Bài giảng tổ chức công tác kế toán chương 4 tổ chức xử lý, hệ thống hóa thông tin kế toán trong đơn vị kế toán

8/4/2020 3.3.4 Tổ chức thu nhận thông tin phục vụ công tác định Với các QĐ tác nghiệp: Các thông tin thu thập thường có đặc điểm + Chủ yếu lấy từ nguồn bên + Có tính tổng hợp ở mức độ thấp Được phân tích chi tiết cứ các số liệu thu thập ban đầu + Thích hợp cho ngắn hạn + Liên quan đến SF, công việc, BF, khu vực + Gồm cả thông tin định lượng và định tính + Được thu thập thường xuyên Chương Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế toán đơn vị kế toán 63 8/4/2020 Nội dung    4.1 Nguyên tắc và yêu cầu tổ chức xử lý, hệ thống hóa thông tin kế toán 4.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn tài 4.3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế toán quản trị 4.1 Nguyên tắc yêu cầu tở chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế toán 4.1.1 Nguyên tắc tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn 4.1.2 u cầu tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn 64 8/4/2020 4.1.1 Nguyên tắc tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế toán     Phải tuân thủ khung pháp lí kế toán: luật Kế toán, VAS, chế độ kế toán… Phải phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý của DN: hoạt động chuyên doanh hay kinh doanh tổng hợp, thị trường rộng hay hẹp, mô hình quản lí tập trung hay phân tán, sự phân cấp quản lí tài chính kế toán… Phải đảm bảo cung cấp thông tin tình hình DN: tình hình tài sản, công nợ, vốn chủ, hoạt độn g KD, các dòng tiền… của DN Phải đảm bảo tiết kiệm và hiệu quả 65 8/4/2020 4.1.2 Yêu cầu tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn    Phải có sự phân định rõ ràng : xác định rõ trách nhiệm pham vi công việc cần thực phận KTTC và KTQT, phận kế toán với các phận chức có liên quan; Phải phù hợp với trình độ lực chuyên môn của cán nhân viên quản lí, kế toán và điều kiện ứng dụng CNTT DN; Phải đảm bảo độ tin cậy, kịp thời, đầy đủ, trung thực, khách quan 4.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn tài 4.2.1 Tổ chức vận dụng phương pháp tính giá 4.2.2 Tổ chức vận dụng phương pháp tài khoản 4.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 66 8/4/2020 4.2.1 Tổ chức vận dụng phương pháp tính giá     Xác định đối tượng tính giá Các loại giá cần xác định Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng tới tính giá Tổ chức xây dựng các mô hình tính giá phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động KD, mô hình quản lí của DN Xác định đối tương tính giá: a/ Đối tượng tính giá tài sản Tài sản hình thành qua khâu kinh doanh khác  Tài sản hình thành khâu mua  Tài sản hình thành nội DN sản xuất, đầu tư xây dựng  Chuyển loại tài sản: từ TSCĐ CCDC BĐS chủ SHSDBĐSĐTHHBĐS  Đánh giá lại tài sản 67 8/4/2020 Xác định đối tương tính giá: b/ Đối tượng tình giá trình hoạt động Hoạt động đầu tư TC Hoạt động tiêu thụ Các loại giá cần xác định  Giá gốc  Giá thị trường  Giá trị hợp lí  Giá trị tại  Một số loại giá khác 68 8/4/2020 4.2.2 Tổ chức vận dụng phương pháp tài khoản    Xây dựng danh mục hệ thống TK áp dụng cho DN Tổ chức quá trình thu nhận, xử lí và hệ thống hóa thông tin Xác định các đối tượng kế toán phát sinh giao dịch, xây dựng qui trình thu nhận, xử lí, tổng hợp hệ thống hóa thông tin theo phương pháp TK Xây dựng danh mục hệ thống TK áp dụng cho DN - Dựa cứ: + Hệ thống TK lựa chọn + Yêu cầu quản lí nội + Đặc điểm hoạt động kinh doanh, mơ hình tổ chức quản lí, sự phân cấp quản lí tài kế tốn  69 8/4/2020 4.2.2 Tổ chức vận dụng phương pháp tài