Lv ths kt hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng phát triển việt nam

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆUU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài Kiểmm soát nội (KSNB) thành phần không thểm thiếu quản trị ngân hàng sở đảm bảo cho hoạtt động ngân hàng an toàn vững mạtnh Hệ thống KSNB hữu hiệu có thểm giúp đảm bảo cho ngân hàng đạtt mục tiêu dài hạtn, trì cơng tác báo cáo tài (BCTC) báo cáo quản trị đáng tin cậy; giúp đảm bảo ngân hàng tuân thủ luật pháp quy định nội bộ, giảm thiểmu rủi ro vấn đề gây tổn hạti đến lợi ích uy tín ngân hàng Khác với Ngân hàng Thương mạti, Ngân hàng Phát triểmn Việt Nam (VDB) hoạtt động khơng m ục tiêu lợi nhuận mà lấy hiệu kinh tế xã hội làm mục tiêu hoạtt động Vì vậy, VDB phải có máy tổ chức điều hành kỷ cương khoa học với nguồn lực tài đủ mạtnh, chất lượng nguồn nhân lực cao nhằm tạto nên lực hoạtt động có hiệu Dù có vai trị quan trọng việc thực thi hệ thống sách đầu tư phát triểmn Nhà nước, đối tượng cho vay TDĐT VDB qua thời kỳ mang tính chất hỗ trợ Nhà nước, tập trung vào chương trình, dự án thuộc lĩnh vực kết cấu hạt tầng, lĩnh vực xã hội hóa, nơng nghiệp, nơng thơn; dự án tạti địa bàn khó khăn, đặcc biệt khó khăn; nhiều dự án có quy mơ lớn, hiệu kinh tế không cao, thời hạtn vay dài, chậm thu hồi vốn, độ rủi ro cao ; đối tượng cho vay TDXK mặct hàng Chính phủ khuyến khích xuất khẩu,u, chủ yếu sản phẩu,m từ nông nghiệp, nông thôn, chịu ảnh hưởng mùa vụ chịu tác động lớn thị trường , không nhận hỗ trợ thoả đáng chế nguồn vốn Nhà nước không đảm bảo khả ho ạtt động ổn định phát triểmn bền vững Ngân hàng Chi phí huy động vốn cao lãi suất cho vay mà không bù đắp chênh lệch lãi suất Nhà nước cách kịp thời, hay khoản tín dụng cấp khơng có khả thu hồi đối tượng vay vốn có độ rủi ro cao nguyên nhân dẫnn tới rủi ro vốn, nợ hạtn cao hoạtt động thua lỗ Ngân hàng Đểm ngăn ngừa tổn thất rủi ro có thểm xảy trình ho ạtt động VDB, biện pháp tra, kiểmm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết địi hỏi VDB phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng VDB tổ chức cơng tác KSNB cách đầy đủ có hiệu Mặct khác, việc tuân thủ quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hệ thống KSNB kiểmm tốn nội Tổ chức tín dụng (hiện Thông tư số 44/2011/TT-NHNN) yêu cầu bắt buộc VDB Nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB hệ thống VDB, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểmm soát nội Ngân hàng Phát triểmn Việt Nam” đểm hoàn thành luận văn thạtc sĩ 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đếnn đề tài Tầm quan trọng hệ thống KSNB coi đề tài thu hút quan tâm, ý kểm thực tiễnn lý luận Nhiều cơng trình KSNB gắn với đơn vị ngành theo công tác chuyên môn khác ứng dụng Một số đề tài tiêu biểmu có thểm kểm đến như: - Phùng Thị Hồng Nhung (2010) với nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểmm sốt nội gắn với việc tăng cường kiểmm soát rủi ro tín dụnng việc cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triểmn Quang Trung” Tác giả Nhung nghiên cứu hoạtt động kiểmm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ tạti Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triểmn Quang Trung Qua nghiên cứu tác giả phân tích đặcc điểmm