THÔNG TIN TÀI LIỆU
171 Chương 5: TỔ CHỨC HẠCH TỐN CÁC QÚA TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU I.Ý nghĩa nhiệm vụ tổ chức hạch tốn qúa trình kinh doanh Tổ chức hạch tốn qúa trình kinh doanh nhằm mục đích thu thập tranh tồn diện qúa trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ khâu cung ứng, qua khâu sản xuấtt, đến khâu tiêu thụ phân phối kết tài chinh doanh nghiệp qúa trình sản xuất kinh doanh, tài sản đơn vi sử dụng giai đoạn khác thường xuyên có thay đổi hình thái vật giá trị Từ dẫn đến cần thiết phải tiến hành tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn phù hợp với giai đoạn qúa trình sản xuất, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua cung cấp thơng tin cần thiết, kịp thời cho lãnh đạo để tìm phương pháp biện pháp nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Để đánh giá xác chất lượng cơng tác đơn vị tồn qúa trình kinh doanh chất lượng cơng tác khâu, giai đoạn, hoạt động qúa trình kinh doanh, cần phải chia tồn qúa trình kinh doanh thành giai đoạn khác dựa vào nhiệm vụ giai đoạn tồn cơng việc kinh doanh nói chung doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán giai đoạn sản xuất kinh doanh tồn qúa trình kinh doanh phải phù hợp với nội dung yêu cầu quản lý theo phân chia Trên sở kế tốn vận dụng tổng hợp phương pháp để hạch toán qúa trình tồn qúa trình Nhiệm vụ tổ chức hạch tốn qúa trình kinh doanh chủ yếu phải cung cấp tiêu số lượng tiêu chất lượng thuộc qúa trình kinh doanh: nhằm nói rõ hoạt động kinh tế doanh nghiệp phương diện khác - Thuộc tiêu số lượng: số lượng mua vào, số lượng sản phẩm sản xuất, số lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ - Thuộc tiêu giá trị bao gồm: Giá thành vật liệu thu mua, giá thành sản phẩm sản xuất, tổng doanh thu, tổng lãi (lỗ) Việc tổ chức hạch toán qúa trình kinh doanh chủ yếu phải đảm bảo cung cấp thông tin: - Cung cấp thông tin khách quan qúa trình tái sản xuất với nội dung cần thiết dành cho quản lý Nhà nước cấp quản lý doanh nghiệp nội doanh nghiệp - Những thông tin để thực tiếp tục hồn thiện cơng cụ quản lý gián tiếp Nhà nước: sách thuế, sách tín dụng, sách giá - Những thơng tin dành cho việc đánh giá tình hình thực kế hoạch cung ứng vật tư doanh nghiệp - Những thông tin phục vụ cho hệ thống giá thành doanh nghiệp - Những thơng tin khách quan tình hình tiêu thụ sản phẩm làm sở tin cậy để xây dựng kế hoạch tài doanh nghiệp - Tạo nhứng sở tính tóan phân phối tổng sản phẩm thu nhập doanh nghiệp Cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc theo dõi kiểm tra phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các bước tổ chức hạch toán qúa trình kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Bước 1: Căn theo mục đích quản lý giai đoạn tồn qúa trình kinh doanh để xây dựng tiêu tổng hợp giai đoạn tồn qúa trình kinh doanh Đây sở để xây dựng hệ thống tài khoản tổng hợp theo quy định Nhà nước giai đoạn sản xuất kinh doanh Để xây dựng đắn tiêu hợp lý giai đoạn tồn qúa trình kinh doanh phải nhiệm vụ sản xuất giai đoạn đặc điểm chu chuyển vốn cần quản lý 172 giai đoạn để tính tóan Bước 2: Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết Việc cụ thể hoá tiêu tổng hợp phản ánh tài khoản tổng hợp bước việc xây dựng hệ thống tiêu chi tiết tài khoản chi tiết, xem công việc cần thiết, thiếu việc tổ chức hạch tốn qúa trình kinh doanh doanh nghiệp Việc xây dựng tài khoản chi tiết cụ thể hố thơng tin tài khoản tổng hợp phù hợp với nhu cầu thông tin cần thu thập khâu Việc chi tiết hoá tiêu tổng hợp cần thu thập giai đoạn sản xuất đóng vai trị định đến việc thiết kế sổ hạch toán chi tiết Bước 3: Xây dựng sơ đồ luân chuyển chứng từ hợp lý Qui trình ln chuyển chứng từ khác đối tượng giai đoạn quản lý kinh doanh Nhưng có chung điểm là: Lập chứng từ Duyệt kiểm tra Ghi sổ bảo quản II TỔ CHỨC HẠCH TỐN QÚA TRÌNH CUNG CẤP (Xem phần tổ chức yếu tố qúa trình sản xuất) III TỔ CHỨC HẠCH TỐN QÚA TRÌNH SẢN XUẤT Phân hệ hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành Qúa trình sản xuất khâu tòan qúa trình tái sản xuất xã hội Tổ chức hạch tốn qúa trình sản xuất phải cung cấp tiêu phản ánh qúa trình sản xuất Tổ chức hạch tốn qúa trình sản xuất doanh nghiệp nhằm xác định đung lượng chi phí có quan hệ với số lượng sản phẩm thu phương diện giá trị Số lượng sản phẩm đại lượng xác định không phương pháp ghi chép, tính tóan mà cịn phương pháp trực quan (cân, đong, đếm) vào tồn hình thái vật chất Cịn lượng chi phí sản xuất đại lượng xác định đơn phương pháp ghi chép, tính tóan Nhiệm vụ tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoạt động sản xuất kinh doanh Hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm lao vụ sản xuất kinh doanh phụ Hạch toán nghiệp vụ kiểm tra kinh tế kết hạch toán nội doanh nghiệp Tổ chức phân cơng cơng việc phận hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Áp dụng phương tiện tính tóan đại vào cơng việc hạch tốn, khơng ngừng nâng cao trình độ nhân viên kế toán Mỗi nhiệm vụ đối tượng để tổ chức hoàn thiện hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Điều kiện để phân hệ hoạt động có hiệu quả: + Doanh nghiệp phải có cấu tổ chức sản xuất ổn định (việc xắp xếp công việc sản xuất phân xưởng sản xuất ; xắp xếp lao động phải tương đối ổn định, cấu tổ chức sản xuất theo phân xưởng khơng có phân xưởng bất hợp lý) + Thiết lập định mức chi phí sản xuất cách khoa học, phù hợp với cơng tác tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Định kỳ lập kế hoạch chi phí sản xuất giá thành sản phẩm toàn doanh nghiệp phân xưởng, tổ đội sản xuất Dự thảo tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp phải xây dựng cho dự thảo tổ chức hạch tốn chi phí sản 173 xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải phù hợp với tiêu chuẩn chứng từ quy định chung Dự thảo bao gồm phần sau đây: Phần chung dự thảo Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất Tổ chức cơng tác tính giá thành kiểm tra thường xun cơng việc tính giá thành sản phẩm Những đặc điểm việc tổ chức cơng việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phận đảm nhiệm công việc Trong phần chung dự thảo phải rõ: Cơ cấu tổ chức sản xuất doanh nghiệp (cơ cấu phân xưởng sản xuất chính, sản xuất phụ), việc làm rõ cấu tổ chức sản xuất doanh nghiệp bước đầu, công việc quan trọng sở để xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm sau Xây dựng nguyên tắc chủ yếu để tổ chức hạch toán nội doanh nghiệp Xác định mức độ tập trung phân tán hạch tốn chi phí doanh nghiệp Đưa hình thức tổ chức giới hố cơng việc hạch tốn Liệt kê chứng từ tiêu chuẩn (quy định) mà dự thảo vào để nghiên cứu Nội dung tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh Trình tự tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất, kinh doanh khái quát qua bước công việc sau đây: Bước 1: Tổ chức ghi chép luân chuyển hệ thống loại chứng từ chi phí có liên quan cho việc ghi nhận sổ kế toán chi phí theo yếu tố khoản mục cho đối tượng hạch tốn Hệ thống chứng từ hình thành nơi phát sinh chi phí gồm có: Hệ thống chứng từ xuất dùng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (phiếu xuất kho, phiếu báo hỏng công cụ dụng cụ, biên kiểm kê, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu ) Hệ thống chứng từ chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ khoản chi trả cho việc sử dụng lao động như: Bảng phân bổ tiền lương, Bảo hiểm lập phận kế toán tiền lương Các chứng từ phân bổ chi phí sử dụng TSCĐ (chứng từ khấu hao, chứng từ chi phí thuê kho tàng, phương tiện, bến bãi TSCĐ khác dùng cho hoạt động kinh doanh ) chứng từ lập từ nơi quản lý trực tiếp TSCĐ chi tiêu cho việc sử dụng TSCĐ Các chứng từ chi dùng yếu tố vốn tiền trực tiếp cho kinh doanh phiếu chi, báo nợ, hoá đơn, bảng toán Các chứng từ chuyển phận kế tốn chi phí kinh doanh để kiểm tra phân loại ghi sổ tài khoản Tại chi phí ghi nhận có hệ thống vào tài khoản khác theo nội dung kinh tế chi phí cơng dụng chi phí Bước 2: Tổ chức ghi sổ tài khoản chi phí theo yếu tố theo khoản mục quy định chung chế độ cho ngành Bước ghi sổ tiến hành sau: 1 Xác định đối tượng phạm vi tập hợp chi phí sở thực nội dung tổ chức để xây dựng hệ thống tài khoản tập hợp chi phí Đối tượng tổ chức hạch