Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp thành nam

Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan vốn kinh doanh doanh nghiệp 8 1.1.1 Khái niệm vốn 1.1.2 Đặc trưng vốn 1.1.3 Khái niệm vốn kinh doanh 10 1.1.4 Vai trò vốn kinh doanh 11 1.1.5 Phân loại vốn kinh doanh 12 1.1.5.1 Phân loại vốn góc độ pháp luật 12 1.1.5.2 Phân loại vốn góc độ hình thành 12 1.1.5.3 Phân loại vốn theo phương thức chu chuyển 13 1.1.5.4 Phân loại vốn theo nguồn hình thành 13 1.1.5.5 Phân loại vốn theo thời hạn sử dụng 15 1.1.6 Cơ cấu vốn kinh doanh doanh nghiệp 15 1.1.6.1 Vốn cố định 16 1.1.6.2 Vốn lưu động 19 1.1.7 Vai trò vốn hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Hiệu sử dụng vốn tiêu đánh giá hiệu sử 21 21 dụng vốn 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn 21 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn 22 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn 23 1.2.3.1 Các tiêu tổng quát đánh giá hiệu sử dụng vốn 23 1.2.3.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định 24 1.2.3.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 26 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn doanh 30 nghiệp 1.3.1 Những nhân tố khách quan 30 1.3.2 Những nhân tố chủ quan 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ D ỊCH VỤ T ỔNG HỢP TH ÀNH NAM 2.1 Khái quát công ty cổ phần Thành Nam 33 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban 34 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 35 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động 36 2.1.4 Chính sách với người lao động 38 2.2 Khái quát tình hình tài kết kinh doanh cơng 40 ty hai năm 2010 2011 2.2.1 Khái qt tình hình tài cơng ty hai năm 40 2010 năm 2011 2.2.2 Phân tích số vốn 45 2.3 Thực trạng hiệu sử dụng vốn cơng ty 46 2.3.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 46 2.3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 48 2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 50 2.4 Đánh giá hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp 54 2.4.1 Kết đạt 54 2.4.2 Hạn chế cần khắc phục 55 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 56 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM 58 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH 3.1 Định hướng phát triển công ty 58 3.2 Một số giải pháp chủ yếu 59 3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn toàn 59 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 64 3.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 67 3.3 Một số kiến nghị 71 3.3.1 Đối với Nhà nước 71 3.3.2 Đối với Ngân hàng 72 KẾT LUẬN 73 Danh mục tài liệu tham khảo 74 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Thành Nam 34 Bảng 2.1 Bảng cân đối kế toán 40 Bảng 2.2 Bảng báo cáo kết kinh doanh 43 Bảng 2.3 Khả sinh lợi công ty cổ phần Thành Nam 47 Bảng 2.4 Các tiêu phản ánh lực hoạt động vốn cố định 49 Bảng 2.5 Tốc độ chu chuyển vốn lưu động 51 Bảng 2.6 Khả tốn cơng ty cổ phần Thành Nam 52 Bảng 2.7 Các tiêu phản ánh lực hoạt động vốn lưu động 53 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VKD Vốn kinh doanh DTT Doanh thu VCSH Vốn chủ sở hữu VCD Vốn cố định TSCD Tài sản cố định KHLK Khấu hao lũy kế NGTSCD Nguyên giá tài sản cố định VLD Vốn lưu động KNTT Khả toán TĐT Tương đương tiền ĐTTC Đầu tư tài KPT Khoản phải thu HTK Hàng tồn kho Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển, tìm chỗ đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề tạo lập sử dụng đồng vốn cho có hiệu Đây coi vấn đề có ý nghĩa vơ quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vốn việc nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp nên trình nghiên cứu thực tập Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam, hướng dẫn tận tình thầy tập thể cán cơng nhân viên công ty, em bước đầu làm quen với thực tế vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để sâu nghiên cứu Em mạnh dạn thực đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam” - Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu luận văn tốt nghiệp đánh giá tình hình sử dụng vốn Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam Qua tìm hiểu nguyên nhân đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh cho công ty - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Luận văn chủ yếu nghiên cứu phạm trù liên quan đến hoạt động sử dụng vốn, lý luận vốn, tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn, giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng hiệu sử dụng vốn Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cở sở vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lênin, phương pháp điều tra, phân tích, tổng hợp, đồng thời sử dụng hệ thống bảng biểu để minh họa - Kết cấu luận văn: Tên luận văn: “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam” Luận văn gồm ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam hai năm 2010 năm 2011 Chương 3: Phương hướng giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam Do trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn sinh viên để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn Đối với doanh nghiệp để tiến hành q trình sản xuất kinh doanh phải có vốn Vốn khơng yếu tố bản, điều kiện tiên đời doanh nghiệp mà cịn yếu tố giữ vai trò định trình hoạt động phát triển doanh nghiệp Có vốn để đầu tư mua sắm yếu tố cho q trình sản xuất kinh doanh, là: tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động, đòi hỏi doanh nghiệp phải ứng số vốn định phù hợp với quy mô điều kiện kinh doanh Có nhiều quan điểm khác vốn ta hiểu vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản huy động, sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời 1.1.2 Đặc trưng vốn Vốn đại diện cho lượng tài sản định: Điều có nghĩa vốn biểu giá trị tài sản hữu hình vơ hình như: nhà xưởng, máy móc, thiết bị, chất xám, thông tin, Với tư cách tài sản tham gia vào trình sản xuất kinh doanh khơng bị mà thu hồi giá trị Vốn vận động để sinh lời: Vốn biểu tiền, tiền dạng tiềm vốn, để trở thành vốn đồng tiền phải đưa vào hoạt động kinh doanh để sinh lời Trong q trình vận động, vốn thay đổi hình thái biểu điểm xuất phát điểm cuối vịng tuần hồn giá trị - tiền Đồng vốn đến điểm xuất Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH phát với giá trị lớn Đó nguyên tắc đầu tư, sử dụng, bảo tồn phát triển vốn Nói cách khác, vốn kinh doanh q trình tuần hồn ln có giai đoạn q trình tái sản xuất thường xuyên chuyển từ dạng sang dạng khác Các giai đoạn lặp lặp lại theo chu kỳ, mà sau chu kỳ vốn kinh doanh đầu tư nhiều Chính yếu tố tạo phát triển doanh nhiệp theo quy luật tái sản xuất mở rộng Trong q trình vận động vốn khơng tách rời chủ sở hữu: Mỗi đồng vốn có chủ sở hữu định, nghĩa khơng có đồng vốn vơ chủ, đâu có đồng vốn vơ chủ có chi tiêu lãng phí, hiệu Ở có phân biệt quyền sở hữu quyền sử dụng vốn, hai quyền khác Tùy theo hình thức đầu tư mà người sở hữu người sử dụng vốn đồng hay tách rời Song, dù trường hợp nữa, người sở hữu vốn ưu tiên đảm bảo quyền lợi phải tôn trọng quyền sở hữu vốn Vốn phải tập trung tích tụ đến lượng định phát huy tác dụng: Muốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh, vốn phải tập trung thành lượng đủ lớn để mua sắm máy móc thiết bị, nguyên vật liệu cho sản xuất chủ động phương án sản xuất kinh