hình thức cho vay, xác định rủi ro tín dụng với hình thức cho vay Tác giả cịn đưa yếu tố cấu thành KSNB đưa giải pháp cho yếu tố đểm hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị Tuy nhiên KSNB nghiên cứu đề cập theo quan điểmm cũ với thành phần b ản theo quan điểmm quốc tế Việt Nam đề cập gồm thành phần - Nguyễnn Thị Thu Hiền (2013) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểmm soát nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Tĩnh” Trong nghiên cứu này, tác giả khái quát lý luận chung hệ thống KSNB NHTM phân tích thực trạtng hệ thống KSNB tạti Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Chi nhánh Hà Tĩnh, đánh giá số mặct ưu, nhược điểmm từ xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tạti Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam -Chi nhánh Hà Tĩnh - Đỗ Thị Bích Phượng (2014) với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểmm tra, kiểmm sốt nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam”, tác giả hệ thống nội dung KSNB nêu giải pháp việc hồn thiện hệ thống KSNB cho Trụ Sở Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Tuy nhiên việc nghiên cứu tác giả giới hạtn phạtm vi quản lý tạti Trụ Sở mà chưa đề cập sâu vào thành phần KSNB gắn với Chi nhánh cụ thểm - Trần Thị Huyền Trang (2017) với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểmm sốt nội tạti Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Chi nhánh Hoàng Mai” Ở đề tài này, tác giả hệ thống hóa đ ầy đủ nội dung: lý luận chung hệ thống KSNB tạti ngân hàng thương mạti, thực trạtng hệ thống KSNB tạti đơn vị tác giả công tác, đánh giá thực trạtng có giải pháp hồn thiện, qua tác giả thểm nội dung thểm qua yếu tố: mơi trường kiểmm sốt; đánh giá rủi ro; ho ạtt động kiểmm soát; hệ thống thông tin truyền thông giám sát Tuy nhiên, tạti phần đánh giá thực trạtng hệ thống KSNB, tác giả dừng lạti việc mô tả nội dung công việc triểmn khai thực tạti đơn vị mà chưa sâu phân tích bất cập phát sinh trình triểmn khai thực Các đề tài nghiên cứu nhiều đề tài nghiên cứu khác góp phần đáng kểm việc giải vấn đề sở lý luận thực tiễnn kiểmm tra giám sát, quản lý trình sử d ụng vốn tạti tổ chức tín dụng Các đề tài nghiên cứu có tính chất ứng d ụng khác phần đưa giải pháp nhằm khắc phục hoàn thiện hạtn chế KSNB tạti Tổ chức tín dụng Tuy nhiên theo hiểmu biết tác giả chưa có nghiên cứu hoàn thiện hệ thống KSNB tạti VDB với tính chất đặcc thù riêng ho ạtt động khơng mục tiêu lợi nhuận mà lấy hiệu kinh tế xã hội làm mục tiêu hoạtt động Do vậy, việc nghiên cứu hệ thống KSNB hệ thống VDB cho cần thiết lý luận thực tiễnn 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 1.3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích: Đề tài thực nhằm đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB, góp phần triểmn khai thực có hiệu nâng cao chất lượng ho ạtt động VDB Cụ thểm: (i) Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB Ngân hàng kinh nghiệm ngân hàng cụ thểm nước; (ii) Phân tích đánh giá thực trạtng, tồn tạti hạtn chế nguyên nhân hệ thống KSNB VDB thời gian qua; (iii) Đề xuất phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện tăng cường hệ thống KSNB VDB 1.3.2 Nhiệm vụ củaa nghiên cứu - Hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận b ản hệ thống KSNB Ngân hàng - Làm rõ thực trạtng hệ thống KSNB tạti VDB nào? Từ rút ưu điểmm, hạtn chế phân tích nguyên nhân tồn tạti, bất cập hệ thống KSNB tạti VDB - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tạti VDB 1.4 Đối tượng, phạmm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễnn liên quan đ ến hệ thống KSNB tạti VDB Phạtm vi nghiên cứu đề tài: hệ thống KSNB VDB, từ đưa số giải pháp đểm hoàn thiện Đề tài sử dụng số liệu, thơng tin thực tế tình hình hoạtt động từ năm 2013 đến năm 2018 VDB, có cập nhật số thơng tin, số liệu đến thời điểmm gần đểm phục vụ mục đích nghiên cứu Đề tài thực tạti VDB 1.5 Phươngng pháp nghiên cứu - Thu thập liệu: + Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập từ cơng trình nghiên cứu, đề tài, báo, hội thảo, tài liệu giáo trình có liên quan đến hệ thống KSNB, thành phần cụ thểm, văn pháp quy, quy định nhà nước, VDB liên quan đến KSNB sách, quy định, nội quy, thủ tục kiểmm soát… + Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu thu thập qua điều tra, trao đổi với Ban Lãnh đạto, Ban Kiểmm soát, Ban Tài chính- kế tốn… tạti VDB Các liệu này, ngồi thông tin chung VDB chi nhánh thuộc, trực thuộc VDB, tác giả tập chung sâu vào vấn đ ề, nội dung trực tiếp liên quan đến thành phần cấu thành hệ thống KSNB (bao gồm mơi trường kiểmm sốt; nhận diện đánh giá rủi ro; thông tin truyền thông; hoạtt động kiểmm sốt ho ạtt động giám sát) Ngồi ra, tác giả xem xét, nghiên cứu hoạtt động VDB đểm có nhìn sát thực nội dung (thành phần) KSNB tạti VDB - Xử lý liệu: Dựa liệu thu thập, liệu thứ cấp sơ cấp, tác giả tiến hành tổng hợp, so sánh, đánh giá phân tích đểm làm rõ thực trạtng hệ thống KSNB tạti VDB đểm qua đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB 1.6 Đóng góp mớii củaa đề tài - Đóng góp lý luận: Đề tài hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB hệ thống Ngân hàng - Đóng góp thực tiễnn: Đề tài phân tích thực trạtng hệ thống KSNB tạti VDB; đánh giá ưu điểmm, hạtn chế nguyên nhân hạtn chế ho ạtt động KSNB tạti VDB, từ đưa giải pháp đểm hoàn thiện Hệ thống KSNB tạti VDB 1.7 Kếnt cấu củaa đề tài Nghiên cứu cấuu trúc theo chương sau: Chươngng 1: Giớii thiệu đề tài nghiên cứu Chươngng 2: Cơng sở lý luậnn hệ thống kiểmm soát nội hệ thống Ngân hàng Chươngng 3: Thực trạmng hệ thống kiểmm soát nội tạmi Ngân hàng Phát triểmn Việt Nam Chươngng 4: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểmm sốt nội tạmi Ngân hàng Phát triểmn Việt Nam CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆU THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG 2.1 Lý luậnn cơng hệ thống kiểmm soát nội 2.1.1 Khái niệm Khái niệm KSNB hình thành phát triểmn dần trở thành hệ thống lý luận vấn đề kiểmm sốt tổ chức Q trình nhận thức nghiên cứu KSNB đúc kết thành khái niệm khác từ đơn giản đến phức tạtp Đ ến nay, khái niệm KSNB chấp nhận rộng rãi đưa COSO COSO Ủyy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC (National Commssion on Financial Reporting, hay gọi Treadway Commission), bao gồm đạti diện Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kiểmm toán nội (IIA), Hiệp hội quản trị viên tài (FEI), Hiệp hội kế tốn Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội kế toán quản trị (IMA) Năm 