toán xác định sở sau: + Phải gắn với cấu tổ chức sản xuất để qui định đơn vị hạch toán chi phí (phân xưởng, tổ đội, cửa hàng, quầy hàng ) + Phải xuất phát từ đối tượng tính giá thành để xác định đối tượng hạch tốn chi phí Điều kiện giúp cho việc tổ chức hạch toán chi phí trở nên có ý nghĩa kinh tế 174 quản lý Chỉ nên hệ thống chi phí kết kinh doanh xác định lượng hoá + Xác định đối tượng hạch toán chi phí phải gắn với yêu cầu khả tổ chức hạch toán cho quản lý Xây dựng hệ thống tài khoản chi phí cần thiết Xây dựng mối liên hệ ghi chép chi phí hệ thống sổ tài khoản lựa chọn tronh khuôn khổ hình thức hạch tốn định Qúa trình hình thành chi phí cho đối tượng hạch tốn đối tượng tính giá thể nội dung cơng việc tổ chức hạch tốn Tổ chức hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm ngành sản xuất A TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ CƠ BẢN TRỰC TIẾP (ĐƠN NHẤT) Trong phần dự thảo phải xác định được: + Danh mục tài khoản chi phí sản xuất chính, nội dung khoản chi phí khoản mục + Qui định trình tự phản ánh chi phí vào tài khoản chi phí sản xuất phương pháp kết chuyển chi phí cho đối tượng tính giá thành sản phẩm + Lựa chọn nguyên tắc đánh giá phế liệu sản xuất + Hạch toán kết chuỷên chi phí trích trước, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sản xuất khác + Nghiên cứu phương pháp kỹ thuật hạch toán vào hệ thống tài khoản cho phù hợp với hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp Để phản ánh tồn chi phí phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”, “Chi phí nhân cơng trực tiếp ” Chức tài khoản tập hợp tồn chi phí chi kỳ liên quan đến đối tượng tập hợp trực tiếp tài khoản làm để kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm Ngồi cịn khoản chi phí khơng thể hạch tốn trực tiếp vào đối tượng tính giá thành, áp dụng phương pháp phân bổ chi phí như: chi phí tiền lương cơng nhân, chi phí vật liệu, nhiên liệu Do dự thảo phải xây dựng phương pháp kỹ thuật phân bổ chi phí Tiếp theo phải giải vấn đề hạch toán phế liệu thu hồi, vật liệu dùng không hết, phân bổ chi phí khấu hao, chi phí trả trước, chi phí phải trả phù hợp theo qui định Nhà nước b.Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng Đây loại chi phí chung liên quan đến đối tượng hạch tốn chi phí liên quan đến nhiều đối tượng hạch tốn chi phí, nên cần thiết phải tiến hành phân bổ cho hợp lý Do để tổ chức tơt cơng việc hạch tốn chi phí sản xuất chung trước hết phải xác định nội dung khoản chi phí chi phí sản xuất chung Tài khoản sử dụng tài khoản “sản xuất chung”, “chi phí máy thi cơng” Cơng việc hạch tốn vào tài khoản tuỳ thuộc vào hình thức kế tốn áp dụng đơn vị Ngoài rtong dự thảo phải cần qui định rõ: + Các phương pháp áp dụng để phân bổ chi phí sản xuất chng cho đối tượng tính giá thành sản phẩm (tỷ lệ với tiền lương công nhân sản xuất, với giá trị nguyên vật liệu tiêu hao, ) + Các đối tượng phân bổ: sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang c.Tổ chức hạch toán thiệt hại sản xuất Những tổn thất chủ yếu sản xuất sản phẩm hỏng ngừng sản xuất Nhìn chung tổn thất sản phẩm hỏng mang lại thường xem xét với phòng kiểm tra kỹ thuật, làm rõ nguyên nhân người gây sản phẩm hỏng, xác định khoản chi phí sản xuất tính cho sản phẩm hỏng,lựa chọn chứng từ ban đầu để hạch toán sản phẩm hỏng 175 - Qui định trình tự đánh giá nguyên vật liệu thu hồi lý sản phẩm hỏng - Qui định tài khoản, trình tự phương pháp ghi chép vào tài khoản theo dõi tổn thất sản xuất Các khoản thiệt hại sản xuất ghi chép vào tài khoản “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Nội dung tóan thiệt hại sản xuất phát sinh tháng hạch tốn vào giá thành tháng đó, khơng phân bổ cho sản phẩm dở dang - Kế toán trưởng với phịng kiểm tra kỹ thuật phải có trách nhiệm làm rõ tiêu chuẩn cụ thể việc xác định nguyên nhân, người chịu trách nhiệm sản phẩm hỏng phản ánh cách đắn tổn thất vào chứng từ ban đầu Các chứng từ như: Phiếu báo sản phẩm hỏng, biên xác nhận sản phẩm hỏng biếu tổng hợp sản phẩm hỏng Đối với việc lập chứng từ phải có dẫn ngắn gọn cách lập khâu luân chuyển chứng từ d.Tổ chức tổng hợp chi phí sản xuất Tổng hợp chi phí sản xuất phương pháp kỹ thuật tổng hợp tịan chi phí sản xuất doanh nghiệp, làm rõ phần chi phí tính vào sản phẩm kết thúc qúa trình sản xuất kỳ, cịn phần tính vào giá thành sản phẩm dở dang Tổ chức hạch tốn tổng hợp chi phí phải đưa qui định mức đọ hạch tốn chi phí phân xưởng toàn doanh nghiệp, lựa chọn phương án tập hợp khoản chi phí vào tài khoản hạch tốn chi phí ; trình tự đánh giá bán thành phẩm tự sản xuất chuyển từ phân xưởng sang phân xưởng khác Chi phí sản xuất tổng hợp theo phương pháp sau đây: - Phương pháp hạch toán chi phí có tính bán thành phẩm: Đị hỏi phải qui định rõ bước để hạch tốn chi phí, lựa chọn phương pháp đánh giá giá trị bán thành phẩm luân chuyển từ xưởng sang xưởng khác (theo giá thành thực tế, giá thành định mức, giá thành kế hoạch, ) - Phương pháp khơng tính bán thành phẩm Phương pháp kỹ thuật tổng hợp chi phí sản xuất qui định hướng dẫn Nhà nước hình thức hạch tốn cụ thể, phải xem xét với tình hình cụ thể doanh nghiệp Trong dự thảo hướng dẫn trình tự mở tài khoản, lựa chọn phương pháp kết chuỷên chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ, trình tự phân bổ chi phí Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh phụ Để hạch tốn tính giá thành sản phẩm sản xuất kinh doanh xác, phải tổ chức tốt cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành hoạt động sản xuất kinh doanh phụ Trong việc tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh phụ phải xác định rõ chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh phụ doanh nghiệp sở để mở tài khoản chi tiết – theo dõi chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản xuất phụ Chức nhiệm vụ : + Xây dựng danh mục khoản mục hạch tốn chi phí nội dung khoản chi phí khoản mục cho lạo sản xuất phụ cụ thể + Qui định rõ vấn đề hạch tốn phân bổ chi phí tổ chức quản lý sản xuất + Xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm, lao vụ trình tự kết chuyển chi phí ngân hàngành sản xuất phụ vào giá thành sản xuất chính, kết chuyển chi phí ngành sản xuất phụ lẫn Tóm lại tồn cơng tác tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp tiến hành theo trình tự sau đây: Bước 1: Xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm 176 Bước 2: Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất bao gồm bước: + Xác định phạm vi hạch toán chi phí sản xuất (đối tượng hạch tốn chi phí) + Phân lọai chi phí sản xuất + Mở tài khoản phản ánh chi phí sản xuất xây dựng hệ thống sổ sách kế toán + Phương pháp tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất: Tập hợp chi phí Phân bổ chi phí theo dự tốn Tính giá thành phân bổ chi phí ngành sản xuất kinh doanh phụ Phân bổ chi phí sản xuất chung Phân bổ thiệt haị sản xuất Bước 3: Xác định kỳ hạn tính giá thành đánh giá sản phẩm dở dang Bước 4: Vận dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm IV TỔ CHỨC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM VÀ THỊ TIÊU THỤ SẢN PHẨM Phân hệ hạch toán thành phẩm tiêu thụ sản phẩm Nhiệm vụ chủ yếu phân hệ thông tin này: Cung cấp thơng tin phản ánh dầy đủ xác tình hình nhập, xuất, tồn kho số lượng, chất lượng giá trị thành phẩm Hạch tốn xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình tốn với người mua, tình hình gới hàng tiêu thụ ; kiểm tra việc bảo quản hàng hoá Hạch tốn phân bổ xác chi phí bán hàng cho sản phẩm tiêu thụ Tổ chức công việc hạch tốn thành phẩm tiêu thụ phịng kế tốn Các nhiệm vụ hạch tốn nêu đối tượng tổ chức thực cơng việc hạch tốn kiểm tra rong phan hệ thơng tin Tổ chức hạch toán kiểm tra chứng từ phải lựa chọn áp dụng vào thực tế hình thức phản ánh tiên tiến thơng tin Nghiên cứu chu chuyển hệ thống thông tin - Lựa chọn nghiên cứu hệ thống xử lý số liệu hợp lý kinh tế - Thiết lập hệ thống kiểm tra nghiệp vụ kinh tế nhập kho, tiêu thụ sản phẩm - Tổ chức cơng việc phận hạch tốn sở tổ chức lao động khoa học Những điều kiện quan trọng để tổ chức hạch toán hợp lý phân hệ thơng tin Tổ chức qúa trình công nghệ thúc đẩy việc nhập kho thời hạn đầy đủ (cung cấp phương tiên cân đo cho sản xuất, có hệ thống đặc biệt kiểm tra chất