doanh Muốn làm điều đó, doanh nghiệp khơng khai thác tiềm vốn mình, mà phải tìm cách thu hút vốn từ nhiều nguồn khác phát cổ phiếu, góp vốn lien doanh lien kết… Vốn có giá trị mặt thời gian: Một đồng hơm có giá trị giá trị đồng tiền ngày hôm sau, giá trị đồng tiền chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố như: đầu tư, rủi ro, lạm phát, trị… Trong chế kế hoạch hóa tập trung, vấn đề khơng xem xét kỹ lưỡng nhà nước tạo ổn định đồng tiền cách giả tạo kinh tế Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH Trong điều kiện kinh tế thị trường cần phải xem xét yếu tố thời gian đồng vốn, ảnh hưởng biến động giá thị trường, lạm phát…nên sức mua đồng tiền thời điểm khác Vốn loại hàng hóa đặc biệt: Những người sẵn có vốn đưa vốn vào thị trường , cịn người cần vốn vay Nghĩa người vay quyền sử dụng vốn người cho vay Người vay phải khoản tiền trả cho người cho vay Đây khoản chi phí sử dụng vốn mà người vay phải trả cho người cho vay, hay nói cách khác giá quyền sử dụng vốn Khác với loại hàng hóa thơng thường khác, “hàng hóa vốn” bán không quyền sở hữu mà quyền sử dụng thời gian định Việc mua bán diễn thị trường tài chính, giá mua bán tuân theo quan hệ cung - cầu vốn thị trường Trong kinh tế thị trường, vốn không biểu tiền tài sản hữu hình mà cịn biểu giá trị tài sản vơ hình như: Vị trí địa lý kinh doanh, nhãn hiệu thương mại, quyền, phát minh sáng chế, bí cơng nghệ… Cùng với phát triển kinh tế thị trường khoa học kỹ thuật, công nghệ phát triển mạnh mẽ Điều làm cho tài sản vơ hình ngày đa dạng phong phú, đóng góp phần khơng nhỏ việc tạo khả sinh lời doanh nghiệp 1.1.3 Khái niệm vốn kinh doanh Để kinh doanh hàng hóa dịch vụ, doanh nghiệp cần phải có số tiền vốn định, gọi vốn kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại biểu tiền toàn tài sản nguồn lực mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh bao gồm: -Tài sản vật nhà kho, cửa hàng, hàng hóa dự trữ -Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng đá quý -Bản quyền sở hữu trí tuệ tài sản vơ hình khác 10 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH - Hàng năm doanh nghiệp phải tạo điều kiện cho người lao động bổ túc, đào tạo thêm chuyên môn, tay nghề đáp ứng yêu cầu công việc - Trong việc tuyển dụng bổ sung cán bộ, nhân viên mới, doanh nghiệp cần có sách tuyển dụng hợp lý Theo tuyển dụng người đào tạo chuyên môn kinh tế kỹ thuật vào làm việc, tuyệt đối không tiếp nhận đối tượng không chun mơn nghiệp vụ - Trong q trình kinh doanh Doanh nghiệp cần phát mạnh dạn đề bạt người có lực vào vị trí phù hợp nhằm phát huy tài kiến thức sở người, việc để họ hoàn thành suất sắc nhiệm vụ giao - Doanh nghiệp cần tăng cường việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán cơng nhân viên (kể đội ngũ cán quản lý cán nhân viên chun mơn kỹ thuật) Qua nâng cao trình độ quản lý, sử dụng vốn, máy móc thiết bị củng cố chất lượng thi công, thiết kế khảo sát cơng trình xây dựng theo tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001 đặt nâng cao khả cạnh tranh lĩnh vực mà doanh nghiệp đảm nhận với doanh nghiệp nước nước khu vực - Với đội ngũ cán quản lý doanh nghiệp tổ chức khóa học ngắn hạn cử người học hình thức để họ tiếp cận với trình độ quản lý tiên tiến, có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, đáp ứng biến đổi ngày cao kinh tế thị trường - Với đội ngũ chuyên môn kỹ thuật: người trực tiếp sử dụng thiết bị chuyên dụng, máy móc khảo sát đo đạt, thiết bị văn phịng u cầu mở rộng kinh doanh năm tới, doanh nghiệp cần tuyển dụng cử học thêm trường kiến trúc, xây dựng để học sáng tạo mẫu thiết kế, nâng cao khả cạnh tranh đấu thầu doanh nghiệp Đồng thời