Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện hồng dân tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn “Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân tỉnh Bạc Liêu” cơng trình nghiên cứu riêng qua công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân Các số liệu Luận văn sử dụng phản ánh trung thực Cơ quan thuế Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài thu thập tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Luận văn Trần Bảo Xuyên i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo nhà trường, Khoa quản lý kinh tế xã hội Quý Thầy, Cơ Trường Đại học Hịa Bình tận tình chu đáo trình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Đào Minh Phúc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hoàn thành tốt Luận văn: “Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân tỉnh Bạc Liêu” Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hồng Dân; Các anh, chị, em đồng nghiệp thuộc Đội nghiệp vụ Chi cục Thuế huyện Hồng Dân tạo điều kiện cho q trình thu thập tài liệu, số liệu để Tơi hồn thành Luận văn Do trình độ thân cịn hạn chế nên Luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết định, Tôi mong nhận cảm thơng chia sẻ ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Trần Bảo Xuyên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG ĐỀ TÀI vii I MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp tổng hợp số liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò kiểm tra Thuế 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 10 1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế 11 1.1.6 Nội dung kiểm tra thuế 14 iii 1.2 Chất lượng kiểm tra thuế 18 1.2.1 Khái niệm 18 1.2.2 Chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế 20 1.3 Kinh nghiệm nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Cơ quan thuế lân cận với Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 22 1.3.1 Kinh nghiệm 22 1.3.2 Bài học kinh nghiệm kiểm tra thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 27 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU 31 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 31 2.1.3 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ Bộ phận kiểm tra thuế 34 2.2 Thực trạng chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 37 2.3.1 Kết đạt 56 2.3.2 Hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 62 CHƯƠNG 66 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG 66 TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỒNG DÂN TỈNH BẠC LIÊU 66 3.1 Định hướng nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu đến năm 2025 67 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 68 iv 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật chế quản lý thuế 68 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp Thuế 69 3.2.3 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 72 3.2.4 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra 74 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 75 3.2.6 Tăng cường công tác phối hợp phận quan thuế ban ngành 77 3.2.7 Tổ chức tốt công tác sau kiểm tra 78 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ 79 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 82 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 84 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Viết đầy đủ CBCC Cán công chức NNT Người nộp thuế CT-TTr2 Cục Thuế - Thanh tra DNNN Doanh nghiệp nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc dân QLTCC Hệ thống thông tin quản lý cấp chi cục 10 CTTN Chi trả thu nhập 11 TINC Hệ thống quản lý thông tin NNT 12 TNCN Thu nhập cá nhân 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 KKQM Kê khai qua mạng 15 TTR Ứng dụng hỗ trợ Thanh tra, kiểm tra vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG ĐỀ TÀI Bảng Tên bảng Trang 2.1 Đội ngũ CBCC Chi cục Thuế huyện Hồng Dân giai đoạn 2017 – 2019 34 2.2 Kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2017-2019 38 2.3 Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2017-2019 42 2.4 Kết điều chỉnh số thu thuế CQT sau xử lý hồ sơ khai thuế 44 2.5 Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2017- 2019 47 2.6 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 48 2.7 Kết kiểm tra hoàn thuế từ năm 2017 đến 2019 2.8 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối tượng khác vii 51-52 55 I MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tra thuế chức quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức năng, hoạt động đặc thù quan thuế nhằm giám sát hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời tượng trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế, góp phần tăng thu NSNN Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân thời gian qua số hạn chế, đòi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi nâng cao chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề Với đòi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến nâng cao chất lượng để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề ra, chọn đề tài: "Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân " làm luận văn thạc sỹ Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài Thuế đời tất yếu khách quan, gắng liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãmh thổ mà Nhà nước cai quản Chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: Quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong hình thức qun góp tiền tài sản dân, hình thức vay dân hình thức khơng mang tính ổn định lâu dài, thường Nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị bắt buộc người dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho Nhà nước Hình thức Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thuế Như vậy, với việc mở rộng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mối quan hệ tiền tệ, hình thức thuế ngày phong phú thuế trở thành công cụ quan trọng, có hiệu Nhà nước để tập trung nguồn thu cho ngân sách Nhà nước tác động đến đời sống kinh tế xã hội đất nước Nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, nguồn thu từ thuế hàng năm chiếm tới gần 80% nguồn thu NSNN Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung Nhằm cải thiện chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân , từ đảm bảo cơng tác chống thất thu thuế cách hiệu 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận kiểm tra thuế nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế; - Đánh giá thực trạng chất lượng kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, giai đoạn 2017-2019, sở rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân; - Trên sở định hướng đổi hoàn thiện, đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu 4.2 Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu *Không gian: Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu thứ cấp: Thu thập tài liệu, số liệu kiểm tra từ phòng, ban liên quan Chi cục Thuế huyện Hồng Dân Ngồi ra, cịn thu thập thơng tin từ văn pháp luật thuế, giáo trình thuế, tạp chí chun ngành thông tin website quan trung ương địa phương - Số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp đề tài thu thập sở sử dụng phiếu điều tra dành cho đối tượng Cán làm công tác kiểm tra NNT Cụ thể: - Phỏng vấn trực tiếp 20 cán làm công tác kiểm tra Cục thuế tỉnh Bạc Liêu 15 cán Chi cục Thuế huyện Hồng Dân 30 nhân viên đơn vị nộp thuế để lấy ý kiến đánh giá họ chất lượng công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Hồng Dân + Để triển khai tốt công tác kiểm tra, bên cạnh việc phân công rõ nhiệm vụ phận Chi cục thuế tập trung nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra theo hướng đến năm 2021 đảm bảo bố trí từ 30% cán làm công tác kiểm tra + Cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế nhằm làm đội ngũ cán ngành thuế, củng cố thêm niềm tin đối tượng nộp thuế vào nội ngành, sức hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Đồng thời cán phải không ngứng nâng cao ý thức trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại tiêu cực xảy ngành - Cán kiểm tra thuế phải nắm nghiệp vụ kế toán thuế, cập nhật nhanh phần mềm kê khai thuế Thường xuyên tham gia lớp nâng cao kế toán để đồng việc kê khai thuế, hạn chế sai sót trước mắc phải - Tiếp xúc với lãnh đạo đơn vị cần kiểm tra để thông báo định kế hoạch kiểm tra, giải thích cho đơn vị rõ mục đích, yêu cầu nội dung kiểm tra để lãnh đạo đơn vị hiểu rõ trách nhiệm thực định kiểm tra 3.2.4 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra - Tiếp tục cập nhật phần mềm ứng dụng đầy đủ, kịp thời, điểm mấu chốt để khai thác liệu, phân tích đồn kiểm tra trước thực kiểm tra doanh nghiệp việc lập kế hoạch kiểm tra hàng năm - Hiện công nghệ thông tin sử dụng rộng rãi toàn ngành thuế nên Chi cục Thuế cần đề xuất cấp trang bị thêm máy vi tính từ tạo thành hệ thống nối mạng từ Đội xử lỹ liệu đến tất Đội khác Cần thực cải cách hành đại hóa thơng