Bài giảng tổ chức hạch toán kế toán

Dv 2515 ¬ | Ỉ (5} DAI HOC GIAO THONG VAN TAI TRUONG a -ö#4cl-L — ĐỘ KHOA VẬN TÁI KINH TẾ - - BỘ MÔN KINH TẾ VẬN TAL : sess sles Jeske Th.S Chu Kiểu Linh (Chủ biên) _— Th.S Đỗ MinhNgọc CNPhạm Thị Km Ngân' sat ,mì BÀI GIẢNG _ TỔ CHỨC HẠCH TỐN Ke TORN TẢI [BUÔNG ĐẠIHCC ZIAO THÔ-NGTHU VẬN VIEN TRUNG ! : ` : ` : TIN TAM Th ONG TIN ery Bie ¢ om BOE RT IN ov a© f ĐO ĐẠI HG6 GIÁO THƠ PHAN HIEU TẠI THÀNH PHO HỒ CHÍ MINH THU VIEN bU0SSE S1 t4 HÀ NỘI- 2013 © | DV 24153 Bài giảng TỔ chức hạch toán kế toán LOI NOI DAU Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán tổ chức biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo mơn học Tổ chức hạch tốn kế tốn Bài giảng gồm chương phục vụ cho công tác giảng dạy cho sinh viên chuyên ngành Kế toán tổng hợp Trường Đại học Giao thông vận tải Bên cạnh đó, Bài giảng Tổ chức hạch tốn kế tốn cịn tài liệu tham khảo thiết thực cho sinh viên hệ đảo tạo thuộc chuyên ngành đâò tạo khác cán làm công tác kế toán thực tế doanh nghiệp cá nhân quan tâm đến lĩnh vực | Bai giang Tả chức hạch toán kế toán tập thể tác giả Bộ môn Kinh tế vận tải- Khoa Vận tải kinh tế- trường Đại học Giao thông vận tải biên soạn gồm: " | - Th.S Chu Kiều Linh: Chủ biên trực tiếp biên soạn chương 1,2,3 - Th.§ Đỗ Minh Ngọc: Biên soạn chương - CN Phạm Thị Kim Ngân: Biên soạn chương _Trong qua trình nghiên cứu, biên soạn chỉnh sửa, tác giả có nhiều găng để giảng đảm bảo tính khoa học gắn liền với thực tiễn Tuy nhiên, giảng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung hình “ thức Tập thê tác giả kính mong nhận đóng góp ý kiến cá nhân, tập thể quan tâm để giảng hồn Hà Nội, tháng năm 2013 Các tác giá Trường Đại học Giao thông vận tải Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán CHUONG I: TONG QUAN VE TO CHUC HACH TOAN KE TOAN 1.1 Khái niệm, vai trò, ý nghĩa Tổ chức hạch toán kế toán | 1.1.1 Khải niệm - Tổ chức Hạch toán kế toán (TC HTKT) việc thiết lập quan hệ đối tượng hệ thống phương pháp kế toán để ban hành chế độ kế _ toán vận dụng chế độ vào đơn vị kinh té co sd - TC HTKT việc xây dựng hệ thống tiêu thông qua việc thực cơng tác hạch tốn kế tốn sở chứng từ kế tốn hệ thơng báo cáo tài phục vụ cho mục tiêu quản lý đối tượng kế toán đơn vị | kinh tế sở - TCHTKT quy trình gồm giai đoạn: + Tổ chức chứng từ + Tổ chức ghi số + Tổ chức lập BCTC 1.1.2 Vai trò, ÿ nghĩa - _~ TCHIKT phận thiếu hệ thống quản lý sở với chức thu thập va xử lý thông tin cho đối tượng quan tâm - Có nhiều đối tượng quan tâm đến thực trạng, tình hình tài đơn vị đối tượng quan tâm đến khía cạnh hay góc độ khác nhau, TCHTKTT cung cấp thông tin tổng hợp tiết phục vụ cầu thông tin đối tượng cụ thể, bao gồm: + Các nhà quản trị: Toàn thông tin hoạt động đơn vị để đưa định kinh tế kịp thời + Các nhà đầu tư: Tình hình tài chính, khả sinh lời đồng vốn, việc phân chia lợi nhuận DN + Các nhà cung cấp vốn: tình hình tốn, tình hình kinh doanh đơn vị Trường Đại học Giao thông vận tải Bài giảng TỔ chức hạch toản kê toán + Cơ quan quản lý nhà nước: quan thuế, quan tai chinh, co quan BH : + Người lao động đơn vị: quyền lợi lợi ích kinh tế mà người lao động hưởng + Khách hàng nhà cung cấp: gía cả, hình thức, chất lượng sản phẩm, khả toán DN | | + Đối thủ cạnh tranh: đặc điểm sản phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm, chiến lược kinh doanh đơn vị 1.1.3 Đối tượng nghiên cứu hạch toán kẾ toán - Tổ chức máy kế toán nghiên cứu hai góc độ: _ + Xây dựng kiểu máy kế tốn: theo hình thức tập trung, hình thức phân tán, _ theo hình thức hỗn hop | + Phân chia lao động kế toán máy kế toán - Tổ chức cơng tác kế tốn theo giai doan: + Giai đoạn 1: hạch toán