Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

Trờng đại học kinh tế quốc dân

truyền thông biển xanh

Họ và tên sinh viên : nguyễn thị hiền

Lớp : kế toán tổng hợp 47c

Giảng viên hớng dẫn : th.s trơng anh dũng

Hà Nội – 05/2009

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền

thông Biển Xanh 28

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán 31

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán 31

1.5.4 Hệ thống sổ kế toán 32

1.5.5 Hệ thống báo cáo tài chính 33

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 34

2.1 Kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 34

2.1.1 Nội dung và phân loại chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 34

2.1.2 Kế toán chi phí sản xuất trực tiếp sản xuất dịch vụ 35

2.1.3 Kế toán xác định giá vốn hàng bán dịch vụ SMS tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 41

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 52

2.2 Tổ chức hạch toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 59

2.2.1 Cách xác định doanh thu tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 59

2.2.2 Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần và truyền thông Biển Xanh 61

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 76

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 80

3.1 Đánh giá chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 803.1.1 Những ưu điểm về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ vàTruyền thông Biển Xanh 803.1.2 Những tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ vàTruyền thông Biển Xanh 833.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xácđịnh kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thôngBiển Xanh 863.2.1 Kiến nghị về Tài khoản 154 và TK 632 và công tác kế toán chi phí 863.2.2 Kiến nghị về việc ghi nhận doanh thu chi phí 873.2.3 Các kiến nghị khác 88KẾT LUẬN 90DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chính

CBNV : Cán bộ nhân viên

CDR : Charging Data Record: Số lượng tin nhắn thành

công và tính được cước

KQKD : Kết quả kinh doanh

LNST : Lợi nhuận sau thuế

MO : Mobile Originated: Tin nhắn khách hàng sử dụng

dịch vụ của đầu số 8x77

MT : Mobile Terminated: Tin nhắn bên đối tác gửi tới

khách hàng thông qua hệ thống của công ty

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.2: Quy trình cung cấp dịch vụ của công ty Công nghệ và Truyền

thông Biển Xanh cho khách hàng

16

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 32

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp chi phí quản lý kinh

doanh

53

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ 73

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1 : Tóm tắt một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của công ty 7 Bảng 1.2: Các chỉ tiêu về khả năng thanh toán của công ty 9 Bảng 1.3 : Một số chỉ tiêu phân tích kết quả HĐSXKD của công ty 9 Bảng 1.4: Trích báo cáo kết quả HĐKD của công ty qua các năm 11

Biểu 2.5: Giao diện danh sách phiếu chi trên phần mềm kế toán máy ACC 4.0 38 Biểu 2.6: Giao diện danh sách phiếu khác của phần mềm kế toán ACC 4.0 38

Biểu 2.9: Hợp đồng hợp tác kinh doanh của Bluesea với Đài truyền hình Bắc

Ninh

42

Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán dịch vụ SMS 51

Biểu 2.14: Sổ chi tiết TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý 55 Biểu 2.15: Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí giao tế đối ngoại 56 Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí giao tế đối ngoại 57

Biểu 2.18: Giao diện hóa đơn của công ty trên phần mềm kế toán máy ACC 4.0 60 Biểu 2.19: Giao diện hóa đơn bán hàng cho công ty Vinaphone 61 Biểu 2.20 Hợp đồng hợp tác kinh doanh của Bluesea với Viettel Telecom 62 Biểu 2.21: Biên bản xác nhận sản lượng dịch vụ nhạc chờ 69 Biểu 2.22:Biên bản xác nhận số liệu dịch vụ nội dung trên mạng 70 Biểu 2.23: Biên bản xác nhận sản lượng doanh thu của dịch vụ GTGT bằng 71

SMS

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ

TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Công nghệ

và Truyền thông Biển Xanh

1.1.1.Vị trí vai trò của công ty trong nền kinh tế quốc dân

Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh (BLUESEA)tiền thân là Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công nghệ và Truyền thông BiểnXanh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102014492 dophòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 14/10/2006.Trong giai đoạn đầu, công ty chủ yếu kinh doanh dịch vụ viễn thông dướihình thức đại lý phân phối cho các công ty viễn thông tại Việt Nam Bên cạnh

đó, công ty tập trung đầu tư hạ tầng mạng lưới, công nghệ, giải pháp, cơ sởvật chất… để triển khai hợp tác với các nhà khai thác mạng cung cấp dịch vụviễn thông Đến ngày 17/10/2006 công ty chính thức chuyển đổi thành thànhCông ty Cổ phần, tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số60/2005/QH11 được Quốc hội thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 01030114101 đăng kýlần đầu ngày 17 tháng 10 năm 2006, đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 04tháng 4 năm 2007 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp, lĩnh vực kinh doanhcủa công ty là:

- Thiết kế hệ thống máy tính

- Gia công phát triển phần mềm

- Dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo trì các thiết bị văn phòng

- Đại lý cung cấp các dịch vụ bưu chính viễn thông

- Sản xuất mua bán cho thuê, lắp đặt, sửa chữa các thiết bị tin học.