qua việc đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế như: Quản 74 lý hộ cá thể, đăng ký thuế cấp chi cục, phần mềm khai báo thuế, phần mềm tra, kiểm tra thuế - Chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm công tác tin học Trung tâm Tin học huyện theo tiêu chuẩn Tổng Cục Thuế - Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ, triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu (trích nguồn: Quyết định số 732/QĐ-TTG Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011) 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế - Công tác kiểm tra thuế phải có trọng tâm, trọng điểm; tập trung sâu nghiên cứu mơ hình theo chun đề ngành nghề, lĩnh vực tín dụng ngân hàng, kinh doanh hàng nơng, lâm sản xuất hồn thuế nhiều, khai thác chế biến tài nguyên khoáng sản, thương mại, - Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế phải gắn việc kiểm tra hồ sơ với việc xử lý sai phạm, kiểm tra hồ sơ khai thuế với việc kiểm tra trụ sở NNT theo vụ việc, sắc thuế Gắn trách nhiệm cán kiểm tra với việc quản lý doanh nghiệp có vi phạm trốn thuế, gian lận thuế vi phạm hóa đơn, chứng từ 75 -Về kiểm tra đơn vị dịch vụ, thương mại năm 2019 tập trung kiểm tra nhiều đơn vị nộp ngân sách thấp, thường xun hồn thuế, tính rủi ro cao tồn kho lớn, đưa vào chi phí khoản chi lớn lãi vay ngân hàng, xăng dầu, giá bán thấp giá mua, lúng túng việc kiểm kê kho hàng thực tế, truy thu thuế thấp làm rõ trách nhiệm NNT, giảm khấu trừ thuế đầu vào, giảm lỗ - Đối với việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế cần tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế đơn vị có rủi ro cao thuế, xác định đơn vị có dấu hiệu vi phạm hóa đơn để xác minh làm rõ giúp cho việc kiểm tra thuế đạt hiệu ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm - Tăng cường công tác xác minh hóa đơn, sử dụng phần mềm đối chiếu chéo hóa đơn đối chiếu tốn qua ngân hàng Tăng cường cơng tác kiểm tra hóa đơn CQT trụ sở NNT để quản lý việc in, phát hành sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ - Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách, tập trung kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế Trong ý số ngành nghề: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng, ngành hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, karaoke, massage, cà phê cao cấp, quán bar, dịch vụ cầm đồ; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp có ưu đãi miễn giảm thuế doanh nghiệp thành lập khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; doanh nghiệp ngành xây dựng, kinh doanh, xây dựng sở hạ tầng kinh doanh bất động sản; cửa hàng, chi nhánh, đại lý xe gắn máy; ngân hàng, chi nhánh ngân hàng hoạt động kinh doanh huyện; doanh nghiệp làm dịch vụ hàng hải, vận tải biển, vận tải hàng hải quốc tế; doanh nghiệp hoàn thuế từ kỳ trở lên, doanh nghiệp có số thuế hồn lớn liên tục nhiều kỳ năm 76 - Tập trung lực lượng thời gian vào vấn đề trọng tâm, tránh việc nhỏ không cần thiết để đảm bảo cho công tác kiểm tra tiến hành liên tục, nhanh chóng tiến độ theo kế hoạch - Từng nội dung phải xác định trình tự quản lý, tránh việc làm trùng lặp, đối chiếu sổ sách, tài liệu tổng hợp, báo cáo tổng kết, bảng toán để phát kịp thời vi phạm, từ cần sâu vào vấn đề trọng tâm - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ cái, tài khoản tổng hợp với sổ chi tiết, bảng kê có liên quan để tìm hiểu thêm vấn đề xác định - Nội dung kiểm tra, vi phạm phát qua kiểm tra phải xác minh cách rõ ràng, cụ thể ngày, tháng, số liệu, chứng từ tài liệu xác minh, chất việc vi phạm thực tế ảnh hưởng tới phạm vi - Sau kiểm tra phải có biên phản ánh trung thực kết công việc 3.2.6 Tăng cường công tác phối hợp phận quan thuế ban ngành - Quy định việc phối hợp, trao đổi thông tin Cơ quan Thuế với ngành liên quan Ngân hàng, Kho bạc, Công an, Quản lý thị trường, phịng Tài chính, Ban quản lý dự án, Phòng kinh tế hạ tầng tăng cường hoạt động phối hợp cơng tác phịng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước tội phạm khác thuế theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31 tháng 10 năm 2007 Tổng Cục thuế – Bộ Tài Chính Tổng cục Cảnh Sát - Bộ Cơng An việc đấu tranh phịng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế (trích nguồn: Chỉ thị số: 07/2010/CT-UBND ngày 02 77 tháng 03 năm 2010) Để có thêm thơng tin công tác quản lý thuế quan Hải quan, Công an, Ngân hàng việc giao dịch tốn qua ngân hàng - Kiến nghị Bộ Tài Ngân hàng