lượng sản phẩm nhập kho, tách kho thành phẩm với xưởng sản xuất) Đảm bảo cho kho tàng doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện cần thiết để bảo quản sản phẩm Tổ chức đắn phân cung ứng doanh nghiệp (đảm bảo tất sản phẩm xuất kho phải có hợp đồng ký kết trực tiếp với người mua; theo dõi chặt chẽ nguyên tắc ký kết hợp đồng bên bán mua sản phẩm) Đảm bảo máy hạch tốn có đầy đủ trình độ chun mơn để thực tốt công việc trang bị phương tiện giới hố tính tốn Trên sở qui định chung doanh nghiệp tiến hành xây dựng dự thảo tổ chức cơng tác hạch tốn kiểm tra thực Những phân phần chủ yếu dự thảo gồm: Phần chung Tổ chức hạch toán nhập kho thành phẩm, theo dõi biến động sản phẩm kho, kiểm tra thường xuyên việc thực kế hoạch nhập kho Tổ chức hạch toán gởi hàng bán, hạch toán sản phẩm tiêu thụ kiểm tra 177 thường xuyên việc thực kế hoạch tiêu thụ Tổ chức hạch toán chi phí bán hàng Đặc điểm tổ chức cơng việc phận hạch toán thành phẩm tiêu thụ sản phẩm Lựa chọn, thiết lập bảo quản thông tin cố định phân hệ thơng tin hạch tốn thành phẩm tiêu thụ khâu quan trọng cơng tác tổ chức hạch tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Tổ chức hạch toán thành phẩm a Hạch toán hàng ngày sản phẩm nhập kho Việc hạch toán nhập kho sản phẩm phải thực dựa sở số liệu hoàn tồn tin cậy người có trách nhiệm liên quan đến công việc thực Để làm việc phải qui định người chịu trách nhiệm việc giao sản phẩm vào kho - Trang bị phương tiện kỹ thuật để thực giới hố tự động hố cơng việc hạch tốn (máy tính, cơng cụ đo lường ) - Qui định thời gian bắt buộc phải nhập kho sản phẩm sản phẩm kết thúc qúa trình sản xuất (theo ca, theo thời gian) Cần thiết phải qui định chứng từ ban đầu để hạch toán sản phẩm nhập kho (lựa chọn chứng từ ban đầu theo mẫu qui định Nhà nước, qui định thời hạn chứng từ phải luân chuyển đến phịng kế tốn (chuyển ngay, cuối ca sản xuất, lần) ; nhận chứng từ ; phải kiểm tra, xử ký tổng hợp số liệu (nhân viên hạch toán phân xưởng, phận điều hành sản xuất xưởng, kế toán trưởng) b.Tổ chức hạch toán kho thành phẩm - Nghiên cứu phương pháp, kỹ thuật, hạch toán kho (lựa chọn phương pháp hạch toán sổ kế toán, người tiến hành hạch toán) - Qui định quyền hạn trách nhiệm nhân viên trông coi kho (lựa chọn người có đủ tư cách làm công việc này; bước kiểm tra ; kế hoạch nâng cao trình độ chun mơn) - Nghiên cứu chu trình ln chuyển chứng từ hạch tốn kho - Qui định trình tự đối chiếu số liệu hạch tốn kho với số liệu phịng kế tốn (kỳ hạn, phương pháp, hình thức đối chiếu; dẫn để sửa chữa sai lầm hạch toán) - Nghiên cứu trình tự kiểm kê sản phẩm kho (số lần kiểm kê đột xuất; thành phần ban kiểm kê ; trình tự đối chiếu số dư sổ vật kho; phương pháp kỹ thuật xử lý tài liệu kiểm kê ; lập biên kết kiểm kê) c.Tổ chức hạch toán thành phẩm phịng kế tốn Trong dự thảo tổ chức hạch toán cần thiết phải nghiên cứu số liệu, mã số loại sản phẩm, kho, tài khoản tổng hợp chi tiết hạch toán, đơn vị đo - Lựa chọn phương pháp đánh giá thành phẩm qúa trình hạch toán hàng ngày (theo giá kế hoạch, giá bán bn, giá thực tế) - Nghiên cứu trình tự hạch toán kết chuyển chênh lệch giá thành thực tế giá thành kế hoạch Trong dự thảo tổ chức cơng tác hạch tốn cần thiết phải lựa chọn chứng từ phản ánh thông tin ban đầu thông tin hệ thống xử lý số liệu Các chứng từ phản ánh thông tin ban đầu tình hình biến động thành phẩm là:Phiếu giao nhận sản phẩm ; Biên nhập kho sản phẩm Nhìn chung cơng việc tổ chức ln chuyển chứng từ nhập kho sản phẩm theo sơ đồ sau: 178 (1) Bộ phận sản xuất Bộ phận kho (2) Kế toán chi tiết thành phẩm (1) Phiếu giao nộp sản phẩm kho sau nhập kho sản phẩm vào kho; lập biên kiểm nghiệm; phiếu nhập kho; ghi thẻ kho (2) Chuyển toàn chứng từ nhập kho sản phẩm cho phịng kế tốn (bộ phận chun trách hạch toán thành phẩm) Tổ chức hạch toán tiêu thụ sản phẩm Trong dự thảo tổ chức hạch toán tiêu thụ phải giải vấn đề sau đây: - Xác định hình thức chuyển giao hàng phòng cung ứng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Lập sơ đồ hàng tháng tình hình gởi hàng tiêu thụ hàng hố - Những vấn đề có liên quan đến lập hố đơn; phiếu xuất kho; hợp đồng chứng từ khác có liên quan đến việc xuất kho chuyên chở sản phẩm đến người mua - Lựa chọn chứng từ ban đầu xuất kho sản phẩm tài liệu khác có liên quan ; hố đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bàn giao sản phẩm - Nghiên cứu hệ thống kiểm tra việc chuyên chở hàng hoá, bảo quản hàng hoá đường đi, nơi giao nhận - Qui định trình tự lập chứng từ xuất kho tiêu thụ sản phẩm, việc xử lý chứng từ chuyển chứng từ cho ngân hàng người mua hàng để toán - Lựa chọn phương thức toán số hàng gởi tiêu thụ (trả ngay, trả sau, trả dần theo kế hoạch, trả séc, tiền mặt.) Trong dự thảo cần xác định rõ: + Trình tự chuyển giao chứng từ cho phịng kế tốn từ thủ kho nhân viên áp tải sản phẩm tiêu thụ + Phương pháp kỹ thuật xử lý chứng từ phịng kế tốn + Phương pháp kỹ thuật mở tài khoản ; ghi chép tài khoản, thực toán hợp đồng bán hàng + Thời hạn phương thức chuyển chứng từ toán vào ngân hàng Để thúc đẩy việc thực thủ tục tốn, hồn thành nhanh qúa trình tiêu thụ, chứng từ liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm phải chuyển đến phịng kế tốn hàng ngày Xây dựng sơ đồ giao nhận xử lý chứng từ, bên cạnh cần rút ngắn thời gian chuyển chứng từ toán hàng gởi bán cho ngân hàng - điều kiện thúc đẩy nhanh chóng qúa trình tốn Sơ đồ ln chuyển chứng từ tiêu thụ sản phẩm (2) (1) Đơn đặt hàng (6) phận Bộ Bộ phận bỏnbán hà ng Bộ phận tài vụ hàngn hàng (3) KHO (5) Kế toán tiêu thụ toán Kế hoạch vật tư hàng hoá (4) Bộ phận vận chuyển khách hàng 179 Chương 7: TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN I.Ý nghiã, nhiệm vụ yêu cầu tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Kế toán quan sát hoạt động đơn vị, phân tích ghi chép kiện, hoạt động ghi nhận được, tiến hành xếp, phân lọai kiện định kỳ tổng hợp cac báo biểu để báo cáo lên cho lãnh đạo đơn vị quan chức có liên quan Báo cáo kế toán phương thức kế toán tổng hợp số liệu kế toán theo tiêu kinh tế – tài cách tổng quát, tịan diện, có hệ thống tình hình tài sản, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp sau kỳ hạch toán Thực chất báo cáo kế toán bảng tổng hợp tiêu kinh tế tài tiền sở số liệu từ sổ kế tốn nhằm phản ánh tình hình, kết hoạt động kinh doanh sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Báo cáo kế tốn có ý nghĩa quan trọng công tác lãnh đạo, đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tòan kinh tế quốc dân ngành, doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước, quan chủ quản Thông qua báo cáo lãnh đạo biết cách tịan diện, hệ thống tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình chi phí kết quả, đồng thời báo cáo kế toán cung cấp số liệu cần thiết để phân tích hoạt động kinh doanh đánh giá hiệu kinh doanh, phát tiềm chưa sử dụng, đề xuất biện pháp thích hợp nhằm động viên khả tiềm tàng, cải tiến công tác quản lý Yêu cầu báo cáo kế toán: – Báo cáo kế toán phải lập theo biểu mẫu qui định, nội dung, phương pháp đơn vị tính tóan tiêu báo cáo kế tốn phải thống với nội dung, phương pháp đơn vị tính tốn tiêu kế hoạch tương ứng – Báo cáo kế tốn phải trung thực xác, đảm bảo tính khách quan tình hình thực tế đơn vị, tuyệt đối khơng bóp méo, xun tạc, ghi sai tình hình thực tế – Các tiêu báo cáo phải liên hệ chặt chẽ với sở nhau, bổ sung cho chi phối chế ước lẫn Có đánh giá tính hợp lý, khách quan, trung thực báo cáo kế toán đánh giá tồn diện tình hình, kết hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị – Báo cáo kế toán phải đơn giản dễ hiểu đại chúng Nhiệm vụ tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: – Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán hệ thống báo cáo kế toán thống Nhà nước ban hành – Xây dựng hệ thống báo cáo nội phục vụ cho công tác lãnh đạo đạo, điều hành sản xuất kinh doanh đơn vị – Phân công trách nhiệm thu thập, xử lý số liệu lập báo cáo kế tốn – Kiểm tra đơn đốc việc lập gởi báo cáo tiến độ, thời gian qui định, kiểm tra ký duyệt báo cáo kế tốn trước gở báo cáo, tránh tình trạng không kiểm tra ký duyệt trước – Chấp hành đầy đủ qui định chế độ báo cáo như: số lượng, nội dung, phương pháp tính tóan, trình tự lập xét duyệt báo cáo II.