doanh nghiệp nên tổ chức buổi giới thiệu kỹ thuật lĩnh vực thiết kế xây dựng, huấn luyện sử dụng máy móc thiết bị quy trình kỹ thuật cho đội ngũ chun mơn kỹ thuật bố trí lao động giỏi kèm cặp hướng dẫn lao động yếu kém, mời tuyển dụng để họ thích nghi nhanh với máy móc thiết bị 60 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH sử dụng chúng có hiệu cao Kinh phí phục vụ cho hoạt động trích từ quỹ khuyến khích phát triển kinh doanh Bên cạnh tạo điều kiện khuyến khích cán cơng nhân tự học tập bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn trình độ quản lý sử dụng vốn, tài sản máy móc thiết bị, doanh nghiệp nên có sách tăng lương cho cán bộ, nhân viên chịu khó học hỏi nâng cao trình độ khen thưởng xứng đáng với người có ý thức việc bảo quản có sáng kiến tiết kiệm hoạt động sản xuất kinh doanh, làm lợi cho tập thể Đồng thời xử phạt nghiêm minh người thiếu ý thức trách nghiệm cơng việc Thứ hai: Bảo tồn phát triển nguồn vốn cố định vốn lưu động - Để bảo toàn vốn cố định, doanh nghiệp nên mua bảo hiểm cho tài sản cố định để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm hạch tốn vào giá thành chi phí lưu thơng doanh nghiệp Đây phương thức an toàn hiệu việc bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn - Đối với vốn lưu động, doanh nghiệp cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Doanh nghiệp nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì hỗn việc tốn thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nhàn rỗi để sinh lời - Doanh nghiệp cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thường xun liên tục Từ có biện pháp huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn thiếu vốn ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ ba: Một số giải pháp huy động vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn - Nâng cao hiệu huy động vốn doanh nghiệp giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp hiệu huy động đề cập huy động lượng vốn vừa đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng với chi phí thấp, khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp vấn đề toán Với chất lượng nguồn vốn huy động nhà quản trị đưa cấu đầu tư hợp lý, đầu tư mua sắm tài 61 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH sản cố định hay đáp ứng nhu cầu thiếu vốn cơng trình thi cơng đẩy nhanh tiến độ hồn thành, thu hồi quay vịng vốn tiếp tục đầu tư mở rộng quy mơ nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Đáp ứng phần yêu cầu nguồn vốn tự có đóng vai trị quan trọng q trình huy động vốn doanh nghiệp, trường hợp sử dụng nguồn vốn tự có doanh nghiệp tận dụng nguồn vốn nhỏ từ quỹ đầu tư, quỹ khấu hao tiền thu từ nhượng bán lý tài sản - Mặc dù lượng vốn huy động từ nguồn khơng cao có ưu điểm khơng phải trả chi phí huy động doanh nghiệp coi nguồn vốn dài hạn đầu tư vào phần tài sản cố định làm tăng tỷ trọng vốn cố định cấu vốn cố định doanh nghiệp Nếu nhu cầu vốn lớn cần thiết doanh nghiệp vay từ cán công nhân viên doanh nghiệp, nguồn vốn có nhiều tiềm doanh nghiệp Do công tác quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp đạt hiệu cao kéo theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm qua tăng nên, thu nhập cán cơng nhân viên tăng nên Vì khoản khoản vay từ nhân viên doanh nghiệp khơng phải q khó, việc huy động từ nguồn giúp cho doanh nghiệp tránh thủ tục phức tạp đồng thời giúp cho cán nhân viên doanh nghiệp tăng thêm thu nhập từ khoản lãi xho doanh nghiệp vay vốn Mặt khác với phương thức cách gián tiếp làm cho nhân viên doanh nghiệp cảm thấy có trách nhiệm với cơng việc muốn doanh nghiệp làm ăn có hiệu đảm bảo khả toán khoản vay lãi - Doanh