nhà nước phối hợp để thực việc trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế: Cơ quan quản lý thuế (thuế hải quan) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến NNT (ĐTNT) cho Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài ĐTNT Ngồi ra, thông tin ĐTNT trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh; có hành vi thơng đồng, trốn thuế, khơng nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; ĐTNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khác; không thực yêu cầu quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra,thanh tra định xử phạt hành quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng để có biện pháp chế tài Doanh nghiệp ( trích nguồn: Thơng Tư số 02/2010/TTLT-BTCNHNN ngày 14 tháng 07 năm 2010 Thông Tư số: 146/2010/TTLT/BTCBCA-BQP ngày 23 tháng 09 năm 2010) 3.2.7 Tổ chức tốt công tác sau kiểm tra * Tại quan thuế: - Công tác tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế, kết giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến NNT phải đầy đủ, kịp thời để tham mưu cho Lãnh đạo Cục đạo công tác kiểm tra thường xuyên, sát thực tế tổng kết rút học kinh nghiệm phổ biến toàn ngành - Tăng cường kiểm tra nội phòng ban; 78 - Nâng cao chất lượng giám sát, kiểm soát cán lãnh đạo phận; - Tăng cường phối hợp phòng kiểm tra thuế, Quản lý nợ thuế, Kê khai & Kế toán thuế cơng tác phân tích, phân loại, đối chiếu đôn đốc nợ thuế * Với NNT - Đôn đốc số phải nộp, số truy thu, tiền phạt đơn vị sau kiểm tra 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ Một là, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho quan thuế: Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân, mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân địa phương nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu quả; đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do CQT có nguồn nhân lực với chun mơn, nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế, nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho CQT cần thiết, để việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Hiện nay, chức quyền hạn tra, kiểm tra thuế cịn bị bó hẹp, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, răn đe, 79 ngăn chặn hành vi vi phạm thuế Chức điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa quy định chức CQT Để tăng cường tính pháp lý cho việc thực nghĩa vụ thuế NNT thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, địi hỏi phải tăng thêm quyền cho CQT, có quyền điều tra thuế NNT, khởi tố vi phạm pháp luật thuế số trường hợp định, chẳng hạn trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; cần có giám định quan chun mơn… Tuy nhiên, theo quy định Luật quản lý thuế, CQT không giao chức khởi tố, điều tra vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển hồ sơ qua quan cơng an Trong đó, lực lượng cơng an lại gặp nhiều khó khăn việc điều tra thiếu thông tin NNT; thiếu chuyên môn quản lý thuế Khi chuyển từ CQT sang quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu, chứng từ sổ sách kế toán hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế NNT phải bắt đầu lại từ đầu, dù có kết sơ sau trình tra, kiểm tra CQT Do vậy, công tác điều tra trường hợp vi phạm thuế NNT tiến hành chậm hiệu chưa cao Như vậy, việc trao thẩm quyền điều tra khởi tố thuế cho tra thuế cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế nhiều nước áp dụng Tuy nhiên, cần quy định rõ phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra thuế với hoạt động điều tra quan tiến hành tố tụng hình Đồng thời, quyền điều tra thuế tra thuế điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp phải nghiên cứu quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín hoạt động doanh nghiệp, mơi trường kinh doanh, doanh nghiệp không trốn thuế hay gian lận thuế Hai là, nghiên cứu trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế: 80 Nghiên cứu tình hình thực tế trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế nhà nước Việt Nam thực Tuy nhiên việc trưng cầu dân ý chưa thực sâu điều tra, nghiên cứu nhu cầu nguyện vọng người dân Gần nói đến thực trạng trưng cầu dân ý trước Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Rất nhiều ý kiến đóng góp nguyện vọng người dân nêu Quốc hội xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân sở ý kiến tư vấn Hội tư vấn thuế Việt Nam Đặc biệt, mức giảm trừ cho thân NNT 11 triệu đồng vấp phải nhiều ý kiến phản đối, không phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân thông qua Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thông tư văn hướng dẫn thi hành gặp nhiều khó khăn, bất cập, liên tục phải sửa đổi bổ sung Do vây, Quốc hội Chính phủ cần nghiên cứu thực trưng cầu ý kiến người dân cách khoa học, sâu vào tình hình thực tế để Luật thuế thực công bằng, phù hợp với tất NNT Có vậy, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân nâng cao, cơng tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng thực hiệu Ba là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán tra, kiểm tra thuế nói riêng: Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, giá sinh hoạt mức cao so với thu nhập trung bình người dân Ngành thuế ngành có mức đóng góp cao nhất, chiếm tỷ trọng 80% vào NSNN hưởng lương từ ngân sách Tuy nhiên, mức lương cán thuế so với ngành nghề khác xã hội thấp, so sánh với ngành nghề đòi hỏi sử dụng lao động trí thức cao Nghề thuế bên cạnh yêu cầu luôn học hỏi, cập nhật kiến thức pháp luật mới, kiến thức kinh tế khoa học xã hội mới, không ngừng vận động để theo kịp với phát triển kinh tế, xã hội đất nước, lại nghề phải chịu trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cao Ở 81 nước phát triển, người làm cán thuế có đủ khả tài cho gia đình Ở nước ta, chịu chi phối chi NSNN, lương hàng tháng phúc lợi xã hội cán thuế thấp, chưa xứng đáng với sức lao động cống hiến cán thuế cho xã hội Hiện nay, lương cán thuế xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lương Định hướng chiến lược phát triển ngành thuế đến năm 2022 xây dựng mức lương xấp xỉ 2.5 lần mức lương So sánh với số ngành tài ngân hàng, chứng khốn, tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn mức lương ngành thuế vấn đề mà cán thuế phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang lĩnh vực khác, tượng cán thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với NNT nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế vấn nạn xảy Đây điều gây nhức nhối ngành thuế năm có định kỷ luật, cho thơi việc, chí xử lý hình cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Quốc hội Chính phủ Việt Nam cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương nâng cao đời sống vật chất cho ngành thuế để cán thuế yên tâm làm việc cống hiến cho đất nước, tham gia tích cực vào phong trào chống tham nhũng, hối lộ nước 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Một là, rà soát, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống - Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế Tổ chức xếp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác tra, kiểm tra thuế Cùng với thực kế hoạch tra, kiểm tra, việc tổng hợp phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi thủ đoạn gian lận chiếm đoạt tiền 82 thuế trọng Thường xuyên nghiên cứu, đổi phương pháp kiểm tra, nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác thanh, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, tồn hệ thống thuế tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp; Thanh tra doanh nghiệp giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; chuyển giá; doanh nghiệp lớn nhiều năm chưa tra, kiểm tra, doanh nghiệp hoàn thuế lớn; Các lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nước (xuất chỗ, quyền, chuyển giao công nghệ, dịch vụ bảo hành, ); thương mại điện tử, bán hàng qua mạng, kinh doanh trực tuyến; dược phẩm, thiết bị y tế; doanh nghiệp xã hội hoá; Các doanh nghiệp có rủi ro cao thuế (kinh doanh hàng nông sản thực phẩm, cà phê xuất qua đường biên giới đất liền ) Chú trọng sửa đổi, bổ sung quy trình tra, kiểm tra thuế gắn với xây dựng ứng dụng CNTT phục vụ công tác tra, kiểm tra Đồng thời, xây dựng tài liệu, giáo trình phục vụ cơng tác đào tạo, bỗi dưỡng, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ nhằm nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế - Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế NNT Cơ quan thuế cấp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu tình hình thực tế với hệ thống liệu quan thuế đảm bảo kiểm soát, nắm bắt, theo dõi quản lý thuế kịp thời Chú trọng việc rà sốt thơng tin NNT ứng dụng, kịp thời đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế - Bốn là, Kiến nghị Tổng cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan đề giải pháp chi tiết để quán triệt, thực thống toàn hệ thống, thường xuyên phối hợp với đơn vị liên quan để tăng cường kiểm 83 tra giám sát