ban đầu + Giai đoạn 2: ghi số kế toán _+ Giai đoạn 3: lập báo cáo kế tốn - Tổ chức cơng tác kế toán theo phần hành: Là việc tổ chức ghỉ chép phản ánh khối lượng công tác kế toán cụ thể 1.1.4 Nhiệm »ụ tỄ chúc bạch tốn kế toan - Xây dựng, lựa chọn hình thức tổ chức HTKT phù họp - Xây dựng mơ hình tơ chức máy kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh đơn vi - Phân cơng lao động máy kế toán cách hợp lý - | - Thiết kế hợp lý khối lượng công tác kế toán sở chứng từ, số kế tốn báo cáo kế tốn q trình hạch toán đơn vị kinh tế sở, - Thực có hiệu chức ghi chép xử lý thông tin đạt chất lượng cao 1.2 Nội dung tơ chức hạch tốn kế tốn Trường Đại học Giao thông vận tải | - Bài giảng Tô chức hạch tốn kê tốn 1.2.1 Ngun tắc tơ chức Hạch toán kế toán a Nguyên tắc thống - Việc tổ chức HTKT phải thống đơn vị hạch toán với đơn vị quản lý, tiêu kế toán tiêu quản lý, thống hệ thống kế toán b Nguyên tắc hiệu Tổ chức HTKT phải: cm ˆ + Tiết kiệm hao: phí lao động kế tốn hao phí vật chất + Quản lý chặt chẽ đối tượng kế tốn thơng qua chức ghi chép kế tốn đồng thời phải cung cấp thơng tin có chất lượng cao cho quản lý c Nguyên tắc phù hợp - Khi tổ chức HTKT phải ý đến đặc thù riêng có Thể qua điểm: + Đặc thủ loại hình kinh doanh TC + Quy mơ hoạt động + Yêu cầu trình độ quản lý ˆ + Phương tiện vật chất trang bị kỹ thuật đơn vị + Khả hạch toán đơn vị đ, Nguyễn tắc bất kiêm nhiệm bất vị thân - Việc tổ chức HTKT phải tách rời chức duyệt thu, duyệt chi với chức thực thu, chi e Nguyên tắc chuẩn mực - Ngun tắc u cầu tính chuẩn mực, tính thơng lệ quốc tế thông tin ké toan cung cap 1.2.2 Té chitc hạch toán kế toán theo giai đogn - a Giai đoạn hạch toán ban đầu Là việc vận dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành để phản ánh đối tượng kế toán đơn vị | b Giai doan ghi s6 ké toan Trường Đựi học Giao thông vận tải Bài giảng Tô chức hạch toán kể toán Là việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán hệ thống số kế toán để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở chứng từ gốc e Giai đoạn lập báo cáo ké todn _ La viéc van dung théng bdo cdo ké todn tai chinh báo cáo kế tốn quản trị nhằm cung cấp thơng tin cách tồn diện có hệ thống cho đối tượng cần thơng tin | | " 1.2.3 TƠ chức hạch toán kế toán theo phần hành Phần hành kế tốn khối | lượng cơng tác kế toán cụ thể đối tượng kế toán định Do đơn vị kinh tế có nhiều đối tượng kế tốn khác nên khối lượng cơng tác kế tốn theo phần hành khơng giống Việc tổ chức kế tốn theo phần hành việc thiết kế khối lượng cơng tác kế tốn theo giai đoạn cho đối tượng kế toán cụ thể Bộ máy kế toán doanh nghiệp thường tổ chức thành phần hành Sau: Phần hành kế toán lao động - tiền lương Phân hành kế tốn vật tư - tài sản có định _ Phân hành kế tốn phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Phân hành kế toán toán Phần hành kế toán tổng hợp (các phần hành kế tốn cịn lại lập báo cáo kế tốn) 1.2.4 TỔ chức máy kế toán Căn vào quy mơ, trình độ tổ chức hạch tốn quản lý, đặc điểm nhu cầu nắm bắt thông tin doanh nghiệp để lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp Bộ máy kế toán doanh nghiệp tập hợp người làm kế toán doanh nghiệp với phương tiện trang thiết bi ding dé ghi chép, tính tốn xử lý tồn thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp thông tin kinh tê hoạt động đơn vị Vân đề nhân để thực ¬ Trường Đại học Giao thơng vận tải - Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê tốn cơng tác kê tốn có ý nghĩa quan trọng hàng đầu tơ chức kê tốn - - đoanh nghiệp Tổ chức nhân để tùng người phát huy cao sở trường mình, đồng thời tác động tích cực đến phận người khác có liên quan mục tiêu tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế tốn cần phải vào qui mơ, vào đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nội dung tổ chức máy kế toán bao gồm: a Hình thúc máy kế toản Căn vào quy mơ, trình độ tơ chức hạch tốn quản lý, đặc điểm nhu cầu nắm bắt thông tin doanh nghiệp để lựa chọn hình thức kế tốn phủ hợp Có kiểu máy kế tốn: + Kiểu tập trung: Theo chức toàn DN có phịng kế tốn trung tâm để thực tồn cơng việc kế tốn DN, đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng Hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung hình thứctổ chức mà tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp tiễn hành tập trung phịng kế ` * tốn doanh nghiệp Ở phận khác khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép số sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ chuyên chứng từ báo cáo phịng kế tốn doanh nghiệp để ˆ xử lý tiền hành cơng tác kế tốn | Ở đơn vị phụ thuộc có quy mơ lớn, khối lượng nghiệp vụ KTTC phát sinh nhiều phòng kế tốn trung tâm bố trí nhân viên kế toán trực tiếp thực số phần hành cơng việc kế tốn cụ thể định kỳ lập báo cáo ” kèm theo chứng từ gốc phịng kế tốn trung tâm | ‹ Hình thức có ưu điểm: Dễ dàng việc kiểm tra, đạo cơng tác kê tốn tồn đơn vi Trường Đại học Giao thông vận tải | Bài giảng Tô chức hạch toán kề toỉn o Thuận tiện cho việc phân cơng chun mơn hóa cơng tác kế tốn o Thuận tiện cho việc trang bị phương tiện kế toán xử lý thông tin - Hạn chế: Không thuận tiện việc kiểm tra giám sát kế toán với đơn vị phụ thuộc an »° ĐK ad: Doanh nghiệp quy mô nhỏ, địa hoạt động tập trung + Kiểu phân tán: Nội dung kế tốn khơng thưc đơn vị cấp mà thực đơn vị cấp (chi nhánh, xí nghiệp, tổ đội sản xuẤt ) ° Tại đơn vị cấp tơ chức phịng ban kế tốn trng tâm (đơn vị kế tốn cấp trên) cịn đơn vị trực thuộc tổ chức kế tốn riêng (phịng, tổ | kế tốn) | + Cơng việc kế tốn DN phân cơng sau: - Phịng kế tốn trung tâm: thực cơng việc kế tốn phát sinh * đơn vị cấp công tác tài DN _ Hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế toán đơn vị kế toán cấp sở Thu nhận, kiểm tra BC kế toán đơn vị cấp sở gửi lên với tài liệu, báo cáokế tốn phần hành cơng việc kế toán đơn vị kế toán cấp để lập báo cáo tổng hợp, báo cáo tài toàn đơn VỊ * phận trực thuộc: | Thực biện tồn bộc cơng tác kế tốn phát sinh đơn VỊ Sở: thu nhận, xử lý, hệ thống hóa tồn thơng tin kế tốn đơn vị mình, lập báo cáo kế tốn định kỳ gửi phịng kế tốn trung tâm ° Ưu điểm: kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh đơn : vị nội kịp thời - *® Nhược điểm: lập báo cáo chung cho tồn DN chậm, mmáy kế tốn cơng kénh * DKAD: DN co quy mô lớn, địa ban hoạt động rộng, đơn vị trực thuộc hoạt động tương đối độc lập Trường Đại học Giao thông vận tải Bài giảng Tổ chức hạch toán kê toán DN có phân cấp quản lý kinh tế, TC cho đơn vị kế toán cấp sở cao, tức phân phối nguồn vốn riêng, xác định lãi lễ riêng + Hỗn hợp: Ở đơn vị cấp lập phịng kế tốn trung tâm cịn đơn vi trực thuộc tùy thuộc vào quy mơ u cầu quản lý trình độ quản lý mà tổ chức kế tốn riêng khơng + ĐKAD: DN quy mơ hoạt động lớn, có nhiều phận, đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc Quy mô đặc điểm hoạt động, tình hình phân cấp quản lý đơn vị kacs * Có nhứng đơn vị trực thuộc hoạt động địa bàn xa đơn vị lại có - đơn vị hoạt động gần đơn vị Ưu điểm: Là tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện ˆ kỹ thuật tính tốn đại, máy kế tốn nhân viên đảm bảo việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quán lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Phân công lao động kế toản - Xác định số lượng, chất lượng lao động kế tốn để có kế hoạch xây dựng đội ngũ cán kế toán có chun mơn