- Dịch vụ ghi âm, ghi hình

- Đào tạo tin học, viễn thông, nghiệp vụ quản trị doanh nghiệp

- Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực đầu tư

- Mua bán hàng công nghệ phẩm, lương thực, thực phẩm, đồ uống

- Dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng viễn thông

- Quảng cáo thương mại

- Môi giới thương mại

- Dịch vụ nghiên cứu và phát triển khoa học công nghệ

- Xuất nhập khẩu những mặt hàng công ty kinh doanh

- Đại lý mua bán ký gửi

Lĩnh vực kinh doanh: thương mại dịch vụ

Tại thời điểm này, Công ty đã khẳng định vị trí trong top 3 các nhàcung cấp dịch vụ nội dung lớn nhất tại thị trường Việt Nam Uy tín thươnghiệu Bluesea, thương hiệu dịch vụ qua Tổng đài 8x77 đã được các đối tác,người tiêu dùng biết đến là thương hiệu của chất lượng, đa dạng và hấp dẫn

1.1.2 Quá trình tăng trưởng và phát triển của Công ty Cổ phần Công nghệ

và Truyền thông Biển Xanh

Trong quá trình hoạt động và phát triển, Công ty Cổ phần Công nghệ

và Truyền thông Biển Xanh đã có những bước phát triển đáng chú ý sau đây:

- Tháng 03/2007 Công ty CP giải pháp thanh toán VIỆT NAM(VNPAY) được thành lập – Bluesea là một cổ đông lớn Công ty VNPAYchuyên cung cấp các giải pháp thanh toán qua điện thoại di động, internet và

hệ thống thẻ thanh toán

- Tháng 05/2007 Công ty CP dịch vụ truyền thông Thế Hệ Mới(NEWGMS) được thành lập – đây cũng là Công ty con của BLUESEAchuyên cung cấp các dịch vụ quảng cáo, dịch vụ nội dung qua đầu số 8x71

- Đến nay BLUESEA đã trên 200 CBNV với nhiều chuyên gia trong

và ngoài nước đang làm việc tại hệ thống Công ty

BLUESEA tự hào là một doanh nghiệp:

+ Là công ty cung cấp nội dung số 1 tại thị trường Việt Nam cung cấpdịch vụ nội dung số

+ Là một trong những doanh nghiệp đóng ngân sách cao tại Chi cụcthuế Cầu Giấy, Hà Nội

+ Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000.+ Liên kết với hơn 300 đối tác trong và ngoài nước để kinh doanh nộidung số

+ Lĩnh vực hoạt động đa dạng: dịch vụ nội dung trên điện thoại diđộng, internet; thương mại điện tử, giải pháp thanh toán qua di động, quảngcáo thương mại…

+ Hạ tầng mạng, trung tâm dữ liệu hoàn hảo

Thế mạnh của công ty là có được một đội ngũ kỹ sư, chuyên gia và ban

cố vấn có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực Viễn thông và công nghệ thôngtin; Ban lãnh đạo, điều hành trực tiếp công ty hiện nay là những người quản lýchuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm trong lãnh đạo điều hành các công ty,tập đoàn lớn trong và ngoài nước

Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh tự hào là mộttrong những công ty tư nhân đầu tiên được hợp tác với cả 6 mạng di độngVinaPhone, MobiPhone,Viettel, Sphone, EVN telecom, CityPhone trong lĩnhvực cung cấp nội dung cho thuê bao di động qua giao thức SMS (số truy nhập8x77) và Voice (1900) Với sự đa dạng và phong phú trong nội dung cung cấp

và các chiến dịch quảng cáo rộng khắp, các dịch vụ của công ty đã tạo đượctiếng vang lớn trên thị trường và ngày càng được nhiều khách hàng biết đến

1.1.3.Tình hình hoạt động của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh trong một số năm

 Tình hình tài chính của công ty

Mục tiêu của công ty là giành vị trí số 1 tại thị trường Việt Nam vềkinh doanh dịch vụ giá trị gia tăng trên các mạng viễn thông, thị phần chiếmtối thiểu 50% thị trường này

Tính đến quý IV năm 2008, tổng giá trị tài sản của công ty là32.421.831.889 đồng tăng 18.896.876.005 đồng so với cùng kỳ năm 2007.Trong đó tài sản ngắn hạn là 10.136.356.605 đồng chiếm 31,26% tổng số vốnkinh doanh Tài sản dài hạn là 22.285.475.284 đồng chiếm 68,74% tổng vốn

Về nguồn vốn kinh doanh, trong năm 2008 số nợ phải trả của công ty

là 7.763.790.407 đồng chiếm 23,95% Phần còn lại là vốn chủ sở hữu với tỷtrọng 76,05%, đạt 24.658.041.482 đồng, tỉ trọng này quá cao Mặc dù khảnăng tự chủ về tài chính của công ty là cao, tuy nhiên chi phí vốn bỏ ra rấtlớn, không hợp lý giữa cơ cấu vốn nợ và vốn chủ Vì thế công ty cần thay đổilại cơ cấu nguồn vốn cho hợp lý hơn

Tính đến ngày 31/12/2008, tình hình tài chính của công ty được thểhiện qua Bảng cân đối kế toán sau:

Bảng 1.1 : Tóm tắt một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của công ty

Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh năm 2008

2.Trả trước cho người bán 921.747.899 573.732.173

3.Các khoản phải thu khác 1.044.545.482 136.230.441

2.Giá trị hao mòn lũy kế (1.727.250.197) (1.053.967.634)

II.Các khoản đầu tư tài chính

-2.Phải trả người bán 3.759.055.434 1.276.520.929

3.Người mua trả tiền trước 23.937.943 23.847.000

4.Thuế và các khoản phải nộp

Bảng 1.2: Các chỉ tiêu về khả năng thanh toán của công ty.