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán nội Báo cáo kế toán nội (báo kế toán quản trị) báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu quản lý điều hành SXKD lãnh đạo DN đơn vị nộ DN Tùy theo yêu cầu khả quản lý ngành, đơn vị mà hệ thống báo cáo nội khác số lượng kết cấu Tuy nhiên hệ thống báo nội 180 phải phản ánh thông tin quản lý điều hàng DN theo mặt lĩnh vực KD 1.Các báo cáo quản lý mặt hoạt động Loại 1: Báo cáo phản ánh tình hình TSCĐ nguồn vốn KD DN - Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ - Báo cáo phương hướng đầu tư xây dựng, mua sắm TSCĐ - Báo cáo tình hình tăng giảm vốn KD Dn theo nguồn hình thành Loại 2: Báo cáo phản ánh tình hình chi phí SX giá thành sản phẩm Loại báo cáo phản ánh tình hình chi phí SX, chi phí phục vụ SX giá thành sản phẩm chủ yếu phương hướng, biện pháp áp dụng để giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm gồm: - Báo cáo chi phí phục vụ SX phận toàn DN - Báo cáo giá thành đơn vị sản phẩm chủ yếu - Báo cáo tình hình tăng giảm giá thành - Loại 3: Báo cáo phản ánh tình hình kết tiêu thụ Báo cáo phản ánh toàn khoản chi phí bán hàng, tình hình tiêu thụ sản phẩm, kết việc tiêu thụ sản phẩm Đồng thời báo phản ánh xu hướng biến động giá cả, thị trường tiêu thụ gồm: - Báo cáo chi phí bán hàng - Báo cáo chi phí QLDN - Báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm chủ yếu - Báo cáo giá tiêu thụ thị trường - Báo cáo lãi lỗ tiêu thụ - Loại 4: Báo cáo phản ánh loại quỹ DN, vốn tiền tình hình tốn - Báo cáo tình hình trích lập sử dụng quỹ DN - Báo cáo thu chi tiền mặt DN - Báo cáo tăng giảm có tiền gởi ngân hàng - Báo cáo tình hình thu chi ngoại tệ, tình hình biến động tỷ giá - Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu, công nợ phải trả Các loại báo cáo theo lĩnh vực hoạt động - Báo cáo tình hình chi phí, kết hoạt động SXKD chủ yếu DN - Báo cáo tình hình chi phí, kết hoạt động SXKD phụ DN - Báo cáo tình hình chi phí thu nhập hoạt động đầu tư tài chính: góp vốn liên doanh, mua bán chứng khốn - Báo cáo tình hình hoạt động bất thường DN Các loại báo cáo theo trình hoạt động Báo cáo tình hình dự trữ: Nơi cung cấp, giá cả, lượng Nguyên vật liệu SX, th ngồi gia cơng Báo cáo nội giai đoại SX Báo cáo chi phí SX cho sản phẩm Báo cáo số lượng sản phẩm hoàn thành Báo cáo số lượng sản phẩm dở dang Báo cáo số lượng sản phẩm hỏng sửa chữa được, khơng sửa chữa Báo cáo giai đoạn tiêu thụ: 253 - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Nêu rõ chi phí vay ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh, trừ vốn hoá theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Chi phí vay” - Tỷ lệ vốn hố sử dụng để xác định chi phí vay vốn hoá kỳ: Nêu rõ tỷ lệ vốn hoá (Tỷ lệ vốn hoá xác định theo cơng thức tính quy định Thơng tư hướng dẫn kế tốn Chuẩn mực số “Chi phí vay” (15) Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Nêu rõ khoản chi phí chưa chi ước tính để ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ khoản chi phí nào? Cơ sở xác định giá trị khoản chi phí (16) Ngun tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả: - Nguyên tắc ghi nhận dự phòng phải trả: Nêu rõ khoản dự phịng phải trả ghi nhận có thoả mãn điều kiện quy định Chuẩn mực kế tốn “Các khoản dự phịng, tài sản nợ tiềm tàng” khơng? - Phương pháp ghi nhận dự phịng phải trả: Nêu rõ khoản dự phòng phải trả lập thêm (hoặc hoàn nhập) theo số chênh lệch lớn (hoặc nhỏ hơn) số dự phòng phải trả phải lập năm so với số dự phòng phải trả lập năm trước chưa sử dụng ghi sổ kế toán (17) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chưa thực - Doanh thu chưa thực ghi nhận sở nào? - Phương pháp phân bổ doanh thu chưa thực (18) Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu chuyển đổi - Có ghi nhận riêng cấu phần nợ cấu phần vốn khơng? - Lãi suất sử dụng để chiết khấu dịng tiền có tin cậy khơng? (19) Ngun tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Vốn góp chủ sở hữu có ghi nhận theo số vốn thực góp không; Thặng dư vốn cổ phần ghi nhận nào? Khoản quyền chọn trái phiếu chuyển đổi xác định nào? - Lý ghi nhận khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch tỷ giá hối đoái? - Lợi nhuận chưa phân phối xác định nào? Nguyên tắc phân phối lợi nhuận, cổ tức (20) Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu, thu nhập khác: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Có tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế toán “Doanh thu thu nhập khác” hay không? Các phương pháp sử dụng để ghi nhận doanh thu - Doanh thu hợp đồng xây dựng: Có tuân thủ Chuẩn mực kế tốn “Hợp đồng xây dựng” khơng? Các phương pháp sử dụng để ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng) - Các phương pháp ghi nhận doanh thu hoạt động tài - Các nguyên tắc ghi nhận thu nhập khác (21) Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu gồm gì? - Có tn thủ Chuẩn mực kế toán “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” để điều chỉnh doanh thu khơng? (22) Ngun tắc kế tốn giá vốn hàng bán - Có đảm bảo nguyên tắc phù hợp với doanh thu khơng? - Có đảm bảo ngun tắc thận trọng, ghi nhận chi phí vượt mức bình thường hàng tồn kho không? - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán gì? (23) Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài chính: Có ghi nhận đầy đủ chi phí 254 lãi vay (kể số trích trước), lỗ chênh lệch tỷ giá kỳ báo cáo khơng? (24) Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Có ghi nhận đầy đủ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ không? - Các khoản điều chỉnh giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp gì? (25) Ngun tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại xác định sở số chênh lệch tạm thời khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế thuế suất thuế TNDN Không bù trừ chi phí thuế TNDN hành với chi phí thuế TNDN hoãn lại (26) Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác: Nêu rõ nguyên tắc phương pháp kế tốn khác với mục đích giúp cho người sử dụng hiểu Báo cáo tài doanh nghiệp trình bày sở tuân thủ hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành 4.5 Các sách kế tốn áp dụng trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục a) Chính sách tái phân loại tài sản nợ phải trả dài hạn thành ngắn hạn b) Nguyên tắc xác định giá trị - Các khoản đầu tư tài chính; - Các khản phải thu; - Các khoản phải trả; - Hàng tồn kho; - TSCĐ, Bất động sản đầu tư; - Các tài sản nợ phải trả khác 4.6 Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế toán - Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích chi tiết số liệu trình bày Bảng Cân đối kế tốn để giúp người sử dụng Báo cáo tài hiểu rõ nội dung khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Đơn vị tính giá trị trình bày phần “Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn” đơn vị tính sử dụng Bảng Cân đối kế toán Số liệu ghi vào cột “Đầu năm” lấy từ cột “Cuối năm” Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “Cuối năm” lập sở số liệu lấy từ: + Bảng Cân đối kế toán năm nay; + Sổ kế toán tổng hợp; + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Doanh nghiệp chủ động đánh số thứ tự thông tin chi tiết trình bày phần theo nguyên tắc phù hợp với số dẫn từ Bảng Cân đối kế tốn đảm bảo dễ đối chiếu so sánh kỳ - Trường hợp doanh nghiệp có áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước phải điều chỉnh số liệu so sánh (số liệu cột “Đầu năm”) để đảm bảo nguyên tắc so sánh giải trình rõ điều Trường hợp lý dẫn đến số liệu cột “Đầu năm” khơng có khả so sánh với số liệu cột “Cuối năm” điều phải nêu rõ Bản thuyết minh Báo cáo tài - Đối với khoản mục yêu cầu thuyết minh theo giá trị hợp lý, trường hợp không xác định giá trị hợp lý phải ghi rõ lý 4.7 Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động 255 kinh doanh - Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích chi tiết số liệu thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh để giúp người sử dụng Báo cáo tài hiểu rõ nội dung khoản mục doanh thu, chi phí - Đơn vị tính giá trị trình bày phần “Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh” đơn vị tính sử dụng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Số