trình độ phù hợp - Phân cơng lao động kế toán việc tổ chức, xếp nhân cơng kế tốn đảm bảo cơng tác kế tốn việc phân công phải quy định rõ trách nhiệm, quyền lợi quyền hạn người máy kế toán | - Phải tạo dựng mối quan hệ loại lao động máy kế tốn Muốn thực tốt việc phân cơng lao động kế tốn cần thực cơng việc sau đây: | Tổ chức bỗ nhiệm KẾ toán trưởng, hoạch định vai trò quyền hạn | KK Ễ toán trưởng Ầ Kế toán trưởng chức danh nghề nghiệp Nhà nước qui định Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức, điều hành tồn cơng tác hạch tốn Trưởng Đại học Giao thơng vận tải Bài giảng Tơ chức hạch tốn kề tốn doanh nghiệp Xuất phát từ vai trỏ kế tốn cơng tác quản lý nên Kế tốn trưởng có vị trí quan trọng máy quản lý doanh nghiệp Kế tốn trưởng khơng người tham mưu mà người kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp, trước hết hoạt động tài Thực tốt vai + trị kế tốn trưởng làm cho máy kế toán phát huy hiệu hoạt động, thực chức vốn có kế tốn _ Với vai ‘tro va qun hạn mình, KẾ tốn trưởng sẽễ thực phân cơng cơng việc trách nhiệm cho kế tốn viền; Nội dung hạch toán doanh nghiệp bao gồm nhiều phần hành cụ thé phải phân công cho nhiều người thực Mỗi người thực số phần hành định điều khiển chung kế tốn trưởng Các phần hành kê tốn có liên hệ với nên việc phân công cần đảm bảo tính khoa học có tác động qua lại để thực tốt nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp Xây dựng kế hoạch cơng tác cho phịng kế tốn Xây dựng kế hoạch cơng tác biện pháp quan trọng đảm bảo cho việc - thực phần hành: kế tốn đượctrơi chảy, qua kiểm tra tiền độ thực điều chỉnh, phối hợp công việc cách nhanh chóng để tăng cường suất hiệu hoạt độngcủa máy kế tốn Tóm lại, để thực đầy đủ chức mình, máy kế toán doanh nghiệp phải tổ chức khoa học, hợp lý, chun mơn hóa, đảm bảo lãnh đạo tập trung, thơng trực tiếp kế tốn trưởng, đồng thời k* phải phù hợp việc tô chức sản xuất kinh doanh trình độ quản lý - doanh nghiệp Trường Đại học Giao thông vận tải Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê tốn - B3: Thực toán lương cho người lao động - B4: Tỏ chức ghi số nghiệp vụ lao động tiền lương * TƠ chức số kế tốn nghiệp vụ lao động tiền lương _ - Chứng từ gốc + Bảng chấm công + Phiếu xác nhận + Bảng tính tốn tiền lương + Bảng tính phân bổ BH - TỔ chức số kế toán: + Nếu áp dụng bình thức Nhật ký chung + Nếu áp dụng hình thức Nhật ký- Số + Nếu áp dụng hình thức Chứng từ ghi số + Bảng chấm cơng + Phiêu xác nhận + Bảng tính tốn tiền lương + Bảng tính phân bô -_| bảo hiểm NK chung Số 334,335,338 | Bảng : cân | Nhật ký - số (334,335,338) CTGS | phát "' Số 334,335, 338 vy Số đăng ký CTGS „ + Nếu áp dụng hình thức nhật ký - chứng từ Ghi nợ 334, 338 Ghi có 334, 338 Chứng từ gốc v Ỳ NKCT số 1, 2, 10 a) + Bang phan bé sé u +- Bang ké số 4, 5, ———psé TK 334, 338 Trường Đại học Giao thông vận tải ; + | NKCT sé 89 - Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê tốn CHƯƠNG 5: TƠ CHỨC HẠCH TỐN CÁC Q TRÌNH KINH DOANH CHU YEU 5.1, Tổ chức hạch tốn q trình cung cấp 5.1.1 Khái niệm đặc điểm - Quá trình cung cấp q trình tạo u tơ đâu vào trình sản xuất kinh doanh - Đề đâm bảo cho trình hoạt động đơn vị thường xuyên, liên tục không bị gián đoạn, đơn vị phải có lượng hàng hóa, vật tư dự trữ định Lượng hàng hóa, vật tư lại thường xuyên bị biến động tăng, giảm hoạt động mua hàng sử dụng Vì vậy, đơn vị phải xây dựng kế hoạch mua sử dụng hàng hóa vật tư cách khoa học, hợp lý để đảm bảo hiệu cao Việc xây dựng kế hoạch không thẻ tiến hành thiếu thông tin hạch toán kế toán | - Các nghiệp vụ trình cung cấp + Nghiệp vụ mua hàng: số hàng hóa, sản phẩm, Bao gồm tồn phí phát sinh đề có ‹ dịch vụ trạng thái sẵn sảng