khoản     Xây dựng danh mục hệ thống TK áp dụng cho DN: Lựa chọn chế độ kế toán áp dụng: cứ vào các chế độ kế toán hành có hiệu lực và qui định của BTC để lựa chọn CĐKT đơn vị cần áp dụng Ví dụ DN có qui mô lớn áp dụng CĐKT theo TT 200/2014; DN qui mô nhỏ áp dụng CĐKT theo TT 133/2016 Lựa chọn các TK hệ thống: cứ vào hệ thống TK qui định CĐKT lựa chọn để lựa chọn các TK đơn vị sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động SXKD của đơn vị Ví dụ DN chuyên SX túy không có hoạt động thương mại không sử dụng các TK hàng hóa TK 156, TK 5111 Xây dựng danh mục hệ thống TK áp dụng cho DN - Nội dung: + Xây dưng danh mục TK cần sử dụng + Xây dưng danh mục TK chi tiết cho KTTC, mã hóa TK phục vụ ứng dụng CNTT - Ví dụ: TK Doanh thu: Mở chi tiết theo Doanh thu bán hàng ngồi hệ thống Doanh thu bán của cơng ty chi nhánh Doanh thu bán nội địa xuất Doanh thu bán theo thị trường… vv… Trên sở đó thực mã hóa phù hợp với mức độ ứng dụng CNTT toàn hệ thống  70 8/4/2020 Trong trường hợp NN không qui định chế độ kế toán hệ thống TK thống nhất đơn vị kế tốn cứ vào:  “Ngun lí phương pháp TK kế tốn”  Đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lí  Phân cấp quản lí kinh doanh, phân cấp quản lí tài kế tốn… để thiết kế hệ thống TK tổng hợp, chi tiết mã hóa TK phù hợp áp dụng cho đơn vị Ví dụ TK “tiền” TK “tồn kho” TK “thu nhập” TK “chi phí” Nội dung cơng dụng kết cấu TK, mối quan hệ giưa TK phải ngun lí kế tốn, việc qui ước số hiệu đơn vị chủ động Tổ chức trình thu nhận, xử lí hệ thống hóa thơng tin - Về tổ chức q trình thu nhận thơng tin: đơn vị cần xác định mối liên hệ với phân có liên quan cung cấp thông tin ban đầu, qui định quan hệ tiếp nhận chuyển giao thông tin ban đầu phận chức phận kế tốn  71 8/4/2020 Xây dựng mơ hình thực q trình xử lí hệ thống hóa thơng tin: + Nếu tổ chức kế tốn thủ cơng: cứ vào lực trình độ của KTV hệ thống TK thiết kế xây dưng để phân cơng người thực nhiệm vụ xử lí hệ thống hóa thơng tin TK kế tốn tổng hợp chi tiết + Nếu tổ chức kế toán máy VT với phần mềm kế toán ứng dụng cần có sự phân quyền q trình khai báo cập nhập thông tin hệ thống, loại bỏ bút tốn trùng q trình nhập liệu hệ thống TK, tổng hợp hệ thống hóa thơng tin - Xác định đối tượng kế toán phát sinh giao dịch, xây dựng qui trình thu nhận, xử lí, tổng hợp, hệ thống hóa thơng tin theo phương pháp TK:  Kế toán cần nhận dạng, xác đinh đối tượng kế toán liên quan giao dịch kinh tế kế tốn cần xử lí  Trên sở giao dịch kinh tế xác định cần qui định TK sử dung để ghi nhận, lập ĐK  Qui định việc đối chiếu số phát sinh, số dư của TK giao dịch theo nguyên tắc phải bằng  Ví dụ 72 8/4/2020 4.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán     Xây dựng danh mục hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết Lựa chọn và thiết kế hệ thống sổ kế toán Xây dựng qui trình ghi sổ kế toán Tổ chức người làm kế toán Xây dựng danh mục hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết: - Trên sở hệ thống TK tổng hợp chi tiết đơn vị xây dựng để mở hệ thống sổ TK phù hợp - Đáp ứng yêu cầu quản lí của đơn vị để mở sổ kế tốn Ví dụ mở sổ chi tiết cơng nợ phải thu phải trả theo dõi cho khách hàng hoặc chủ nợ - Danh mục sổ cần khai báo hệ thống  73 8/4/2020 Lựa chọn thiết kế hệ thống sổ kế toán: - Sổ kế toán thiết kế nhiều kiểu khác sổ ghi theo thời gian hay hệ thống, sổ kết cấu nhiều cột hay bàn cờ, sổ tổng hợp, sổ chi tiết… - Căn cứ vào yêu cầu quản lí, yêu cầu xử lí cung cấp thơng tin đơn vị thiết kế mẫu sổ để xử lí hệ thống hóa thơng tin - Ví dụ: thơng tin cần cung cấp tiền tệ, hàng tồn kho thông tin chi tiết hàng ngày, vậy sổ tiền, sổ tờn kho… cần thiết kế ghi theo thời gian hệ thống  - Xây dựng qui trình ghi sổ kế toán: Tổ chức kế toán thủ công: cần xây dụng qui trình ghi sổ từ khâu mở sổ đầu kì, tiếp nhận chứng từ, ghi sổ kì, thực kiểm tra đối chiếu số liệu với các sổ kế toán liên quan định kì và cuối kì, khóa sổ kế toán cuối kì 74 8/4/2020 Xây dựng qui trình ghi sổ kế tốn: Tổ chức kế tốn máy: sổ kế toán thiết kế sẵn hệ thống vậy việc ghi sổ kế tốn không đặt Cần ý: + Thao tác phần mềm kế toán việc khai báo đầy đủ xác tên sổ kế tốn, cập nhật thông tin ban đầu vào sổ + Các chứng từ kiểm tra , theo sự phân quyền thực cập nhất thơng tin hình, việc ghi sổ phần mềm thực + Cuối kì KTV thực hiên kĩ thuật kế toán nhằm loại bỏ bút tốn trùng q trình nhập liệu hệ thống sổ kế toán + Thực in sổ kế tốn tùy theo hình thức sổ kế tốn đơn vị lựa chọn (nếu có)  -  - Tổ chức người làm kế toán: người thực ghi sổ, người kiểm tra đối chiếu Tổ chức kế toán thủ công Tổ chức kế toán máy 75 8/4/2020 4.3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế toán quản trị 4.3.1 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác lập kế hoạch 4.3.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực 4.3.3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác kiểm tra 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định 4.3.1 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ công tác lập kế hoạch Nhiệm vụ của cấp quản trị:  - Đối với nhà quản trị cấp cao: lập kế hoạch/hoạch định mục tiêu tổng thể dài hạn của tổ chức, phương thức thực mục tiêu, thay đổi của mục tiêu thời kì, ng̀n lực sử dụng để đạt mục tiêu, sách huy động, sử dụng tốn ng̀n lực đó  - Đối với nhà quản trị cấp trung gian hay cấp sở: lập kế hoạch chi tiết ở cấp tương ứng để thực mục tiêu chung… 76 8/4/2020 4.3.1 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác lập kế hoạch Nội dung tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác lập kế hoạch/hoạch định bao gồm:  Tổ chức nhận diện, phân loại chi phí  Tổ chức lựa chọn mơ hình xác định chi phí, giá thành phù hợp  Tổ chức xây dựng định mức chi phí cho loại sản phẩm, dịch vụ, công việc  Tổ chức lựa chọn mơ hình lập dự tốn phù hợp  Tổ chức lập dự toán chi tiết  Tổ chức lập dự toán tổng thể Mối liên hệ tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác lập kế hoạch/hoạch định gắn với cấp quản trị Dữ liệu Nhà quản trị cấp sở - Xây dựng ĐMCF - Lập dự toán chi tiết - Dự toán lập theo năm/quý/tháng… Nhà quản trị cấp trung gian - Tổng hợp Dự toán/KH theo phận, TTTN… - Dự toán lập theo năm/quý/tháng… Nhà quản trị cấp cao - Phê duyệt DT/KH tổng thể - Phương thức thực KH; - Các nguồn lực đầu tư, sử dụng … 77 8/4/2020 4.3.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực    Thông tin thực thông tin phản ánh hoạt động, giao dịch kinh tế thực tế xảy Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực của KTQT thường dựa vào cách thức xử lý, hệ thống hóa thơng tin của KTTC Các thơng tin thực phản ánh chứng từ kế toán, ghi nhận vào tài khoản kế toán tổng hợp chi tiết, trình bày thơng tin báo cáo theo nguyên tắc nhất định 4.3.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực    Tổ chức thu nhận thông tin quá trình thực của KTQT là tổ chức thiết lập hệ thống các chứng từ kế toán, phản ánh vào các sổ kế toán và lập các báo cáo phục vụ mục đích quản trị Mục đích quản trị có thể là quản trị theo TTTN, theo sản phẩm, nhóm hàng, ngành hàng, lĩnh vực kinh doanh, khu vực kinh doanh, phận kinh doanh Tùy thuộc vào mục đích quản trị mà tổ chức thu nhận thông tin thực tương ứng để đáp ứng yêu cầu 78 8/4/2020 4.3.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực bao gờm  Tổ chức phản ánh giao dịch kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán theo mục đích quản trị  Tổ chức thiết kế TKKT chi tiết, sổ kế toán cho đối tượng theo mục đích quản trị  Tổ chức ghi nhận chứng từ vào TK sổ kế toán theo nguyên tắc kế toán nhất định  Tổ chức lập báo cáo KTQT theo mục đích quản trị cho cấp quản trị sở  Tổng hợp số liệu báo cáo KTQT từ cấp quản trị sở để lập báo cáo KTQT cho cấp quản trị trung gian theo mục đích quản trị  Tổng hợp số liệu báo cáo KTQT cấp quản trị trung gian để lập báo cáo KTQT toàn đơn vị kế toán theo mục đích quản trị Mối liên hệ tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin thực gắn với cấp quản trị Nhà QT cấp sở Chi phí Doanh thu Gia o dịch kinh tế PS CT: FXK, Bảng lương, HĐGTGT,Pc hi… HĐGTGT, HĐ bán hàng Hàng TK TSCĐ PNK,PXK … HĐGTGT, Biên bản bàn giao… Tiền Pthu,Pchi,Bá o nợ, báo có vv…vv vv…vv Tài khoản , sổ kế toán tổng hợp & sổ kế toán chi tiết Liên quan Báo cáo thực tình hình CFSX, sản lượng SX, TKho, lượng tiêu thụ, Báo cáo CFBH, Kết quả Theo SF, nhóm … THS L Nhà QT cấp trung gian Nhà QT cấp cao Báo cáo KTQT thực của lĩnh vực, phận hoạt động, TTTN … Tháng /quý/ năm Báo cáo KTQT tổng thể kết quả thực hiện, nguồn lực đầu tư, sử dụng THS L 79 8/4/2020 4.3.3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác kiểm tra/kiểm sốt, đánh giá      Chức kiểm tra, kiểm soát nhằm đảm bảo kết quả thực tế thực kế hoạch đặt ra, đánh giá nhằm xác định trách nhiệm của phận đối với kết quả thực Kiểm tra, kiểm soát đánh giá thực ở cấp quản trị Căn cứ để kiểm tra/kiểm soát, đánh giá: báo cáo kế hoạch báo cáo thực tế Công cụ để kiểm tra/kiểm sốt, đánh giá: phân tích biến động, tính tốn xác định chênh lệch tìm ngun nhân, xác định trách nhiệm Kết quả của việc kiểm tra/kiểm sốt, đánh giá báo cáo phân tích biến động đánh giá, dự báo 4.3.3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác kiểm tra/kiểm sốt, đánh giá Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình kiểm tra/kiểm sốt, đánh giá bao gờm :  Tổ chức phân tích so sánh đối chiếu thơng tin thực với thông tin kế hoạch ở cấp quản trị đối tượng, xác định chênh lệch số thực với số kế hoạch, tìm nguyên nhân  Tổ chức điều chỉnh kịp thời cho thực tiễn hoạt động kì hoặc điều chỉnh cho kế hoạch của năm sau 80 8/4/2020 Mối liên hệ tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác kiểm tra/kiểm sốt, đánh giá gắn với cấp quản trị Thông tin thực Nhà QT cấp sở Báo cáo PT biến động tình hình CFSX, sản lượng SX, TKho, lượng tiêu thụ, CFBH, CFQL, Kết quả Theo SF, nhóm… Thơng tin Kế hoạch Nhà QT cấp trung gian Nhà QT cấp cao Báo cáo PT biến động của lĩnh vực, phận hoạt động, TTTN… Tháng/quý/năm Báo cáo PT biến động tổng thể kết quả thực hiện, nguồn lực đầu tư, sử dụng 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thông tin phục vụ công tác định   Xử lý thông tin phục vụ cho việc định thực theo hình cụ thể của nhà quản trị Trên sở tổng hợp các liệu kế hoạch, liệu thực và các dự báo tương lai để các định quản trị phù hợp ở cấp quản trị 81 8/4/2020 KH SXKD Ra Nhà QT cấp cao Thực Kiểm tra/KS & đánh giá quy ết định Nhà QT cấp trung gian Nhà QT cấp sở Quyết định chiến lược/ Dài hạn Quyết định tác nghiệp/ Ngắn hạn 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định Q trình điều hành hoạt động trình nhà quản trị đưa định điều hành  Nhà quản trị cấp cao định chiến lược/dài hạn  Nhà quản trị cấp trung gian cấp sở định