liệu ghi vào cột “Năm trước” lấy từ Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “Năm nay” lập sở số liệu lấy từ: + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm nay; + Sổ kế toán tổng hợp; + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Doanh nghiệp chủ động đánh số thứ tự thông tin chi tiết trình bày phần theo nguyên tắc phù hợp với số dẫn từ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đảm bảo dễ đối chiếu so sánh kỳ - Trường hợp lý dẫn đến số liệu cột “Đầu năm” khơng có khả so sánh với số liệu cột “Cuối năm” điều phải nêu rõ Bản thuyết minh Báo cáo tài 4.8 Thơng tin bổ sung cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích số liệu thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp người sử dụng hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền kỳ doanh nghiệp - Trường hợp kỳ doanh nghiệp có mua lý khoản đầu tư vào công ty đơn vị kinh doanh khác luồng tiền phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trong phần phải cung cấp thông tin chi tiết liên quan đến việc mua lý khoản đầu tư vào công ty đơn vị kinh doanh khác - Đơn vị tính giá trị trình bày phần “Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” đơn vị tính sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Số liệu ghi vào cột “Năm trước” lấy từ Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước; Số liệu ghi vào cột “Năm nay” lập sở số liệu lấy từ: + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm + Sổ kế toán tổng hợp; + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan 4.9 Những thơng tin khác - Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày thơng tin quan trọng khác (Nếu có) ngồi thơng tin trình bày phần nhằm cung cấp thơng tin mô tả lời số liệu theo quy định chuẩn mực kế toán cụ thể nhằm giúp cho người sử dụng hiểu Báo cáo tài doanh nghiệp trình bày trung thực, hợp lý - Khi trình bày thơng tin thuyết minh phần này, tuỳ theo yêu cầu đặc điểm thông tin theo quy định từ điểm đến điểm phần này, doanh nghiệp đưa biểu mẫu chi tiết, cụ thể cách phù hợp thơng tin so sánh cần thiết - Ngồi thơng tin phải trình bày theo quy định từ phần 4.1 đến phần 4.8, doanh nghiệp trình bày thêm thông tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng Báo cáo tài doanh nghiệp Chương TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP I.Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 256 Nguyên tắc tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán vấn đề có ý nghĩa lớn, nhằm đảm bảo vai trị, chức nhiệm vụ kế toán Nội dung tổ chức máy kế toán bao gồm vấn đề: Xác định số lượng nhân viên kế toán, nhiệm vụ phận kế toán, mối quan hệ phận kế tốn ; quan hệ phịng kế tốn với phịng ban khác doanh nghiệp … Thông qua vận dụng quy định chung hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu, hệ thống tài khoản kế tốn hình thức kế tốn lựa chọn phù hợp với đặc điểm sản xuất doanh nghiệp trình độ quản lý đơn vị Khi tổ chức máy kế toán phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Tổ chức máy kế toán – thống kê cấp, tức doanh nghiệp độc lập có máy kế tốn thống – đơn vị kế toán độc lập đứng đầu kế toán trưởng Trường hợp đơn vị kinh tế độc lập có phận có tổ chức kế tốn đơn vị gọi đơn vị kế toán phụ thuộc - Bảo đảm đạo toàn diện, thống tập trung cơng tác kế tốn, thống kê hạch tốn nghiệp vụ kỹ thuật kế toán trưởng vấn đề có liên quan đến kế tốn hay thơng tin kinh tế - Gọn, nhẹ, hợp lý theo hướng chun mơn hóa, lực - Phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý đơn vị Nhiệm vụ máy kế toán Bộ máy kế toán đơn vị kinh tế độc lập thường tổ chức thành phòng kế tốn (hay phịng kế tốn – thống kê ; kế tốn tài vụ) có nhiệm vụ sau: - Tiến hành cơng tác kế tốn theo quy định Nhà nước - Lập báo cáo kế toán thống kê theo quy định kiểm tra xác báo cáo phòng ban khác lập - Giúp giám đốc hướng dẫn, đạo phòng ban phận trực thuộc thực việc ghi chép ban đầu chế độ, phương pháp - Giúp giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế, hạch tốn kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế toán với cấp - Giúp giám đốc phổ biến, hướng dẫn thường xuyên kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài phạm vi doanh nghiệp - Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu quản lý tập trung thống số liệu kế toán thống kê cung cấp số liệu cho phận liên quan doanh nghiệp cho quan quản lý cấp theo quy định Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán doanh nghiệp thường gồm phận (tổ, nhóm cá nhân chuyên trách) sau đây: - Bộ phận kế toán lao động tiền lương - Bộ phận kế toán vật liệu tài sản cố định - Bộ phận kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Bộ phận kế toán xây dựng - Bộ phận kế toán tổng hợp Đối với đơn vị có tổ chức phân xưởng tương đương phân xưởng đội, ngành sản xuất … phải bố trí nhân viên hạch tốn phân xưởng Các nhân viên thuộc biên chế phòng kế toán – thống kê doanh nghiệp phân cơng chun trách cơng tác kế tốn thống kê phân xưởng Nhiệm vụ phận kế toán quy định sau: - Bộ phận kế toán lao động tiền lương + Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu số lượng lao động thời gian lao động kết lao động ; tính lương, bảo hiểm xã hội khoản phụ cấp, trợ 257 cấp ; phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội vào đối tượng sử dụng lao động + Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch tốn phân xưởng, phịng ban trực thuộc đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động tiền lương, mở sổ sách cần thiết hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lương chế độ, phương pháp + Lập báo cáo lao động, tiền lương + Phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, qũy tiền lương, suất lao động - Bộ phận kế toán vật liệu tài sản cố định + Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá thành thực tế vật liệu thu mua kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng, chất lượng mặt hàng … + Hướng dẫn, kiểm tra phân xưởng, kho phòng ban thực chứng từ ghi chép ban đầu vật liệu, mở sổ sách cần thiết hạch toán vật liệu chế độ, phương pháp + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập xuất vật liệu, định mức dự trữ định mức tiêu hao, phát đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu thừa, ứ đọng, phẩm chất, xác định số lượng giá trị vật liệu tiêu hao phân bổ xác chi phí cho đối tượng sử dụng + Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu số lượng, trạng giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng tài sản cố định + Tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động + Tham gia lập dự tốn sửa chữa lớn TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa lớn, phản ánh tình hình lý, nhượng bán TSCĐ + Hướng dẫn, kiểm tra phân xưởng, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu TSCĐ, mở sổ sách cần thiết hạch toán TSCĐ chế độ, phương pháp + Tham gia kiểm kê đánh giá TSCĐ theo quy định Nhà nước, lập báo cáo TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản sử dụng nhằm nâng cao hiệu kế toán TSCĐ - Bộ phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm, vận dụng phương pháp tập hợp phân bổ chi phí, tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất quy trình cơng nghệ doanh nghiệp + Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp chi phí sản xuất theo giai đoạn sản xuất, phân xưởng theo yếu tố chi phí, khoản mục giá thành theo sản phẩm công việc + Tham gia vào việc xây dựng tiêu kế hoạch nội việc giao tiêu cho phân xưởng phận có liên quan + Xác định giá trị sản phẩm dở dang, tính giá thành sản xuất thực tế sản phẩm, cơng việc hồn thành, tổng hợp kế hoạch kế toán kinh tế phân xưởng, tổ sản xuất, kiểm tra việc thực dự tốn chi phí sản xuất kế hoạch giá thành sản phẩm + Hướng dẫn, kiểm tra phận có liên quan tính tốn, phân loại chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nhanh chóng, khoa học + Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, phát khả tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm - Bộ phận kế toán xây dựng 258 + Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu tình hình vay, cấp phát, sử dụng, tốn, tốn vốn đầu tư cơng trình hồn thành đưa vào sư dụng + Tính tốn chi phí xây dựng mua sắm tài sản cố định + Kiểm