hoạt động + Nghiệp vụ tốn với nhà cung cấp: Bao gồm tồn hoạt động liên quan đến việc toán giá trị hàng mua doanh nghiệp với nhà cụng cấp 5.1.2 Nhiệm vụ hạch toán kế toán - Phan anh kịp thời, xác tỉnh hình cung cấp mặt số lượng, chi tiết theo chủng loại vật tư, hàng hóa, dịch vụ TSCĐ - Tính tốn kịp thời, xác đầy đủ giá thực tế đối tượng mua vào, đồng thời giám sát tình hình cung cấp mặt giá cả, phí, thời gian cung cấp tiễn độ bàn giao tài sản - Phản ánh tình hình tốn với người bán 5.1.3 Tổ chức hạch tốn nghiệp vụ nhập hàng hóa cung cấp khác a) T chức chứng từ * Chúng từ mua hàng Trường Đại học Giao thông vận tải 90 Bài giảng Tơ chức hạch tốn kế tốn - Đề nghị mua phận có nhu cầu sử dụng hàng hóa, sản phẩm vật tư - Đơn đặt hàng | ` | - Hóa đơn bán hàng cho nhà cung cấp lập a - Khế ước vay hợp đồng tín dụng BA ) - - Chứng từ nhập hàng phiếu nhập kho: b) TỔ chức hạch toán nghiệp vụ mua hàng (Xem lại phần ï„ II, HH chương IV) — 5.1.4 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp q) Chứng từ sử dụng | - Hóa đơn bán hàng đo nhà cung cấp lập - Các chứng từ toán phiếu (nếu toán tiền mat), uy nhiệm chỉ, xét chuyển khoản, giấy báo nợ (nếu toán tiền gửi ngân hàng) +) TỔ chức hạch toán tiết, : : ow) * Quy trình hạch tốn Chứng từ gốc ¥v Số tiết toán với người bán Ỷ Bảng tổng hợp toán với người bán |' | : * Số kế toán sử dụng + 1) SỐ tiết toỉn với nhà cung cắp (số tiết TK 331 )— - Căn để thiết kế số tiết + Danh sách nhà cung cấp | z + Mật độ giao dịch thường xuyên hay vãng lai đơn vị với nhà cung cấp | + Căn vào yêu câu quản lý công nợ đơn vị - Thiết kế số tiết Trường Dai hoc Giao thông vận tải - 91 Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê toắn Số tiết TK 331 mở cho nhà cung cấp nhiên để giảm tải khối lượng cơng việc kế tốn, kế tốn có thê thực mở số tiết TK 331 theo nguyên tắc sau + Nếu nhà cung cấp thường xuyên nhà cung cấp mở số tiết + Nếu nhà cung cấp vãng lai thực it giao dich thi kế toán mở số tiết cho tất nhà cung cấp vãng lai SỐ CHI TIỄT THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP Tên nhà cung câp: NT [Chứngtừ ghi SỐ |SH IN,T | Diễn giải Năm: N | TK [Thời hạn|SốPS đối | chiết ứng | khâu Nợ |Sốdư _ |Có |Nợ | Có Sơ dư đầu kỳ Cơng PS Số dư cuối.kỳ 2) Bảng tơng hợp tốn với nhà cung cập kế toán lập để theo dõi việc toán với nhà cung cấp đơn vị Cơ sở ghi vào sô chi tiết Mỗi nhà cung cấp ghi dòng bảng tổng hợp tiết toán với nhà cung cấp BẢNG TỎNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CÁP Tháng Năm TT | Tên nhà cung cấp N Số dư đầu kỳ | Số Phátsinh Nợ Có Nợ Có | Số dư cuối kỳ Nợ Có Cộng Lưu ý: Không phép bù trừ nợ - có Trưởng Đại học Giao thơng vận tải 92 Bai giảng Tơ chức hạch tốn kế tốn ©) Tổ chức hạch toán tong hop nghiép vu toan NK-SC (TK 331, 111, 112) Đảng cân ` Nhat ky chung >| Nhật ký mua hàng (chi tiên) Số TK 331 oF Chứng từ ghi số (mua, tiền) r Chứng từ gốc » Ỷ E—>_ đôi sô phát; sinh Số TK Số đăng ký chứng từ ghi số * Theo hình thức nhật ký — chứng từ [ — Chứng từ gốc Vv NKCT sé 1, 2, Số tiết số TK (331) S6 cdi TK 111, 112, 156 NKCT sé y ’ " Số TK 331 a, arog 5.2 Tổ chức hạch toán trình sản xuất: 3.2.1 Nội dung nhiệm vụ hạch tốn q trình sản xuất * Khái niệm: Q trình sản xt q trình biên đơi u tố đầu vào theo mục đích nhật định đê tạo kết đầu Trường Đại học Giao thông vận tải 93 Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê toửn Quá trình sản xuất thực chất trình tính phí theo mức độ tiêu hao yêu tô đầu vào đề tạo kết sản xuất tương ứng với kỳ hoạt , dong * Nội dung hạch tốn q trình sản xuất - Hạch tốn q trình sản xuất cân cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời tơng phí phat sinh kỳ hoạt động định - Thực kiểm kê nghiệm thu kết sản xuất kinh doanh Từ xác định giá trị sản phẩm đở dang cuối kỳ - Tổ chức tính giá thành cho sản phẩm dịch vụ hoàn thành kỳ 5.2.2 Tổ chức hạch tốn q trình sản xuất a TỔ chức chứng từ - Chứng từ NVL TT gồm: _ +Phiếu xuất kho + Hóa đơn mua hàng + Bảng kê NVL sử dụng cho hoạt động sản xuất - Ching tir vé chi phí nhân công trực tiếp + Bảng chấm công + Phiếu xác nhận sản phẩm, khối lượng hoàn thành + Biên nghiệm thu khối lượng - Chứng từ phí sản xuất khác phát sinh + Phiếu xuất + Hóa đơn + Bảng chấm cơng nhân viên quản lý + Bảng tính phân bổ khối lượng ˆ + Bang tinh va phan b6 KH + Các hóa đơn mua hàng + Phiếu chỉ, ủy nhiệm + Giấy báo nợ Trường Đại học Giao thông vận tải 94 Bài giảng TẾ chức hạch toán kế toán an) bì b TỔ chức hạch tốn tiết - Số tiết trình sản xuất mở cho đối tượng tính giá thành tập hợp phí - Số tiết phí mở cho sản phẩm, cho phân xưởng sản xuất cho đơn đặt hàng cụ thể * Quy trình ghi số tiết Chứng từ gốc —> bảng phân bỗ —> số tiết CPSXKD (621, 622, 623, | 627) —> Số tiết TK 154, 631 —> thẻ tính gia thành - Mẫu số tiết CPSXKD: dùng cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 241 Số tiết CPSXKD Tên PX: Tên SP, DV: ghi | tir , sơ S Ghi nợ TK, có TK eo IN, TK Dién giai ung HỊT đối | Số ` tiên | Số dư đâu kỳ Số PS kỳ Cộng PS kỳ Ghi có TK Số dư cuỗi kỳ Ghi có TK but todn két chuyển Trường Đạt học Giao thông vận tải 95 a N,T | Chứng a Tên TK: _ Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê tốn ˆ c Tơ chức hạch tốn tơng hop ———> SốNKC————> đơi sơ Số TK 621, 622, 623, phat sinh s —> Bang cân Số NK - Số (TK 621, 622, 623, 627, 154, : ee ý 627, 154, 631) Ching ` £ —k——> từgôc - Cltừ ff ghi + | Báo cáo og Sô đăng ký ctừ phi sô kế toán ————>NK chứng từ số7===—==———— 5.3 Tổ chức hạch tốn q trình tiêu thụ 5.3.1 Khái niệm đặc điểm - : - Quá trình tiêu thụ trình vốn doanh nghiệp chuyển từ trạng thái vật sang trạng thái tiền tệ theo phương thức tiêu thụ sản phẩm chủ yếu sau đây: + Nhận hàng: phương thức tiêu thụ sản phẩm mà người mua nhận hàng xí nghiệp sản xuất sau toán tiền hàng chấp nhận toán Trong trường hợp này, sản phẩm giao cho khách hàng xác định tiêu thụ (được ghi nhận doanh thu) + Gửi hàng: phương thức tiêu thụ sản phẩm mà bên bán có trách nhiệm phải giao hàng đến tận nơi cho khách hàng theo hợp đồng ký, kế ' trường hợp gửi hàng cho đại lý Trong trường hợp này, sản phẩm gửi bán chưa xác định tiêu thụ, khách hàng toán tiền hàng chấp nhận tốn tiền hàng lúc sản phẩm gửi bán coi tiêu thụ (được ghi nhận doanh thu) - Quá trình tiêu thụ bao gồm nghiệp vụ + Nghiệp vụ xuất bán ghi nhận doanh thu, phi + Nghiệp vụ toán với người mua Trường Đại học Giao thông vận tải 96 Mere - Bài giảng Tô chức hạch toán ké toan 9.3.2 Yêu cầu hạch toán trình tiêu thụ: - Hoạt động bán hàng khâu cuỗi tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn Vi | - Hạch toán kế tốn với cương vị cơng cụ quản lý quan trọng quản lý điều hành cần thực nhiệm vụ cụ thể sau: _ + Hạch toán đầy đủ, xác, kịp thời tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phí phát sinh q trình nảy + Xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng, loại sản phẩm, địch vụ toàn lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa + Theo đối tỉnh hình tốn khách hàng toán "khoản thuế với Nhà nước - Xác định khối lượng sản phẩm, hàng hóa bán theo giá bán giá oo Tổ chức hạch toán ghi số khoản toán với khách hàng 5.3.3 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng g) Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng - Các chứng từ toán phiếu thu, giấy báo có Ngân hang hay thơng báo nhận nợ từ phía khách hàng b) Hạch tốn tiết ‘Quy trình hạch tốn Th sơ đề SỐ kế tốn sử dụng mua cụ thê Kê tốn có thê mở cho mễi khách hàng thường xuyên số tiết mở chung Í sơ tiệt cho khách hàng vãng lai, với kết câu cách thức ghi giống số tiết TK331 (lập bảng TK 331), Trường Đựi học Giao thông vận tải 97 ⁄ * Số tiết TK131 Có thể mở cho khách hàng hay người “ “4 Bài giảng TỔ chức hạch toán kẾ toán ° [ r Chứng từgốc Số tiết TK 131 SỐ quỹ To ' Ỷ : - Số tiết số TK 632, 511 SỐ tiệt TK 112 " " | / { oS Bảng tổng hợp tiết giá -, | Bảng tống hợp tiết toán với người mua _————> vôn HB & doanh thu BH BCĐ số phát sinh ——— | * Bang tổng hợp tiết toán véi khach hang Được mở để theo đối tổng hợp công nợ phải thu khách hàng ` có kết cấu cách ghỉ tương tự bảng tổng hợp toán với nhà cung cấp * Số tiết TK 632: | - Do kế toán bán hàng mở kế toán HTK mở để theo dõi giá vốn loại sản phẩm, hàng hóa tiệu thụ kỳ Số tiết giá vốn hàng bán Tên sản phẩm, hàng hóa: ˆ NI |Chứng ghỉ | từ sé | SH |N, v _ T A x , | Nội dung | Ghi nợ TK 632, ghi có | Ghi | TK ¡ |1|1 15 |5|6 Trường Đại học Giao thơng vận tải |5 có |1 | ode TK |Công |155|9 |5 nợ › |7 |TK632 |156|1_ TK 632, ghi nợ | ! ] Công có TK632 98 Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê toắn bán Từ số tiết giá vốn hàng bán kế toán lập bảng tổng hợp giá vốn hàng Mỗi số tiết ghi | đòng bảng tổng hợp tiết giá vốn hàng bán #7 Sỗ tông hợp tiết giá vốn hang ban |154|155|156|157[Công ng TK632 có TK 632, ghi no TK |155, [911] [Công 156 co | 'TK632 |: * Số tiết bán hàng (Số tiết TK 511 y Do kế toán bán hàng mở cho loại hàng cụ thể để theo dõi doanh thu khoản giảm trừ doanh thu số hàng tiêu thụ _Sỗ tiết bán hàng Tên hàng hóa, sản phẩm: NT |Chứngtừ | ghi số |Nộidung _— |SH [NT |TK | Doanh thu Các |đối DT ứng |SL khoản |Đơ|TT|Th |TK ué |521 n giảm 531, trừ 532, giá Trường Đại học Giao thông vận tải 99 A STT|TênSP,HH Ghi ef Ghi nợ TK632, có TK oe Thang nim N Bài giảng Tơ chức hạch tốn kê tốn r c TỔ chức hạch toán tong hop NK-SŠC (TK 131, 111, 112) Ỷ Bảng cân Chim gtừ gôc Nhat ky chung >| Nhật ký bán hàng (thu tiền) > Chứng từ ghi số y > Số TKIq Ì > đôi sô phat sinh’ A S6 cai TK + Số đăng ký chứng từ ghi sé Nếu DN áp dụng hình thức Nhật ký - chứng từ ¬ L Chứng từ gốc Số tiết Bảng kê số 8,9,10,1 I NK chứng từ số - ‘ Số TK 511, 521, 531, 532, 632, 641, 642 Trường Đại học Giao thông vận tải ™ F7 Báo cáo kế tốn 100 | Bài giảng Tơ chức hạch toản kế toán wi) woe DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tmật kế tốn, cơng bố 12/2003/L/CTN ngày 26/6/2003 Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QD- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Thơng tư số 244/2009/TT- BTC ngày 31/12/2009 Bộ trưởng Bộ tài sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán theo định số 15/2006/QD- BTC Quyét dinh sé 203/2009/QD- BTC ban hanh 20/10/2009 cha Bộ trưởng Bộ tài tài sản cố định doanh nghiệp Giáo trình Nguyên lý kế tốn- Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đơng- Trường Đại học Kinh tế quốc dân, 2009 Giáo trình Ngun lý kế tốn- Học viện Tài chính, 2009, Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp- Chủ biên: GS.TS Đặng ữ | at ỳ | ^ “ A Thị Loan- Trường Đại học Kinh tế quốc dân, 2010 Trường Đại học Giao thông vận tải 101 Bai giang Tơ chức hạch tốn kế tốn MỤC LỚI NÓI ĐẦU LỤC 2222221011100 EEeeneerreersecee v one _ CHUONG I: TONG QUAN VE TO CHUC HẠCH TOAN KE TOAN 1.1 Khái niệm, vai trò, ý nghĩa Tổ chức hạch toán kế toán 1,1,1 Khái niệm 5-1111 EEnEeeeeeeeo -1,1.2 Vai trò, ý nghĩa 1011111 nà HT TT HH T10 158515 gu 1.1.4 Nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán 2s no, 1.2, Nội dung tơ chức hạch tốn KE COAT cseecscsssescssssevecesssessssssessessesssssssees 1.2.1 Nguyên tắc tổ chức Hạch toán kế toán s nnnnnnnnn nhe 1.