Văn Hiệu, Học viện tài (2008): “Thuế TNDN sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” Khái niệm khẳng định thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế đánh phần thu nhập chịu thuế đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mang nghĩa hẹp doanh nghiệp Theo tác giả khái niệm chưa nêu tính chất quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đối tượng chịu thuế bị thu hẹp lại - Theo giáo trình Thuế chủ biên PGS.TS Phan Thị Cúc TS Phan Hiển Minh, nhà xuất tài (2009): “Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ” Khái niệm bao quát vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp, cách tiếp cận khác so với khái niệm diễn giải rõ phần thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập Tuy nhiên, tác giả cho khoản chi phí trừ đủ điều kiện trừ bỏ khỏi tính thuế thu nhập doanh nghiệp chắn liên quan đến thu nhập \ Từ khái niệm lập luận trên, tác giả hiểu theo nghĩa tổng quát: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ sở sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ 2.1.1.2 Đặc điểm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế nước ta, thuế TNDN mang đầy đủ đặc điểm chung Thuế Nhà nước Tuy nhiên ngồi đặc điểm chung thuế thuế TNDN cịn có đặc điểm riêng biệt Cụ thể: - Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN, người nộp thuế đồng thời người chịu thuế, khơng có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế - Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Khác với thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc, vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp DN có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều, 10