tra việc chấp hành dự tốn chi phí, kế hoạch giá thành xây lắp, tiến độ chất lượng cơng trình + Lập báo cáo đầu tư xây dựng + Phân tích tình hình thực kế hoạch hiệu vốn đầu tư - Bộ phận kế toán tổng hợp + Tổ chức việc ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu nhập, xuất tiêu thụ thành phẩm, loại vốn, loại qũy doanh nghiệp xác định kết lãi lỗ, khoản toán với ngân sách Nhà nước, với Ngân hàng, với khách hàng nội doanh nghiệp + Ghi chép sổ Cái, lập bảng cân đối kế toán báo cáo thuộc phần việc phụ trách số báo cáo chung không thuộc nhiệm vụ phận kể trên, kể báo cáo điều tra, ước tính Kiểm tra lại xác, trung thực báo cáo doanh nghiệp trước giám đốc ký duyệt + Tổ chức công tác thông tin nội doanh nghiệp phân tích hoạt động kinh tế Hướng dẫn phòng ban, phân xưởng áp dụng chế độ ghi chép ban đầu Giúp kế toán trưởng dự thảo văn công tác kế tốn trình giám đốc ban hành áp dụng áp dụng doanh nghiệp như: quy định việc luân chuyển chứng từ, phân công lập báo cáo, quan hệ cung cấp số liệu phòng ban … + Kiểm tra thường xuyên có hệ thống việc thực chế độ quản lý kinh tế – tài doanh nghiệp Kiến nghị biện pháp xử lý trường hợp vi phạm + Giúp kế toán trưởng làm báo cáo phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp + Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế tốn – Thống kê, thơng tin kinh tế cung cấp tài liệu cho phận có liên quan kể cho bên ngồi - Nhân viên hạch toán phân xưởng Dưới đạo trực tiếp kế toán trưởng, nhân viên hạch toán phân xưởng có nhiệm vụ: + Ghi chép, thu thập, tổng hợp số liệu tình hình sử dụng lao động, vật tư, thiết bị, máy móc, số lượng sản phẩm, chất lượng sản phẩm phạm vi phân xưởng (Tùy tình hình giao tính lương, chi phí sản xuất, giá thành phân xưởng) để phục vụ việc đạo sản xuất quản đốc phân xưởng, tổ trưởng sản xuất phục vụ đạo tồn diện, thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn thống kê kế toán trưởng + Tham gia kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang điều tra có liên quan + Cung cấp tài liệu thuộc phần việc phụ trách cho quản đốc phân xưởng, tổ trưởng sản xuất, cho phòng kế tốn doanh nghiệp phịng ban có liên quan + Định kỳ lập báo cáo cho quản đốc phân xưởng tình hình thực kế hoạch sản xuất kết hạch toán kinh tế nội phân xưởng Đối với công tác xây dựng bản, khối lượng vốn đầu tư xây dựng khơng lớn, cơng việc khơng thường xun khơng tổ chức phận kế toán xây dựng riêng mà phận tổng hợp kiêm nhiệm Đối với cơng tác tài chính, doanh nghiệp chưa có điều kiện tổ chức thành phịng tài riêng tổ chức phận tài phịng kế tốn thống kê phó phịng cán phụ trách Bộ phận có nhiệm vụ sau: 259 + Lập dự thảo kế hoạch tài đồng thời thống với kế hoạch sản xuất, kỹ thuật doanh nghiệp + Trên sở kế hoạch duyệt phạm vi chế độ cho phép tùy theo tính chất hoạt động kinh tế mà huy động nguồn thích hợp, sử dụng vốn hợp lý tiết kiệm, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh thực với hiệu kinh tế cao + Tổ chức toán kịp thời, đầy đủ, chế độ sách khoản phải tốn doanh nghiệp + Trích lập sử dụng loại qũy chế độ, mục đích + Thường xuyên tiến hành kiểm tra tài hoạt động sản xuất kinh doanh, định kỳ phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Tham gia xây dựng hợp đồng kinh tế với khách hàng đặc biệt việc quy định điều kiện tài hợp đồng Các hình thức tổ chức máy kế tốn Có ba hình thức tổ chức máy kế toán: Tập trung, phân tán, vừa tập trung vừa phân tán - Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẬP TRUNG PHỊNG KẾ TỐN Chứng từ kế Chứng từ kế Chứng từ kế Chứng từ kế Hình thức thường áp dụng đơn vị có quy mơ vừa nhỏ, tốn phân toán quầy toán kho toán phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối tập trung địa bàn hàng, trại, xưởng tổ đội hàng, cửa phận kỹ thuật định, có khả đảm bảo việc luân chuyển chứng từ phận sản xuất kinh sảndoanh xuấtlên doanh hàng, nghiệp vụ khác nghiệp đại đượclýnhanh chóng,trạm kịp thời Theo hình thức này, tất cơng việc kế tốn phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo, thơng tin kinh tế … thực tập trung phòng kế toán – thống kê doanh nghiệp Các phận trực thuộc tổ chức khâu ghi chép ban đầu số ghi chép ban đầu cần thiết phục vụ cho đạo người phụ trách đơn vị trực thuộc cho doanh nghiệp Hình thức có ưu điểm đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ việc đạo công tác kế toán giúp doanh nghiệp kiểm tra, đạo sản xuất kịp thời, chun mơn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện cho việc ứng dụng biện pháp tính tốn đại có hiệu có nhược điểm khơng cung cấp kịp thời số liệu cần thiết cho đơn vị trực thuộc nội doanh nghiệp - Hình thức tổ chức kế toán phân tán Đối với đơn vị mà quy mơ sản xuất kinh doanh lớn, có nhiều sở sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động đơn vị lại xa trung tâm huy, trường hợp này, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công việc sản xuất kinh doanh sở, mặt khác bảo đảm việc cập nhật sổ sách kế tốn tồn doanh nghiệp, cần thiết khách quan đơn vị sản xuất kinh doanh cấp doanh nghiệp phải hình thành tổ chức kế tốn hay nói cách khác người lãnh đạo doanh nghiệp phải phân cấp việc hạch toán kế toán cho đơn vị sản xuất kinh doanh phụ thuộc Tức chứng từ kế toán phát sinh sở nào, sở tự hạch tốn khơng phải gởi chứng 260 từ phịng kế tốn doanh nghiệp đơn vị chưa phân cấp hạch toán kế tốn Quan hệ phịng kế tốn cấp với phận kế toán đơn vị sản xuất kinh doanh phụ thuộc quan hệ đạo nghiệp vụ tiếp nhận thông tin thông qua chế độ báo cáo kế toán thống kê đơn vị quy định Tùy theo trình độ điều kiện cụ thể, doanh nghiệp giao vốn (vốn cố định, vốn lưu động) cho đơn vị phụ thuộc mở tài khoản tiền gởi ngân hàng phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh đơn vị Như công việc phịng kế tốn doanh nghiệp chủ yếu tổng hợp, kiểm tra báo cáo đơn vị phụ thuộc gởi lên trực tiếp toán, hạch toán chứng từ kế toán đơn vị trực thuộc khơng có tổ chức hạch tốn kế tốn SƠ ĐỒ TỔCHỨC KẾ TỐN PHÂN TÁN PHỊNG KẾ TỐN DOANH GHIỆP Chứng từ kế tốn Báo cáo kế tốn đơn vị Hình thức có ưu điểm tạo điều kiện cho đơnthuộc vị phụcó thuộc nắm đơn vị không tổ chức trực tổ chức tình hình sản xuất kinh doanh cách xác, kịp thời hạch tốncókếnhược tốnđiểm độc số kế toán riêng lượng nhân viên kế toán máy lớn lập - Hình thức tổ chức kế tốn tập trung, vừa phân tán Đây hình thức kết hợp đặc điểm hai hình thức Tổ chức kế tốn tập trung phịng kế tốn đơn vị Các đơn vị sở nội doanh nghiệp ngồi việc ghi chép ban đầu cịn giao thêm số phần việc khác, thí dụ: Hạch tốn chi phí tiền lương, chi phí quản lý … phát sinh đơn vị Mức độ phân tán phụ thuộc vào mức độ phân cấp quản lý, trình độ hạch toán kinh tế doanh nghiệp II KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn trưởng chức danh nghề nghiệp có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt có lực tổ chức cơng tác kế toán phạm vi đảm nhiệm Theo quy định Nhà nước điều lệ kế toán trưởng kế tốn trưởng doanh nghiệp có vị trí, trách nhiệm quyền hạn sau: Vị trí kế toán trưởng - Kế toán trưởng người giúp đỡ thủ trưởng đơn vị tổ chức, đạo toàn cơng tác kế tốn, thống kê, thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế theo chế quản lý đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế – tài Nhà nước đơn vị - Kế toán trưởng phải chịu đạo trực tiếp giám đốc đồng thời chịu đạo kiểm tra mặt nghiệp vụ chuyên môn Kế toán trưởng cấp quan Tài chính, Thống kê cung cấp - Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, chuyển công tác, thi hành kỷ luật kế toán trưởng giám đốc đề nghị cấp có thẩm quyền bổ nhiệm giám đốc đơn vị định, sau thỏa thuận với kế toán trưởng cấp quan tài cung cấp Những người bổ nhiệm giữ chức vụ kế toán trưởng phải có đầy đủ tiêu chuẩn sau: + Có phẩm chất đạo đức, liêm khiết, trung thực, có ý thức chấp hành đấu tranh bảo vệ nguyên tắc sách, chế độ kinh tế, tài pháp luật 261 Nhànước + Có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn kinh qua thời gian cơng tác thực tế kế toán theo quy định Bộ Tài + Đã qua lớp bồi dưỡng kế tốn trưởng theo chương trình Bộ Tài cấp giấy chứng nhận Tuyệt đối không bổ nhiệm làm kế toán trưởng người phạm kỷ luật tham ô, xâm phạm tài sản XHCN vi phạm sách, chế độ quản lý kinh tế, tài Trách nhiệm kế tốn