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán theo giai đoận v.cveeecerrvee 1.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán theo phần hành -c-sc2ccozrsccccee 1.2.4 Tổ chức máy ` CHƯƠNG II: TÔ CHỨC CHUNG TỪ KẾ TOÁN 22222csc22EEEseerree 10 2.1 Khái quát chung chứng từ kế tốn ¬ 2.1.1 Khái niệm -s sen tt TH 10 HH, 10 2.1.2 Ý nghĩa chứng từ kế toán — 2.1.3 Nội dung tô chức chứng từ kế I0 sa 12 2.2 Tổ chức chứng từ số nghiệp vụ chủ 16 2.2.1 Tổ chức chứng từ nghiệp vụ tiền THẤẲ, .à cành ttenHHeeeee 16 -_tK ,2._._ 2.2.2 Tổ chức chứng từ nghiệp vụ hàng tồn kho (HT 90 2.2.3 Tổ chức chứng từ nghiệp vụ bán hằng, chau CHUONG III: TO CHUC HE THONG SỐ KỀ TOÁN cccccccccc 3.1 Số kế toán tổ chức số kế toán: neo 3.1.1 Khái niệm SH nến, ¬ 3.1.2 Phân loại . -tt nữ ng neo Hee 3.1.3 Quy trình kế tốn sổ 222SSnnn T222 nga 3.2 Tổ chức số kế ó0 ¬— 3.2.1 Hình thức kế tốn Nhật kỹ chung, cư 3.2.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi SỐ .c TH TH HH BH 3.2.3 Hình thức số nhật ký- Số ooooo-S0Sn Hee yA 35 38 38 38 38 39 4I 4] Hiệu 50 56 3.2.4 Hình thức nhật ký chứng từ 20 2S SH E2 SH ghe 29 CHƯƠNGIV: TƠ CHỨC HẠCH TỐN CÁC YẾU TƠ CƠ BẢN CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH 22222202 222222 nen neo 76 4.1 Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu (NVL)- cơng cụ dụng cụ (CCDC): steeeeseeaeneeeseeseearevecseetneensssssarsatssecsssasceteegecsesaesssveessrussseseasvunesassusesausassacsasseaseasenses 76 4.1.1 Khái niệm đặc diém ca NVL Va CCDC vececcosecorscssstscsecoscoceseesce, 76 4.1.2 Yêu cầu quản lý 22222111111 Hee 77 4.1.3 Nhiệm vụ kế toán s-ccc TS E1 H25 nen nga 4.1.4 Tổ chức chứng từ cho nghiệp vụ NVL, CCDC LH 78 TH HH, 78 4.1.5 Tổ chức hạch toán tiết NVL, CCDC 22ssc2222EcEEEesvree 78 4.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp NVL, CCDC - cccccccccee 81 Trường Đại học Giao thông vận tải 102 Bài giảng Tô chức hạch tốn kê tốn 4.2 Tơ chức hạch tốn TSŒ, TQ HH HH HH TT ng ngang csec 82 4.2.1 Khái niệm va Gace GiGm oo eccscescescessecesscssscsscsseseccsececseeesesaesaseeess 82 4.2.2 Đánh giá TSCĐ: - Là việc xác định gid tri ghi s6 cha TSCD 4.2.3 Yêu cầu quản lý TSŒT reo 83 cv v2 ST TT HH HH HH Hy 85 4.2.4 Chứng từ sử (ỤE: 25 62C St vrkrrea HH kg gi rện ĐỒ 4.2.5 Tổ chức hạch toán tiết TSCD _ ỔẢ Ơ 86 4.2.6 Té chức hạch tốn tơng hợp TSŒĐ: cuc ieo 87 4.3 Tổ chức hạch tốn yếu tơ “Lao động SỐN” n2 ar thực thông qua tiÊU: .- s1 2ExEEzrrre, 87 4.3.1 Khái niệm đặc điểm .sccccscrveerreo KH VN S7 4.3.4 Tô chức hạch toán yếu tổ “Lao động sống” HH gen 88 CHƯƠNG 5: TỎ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH _KINH DOANH CHỦ YEU "M 90 5.1 Tổ chức hạch tốn q trình cung cấp -c-s-cccccccreeceessr e ØO 5.1.1 Khái niệm đặc điểm , 5.1.2 Nhiệm vụ hạch toán kế toán .s6-2cse2222222vEEEExeEEEeccrsesre 90 5.1.3 Tổ chức hạch tốn nghiệp vụ nhập hàng hóa cung cấp khác 90 5,2 Tổ chức hạch tốn q trình sản XuẤt: . cc cccczcre2 "mm 93 5.2.1 Nội dung nhiệm vụ hạch tốn q trình sản xuất ¬ " 93 '5.2.2 Tổ chức hạch tốn q trình sản xuẤt -.-sccecrirsxksrxcereceee 94 5.3 Tổ chức hạch tốn q trình tiêu thụ cu ng Hee, 96 5.3.1 Khái niệm đặc điỂmsecs cccceesssescsessssecssucececeecvessacesvesseensseeses _ 96 5.3.2 u cầu hạch tốn q trình tiêu thụ: -. c+-sesxs.y Ø7 5.3.3 Tổ chức hạch tốn nghiệp vụ bán hang ¬ “ Ax- = uv: atthe DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 21.222212 2e, 101 ®ì % 4.3.2 Nhiệm vụ tổ chức hạch toán yêu tổ “lao > dong song” — 88 4.3.3, Chitng tt stt ung essescccesssssssesseeccsssterscsseersessseseascsesnssesseensseessess 88 Trường Đại học Giao thông vận tải —103