1992 COSO phát hành “Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp nhất”, cho hệ thống KSNB trình người quản lý, HĐQT nhân viên đơn vị chi phối, thiết lậpp đểm tạo đảm bảo hợp lý nhằm thực mụnc tiêu sau đây: Đảm bảo tin cậpy BCTC; Đảm bảo tuân thủ quy định luậpt lệ; Đảm bảo hoạt đ ộng thực hiệu Khái niệm KSNB nêu Chuẩu,n mực kiểmm toán quốc tế 315 - Hiểmu biết tình hình kinh doanh, mơi trường doanh nghiệp đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu, b ản đồng với khái niệm KSNB Báo cáo COSO năm 1992 Năm 2013, COSO phát hành Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp cập nhật với khái niệm KSNB bổ sung Theo đó, KSNB q trình người quản lý, HĐQT nhân viên khác tổ chức, thiết lậpp đểm tạo đảm bảo hợp lý nhằm thực mụnc tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo tuân thủ Theo đó, mục tiêu ho ạtt động, 20 mục tiêu tuân thủ vẫnn giữ nguyên trước đây, m ục tiêu báo cáo mở rộng hơn, không đ ảm bảo độ tin cậy BCTC mà liên quan đến độ tin cậy báo cáo phi tài báo cáo nội khác Theo Luật Kế toán năm 2015 KSNB hiểmu việc thiết lậpp tổ chức thực nội đơn vị kế toán chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luậpt nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Trong khái niệm nêu trên, 04 nội dung KSNB (i) trình, (ii) người, (iii) đảm bảo hợp lý (iv) m ục tiêu Cụ thểm: (i) KSNB trình: KSNB bao gồm chuỗi hoạtt động kiểmm soát diện phận tổ chức kết hợp với thành thểm thống Q trình kiểmm sốt phương tiện giúp cho đơn vị đạtt mục tiêu Hệ thống KSNB khơng thủ tục hay sách thực vài thời điểmm định, mà vận hành liên tục tất cấp độ tổ chức Thuật ngữ “kiểmm soát” hiểmu khía cạtnh hoặcc nhiều thành phần KSNB (ii) KSNB thiết kế vậpn hành người: KSNB không đơn sách, thủ tục, biểmu mẫnu mà phải bao gồm người tổ chức Hội đồng quản trị, ban giám đốc, nhân viên khác Chính người định m ục tiêu, thiết lập chế kiểmm soát nơi vận hành chúng (iii) KSNB tạo bảo đảm hợp lý: KSNB có thểm tạto đảm bảo hợp lý cho ban Giám đốc nhà quản lý việc đạtt mục tiêu tổ chức đảm bảo chắn (iv) Các mụnc tiêu KSNB: KSNB giúp tổ chức đạtt mục tiêu khơng có nghĩa đảm bảo thành cơng tổ chức Tổ chức đặct mục tiêu cần đạtt tới Vì vận hành hệ thống KSNB, yếu có thểm xảy sai lầm người nên dẫnn đến không thực m ục tiêu KSNB có thểm ngăn chặcn phát sai phạtm không thểm đ ảm bảo chúng không xảy Hơn nữa, nguyên tắc việc đưa định quản lý chi phí cho q trình kiểmm sốt khơng thểm vượt q lợi ích mong đợi từ q trình kiểmm sốt Do đó, người quản lý có thểm nhận thức đ ầy đủ rủi ro, chi phí cho q trình kiểmm sốt q cao họ vẫnn khơng áp dụng thủ tục kiểmm soát rủi ro 2.1.2 Hệ thốngng kiểm soát nội 2.1.2.1 Khái niệm Theo Chuẩu,n mực Kiểmm toán Đánh giá rủi ro KSNB (ISA 400 trước đây) IFAC Hệ thống KSNB bao gồmm tồn sách thủ tụnc (các loại hình kiểmm soát) áp dụnng nhà quản lý đơn vị nhằm đảm bảo việc thực mụnc tiêu định như: thực hoạt động hiệu tuân thủ pháp luậpt, bám sát chủ trương mà nhà quản lý đặt ra; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa phát gian lậpn sai sót; đảm bảo đầy đủ xác thơng tin kế toán; lậpp BCTC tin cậpy, thời hạn Theo Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN Hệ thống KSNB tậpp hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấuu tổ chức 10