Hoạt động của công ty trong những năm gần đây được thể hiện qua cácchỉ tiêu chính sau:

Bảng 1.3 : Một số chỉ tiêu phân tích kết quả HĐSXKD của công ty

1.Doanh thu thuần 82.405.784.215 50.956.723.945 27.969.925.527 1.784.814.371 2.Lợi nhuận sau thuế 2.933.121.804 2.442.293.456 421.613.511 (77.216.037) 3.Tài sản 32.421.831.889 13.524.955.884 6.394.986.690 1.895.010.371 4.Tài sản bình quân 22.973.393.887 9.959.971.287 4.144.998.531

5.Vốn chủ sở hữu 24.658.041.482 11.061.845.678 5.073.514.222 1.891.900711 6.Vốn CSH bình quân 17.859.943.580 8.067.679.950 3.482.707.467

 Về lợi nhuận sau thuế: năm 2005 công ty lỗ - 77.216.037 đ do mớihoạt động kinh doanh, đến năm 2006 công ty bắt đầu kinh doanh có lãi là:421.613.511đ, năm 2007 là 2.442.293.456đ tăng so với năm 2006 là2.020.679.945đ và năm 2008 là 2.933.121.80đ tăng so với năm 2007 là490.828.348đ Đây chính là nguồn bù đắp cho các quỹ chi trả cổ tức cho cổđông, khuyến khích các nhà đầu tư bỏ vốn vào

 Về các tỷ suất phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh:

- ROS: năm 2006: 1,5%, năm 2007: 4,79% năm 2008 là 3,56% chứng

tỏ công ty đã tiết kiệm các nguồn lực đầu vào, tổ chức hoạt động kinh doanh

hợp lý để tăng doanh thu, giảm chi phí, nâng cao lợi nhuận Đây là ưu điểmcủa công ty mà công ty cần phát huy.

- ROA: năm 2006 là 10,17%, năm 2007 là 24,52% năm 2008 là12,77% Dựa vào chỉ tiêu này cho ta biết khi nhà đầu tư đầu tư 1 đồng tài sản

bỏ ra thì thu được 0,1277 đồng lợi nhuận

- ROE: năm 2006 là 12,11%, năm 2007 là 30,27%, năm 2008 là16,42% Dựa vào chỉ tiêu này cho ta biết khi nhà đầu tư đầu tư 1 đồng vốnchủ sở hữu bỏ ra thu được 0,1642 đồng lợi nhuận Dựa vào chỉ tiêu này cácnhà quản trị có thể đi huy động vốn mới trên thị trường tài chính để tài trợ cho

sự tăng trưởng của doanh nghiệp

- AOE: năm 2006 là 119,166% , năm 2007 là 123,455%, năm 2008 là128,63%

Qua các chỉ tiêu tài chính trên, tình hình tài chính của công ty trongnhững năm vừa qua khá ổn định và sáng sủa Doanh nghiệp đang trên đà tăngtrưởng bền vững Đây chính là điều kiện tiền đề để thu hút vốn đầu tư, mởrộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh theo định hướng chiến lược pháttriển của mình

Bảng 1.4: Trích báo cáo kết quả HĐKD của công ty qua các năm

10.Lợi nhuận kế toán trước thuế 4.143.202.181 3.431.624.209 604.917.619

Nguồn: Phòng Hành chính - Kế toán

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

1.2.1 Lĩnh vực hoạt động – thế mạnh của công ty

Công nghệ và truyền thông là các lĩnh vực hoạt động chính của công ty

và cũng chính là năng lực thế mạnh Bao gồm các lĩnh vực chính như sau:

- Hỗ trợ thực hiện các trương trình quảng bá trên điện thoại di động

- Bộ máy chăm sóc khách hàng chuyên nghiệp, có khả năng triển khaicác chiến dịch marketing trực tiếp…

 Lĩnh vực cung cấp dịch vụ gia tăng:

- Có nhiều kinh nghiệm triển khai dịch vụ thông tin giải trí qua cáctổng đài 1900

- Dịch vụ nội dung cho mạng di động qua số 8x77 (khai trương20/11/2005): nhạc chuông, logo, games, karaoke, bình chọn, kết quả xổ số…Với tổng lưu lượng hàng ngày lên tới 100.000 bản tin/1 ngày (đối với cả 6mạng di động)

- Ngoài các dịch vụ tự kinh doanh với thương hiệu Top Ten, Ana,…hiện nay Biển Xanh đang là đối tác cung cấp hệ thống kỹ thuật và số truynhập 8x77 cho các đối tác trên toàn quốc, bao gồm E-Mobi, Tư vấn tình cảmLinh Tâm, Imobile

1.2.2 Các sản phẩm của công ty trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ

Hệ thống dịch vụ của công ty hiện dang triển khai hàng loạt dịch vụ giatăng và dịch vụ nội dung theo các nhóm chính sau:

 Nhóm giải trí, tâm lý tình cảm: bao gồm truyện cười; danh ngôn;làm quen, hẹn hò, kết bạn; horoscope, chúc mừng sinh nhật, lời hay ý đẹp; đốvui; ý tưởng lãng mạn

 Nhóm thông tin tư vấn sức khỏe, giáo dục giới tính: tình yêu; mẹovặt; hôn nhân gia đình; sức khỏe – tình dục; chăm sóc sắc đẹp

 Nhóm thông tin hàng ngày: Tra từ điển hỗ trợ Unicode TV; Dịch vụchỉ đường: tìm điểm đặt ATM, nhà hàng, khách sạn…; kết hợp chơi gametrên Internet; tin tức; danh bạ điện thoại

 Nhóm bình chọn dự báo: bình chọn giải trí; dự đoán thể thao

 Nhóm thông tin thị trường: giá mặt hàng thiết yếu; chọn giá thấpnhất; thương hiệu; lãi suất tiết kiệm, chứng khoán, cổ phiếu; giá vàng, ngoạitệ; điểm đặt ATM

 Nhóm vận tải, địa danh, du lịch: lịch trình, giá vé hàng không; lộtrình xe bus; hãng taxi, dịch vụ cho thuê xe tự lái; địa danh, thắng cảnh; tour

 Download các phần mềm điện thoại qua Internet

 Quảng cáo sản phẩm, dịch vụ, doanh nghiệp

 Nhạc chờ điện thoại

1.2.3 Các đối tác chủ yếu của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

Các đối tác chủ yếu của công ty là:

 Các nhà cung cấp mạng (Telco): Vinaphone, Mobifone, Viettel, fone, EVN Telecom, Cityphone

S- Các Đài truyền hình: Đài truyền hình Việt Nam, Hà Nội, Hải Phòng,Hải Dương, Nam Định, Hà Tây, Long An, Cần Thơ, Kiên Giang, Đồng Tháp

 Báo, tạp chí: 30 đầu báo các loại: Tuổi trẻ, Thanh niên, Bóng đá,Thể thao hàng ngày, An ninh thủ đô, CAND, ATGT,TTSGGP,GĐXH,HPGĐ, Sinh viên, HHT

 Đại lý truyền thông và Quảng cáo: Impact, VietBa Media, GoldsunTVPlus, Newplus, Mắt quê sáng tạo

 Công ty Xổ số: Công ty Xổ số Thủ đô, Lạng Sơn, Hải Phòng, TháiBình, Ninh Bình, Nam Định, Thanh Hoá, An Giang, Đăklăk

 Tổ chức tài chính: Ngân hàng (Quân đội, Incombank, Agribank,Techcombank ), Bảo hiểm (Prudential, AIA, Bảo Minh ), Chứng khoán(An Bình, Click&Phone, Niềm tin, Hải Phòng )

 Trung tâm tư vấn: Linh Tâm – 1900585808, Phươnh Thanh –1900585809/1900585879, Luật Đông Nam – 1900585834, VTSG –

1900585814 (tra cứu điểm thi), Dự đoán giải trí – 19001716

 Tổ chức giáo dục: Các trường Đại Học, Cao Đẳng, Trung họcchuyên nghiệp

 Các đối tác khác cung cấp dịch vụ: công ty Châu Á Mềm, công tyThế Giới Ảo, công ty Nước Sốt Cà Chua, công ty Thị Trường Thông Minh…

1.2.4 Các hoạt động tạo doanh thu của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

Hiện nay công ty đang thực hiện một số hoạt động tạo doanh thu sau:

 Sản xuất kinh doanh dịch vụ:

- Thu các nhà khi thác mạng (theo sản lượng tin nhắn đạt được từ cácnhà khai thác mạng) trong lĩnh vực SMS: nhạc chuông, tải GAME, bài hát…

- Doanh thu từ các dịch vụ trên 1900

- Doanh thu từ các dịch vụ chăm sóc khách hàng

 Công nghệ truyền thông:

- Doanh thu bán phần mềm

- Doanh thu bảo trì, bảo dưỡng trang thiết bị, văn phòng

 Hoat động đầu tư:

- Lãi đầu tư từ mua cổ phiếu

- Doanh thu do bán tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định

 Hoạt đông tài chính

- Tiền thu từ lãi tiền gửi

Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh có rất nhiềuloại hoạt động tạo doanh thu, tuy nhiên hoạt động sản xuất và kinh doanh dịch

vụ là hoạt động thường xuyên và chủ yếu, chiếm phần lớn tỉ trọng doanh thucủa công ty Vì vậy, trong chuyên đề của em chỉ đề cập đến doanh thu từ cáchoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ

Trong nhóm dịch vụ các sản phẩm dịch vụ được chia làm 2 nhómchính đó là:

 Nhóm dịch vụ các tin nhắn SMS; tải games, bài hát, hình ảnh…

 Nhóm nhạc chờ điện thoại, dịch vụ 1900, tư vấn Linh Tâm

Sơ đồ1.1: Các hoạt động cơ bản của công ty

Hoạt động công ty

Công nghệ truyền thông Hoạt động

đầu tư Hoạt độngtài chính Sản xuất kinh doanh DV

1.2.5 Quy trình cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng của Công ty Cổ

phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

Để cung cấp các dịch vụ cho khách hàng, công ty công ty được tổ chức

hoạt động trên hai mảng tự sản xuất dịch vụ và mua dịch vụ từ các đối tác

khác để cung cấp cho các nhà cung cấp mạng Chính vậy, việc phân chia

doanh thu giữa công ty, các nhà cung cấp mạng và giữa công ty và các đối tác

khác có quan hệ mật thiết với nhau chỉ khi nào công ty xác định được phần

doanh thu cung cấp cho các nhà cung cấp mạng thì mới xác định được phần

phải phân chia cho các đối tác

Sơ đồ 1.2: Quy trình cung cấp dịch vụ của công ty Công nghệ và Truyền

thông Biển Xanh cho khách hàng

CDR Server Mobile Use concentratorSMSC

Biển Xanh

Gửi yêu cầu

SMSC gửi nội

dung đến KH

Yêu cầu được chuyển đến

hệ thống của Biển Xanh

Gửi thông tin truy vấn đến SMSC Delivered report được gửi tới

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

BLUESEA đang hoạt động với hơn 200 cán bộ, kỹ sư và nhân viên.Trụ sở chính đặt tại 91 Trung Kính, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội và 01 vănphòng đại diện đặt tại 43 Hoa Cúc, Phường 7, Quận Phú Nhuận, TP Hồ ChíMinh

Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Phòng Quan

hệ đối tác

Phòng

Kỹ thuật

Phòng Hành chính

Kế toán

Phòng Chăm sóc khách hàng

Chi nhánh

TP

Hồ Chí Minh

Cửa hàng

DV viễn thông

Hội đồng quản trị (HĐQT)

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhândanh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợicủa công ty

HĐQT có quyền quyết định chiến lược phát triển của công ty, phương

án đầu tư, giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ Quyết địnhmức lương, cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty và quyết định việcthành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, việc góp vốn, mua cổ phần củadoanh nghiệp khác

Chủ tịch HĐQT có quyền lập chương trình, kế hoạch hoạt động củaHĐQT, chuẩn bị chương trình, nội dung, các tài liệu phục vụ cuộc họp,triệu tập họp HĐQT và một số quyền hạn và nhiệm vụ khác do Điều lệcông ty quy định

Ban Giám đốc

Nhiệm vụ chính của Ban Giám đốc là điều hành toàn bộ hoạt động kinhdoanh của công ty Trong đó, Tổng Giám đốc đứng đầu bộ máy quản lý củacông ty, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty Tổ chức việc thực hiện hạch toán kinh tế, phân tích hoạt động kinhdoanh, hoạt động tài chính, phân phối tiền lương thưởng và phúc lợi cho nhânviên theo kết quả kinh doanh, phù hợp với chế độ khoán tài chính và quy địnhcủa công ty Đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm trước Pháp luật vàkhách hàng về mọi hoạt động sản xuất đó cũng như các hoạt động của nhânviên cấp dưới

Phó Tổng Giám đốc có nhiệm vụ tham gia điều hành công ty theo sựphân công của Tổng Giám đốc, trực tiếp chỉ đạo, theo dõi các bộ phận đượcphân công uỷ quyền và giúp việc cho Tổng Giám đốc

Ban thư ký – trợ lý

Ban thư ký – trợ lý có chức năng tham mưu, cố vấn cho Tổng Giámđốc quản lý và điều hành công việc phù hợp với điều lệ tổ chức và hoạt độngcủa công ty theo đúng quy định Pháp luật Bên cạnh đó tham gia đề xuất vớiBan Giám đốc những chủ trương, biện pháp tăng cường công tác quản lý sảnxuất kinh doanh và giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong công ty theoquyền hạn và trách nhiệm của từng phòng

Phòng Kinh doanh

Có nhiệm vụ định hướng, phát triển ý tưởng, biên soạn lên các kịch bảnmới, các chương trình, sản phẩm dịch vụ mới nhằm thu hút khách hàng Mởrộng quan hệ, tìm kiếm thị trường trong và ngoài nước Kiểm tra, chạy thửnghiệm các kịch bản trước khi được phát hành Đưa ra các chiến lược quảngcáo thật hiệu quả Khám phá thị trường mới, nắm bắt được tâm lý, thị hiếucủa đối tượng khách hàng mục tiêu Cùng với phòng Kỹ thuật, phòng Chămsóc khách xây dựng chương trình, kế hoạch cho công ty

Phòng Quan hệ đối tác

Chịu trách nhiệm về tìm đối tác, các thủ tục ký hợp đồng kinh tế, lập kếhoạch cung ứng lập mã, theo dõi tình hình chạy sản lượng tin nhắn bên đối tác(bên A), hướng dẫn cách chạy chương trình, kịch bản mới, cách thức xem sảnlượng tin Tiến hành theo dõi sản lượng tin đối tác đạt được, đánh giá, quản

lý và chăm sóc đối tác để báo cáo lên Ban Giám đốc công ty tình hình hoạtđộng kinh doanh Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ mã, thu hồi mã của đốitác, trả lời các thắc mắc của đối tác trong quá trình chạy chương trình, cungcấp kịp thời các kịch bản mới cho đối tác

Phòng Kỹ thuật

Có nhiệm vụ quản lý hệ thống đường truyền 24/24, lập trình phần mềmchạy chương trình, theo dõi hệ thống nhận tin, trả tin từ phía khách hàng và

đối tác Thống kê, tổng hợp các sản lượng của từng mã khách hàng để lưu vàotrang sản lượng cho đối tác Chuyển cấp, thay đổi user, pass cho từng đối tác.

Xử lý kịp thời các sự cố xảy ra trong hệ thống, phối hợp cùng các phòng bankhác để đưa ra một chương trình chạy chính xác

Phòng Kế toán – Hành chính

Nắm bắt chính xác tình hình tài chính, công nợ phải thu, công nợ phảitrả của công ty thông qua ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo theo quy địnhcủa Nhà nước về chế độ quản lý tài chính trong doanh nghiệp, thừa lệnh BanGiám đốc quản lý và sử dụng luân chuyển nguồn tài chính sao cho hiệu quả

Tổ chức huy động đầu tư tài chính kịp thời để phục vụ hoạt động kinh doanhcủa công ty, tham mưu cho ban Giám đốc về vấn đề liên quan đến chức năng,quyền hạn của mình

Bộ phận hành chính của công ty tham gia vào việc quản lí lao động,lương, thưởng cùng với phòng kế toán để xây dựng tổng quỹ lương, thưởng

và xét duyệt phân bổ quỹ lương thưởng, khuyến khích, động viên các nhânviên yên tâm công tác, làm việc tích cực, có hiệu quả, tìm hiểu nguyện vọng

và giúp đỡ các thành viên có khó khăn để phấn đấu tiến bộ, xây dựng lịchcông tác, lịch giao ban, hội họp, sinh hoạt định kì và bất thường Có tráchnhiệm theo dõi và quản lý chặt chẽ các con dấu, hồ sơ pháp nhân của công ty,theo dõi quản lý, tiếp nhận xử lý và bảo mật các công văn, điện tín trìnhBan Giám đốc phê duyệt và phân giao cho các phòng, ban nghiệp vụ để kịpthời triển khai thực hiện

Phòng Chăm sóc khách hàng

Có nhiệm vụ trực điện thoại, chăm sóc, tư vấn, trả lời và giải quyết các thắcmắc của khách hàng gọi đến Nhập thông tin một cách chính xác vào hệ thống kỹthuật để chạy đường truyền Đưa ra các phản ánh từ phía khách hàng lên Ban lãnhđạo một cách kịp thời để hoạch định và điều chỉnh chiến lược kinh doanh

Cửa hàng Dịch vụ viễn thông

Đây là hệ thống các cửa hàng làm đại lý cấp 1 cung cấp dịch vụ sim thẻcho nhà cung cấp mạng (Telco), là thành viên trong kênh phân phối sản phẩmcủa công ty đồng thời tham gia giải quyết khiếu nại của khách hàng

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành một hệ thống đầy đủvới những thành phần riêng biệt nhằm tổ chức, quản lý nguồn tài chính củacông ty Phòng Hành chính - Kế toán có chức năng theo dõi chi tiết, tổng hợptất cả các khoản phải thu, phải trả, các nguồn đầu tư liên quan đến tài chính vàlập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hoặc cuối niên độ

Phòng Hành chính Kế toán được sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốcbao gồm 7 người: 1 trưởng phòng kiêm Kế toán trưởng, các nhân viên kế toánchuyên quản và 1 nhân viên chế độ chính sách

Bộ máy kế toán của công ty có phần nào hạn hẹp do đặc điểm kinhdoanh, thương mại, công nghệ của công ty là không lớn Bộ máy kế toán củacông ty được thiết kế theo mô hình sau:

Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức kế toán của công ty được tổ chức tập trung, tất cả những phầnhành kế toán đều được Kế toán trưởng kiểm tra và xét duyệt

KẾ TOÁN TRƯỞNG

TSCĐ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TỔNG HỢPKẾ TOÁN KẾ TOÁN THUẾ THANH TOÁNKẾ TOÁN

 Chức năng, nhiệm vụ của Kế toán trưởng

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Hành chính- Kế toán có nhiệm

vụ điều hành tốt bộ phận phụ trách theo đúng chiến lược, chủ trương, chínhsách của công ty Các công việc mà Kế toán trưởng phải làm đó là:

 Lĩnh vực điều hành:

Điều hành tổ chức phân công giao nhiệm vụ cụ thể cho cán bộ nhânviên thuộc quyền, tham mưu cho Ban giám đốc mọi vấn đề liên quan đến bộphận, lĩnh vực phụ trách cũng như mọi vấn đề khác có lợi cho công ty Thựchiện các nhiệm vụ điều hành khác theo quy định của công ty hay chỉ đạo trựctiếp của Ban Giám đốc

 Lĩnh vực hành chính:

- Tổ chức công tác tuyển dụng, đào tạo công ty, tổ chức tốt chế độchính sách cho người lao động như lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,thưởng, nghỉ mát…

- Thực hiện tốt công tác tổ chức quản lý hội thảo, hội họp

- Kiểm duyệt kế hoạch tài chính hàng tháng của công ty, các chi phíphát sinh hàng ngày tại công ty, việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, rúttiền tử ngân hàng về công ty hàng ngày và hoạt động xuất, nhập khẩu hànghóa tại của hàng cụ thể, đầy đủ và chính xác.

- Tổ chức việc kiểm kê, đánh giá chính xác tài sản cố định, công cụdụng cụ, tiền mặt, thành phẩm, hàng hóa, vật phẩm nhằm phát hiện và xử lýkịp thời các vụ việc, các trường hợp làm sai nguyên tắc quản lý tài chính kếtoán Phát hiện kịp thời các trường hợp làm mất mát, gây thiệt hại đề ra cácbiện pháp xử lý và quản lý phù hợp Sau khi làm rõ nguyên nhân tiến hànhđiều chỉnh các khoản chênh lệch giữa thực tế và sổ sách

- Tham gia bàn bạc và kiểm tra việc kí kết các hợp đồng liên quan đếnviệc mua bán hàng hóa, tài sản cố định…

- Tổ chức công tác lưu trữ, bảo mật thông tin tài liệu, số liệu trực tiếpcủa công ty

- Trực tiếp kiểm kê quỹ tiền mặt hàng tháng và đột xuất

- Kiểm tra và ký các báo cáo về tài chính kế toán trước khi trình lênBan Giám đốc công ty

- Hướng dẫn, nâng cao nghiệp vụ kế toán cho cán bộ công nhân viêntrong phòng

- Tổ chức, đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanhcủa công ty, đề xuất biện pháp khắc phục, cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả,công tác tài chính kế toán của công ty Phải phản ánh được bức tranh toàncảnh của công ty Giải pháp phải khắc phục được điểm yếu, phát huy đượcđiểm mạnh

- Thực hiện và hướng dẫn các nhân viên kế toán mở sổ tháng mới, nămmới đảm bảo số dư chuyển sang tháng mới năm mới được chính xác

- Đề xuất xử lý nghiêm các sai phạm về nguyên tắc tài chính

 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán thuế

Kế toán thuế đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ được giao theo đúngchiến lược, chủ trương chính sách của công ty Kế toán thuế cần phải thựchiện các nhiệm vụ sau:

- Lập thủ tục hóa đơn hàng theo đúng quy định dựa trên số liệu trênbiên bản xác nhận doanh thu Kiểm tra số liệu sao cho khớp đúng với biênbản xác nhận doanh thu và chuyển đến các nhà khai thác mạng