trưởng Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng cấp công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn cụ thể - Về nghiệp vụ chun mơn kế tốn trưởng có trách nhiệm: + Tổ chức cơng tác kế toán thống kê máy kế toán thống kê doanh nghiệp cách hợp lý, khoa học + Tổ chức ghi chép, tính tốn, phản ảnh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tồn tài sản phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Tính tốn trích nộp đúng, đủ, kịp thời khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước, khoản nộp cấp trên, qũy để lại doanh nghiệp toán hạn khoản tiền vay, khoản nợ phải trả + Xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ kết kiểm kê tài sản hàng kỳ, chuẩn bị đầy đủ kịp thời tài liệu cần thiết cho việc xử lý khoản mát, hao mịn, hư hỏng, vụ tham trường hợp xâm phạm tài sản, đồng thời đề xuất biện pháp giải xử lý + Lập đầy đủ gởi hạn báo cáo kế toán thống kê theo chế độ quy định + Tổ chức kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp đơn vị trực thuộc + Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn Nhà nước quy định + Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn, giữ bí mật tài liệu số liệu kế tốn thuộc bí mật Nhà nước + Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên kế tốn đơn vị - Về vai trị Kiểm sốt viên, kế tốn trưởng có nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát: + Việc chấp hành chế độ quản lý kỷ luật lao động, tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp sách chế độ người lao động + Việc thực kế hoạch sản xuất – kỹ thuật – tài chính, kế hoạch đầu tư xây dựng bản, dự toán chi phí sản xuất kinh doanh, định mức kinh tế kỹ thuật + Việc chấp hành sách kinh tế, tài chính, định mức chi tiêu kỷ luật tài Nhà nước, việc thực chế độ tốn tiền mặt,vay tín dụng hợp đồng kinh tế + Việc tiến hành kiểm tra tài sản đánh giá lại tài sản theo chủ trương chế độ quy định + Việc giải xử lý khoản thiếu hụt, mát, hư hỏng, khoản nợ khơng địi khoản thiệt hại khác Mặt khác, kế toán trưởng cịn phải có trách nhiệm giúp thủ trưởng đơn vị tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, nghiên cứu cải tiến quản lý kinh doanh … củng cố, hồn thiện chế độ hạch tốn kinh tế theo u cầu đổi chế quản lý Quyền hạn kế tốn trưởng 262 Kế tốn trưởng có quyền hạn sau đây: - Phân công đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán đơn vị làm việc phận - Có quyền yêu cầu tất phận doanh nghiệp chuyển đầy đủ, kịp thời tài liệu cần thiết cho cơng việc kế tốn kiểm tra kế toán trưởng Mọi người, phận doanh nghiệp đơn vị cấp phải tuân thủ điều hướng dẫn chịu kiểm tra kế tốn trưởng Những người có nhiệm vụ lập, ký duyệt gởi tài liệu, chứng từ có liên quan đến cơng tác kế tốn phải chịu trách nhiệm sai sót khơng xác thực, khôgn rõ ràng, không hợp lệ, không thời hạn quy định làm ảnh hưởng đến công việc kế tốn cơng việc kiểm tra, kiểm sốt kế toán trưởng - Các báo cáo kế toán thống kê, hợp đồng kinh tế, chứng từ tín dụng, tài liệu liên quan đến việc toán, trả lương, thu chi tiền mặt … đầu phải có chữ ký kế tốn trưởng có giá trị pháp lý - Khi phát hành động người đơn vị vi phạm luật lệ thể lệ quy định tùy trường hợp, kế tốn trưởng có quyền báo cáo cho giám đốc doanh nghiệp thủ trưởng đơn vị cấp trực tiếp báo cho tra Nhà nước hay Viện kiểm sát - Kế tốn trưởng khơng ký báo cáo, chứng từ, tài liệu không phù hợp với luật lệ Nhà nước thị cấp Trường hợp giám đốc lệnh (bằng miệng giấy) thực việc bị pháp luật nghiêm cấm (như sửa chữa, giả mạo giấy tờ để tham tài sản Nhà nước …) kế tốn trưởng có quyền từ chối đồng thời phải báo văn cho thủ trưởng, kế toán trưởng cấp quan tài cấp Kế tốn trưởng không thực quy định phải chịu trách nhiệm người thủ trưởng lệnh - Người có hành vi cản trở việc thực trách nhiệm quyền hạn kế toán trưởng theo điều lệ quy định làm tổn hại tài sản Nhà nước, gây rối loạn nề nếp quản lý doanh nghiệp truy tố trước pháp luật ĐỀ BÀI Tài liệu DN Minh Phương có chức vừa sản xuất vừa kinh doanh hàng hóa sau: (đvt: 1.000 đ) Số dư đầu tháng 1/2010 TK 111 : 350.000 TK 131 : 40.000 + Toàn Thủy : 10.000 TK 112 : 75.000 + Ngọc Phương : 5.000 TK 141 : 3.000 + Minh Chánh : 5.000 + Tâm : 1.500 + Toàn Phương : 20.000 + Mai : 1.000 TK 242 : 6000 + Toàn : 500 (+ 1.000 : CCDC thuộc loại phân bổ 50% dùng phận bán hàng) (+ 4.000 : CCDC thuộc loại phân bổ TK 1521 : 60.000 10 lần phân bổ lần dùng + VLA : 25.000 (số lượng : 50.000 kg) phận sản xuất) + VLB : 20.000 (số lượng : 50.000 kg) (+ 1.000 : CCDC thuộc loại phân bổ + VLC : 15.000 (số lượng : 50.000 kg) lần phân bổ lần dùng phận bán hàng) TK 153 : 7.000 (số lượng: 1.000 cái) 263 TK 154 : 1.500 (trong CPNVLTT : 1.000, CPNCTT 300, CPSXC:200) TK 155 : 40.000 (chi tiết 8.000 SP) TK 157 : 10.000 (chi tiết 2.000 SP gởi đại lý Thanh Tấn) TK 156 : 80.000 + Hàng hóa H1 : 30.000 (số lượng : 5.000 cái) + Hàng hóa H2 : 50.000 (số lượng : 25.000 cái) TK 331 : 120.000 + Doanh nghiệp M : 20.000 + Doanh nghiệp N : 50.000 + Doanh nghiệp T : 30.000 + Doanh nghiệp Q : 10.000 + Doanh nghiệp P : 10.000 TK 211 : 150.000 TK 214 : 30.000 TK 241 : 50.000 TK 421 : 50.000 TK 411 : 486.500 TK 414 : 16.000 TK 353 : 20.000 TK 441 : 150.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng : Ngày 1: PC số chi tạm ứng 20.000 cho A.Tâm CTM-KD PNK số ngày 2: Nhập kho VLA mua theo HĐ GTGT số ngày DN M giá mua chưa thuế 50.000 thuế 10%, số lượng nhập 100.000 kg Chi phí vận chuyển số VLA DN Q đảm trách, DN 0,05/kg thuế 5%, HĐ GTGT số 15 ngày DN Q Ngày 1: PC số chi tạm ứng 10.000 cho A.Mai PNK số ngày 3: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số ngày DN T, số lượng 40.000 cái, đơn giá chưa thuế 6,5 thuế 10% PXK số ngày 3: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng xuất 20.000 HĐGTGT số ngày 3: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế 4/cái thuế 10% PNK số ngày 3: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 10 ngày DN P, số lượng 20.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,52 thuế 10% PT số ngày 3: Rút TGNH quỹ TM 30.000 PNK số ngày 3: Nhập kho VLA mua theo HĐ GTGT số ngày DN M giá mua chưa thuế 60.000 thuế 10%, số lượng nhập 100.000 kg Chi phí vận chuyển số VLA DN Q đảm trách, DN 0,06/kg thuế 5%, HĐGTGT số ngày DN Q 10 PNK số ngày 3: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 10 ngày DN T, số lượng 5.000 cái, đơn giá chưa thuế 6,3 thuế 10% 11 PXK số ngày 3: Xuất kho 8.000 SP bán cho DN Minh Trang 12 HĐGTGT số ngày 3: Bán sản phẩm cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế 8/cái , thuế 10% 13 Ngày 3: PC số chi tạm ứng 20.000 cho A.Tâm 14 PXK số ngày : Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng xuất 5.000 15 HĐGTGT số ngày 5: Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh giá chưa thuế 10/cái, thuế 10% 16 PNK số ngày : Nhập kho VLA mua theo HĐ GTGT số 15 ngày DN M giá mua chưa thuế 55.000 thuế 10%, số lượng nhập 100.000 kg 17 PNK số ngày : Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 11 ngày DN P, số lượng 20.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,55 thuế 10% 18 PT số ngày 6: Thu toàn số nợ DN Minh Chánh kỳ trước 19 GBC3 ngày 6: Thu nợ DN Minh Trang tiền bán hàng hóa H2 ngày 264 20 PNK số ngày 6: Nhập kho VLB số lượng 30.000 kg, đơn giá chưa thuế 0,5/kg thuế 10% theo HĐ GTGT số 157 ngày DN T 21 PNK số ngày 6: Nhập kho VLC số lượng 40.000 kg, đơn giá chưa thuế 0,35/kg thuế 10% theo HĐ GTGT số 200 ngày DN T 22 PNK số 10 ngày 6: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 210 ngày DN T, số lượng 10.000 cái, đơn giá chưa thuế 6,4 thuế 10% 23 PXK số ngày 6: Xuất kho: a VLA: cho sản xuất SP 50.000 kg, cho QLPX 2.000 kg, QLDN 3.000 kg, cho BPBH 5.000 kg b VLB: cho sản xuất SP 50.000 kg, cho QLPX 10.000 kg, QLDN 5.000 kg, cho BPBH 3.000 kg c VLC: cho sản xuất SP 50.000 kg 24 Phân bổ CCDC xuất dùng kỳ trước cho phận sử dụng theo BPB số tháng 25 PNK số 11 ngày 10: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 275 ngày DN T số lượng 5.000 cái, đơn giá chưa thuế 6,5 thuế 10% 26 PXK số ngày 10 : Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng xuất 8.000 27 HĐGTGT số ngày 10: Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh giá chưa thuế 10,3/cái, thuế 10% 28 PNK số 12 ngày 10: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 100 ngày 10 DN N số lượng 50.