mang tính tác nghiệp/ngắn hạn Nhìn chung, định quản trị đa dạng, QĐ đầu tư, sử dụng phân bổ nguồn lực, QĐ giá bán SF phù hợp trường hợp cụ thể, QĐ tự SX hay mua ngoài, QĐ tiếp tục kinh doanh hay loại bỏ phận, QĐ nên bán NTF hay tiếp tục SX thành TF bán……  82 8/4/2020 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định Thứ nhất, Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ công tác định tác nghiệp/Ngắn hạn  Các định tác nghiệp/ngắn hạn định mà nhà quản trị cấp trung gian cấp sở đưa có tính chất thường xun trình điều hành hoạt động Đặc điểm:  Ảnh hưởng chủ yếu đến thu nhập thời gian ngắn hạn nên phương án lựa chọn phù hợp cho định ngắn hạn lợi nhuận mà DN thu kì cao phương án khác  Thường gắn với việc sử dụng tận dụng lực sản xuất có  Thường bỏ qua khái niệm thời giá của tiền tệ 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định Căn cứ vào sở thông tin kỹ thuật xử lý để lựa chọn định, có thể chia định tác nghiệp/ngắn hạn thành nhóm  Nhóm 1: Nhóm định dựa ứng dụng mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận (CVP)  Nhóm 2: Nhóm định định giá sản phẩm dựa vào thơng tin chi phí  Nhóm 3: Nhóm định dựa vào lựa chọn thơng tin thích hợp 83 8/4/2020 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ công tác định Thứ hai, Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ công tác định chiến lược/Dài hạn Quyết định dài hạn định đòi hỏi lượng vốn đầu tư tương đối lớn, thời gian đầu tư lâu dài nên chúng thường có bản chất dài hạn Như  Quyết định mua máy mới để làm giảm chi phí  Quyết định đầu tư vào TSCĐ khác  Quyết định mở rộng quy mô kinh doanh để tăng thu nhập, định nên mua hay nên thuê MMTB ,  Quyết định cải tổ phận hay tồn quy trình sản x́t, định tiếp tục nắm giữ vốn hay thoái vốn đầu tư… Các định thực làm thay đổi kết cấu đầu tư, thay đổi cách phân bổ nguồn lực 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định Các định dài hạn thường có đặc điểm:  Quyết định dài hạn thường đòi hỏi vốn đầu tư lớn thời gian đầu tư lâu dài  Quyết định dài hạn khơng phải lúc mục tiêu lợi nhuận  Quyết định dài hạn chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố vĩ mô vi mô kinh tế 84 8/4/2020 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định Nguồn thông tin sử dụng để định  Các thơng tin phi tài sách kinh tế của nhà nước; thị trường tiêu thụ sự cạnh tranh để dự án đầu tư tạo lợi riêng; Lãi tiền vay đầu tư sách thuế đối với dự án; Sự tiến của khoa học công nghệ  Các thông tin tài liên quan tới dự án đầu tư: Dự toán vốn đầu tư 4.3.4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác định Để đưa định chiến lược/dài hạn phải dựa phương pháp nhất định, theo đó, việc xử lý thông tin phục vụ định dài hạn phụ thuộc vào phương pháp định Cụ thể sau:  Phương pháp giá (NPV)  Phương pháp kì hồn vốn (TPB)  phương pháp tỉ lệ sinh lời điều chỉnh theo thời gian 85 ... chiếu Tổ chức kế toán thủ công Tổ chức kế toán máy 75 8 /4/ 2020 4. 3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn quản trị 4. 3.1 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ công tác lập kế. .. hoạch 4. 3.2 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin q trình thực 4. 3.3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ cơng tác kiểm tra 4. 3 .4 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin phục vụ công tác. .. hóa thông tin kế toán quản trị 4. 1 Nguyên tắc yêu cầu tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn 4. 1.1 Ngun tắc tổ chức xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế toán 4. 1.2 Yêu cầu tổ chức xử lý,