- Nhận và lưu trữ các hóa đơn tài chính của các đối tác và chuyển cho

kế toán thanh toán để lập phiếu chi

- Cập nhật các hóa đơn tài chính vào phần mềm, kiểm tra đối chiếu chitiết giữa hóa đơn xuất và hóa đơn trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế

- Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và thực hiện mua hóa đơn tàichính trước khi hết

- Thực hiện báo cáo thuế và gửi tất cả báo cáo thuế hàng tháng cho cán

bộ chủ quản kiểm tra, trình Ban giám đốc ký duyệt sau đó nộp cho cơ quanthuế

- Thực hiện lưu số liệu, hoàn thành các sổ sách theo quy định Hoànthành công tác liên quan đến việc nộp thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế

- Nghiên cứu các thông tư, luật định mới của nhà nước để áp dụng chocông ty

- Lưu trữ chứng từ, tài liệu liên quan đến kế toán thuế

 Chức năng nhiệm vụ của kế toán thanh toán.

- Căn cứ vào quy định của công ty kiểm tra các chứng từ gốc hợp lý,hợp lệ liên quan đến các khoản thanh toán SMS, quảng cáo, chi phí công tác,thanh toán chế độ cho công nhân viên như: chữ ký của người có thẩm quyềnduyệt trên giấy đề nghị, chứng từ gốc kèm theo đúng quy định về chứng từ có

nội dung rõ ràng, số liệu khớp đúng, có kế hoạch chi phí để đảm bảo tínhpháp lý trước khi thu - chi tiền trình Kế toán trưởng, Ban giám đốc ký duyệt.

- Căn cứ vào chế độ lương gián tiếp và thỏa ước lao động tập thể, kiểmtra công tác tính công, tính lương hàng tháng của cán bộ, công nhân viên(gồm lương, lương ngoài giờ và các khoản ngoài lương)

- Căn cứ vào các chứng từ được Ban giám đốc duyệt thanh toán, lập và

ký tên trên phiếu thu, phiếu chi trình Kế toán trưởng, Ban giám đốc ký vàchuyển phiếu thu, phiếu chi cho thủ quỹ tiến hành thu tiền hoặc chi tiền chođúng đối tượng

- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi theođúng nghiệp vụ kế toán

- Cập nhật, theo dõi và đôn đốc thanh toán các khoản công nợ tạm ứngtheo đúng quy định của công ty

- Thực hiện khảo giá theo yêu cầu của cán bộ chủ quản

- Thay mặt Kế toán trưởng, kiểm quỹ tiền mặt hàng ngày với thủ quỹtrước lúc niêm phong két ra về

- Đầu tháng chuyển số dư các tài khoản, các sổ liên quan sang sổ mới

- Hàng tháng phân bổ chi phí TK 14212 vào ngày 30, 31

- Tham gia kiểm tra, kiểm soát, giám sát việc chấp hành các quy định,quy trình liên quan đến công tác quản lý và sử dụng tài chính do công ty quydịnh nhằm ngăn ngừa và xử lý kịp thời các vụ việc làm sai Báo cáo cho Kếtoán trưởng xin ý kiến và đề xuất xử lý kịp thời các vụ việc làm sai, vi phạmnguyên tắc

 Nhiệm vụ của nhân viên kế toán tài sản

- Theo dõi phân loại tài sản theo từng bộ phận, cá nhân sử dụng vàquản lý

- Theo dõi cập nhật biến động khi phát sinh tăng giảm, điều chuyển tàisản, công cụ dụng cụ.

- Tham gia nghiệm thu, mua mới tài sản, công cụ dụng cụ thanh lýTSCĐ, công cụ dụng cụ hư hỏng

- Lập kế hoạch kiểm kê định kỳ, in bộ danh mục tài sản, công cụ dụng

cụ theo số liệu sổ sách chuyển cho các bộ phận kiểm tra đối chiếu trong quátrình kiểm kê

- Tham gia kiểm kê tài sản, công cụ dụng cụ dán tem tài sản, công cụdụng cụ khi kiểm kê Tổng hợp đề xuất xử lý chênh lệch kiểm kê trình Bangiám đốc ký duyệt

- Lập các báo cáo và quản lý các chứng từ phát sinh tăng giảm tài sản

- Thường xuyên kiểm tra việc sử dụng tài sản của cá nhân, bộ phận.Đóng góp ý kiến xây dựng hoặc đề xuất Kế toán trưởng, Ban giám đốc cóbiện pháp xử lý những trường hợp thiếu ý thức giữ gìn tài sản chung Định giábồi thường đối với các trường hợp làm mất hoặc làm hư hỏng tài sản

- Đối với các tài sản không cần sử dụng hoặc khi kiểm tra phát hiện hưhỏng đề xuất trình Ban giám đốc phê duyệt hướng xử lý

- Lưu trữ hồ sơ TSCĐ, CCDC các biên bản thanh lý di dời tài sản khi

có phát sinh

 Chức năng nhiệm vụ của kế toán công nợ

- Kiểm soát chặt chẽ các hợp đồng kinh tế Xác định tỷ lệ phân chia vớiđối tác

- Kiểm tra tính đúng đắn, chính xác của số liệu bên phòng kỹ thuậtchuyển qua

- Căn cứ vào số liệu thực tế và tỷ lệ phân chia doanh thu dịch vụ SMS

1900 để lập biên bản phân chia doanh thu

- Sau khi lập biên bản phân chia doanh thu theo đúng hợp đồng và theođúng số liệu thực tế chuyển qua đối tác bằng email.