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,56 thuế 10% 29 PNK số 13 ngày 10: Nhập kho VLA số lượng 30.000 kg theo HĐ GTGT số 52 ngày 10 DN M, đơn giá chưa thuế 0,52/kg thuế 10% 30 PNK số 14 ngày 10: Nhập kho VLC số lượng 40.000 kg theo HĐ GTGT số 53 ngày 10 DN M đơn giá chưa thuế 0,35/kg, thuế 10% 31 GBC4 ngày 10: DN Minh Chánh trả tiền HĐ ngày 32 PT số ngày 10: Rút TGNH quỹ TM: 25.000 33 HĐGTGT số 75 ngày 12 DN Thanh Thanh bán TSCĐ cho DN Minh Phương giá chưa thuế 50.000 thuế 10% Theo biên bàn giao số ngày 12 34 PCsố ngày 12: tiền vận chuyển TSCĐ 5.500 thuế GTGT 5% theo HĐGTGTsố 95 ngày 12 35 GBC ngày 11: Thu nợ DN Minh Chánh tiền bán hàng hóa H1 ngày 10 36 PXK số ngày 12: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng xuất 40.000 37 HĐGTGT số ngày 12: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế 4,5/cái thuế 10% 38 PNK số 15 ngày 12: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 15 ngày 12 DN P, số lượng 100.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,56 thuế 10% 39 Quyết định số ngày 10: TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn ĐTXDCB: 50.000, lại (nếu thiếu) lấy từ quỹ phát triển (BBGN 01 ngày 13) 40 Thanh lý 01 TSCĐ dùng phận sản xuất, nguyên giá 10.000 hao mòn 9.000 theo định số ngày 12 41 PNK số 16 ngày 12: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 312 ngày 12 DN T, số lượng 10.000 cái, đơn giá chưa thuế 6,6 thuế 10% 42 PC số ngày 12: Chi cho lý TSCĐ 550 thuế 10%(HĐGTGT số 195 ngày 12) 43 PNK số 17 ngày 12: Nhập kho phế liệu thu hồi 100 lý TSCĐ 44 HĐGTGT số ngày 12: Phế liệu thu hồi lý TSCĐ bán thu tiền mặt theo giá chưa thuế 150 thuế 10% (PT số ngày 12) 265 45 Hợp đồng liên doanh với DN Tân Hương, DN Minh Phương góp vốn liên doanh với Tân Hương 01 TSCĐ với nguyên giá 15.000 hao mòn 3.000 Theo biên đánh giá số ngày 12: Hội đồng định giá TSCĐ 16.000 46 PC số ngày 13: Chi vận chuyển TSCĐ đem góp vốn với Tân Hương 550 thuế 10%.theo HĐGTGT số 905 ngày 13 47 PXK số ngày 13: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng xuất 80.000 48 HĐGTGT số ngày 13: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế 4,8/cái thuế 10% 49 PXK số ngày 13: Xuất kho a VLA: cho sản xuất SP 20.000 kg, cho QLPX 1.000 kg, cho QLDN 3.000 kg b VLB: cho sản xuất SP 10.000 kg c VLC: cho sản xuất SP 30.000 kg 50 PC số ngày 15: Chi tạm ứng lương 2.000 51 PXK số ngày 15: Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng 4.000 52 HĐGTGT số ngày 15: Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh đơn giá 11/cái thuế 10% 53 PNK số 18 ngày 16: Nhập kho VLA số lượng 40.000 kg theo HĐ GTGT số 58 ngày 16 DN M theo giá chưa thuế 0,55/kg thuế 10% 54 PNK số 19 ngày 16: Nhập kho CCDC số lượng 10.000 theo HĐ GTGT số 59 ngày 16 DN M theo đơn giá chưa thuế 0.55 thuế 10% 55 HĐGTGT số 15 ngày 16 DN vận chuyển Q tiền vận chuyển CCDC VLA theo đơn giá vận chuyển: VLA 0.02/kg; CCDC 0.01/cái thuế 10% 56 Nhận GBC ngân hàng số 572 ngày 15: Thu tiền bán hàng DN Minh Chánh theo HĐsố ngày 15 57 Theo báo cáo đại lý Thanh Tấn số hàng bán 2.000 SP/ngày 15 58 HĐGTGT số 10 ngày 16: Xuất 2.000 SP cho đại lý Thanh Tấn theo giá bán chưa thuế 8,5/SP thuế 10% 59 HĐ số ngày 16 đại lý Thanh Tấn phản ánh sổ hoa hồng phải trả cho đại lý 5% giá bán chưa thuế thuế suất GTGT 10% 60 GBC số 482 ngày 17: Đại lý trả tiền bán SP sau trừ hoa hồng đại lý 61 PXK số 10 ngày 17: Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng xuất 10.000 62 HĐGTGT số 11 ngày 17: Bán hàng hóa cho DN Minh Chánh đơn giá 11/cái, thuế 10% 63 PNK số 20 ngày 17: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 19 ngày 17 DN P, số lượng 200.000 cái, đơn giá 0,58 thuế 10% 64 Bảng toán lương tháng : Tiền lương phải trả CNSX SP : 100.000; Bộ phận QLPX: 20.000; Bộ phận bán hàng : 15.000; Bộ phận QLDN: 25.000 65 Tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định biết lương phận sản xuất: 60.000; QLDN: 20.000; QLPX: 20.000; Bán hàng: 20.000 66 Bảng toán tiền BHXH, tiền BHXH phải trả tháng 2.000 đó: CNSX : 1.400 NV QLPX : 600 67 Bảng toan tiền thưởng: Tiền thưởng phải trả cho : CNSX : 4.000; Nhân viên BH: 1.000; Nhân viên QLDN :1.500 68 PNK số 21 ngày 20: Nhập kho 20.000 SP hoàn thành 69 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, số trích khấu hao tháng 40.000, đó: a Dùng phận sản xuất : 20.000 266 b Bộ phận bán hàng: 10.000 c Bộ phận quản lý DN : 10.000 70 PXK số 11 ngày 23: Xuất kho 20.000 SP bán cho DN Toàn Thủy 71 HĐGTGT số 12 ngày 23: bán SP cho DN Toàn Thủy, đơn giá bán 15/SP, thuế 10% 72 Nhận GBC số 7895 ngày 25 ngân hàng báo số tiền bán SP DN Toàn Thủy ngày 23 73 PXK số 12 ngày 23: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng 100.000 74 HĐGTGT số 13 ngày 23: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang đơn giá 5/cái thuế 10% 75 HĐ GTGT số 957 ngày 28 DN Điện lực Thành phố, số tiền phải trả 10.000 thuế 10% Trong phân bổ cho phận SX: 5.000, phận QLDN: 4.000, phận bán hàng: 1.000 76 HĐGTGT số 720 ngày 28 DN cấp nước Thành phố, số tiền nước phải trả 8.000 thuế 5% Trong phân bổ cho phận SX: 7.000, phận QLDN: 1.000 77 PNK số 22 ngày 28 : Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 30 ngày 28 DN P, số lượng 20.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,53và thuế 10% 78 Chi phí tiếp khách theo: a HĐGTGT số ngày 21 DN Q: Giá chưa thuế 3.000 thuế 10% b HĐ bán hàng số ngày 20 DN XL: Giá toán 4.000 79 PNK số 23 ngày 28: Nhập kho 5.000 SP 80 PNK số 24 ngày 28: Nhập kho CCDC theo HĐ GTGT số 32 ngày 28 DN P, số lượng 1.000 cái, đơn giá chưa thuế thuế 10% 81 PXK số 13 ngày 29: Xuất kho CCDC 5.000 thuộc loại phân bổ lần, Bảng phân bổ số dùng cho phận bán hàng 2.000 , phận sản xuất 3.000 82 PXK số 14 ngày 29: Xuất 5.000 SP bán cho DN Toàn Thủy 83 HĐ GTGT số 14 ngày 29: Bán SP cho DN Toàn Thủy, đơn giá bán chưa thuế 16/SP, thuế 10% 84 PXK số 15 ngày 29: Xuất hàng hóa H2 số lượng 50.000 bán cho DN Ngọc Phương 85 HĐ GTGT số 15 ngày 29: Bán hàng hóa H2 cho DN Ngọc Phương, đơn giá 6/cái thuế suất 10% 86 PT số ngày 29: Rút TGNH quỹ tiền mặt: 20.000 87 PC số ngày 29: Chi tiền thưởng tiền BHXH tháng 88 Biên kiểm kê số lượng sản phẩm dở dang 5.000 (trong mức độ hồn thành 30% 2.000 cịn lại có mức độ hồn thành 50%) DN đánh giá SPDD theo phương pháp ước lượng SP hoàn thành tương đương 89 Báo cáo toán tạm ứng anh Tâm: Chi tiếp khách 18.000, thuế GTGT 1.000 (theo HĐ GTGT số 75 ngày 28) 90 PNK số 25 ngày 29: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 35 ngày 29 DN P, số lượng 50.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,56 thuế 10% 91 PXK số 16 ngày 29: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng 150.000 92 HĐ GTGT số 16 ngày 29: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang đơn giá 5/cái thuế 10% 93 PNK số 26 ngày 29 : Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 40 ngày 29 DN P, số lượng 200.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,55 thuế 10%.HĐGTGT số 100 ngày 29 DN Q vận chuyển số hàng hoá với đơn giá 0,05/cái thuế GTGT 10% 267 94 GBC9 ngày 30: Thu hết số nợ DN Minh Trang 95 Phiếu tính lãi ngân hàng kèm theo GBC số 9879 ngân hàng: lãi tiền gởi 1.100 96 PXK số 17 ngày 30 : Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng 28.000 97 HĐ GTGT số 17 ngày 30 : Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh đơn giá 10,5/cái, thuế 10% 98 PT số 10 ngày 30: Thu lãi góp vốn liên doanh với DN Tân Hương 500 99 PXK số 18 ngày 30: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng 150.000 100 HĐGTGT số 18 ngày 30: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế 5/cái thuế 10% 101 PT số 11 ngày 30: Nhận 20.000 góp vốn đối tác 102 PC số ngày 31: Chi lương tháng cho CNV 103 Tính chi phí thuế TNDN hành với Thuế suất thuế TNDN 25% 104 Xác định kết kinh doanh kỳ 105 Tạm phân phối lãi tháng (nếu có): a Bổ sung Quỹ phát triển kinh doanh: 60% b Quỹ khen thưởng phúc lợi: 20% quỹ 10%; c Quỹ dự phịng tài chính:20% 106 PC số 10 ngày 31: Tạm nộp thuế TNDN tháng 1.000 107 PC số 11 ngày 31: Chi lãi cho bên góp vốn năm trước 1.000 108 Thanh toán bù trừ doanh nghiệp với (tuỳ chọn)
Ngày đăng: 01/09/2023, 18:04
Xem thêm: