Bài giảng Tổ chức công tác kế toán - Chương 5: Tổ chức cung cấp và phân tích thông tin kế toán trong đơn vị kế toán. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: đối tượng và mục đích của tổ chức cung cấp thông tin kế toán; tổ chức cung cấp thông tin kế toán; tổ chức phân tích thông tin kế toán;... Mời các bạn cùng tham khảo!
8/4/2020 Chương TỞ CHỨC CUNG CẤP & PHÂN TÍCH THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN 8/4/2020 171 Mục tiêu - - - Giúp cho người học nắm đối tượng và mục đích tổ chức cung cấp thông tin kế toán Giúp cho người học nắm các nội dung tổ chức cung cấp thông tin, các loại báo cáo tài chính và báo cáo quản trị Giúp người học nắm các nội dung tổ chức phân tích thơng tin đơn vị kế tốn 8/4/2020 172 86 8/4/2020 Nội dung chương 5.1 Đối tượng mục đích của tổ chức cung cấp thông tin kế tốn 5.2 Tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn 8/4/2020 173 5.1 Đối tượng mục đích tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn 5.1.1 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán 5.1.2 Mục đích của tổ chức cung cấp thông tin kế toán 8/4/2020 174 87 8/4/2020 5.1.1 Đối tượng sử dụng thông tin kế tốn THƠNG TIN KẾ TOÁN HĐSX kinh doanh của doanh nghiệp : Các nghiệp vụ kinh tế Quyết định kinh tế Đối tượng sử dụng thông tin: - Nhà quản trị DN - Ngoại sinh - Cơ quan quản lý NN - Nội sinh - Đối tượng khác Quy trình xử lý số liệu kế tốn Thu thập thơng tin - Lập chứng từ - Ghi chép phản ánh Xử lý thông tin - Phân loại - Hệ thống hoá - Tổng hợp 8/4/2020 Cung cấp thông tin - Báo cáo kế toán: + Báo cáo tài + Báo cáo KT quản trị 175 Nội dung thông tin KT cần cung cấp Các nhà quản trị nội bộ doanh nghiệp Các quyết định kinh doanh 8/4/2020 Các quan quản lý chức năng: Thuế, Tài chính… Các quyết định quản lý vĩ mô Các đối tượng khác: chủ nợ, khách hàng,… Các quyết định kinh tế phù hợp 176 88 8/4/2020 Yêu cầu thông tin KT cần cung cấp Rõ ràng và dễ hiểu 8/4/2020 Phù hợp Nhất quán để tổng hợp và so sánh Đáng tin cậy 177 5.1.2 Mục đích tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn Mục đích cung cấp thơng tin KTTC: - Phản ánh thơng tin chung nhất tồn tình hình tài chính, q trình kết quả kinh doanh của đơn vị kế toán để đáp ứng nhu cầu thông tin của chủ DV, nhà quản lý cho đối tượng sử dụng thông tin ở bên ngồi DN 8/4/2020 178 89 8/4/2020 5.1.2 Mục đích tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn Mục đích cung cấp thông tin KTQT: Nhằm phản ánh kết quả các tiêu tài chính, phi tài chính có thể kiểm soát chủ yếu đạt khoảng thời gian nhất định theo kết quả thực tế và theo dự toán Chỉ các chênh lệch kết quả thực tế so với dự toán theo tiêu phản ánh báo cáo nhằm so sánh, đánh giá tình hình thực các tiêu dự toán xây dựng Cung cấp thông tin cho việc định của nhà quản trị 8/4/2020 179 5.2 Tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn 5.2.1 Quy định khuôn mẫu kế toán Việt Nam hành cung cấp thơng tin kế tốn 5.2.2 Nội dung tổ chức lập hệ thống báo cáo kế toán 8/4/2020 180 90 8/4/2020 5.2.1 Quy định khuôn mẫu kế toán Việt Nam hành cung cấp thông tin kế tốn - Quy định khn mẫu kế tốn lập BCTC - Quy định khn mẫu kế tốn lập báo cáo kế tốn quản trị - Quy định khn mẫu kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn 8/4/2020 181 5.2.2 Nội dung tổ chức lập hệ thống báo cáo kế toán: - Xác định danh mục các báo cáo KT cần lập và cung cấp (tùy theo yêu cầu của đối tượng sử dụng thông tin) - Xây dựng mẫu biểu của các báo cáo KT - Quy định người chịu trách nhiệm lập các BCKT - Xác định và hướng dẫn cứ, phương pháp lập các tiêu báo cáo KT - Kiểm tra, đối chiếu và chuẩn hóa thông tin các sổ KT và tài liệu liên quan sử dụng để lập BCKT - Thực lập, cung cấp thông tin BCKT 8/4/2020 182 91 8/4/2020 Tổ chức xác định danh mục loại báo cáo kế toán (Phân loại): Căn cứ vào tính chất pháp lý Báo cáo tài Báo cáo KTQT 8/4/2020 183 Căn cứ vào nội dung kinh tế BCTC gồm: BCKTQT gồm: - BCĐKT, - BC hàng tồn kho, - BCKQHĐKD, - BC tăng giảm TSCĐ, - BCLCTT, - BC chi phí, giá thành, - Thuyết minh BCTC - … 8/4/2020 184 92 8/4/2020 Căn cứ vào kỳ lập báo cáo Báo cáo kế toán định kỳ Báo cáo kế toán thường xuyên 8/4/2020 185 Căncứ vào sở lập 8/4/2020 Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán thực dự báo 186 93 8/4/2020 Tổ chức xây dựng biểu mẫu báo cáo kế toán - Biểu mẫu BCTC: Các biểu mẫu, số lượng báo cáo xác định phụ thuộc vào sự lựa chọn chế độ kế toán áp dụng của đơn vị kế toán Biểu mẫu Báo cáo tài chính Nhà nước quy định thống nhất theo mẫu thống nhất - Biểu mẫu BCKTQT: Không có biểu mẫu quy chuẩn báo cáo KTQT, biểu mẫu thiết kế phụ thuộc vào đặc thù hoạt động của đơn vị, tổ chức, phụ thuộc vào đối tượng báo cáo, vào yêu cầu của nhà quản lý và lực, trình độ của cán kế toán 8/4/2020 187 * Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm: - Báo cáo định hướng hoạt động kinh doanh: Thông tin kế hoạch - Báo cáo tình hình thực hiện: Thông tin thực hiện, khứ => Kiểm soát - Báo cáo biến động: Lập dựa vào số liệu thực tế với kế hoạch hoặc định mức => Đánh giá trách nhiệm - Báo cáo phân tích, dự đoán: Thông tin dự báo, tương lai => Tư vấn, định 8/4/2020 188 94 8/4/2020 Quy định người chịu trách nhiệm lập BCKT - Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm sự trung thực của các số liệu BC kế toán - Kế toán trưởng của các đơn vị kế toán phải quy định rõ trách nhiệm của các phận kế toán liên quan BMKT (Kế toán tổng hợp, kế toán phận) việc cung cấp các số liệu, tài liệu, đảm bảo thời gian và sự chính xác cho việc lập các báo cáo: 8/4/2020 189 Xác định hướng dẫn cứ, phương pháp lập tiêu báo cáo KT Xác định mối liên hệ tiêu báo cáo với sổ KT tổng hợp, sổ KT chi tiết tài liệu liên quan Ví dụ: - Mối liên hệ tiêu BCĐKT với sổ KT tổng hợp, sổ KT chi tiết tài liệu liên quan - Mối liên hệ tiêu BCKQHĐKD với sổ KT tổng hợp, sổ KT chi tiết tài liệu liên quan - Mối liên hệ tiêu BCLCTT với sổ 8/4/2020 KT tổng hợp, sổ KT chi tiết tài liệu liên quan 190 95 8/4/2020 Tổ chức kiểm tra, đối chiếu chuẩn hóa thơng tin sổ KT tài liệu liên quan sử dụng để lập BCKT + Kiểm tra và đối chiếu số liệu, thông tin các chứng từ và sổ KT để đảm bảo trung thực, hợp lý của thông tin KT tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, các sổ kế toán có liên quan, các sổ kế toán của đơn vị với các đơn vị khác + Kiểm kê cuối kỳ và đối chiếu số liệu kết quả kiểm kê với sổ kế toán + Khoá sổ kế toán và kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép sổ tổng hợp và sổ chi tiết (lập bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết) + Thực các điều chỉnh số liệu cần thiết 8/4/2020 191 Tổ chức thực lập, cung cấp thông tin BCKT Tùy theo loại báo cáo KT và đối tượng sử dụng để tổ chức cung cấp thông tin cho phù hợp, cụ thể: - Đối với BCTC: + Tổ chức cung cấp cho các đối tượng nhận báo cáo theo thời gian quy định + Công khai thông tin tài chính của đơn vị - Đối với báo cáo KTQT: Tổ chức cung cấp cho các nhà quản trị các cấp theo phạm vi, lĩnh vực khác kịp thời theo yêu cầu quản lý 8/4/2020 192 96 8/4/2020 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn * Mục đích: để đánh giá cách toàn diện và cụ thể tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị nhằm đáp ứng nhu cầu của các đối tượng sử dụng thông tin khác * Nội dung tổ chức phân tích thơng tin kế tốn: - Tổ chức phận phân tích - Xác định nội dung phân tích - Tổ chức lựa chọn phương pháp phân tích - Tổ chức lập kế hoạch phân tích - Tổ chức thực phân tích - Tổ chức lập báo cáo phân tích 193 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Tổ chức phận phân tích: + Nhân sự phận phân tích có thể tổ chức thành phận độc lập hoặc kiêm nhiệm + Nhân sự của phận phân tích báo cáo phải có đủ lực và trình độ chuyên môn 194 97 8/4/2020 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Xác định nội dung phân tích: + Phân tích thơng tin KTTC: Các nội dung phân tích gờm phân tích cấu tài sản, phân tích cấu nguồn vốn, có cấu nguồn kinh phí, phân tích tình hình biến động nguồn vốn và sử dụng vốn…; Phân tích hiệu quả hoạt động SXKD của đơn vị, phân tích hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn, phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ…; Phân tích rủi ro của đơn vị: Phát nguy tiềm ẩn huy động vốn và toán 195 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Xác định nội dung phân tích: + Phân tích thơng tin KTQT: Dựa số liệu dự toán và thông tin thu thập thực tế doanh thu/thu, chi phí/chi… đơn vị kế tốn thực tổ chức phân tích thơng tin và các tiêu phân tích thường thiết kế dưới dạng so sánh bằng cách lấy kết quả thực so sánh đối chiếu với số liệu dự toán ban đầu nhằm đánh giá tình hình thực dự toán hiệu quả hoạt động chung hay của phận đơn vị 196 98 8/4/2020 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Tổ chức lựa chọn phương pháp phân tích + Phương pháp so sánh: so sánh thông tin thực tế với kế hoạch, thực tế của các kỳ kế toán khác nhau, các đơn vị cùng ngành, + Phương pháp phân tích nhân tố: đánh giá mức độ tác động cụ thể của các nhân tố đến các tiêu kinh tế tài chính tổng hợp + Phương pháp phân tích Dupont… + Phương pháp khác phương pháp cân đối, phân tích chi tiết, 197 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Tổ chức lập kế hoạch phân tích + Xác định mục tiêu phân tích: Phụ thuộc vào mục đích cụ thể của đối tượng sử dụng thông tin + Xây dựng chương trình phân tích báo cáo đơn vị như: Xác định nội dung phân tích, phạm vị phân tích, thời gian ấn định chương trình phân tích, tài liệu, 198 99 8/4/2020 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Tổ chức thực phân tích Từ việc thu thập tài liệu và xử lý thông tin; Tính toán phân tích và dự đoán; Tổng hợp kết quả và rút kết luận; Viết báo cáo phân tích; Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích 199 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Tổ chức lập báo cáo phân tích Sản phẩm cuối cùng của quá trình phân tích báo cáo là báo cáo kết quả phân tích Báo cáo phân tích là bảng tổng hợp đánh giá bản cùng tài liệu chọn lọc để minh họa, rút từ q trình phân tích Cuối bảng báo cáo phân tích cần đề xuất các kiến nghị và kiến nghị nội dung liên quan đến việc phân tích thơng tin kế tốn 200 100 ... phương pháp phân tích - Tổ chức lập kế hoạch phân tích - Tổ chức thực phân tích - Tổ chức lập báo cáo phân tích 193 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn - Tổ chức phận phân tích: + Nhân... của đơn vị nhằm đáp ứng nhu cầu của các đối tượng sử dụng thông tin khác * Nội dung tổ chức phân tích thơng tin kế tốn: - Tổ chức phận phân tích - Xác định nội dung phân tích - Tổ chức. .. dung chương 5.1 Đối tượng mục đích của tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn 5.2 Tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn 5.3 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn 8/4/2020 173 5.1 Đối tượng mục đích tổ