- Các đối tác nhận được biên bản doanh thu tiến hành đối chiếu kiểmtra lại sau đó in biên bản ký xác nhận và chuyển lại cho kế toán công nợ BiểnXanh Kế toán Biển Xanh tiến hành kiểm tra và ký xác nhận chuyển cho Kếtoán trưởng và Ban Giám đốc

- Sau khi Ban Giám đốc ký xong chuyển cho đối tác 02 bản để đối tácxuất hóa đơn

- Kiểm soát chặt chẽ công nợ phải thu, phải trả theo biên bản, hợp đồngchứng từ đã thống nhất với các đối tác

 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán tổng hợp

- Hàng tháng căn cứ vào các sổ chi tiết, các bảng phân bổ (do kế toántài sản, kế toán công nợ, kế toán thanh toán lập) để vào sổ tổng hợp theo dõicác tài khoản, lập Bảng cân đối kế toán, sau đó vào Sổ Cái tài khoản có liênquan, lập Báo cáo tài chính theo đúng quy định của pháp luật

- Ngoài ra, kế toán tổng hợp có trách nhiệm cùng với Kế toán trưởngthực hiện quyết toán, thanh tra, kiểm tra công tác tài chính của công ty

 Chức năng, nhiệm vụ của thủ quỹ

- Chi tiền theo phiếu chi khi có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng vàBan giám đốc, chi đúng đối tượng và yêu cầu người nhận tiền ký nhận đầy đủvào sổ quỹ tiền mặt khi thực hiện thu – chi

- Thu và đếm tiền bán hàng, các khoản thu khác theo chứng từ phiếuthu hợp lý, hợp lệ

- Sắp xếp phân loại theo từng loại tiền

- Báo cáo tình hình tồn quỹ tiền mặt cho kế toán trưởng, thực hiện nộptiền mặt vào ngân hàng và lập ủy nhiệm chi trả tiền cho đối tác

- Đối chiếu số phát sinh hàng ngày với kế toán thanh toán Chốt số tồnquỹ sổ sách.

- Theo dõi số dư tại ngân hàng, đối chiếu số dư ngân hàng

- Kiểm kê quỹ tiền mặt cuối ngày có sự chứng kiến của kế toán thanhtoán hoặc của người đã được chỉ định vào sổ kiểm quỹ, kiểm tra két sắt vàniêm phong két cẩn thận

- Tính ra tổng thu, tổng chi và tồn quỹ cuối tháng Đối chiếu số dư với

kế toán thanh toán

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh

 Kỳ kế toán: Kỳ kế toán mà công ty áp dụng là kỳ kế toán năm (bắtđầu từ 01/01/N và kết thúc vào 31/12/N)

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VND)

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giágốc, trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phảitính theo giá trị thần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chiphí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để

có đuợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước – Xuất trước

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm

và số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thểthực hiện được của chúng

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theogiá gốc Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vôhình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và trạng thái hiện tại Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấuhao được ước tính như sau:

- Phương tiện vận tải truyền dẫn 5 – 12 năm

Ghi chú: thời gian khấu hao của Tài sản cố định hữu hình áp dụng tạicông ty đang thấp hơn so với khung thời gian tối thiểu theo khung khấu haotheo Quyết định tại Quyết định số 206/ 2003/ QĐ- BTC ngày 12 tháng 12năm 2003 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tríchkhấu hao Tài sản cố định

 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả

Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước vào chiphí sản xuất kinh doanh trong kỳ để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tếkhông gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảm bảonguyên tắc phù hợp của doanh thu và chi phí Khi các chi phí đó phát sinh nếu

có chênh lệch với số đã trích thì kế toán tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi gảmchi phí tương đương với phần chênh lệch

 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu

Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của các

cổ đông trong công ty

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp có thể được chia cho cácbên góp vốn thông qua nghị quyết cuộc họp đại hội đồng cổ đông Cổ tức

được chia từ lợi nhuận chưa phân phối dựa trên tỉ lệ góp vốn của từng cổđông.

 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồngViệt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tạithời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo

tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bốvào ngày kết thúc niên độ kế toán

Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá dođánh giá lại số dư các tài khoản tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kếtchuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏamãn các điều kiện sau:

- Đã xuất hóa đơn cho khách hàng

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghinhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy.Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đượcghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lậpbảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đóđược xác định khi thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định được tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối

kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoànthành giao dịch đó

 Doanh thu hoạt động tài chính: là doanh thu phát sinh từ tiền lãi,

cổ tức, lợi nhuận được chia, tiền bản quyền và các khoản doanh thu hoạt độngtài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 02 điều kiện sau:

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

- Doanh thu được ghi nhận một cách tương đối chắc chắn

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, làm cơ sở ghi sổ kế toándoanh nghiệp dùng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Ngoài ra công tycòn sử dụng các chứng từ đặc thù như biên bản đối soát doanh thu, phiếuđánh giá nhà lựa chọn nhà cung ứng, nhà thầu phụ…

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán Việt Nam vàđang áp dụng theo kế toán quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngoài ra công ty còn chi tiết các tàikhoản để tiện cho việc tổ chức kế toán:

TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ được chi tiết thành

các tài khoản cấp 2:

TK 5111: Doanh thu bán hàng đúng giá thẻ, sim

TK 5112: Doanh thu hoa hồng Viettel

TK 5113: Doanh thu dịch vụ khác

TK 5114: Doanh thu dịch vụ tin nhắn SMS

TK 632: Giá vốn hàng bán được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết được mở theo dõi chi tiết từng đối tượng có liênquan tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản tương ứng

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Biểu 1.1: Giao diện của phần mềm kế toán máy ACC 4.0

1.5.5 Hệ thống báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính: Đơn vị lập báo cáo tài chính theo đúng quy định của của

Bộ Tài chính bao gồm:

3 Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09- DNN

Ngoài ra công ty còn lập thêm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DNN