chặt chẽ việc kê khai hải quan kê khai thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế nhằm chống hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN Đồng thời, đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến Người nộp Thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, qua tạo thuận lợi cho Người nộp Thuế 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức làm công tác kiểm tra thuế để nắm bắt kịp thời sách thuế áp dụng thực tiễn công tác Nâng cấp ứng dụng phục vụ cho công tác kiểm tra, xử lý nguồn liệu nhanh lẹ, xác, khai thác tốt thông tin Người nộp thuế nhằm phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra thuế Đầu tư mua sắm trang thiết bị, máy vi tính (laptop) cho cơng chức kiểm tra để phục vụ kiểm tra trụ sở người nộp thuế, đảm bảo thực nhanh hiệu cơng việc góp phần hoàn thành tốt Kế hoạch giao 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu Quản lý thuế theo địa bàn Chi cục Thuế huyện Hồng Dân đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu quy chế phối hợp CQT với Uỷ ban nhân dân địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ CQT Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin Có trường hợp doanh nghiệp nằm danh sách phải tra, kiểm tra thuế sở kinh doanh cán tra liên lạc với doanh nghiệp biết doanh nghiệp khơng cịn địa điểm đăng ký với chi cục thuế Khi cán thuế đến địa bàn để 84 xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ chưa thiện chí hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu đạo ban hành quy chế hợp tác CQT cấp với quan Uỷ ban Nhân dân địa phương cấp công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 85 KẾT LUẬN Từ việc hệ thống hoá sở lý thuyết phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Hồng Dân xin rút số kết luận sau: - Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chun mơn, kỹ nghiệp vụ cịn chưa đồng - Số lượt hồ sơ phải kiểm tra trụ sở CQT tăng đột biến (từ 405 lượt năm 2017 tăng lên 469 lượt năm 2019, tương ứng tăng 116%) Tuy nhiên, chất lượng cơng tác kiểm tra cịn hạn chế Số thuế phải thực điều chỉnh, ấn định, truy thu phạt hành có xu hướng giảm - Về kết công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT: Mặc dù có bước phát triển mạnh mẽ số lượng doanh nghiệp kiểm tra; Các vụ việc vi phạm phát tăng lên đáng kể; Số thuế truy thu phạt không ngừng tăng lên qua năm Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra hạn chế, số thuế truy thu trung bình tra, kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút - Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn công tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế; công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT; công tác xây dựng sở liệu thông tin NNT; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế luận văn làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra, luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng công tác Kiểm tra thuế cho Chi cục Thuế 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Bạc Liêu (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán công chức thuế, Cục thuế tỉnh Bạc Liêu (2017 – 2019), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2017, 2018, 2019 Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài – tiền tệ, NXB Đại học quốc gia Hồ Chí Minh 10 Tổng cục thuế, Tài liệu Hội nghị Công tác Thanh tra – Kiểm tra (năm 2009) 11 Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội 12 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán công chức mới, Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội 87 15 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình Thanh tra thuế (tập 2), NXB Tài chính, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế - Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 /4/ 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội 19 Trường Cán tra (2008), Nghiệp vụ công tác tra, Hà Nội 10 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội 21 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) Các trang web quan, tổ chức nước 22 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 23 Bộ Tài chính: www.mof.vn 24 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 25 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 26 Cuc thue baclieu.gov.vn/trangchu/home.htm 27 Cục thuế HCM: www.hcmtax.gov.vn 28 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 29 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 88