nghiệp cần có kế hoạch huy động có hiệu vốn lưu động từ bên Nguồn vốn bên quan trọng vốn vay ngân hàng Trong năm tới, doanh nghiệp cần tiếp tục huy động vốn từ nguồn nhiên cần phải đảm bảo tính an tồn tính hiệu Các nguồn vay ngắn hạn nên dùng để tài trợ cho tài sản lưu động không nên dùng để tài trợ cho tài sản cố định điều gây nất an tồn cho tình hình tài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tính độc lập doanh nghiệp thị trường 62 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH Nhận, kêu gọi đầu tư, liên doanh, liên kết từ tổ chức đơn vị, cá nhân nước Việc liên doanh, liên kết dựa thỏa thuận, hợp tác bên thể qua việc góp vốn sở hai bên có lợi, rõ ràng giải vấn đề vốn đầu tư cho đầu tư phát triển doanh nghiệp Tuy nhiên, hình thức thường có nhiều khó khăn hơn, đặc biệt với hợp đồng kinh doanh lớn, địi hỏi doanh nghiệp phải có dự án mang tính khả thi cao đảm bảo quyền lợi mong muốn bên tham gia liên doanh Thứ tư: Nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Để nâng cao chất lượng sản phẩm doanh nghiệp cần làm tốt công tác sau: - Xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Nâng cao tinh thần trách nhiệm công nhân viên hình thức khốn gọn khuyến khích vật chất - Phát huy tối đa công suất tài sản cố định, trì bảo dưỡng thường xuyên tài sản cố định - Nâng cao chất lượng công trình chất lượng kỹ mỹ thuật thu hút nhiều khách hàng Không trọng chất lượng sản phẩm mà công ty tiết kiệm tối đa chi phí nhằm giảm giá cho khách hàng Từ nâng cao hiệu sử dụng vốn cho doanh nghiệp Thứ năm: Mở rộng thị trường, nâng cao lực cạnh tranh để nhận nhiều công trình thi cơng có quy mơ lớn Trước tình hình cạnh tranh ngày gay gắt, tỷ suất lợi nhuận có tăng tốc độ tăng chậm, để nâng cao hiệu sử dụng vốn buộc doanh nghiệp phải tìm biện pháp tăng doanh thu Thị trường doanh nghiệp tập hợp khách hàng tiềm doanh nghiệp Mở rộng thị trường có nghĩa tìm kiếm thu hút thêm khách hàng thị trường có, tìm thị trường mục tiêu mở rộng phạm vi thị trường địa bàn mới, đa dạng hóa đối tượng xây dựng, nhờ có biện pháp kỹ thuật, cơng nghệ, tở chức sản xuất, nhân lực, marketing, nhằm nâng cao lực cạnh tranh đấu thầu công trình có quy mơ lớn, từ tạo nhiều doanh thu lợi nhuận 63 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH Thứ sáu: Hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán máy tổ chức quản lý nguồn vốn Việc kế hoạch hóa tài doanh nghiệp (bao gồm khâu như: phân tích tình hình tài kỳ báo cáo, dự đốn nhu cầu tài kỳ kế hoạch điều hành kế hoạch, hạch toán kế toán, ) với cán quản lý doanh nghiệp cần có đội ngũ cán giỏi để đáp ứng yêu cầu mục tiêu doanh nghiệp đề Doanh nghiệp cần phải đồng hóa tin học vào cơng tác quản lý như: chương trình hạch tốn kế tốn, hạch tốn tài sản cố định, hạch toán vật tư, hạch toán doanh thu, 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Thứ nhất: Để nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Trong thời gian tới trước hết doanh nghiệp cần chuyển đổi lại cấu, tăng tỷ trọng vốn cố định lên khoảng 20% Tổng vốn bổ xung thêm nguồn vốn cố định để đầu tư cho tài sản cố định đáp ứng nhu cầu phương tiện, máy móc cơng cụ phục vụ cho thi cơng cơng trình Thứ hai: Lập kế hoạch đầu tư phù hợp với nhu cầu thực tế quản lý chặt chẽ tài sản cố định Nên phân cấp quản lý tài sản cố định cho phận doanh nghiệp nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất việc chấp hành nội quy, quy chế sử dụng tài sản, giảm tối đa thời gian ngưng việc ca ngưng việc sửa chữa tài sản cố định Quy định rõ quyền hạn trách nhiệm phận cá nhân việc sử dụng đảm bảo tài sản cố định, quy định rõ quy chế thưởng phạt nhằm khuyến khích nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công nhân viên, sử dụng tốt đòn bẩy kinh tế có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Thứ ba: Cải tiến phương pháp khấu hao tài sản cố định Như biết, khấu hao nội dung quan trọng quản lý sử dụng vốn cố định Việc trích khấu hao hợp lý đảm bảo cho việc thực tái đầu tư tài sản cố định thông suốt 64 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH Trong năm qua, doanh nghiệp thực khấu hao theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng Doanh nghiệp gặp khó khăn việc trích khấu hao tài sản cố định năm cuối lực sản xuất tài sản cố định giảm dần theo trình hoạt động Việc làm giảm tốc độ thu hồi vốn để tái đầu tư, đổi tài sản cố định Điều khơng thích hợp, giai đoạn nay, khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, có nhiều loại máy móc thiết bị văn phịng đời làm giá biến động mạnh, tài sản cố định dễ bị hao mịn vơ hình.Do để đảm bảo có quỹ khấu hao thực tái đầu tư tài sản cố định nhanh chóng đổi máy móc thiết bị tin học, đưa kỹ thuật vào sản xuất cơng tác khấu hao tài sản cố định cần tính đến yếu tố như: phát triển kỹ thuật, giá biến động Trong phần này, em xin đưa phương pháp khấu hao cho doanh nghiệp, phương pháp khấu hao nhanh theo tỷ lệ giảm dần Doanh nghiệp nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh theo tỷ lệ giảm dần Xuất phát từ thực tế, khoa học kỹ thuật ngày phát triển mạnh mẽ, tài sản cố định dễ bị hao mịn vơ hình Để hạn chế hao mịn vơ hình thời gian sử dụng địi hỏi phải khấu hao nhanh (trên sở tận dụng tối cơng suất máy móc thiết bị) nhanh chóng thu hồi vốn nhanh để đổi trang thiết bị, ứng dụng kỹ thuật vào sản xuất Trên thị trường giá biến động tài sản doanh nghiệp chịu biến động này, nguyên nhân làm giảm giá trị tài sản cố định Do hạn chế ảnh hưởng biến động giá thị trường tới tài sản cố định doanh nghiệp sử dụng, cần tiến hành khấu hao nhanh để bảo toàn vốn, đồng thời phù hợp với thực tế công suất làm việc thiết bị tin học giảm dần theo thời gian sử dụng Áp dụng phương pháp khấu hao này, năm đầu giá trị khấu hao cao làm cho lợi nhuận doanh nghiệp suy giảm Song với linh hoạt doanh nghiệp sử dụng quỹ khấu hao vào mục đích hoạt động tái đầu tư đổi tài sản cố định, hạn chế tổn thất hao mịn vơ hình gây tiết kiệm chi phí tiền vay Chi phí kinh doanh, quay vòng vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn 65 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH Thứ tư: Nâng cấp đổi thiết bị máy móc hoạt động xây dựng máy móc, thiết bị thi cơng đóng vai trị sống cịn doanh nghiệp Thực tế Công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam cho thấy doanh nghiệp trọng đầu tư vào máy móc thiết bị lực tài sản cố định doanh nghiệp thấp, số thiết bị máy móc trở nên lạc hậu Cùng với việc đầu tư đổi tài sản cố định doanh nghiệp cần phải cân nhắc việc đầu tư trang thiết bị đại đáp ứng nhu cầu sản xuất nâng cao chất lượng mỹ quan cơng trình Nhưng địa bàn thường xun phải điều chuyển thiết bị, việc làm tương đối tốn doanh nghiệpcần xem xét việc điều chuyển thuê sử dụng Đối với tài sản có tần suất hoạt động cao doanh nghiệp nên trọng đầu tư sửa chữa kết hợp với việc xem xét số phương án th tài Vì nước ta loại hình tài trợ phổ biến Thứ năm: Thanh lý bớt số tài sản cũ không phù hợp với yêu cầu trình kinh doanh Trong nguồn lực tài sản cố định doanh nghiệp, tài sản mà doanh nghiệp đầu tư, mua sắm thời gian gần số tài sản cũ Tuy tài sản chiếm phần nhỏ tổng tài sản cố định chúng gây tình trạng ứ đọng vốn Xử lý nhanh tài sản cũ biện pháp quan trọng nhằm giải tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu sử dụng tài sản cố định nói riêng hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh nói chung, tài sản q cũ chi phí thường lớn, chưa kể tới chi phí trì bảo dưỡng Điều dẫn đến lợi nhuận bị giảm sút, làm giảm khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Đối với máy móc thiết bị q cũ, việc khơng đảm bảo an tồn lao động sản xuất vấn đề đặt Ngoài bảo đảm hoạt động thường xuyên máy móc thiết bị khơng ổn định làm cho trình sản xuất kinh doanh bị gián đoạn, gây khó khăn cho doanh nghiệp 66 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH Doanh nghiệp tiến hành hoạt động lý nhanh chóng, với số lượng giá lý hợp lý Số lãi hoạt động lý mang lại phục vụ cho đầu tư đổi thiết bị đồng thời giải ứ đọng vốn cố định góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn Thứ sáu: Thường xuyên đánh giá lại tài sản cố định Trong kinh tế thị trường, giá thường xuyên biến đổi, tượng hao mòn thường xuyên xảy Việc thường xuyên đánh giá lại tài sản giúp cho doanh nghiệp xác định mức khấu hao thời gian khấu hao hợp lý để thu hồi vốn, xử lý kịp thời tài sản cố định bị giá để chống lại thất thoát vốn 3.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Cũng vốn cố định, trước sâu vào phần tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động điều cần thiết doanh nghiệp cần điều chỉnh lại cấu vốn lưu động tỷ trọng vốn lưu động cấu vốn cho hợp lý Giải pháp trường hợp nên giảm tỷ trọng vốn lưu động xuống chuyển sang đầu tư cho tài sản cố định Chính doanh nghiệp nên quản lý chặt chẽ khoản phải thu giảm khoản tới mức tối thiểu, làm vừa giảm rủi ro cho doanh nghiệp đồng thời góp phần giảm bớt lượng vốn lưu động tiết kiệm vốn đầu tư cho tài sản cố định cơng trình thiếu vốn Thứ nhất: Xác định nhu cầu vốn lưu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trước năm kế hoạch, doanh nghiệp lập tiêu kế hoạch để thực dựa có khoa học kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật, định mức tiêu hao vật tư, giá trình độ lực quan lý Nhưng việc xác định xác nhu cầu vốn lưu động cho sản xuất kinh doanh khó khăn Vì để xác định xác nhu cầu vốn lưu động cần phải thực cách có khoa học Phải vào doanh thu năm báo cáo năm kế hoạch Theo phương pháp doanh nghiệp nên chọn khoản mục vốn lưu động có liên quan khoản mục có mối quan hệ chặt chẽ với doanh thu thực kỳ Sau dùng tỷ lệ phần trăm vừa 67 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH ước tính để ước tình nhu cầu vốn lưu động cho năm kế hoạch dựa doanh thu dự kiến Trên sở tính xem đồng doanh thu tăng thêm doanh nghiệp cần bỏ thêm bao đồng vốn lưu động Sau lại sử dụng tỷ trọng phân bổ khoản mục vốn lưu động, nhằm tính nhu cầu vốn lưu động Phải vào tiêu tài phản ánh hiệu sử dụng vốn lưu động năm báo cáo để xác định tiêu tài cho năm kế hoạch cho khả thi Tuy nhiên điều kiện để áp dụng phương pháp người làm kế hoạch phải hiểu rõ ngành nghề hoạt động, quy mô kinh doanh (được đo lường mức doanh thu dự kiến hàng năm) Doanh nghiệp cần phải trọng đến tình hình thị trường, nhu cầu sản phẩm có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp tình hình phát triển kinh tế kế hoạch định hướng doanh nghiệp năm tới Tuy nhiên, việc xác định nhu cầu vốn lưu động lúc thuận lợi xác mong muốn Vì vậy, doanh nghiệp nên có kế hoạch huy động vốn lưu động cách kịp thời Thứ hai: Quản lý thật tốt khoản phải thu Các khoản phải thu có tác dụng làm doanh thu bán hàng tăng lên, tài sản cố định sử dụng hiệu song làm tăng chi phí địi nợ, chi phí trả cho nguồn tài trợ để bù đắp thiếu hụt ngân quỹ Vốn lưu động doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn doanh nghiệp lại thiếu vốn để đầu tư Chính vậy, quản lý chặt chẽ khoản phải thu để doanh nghiệp vừa gia tăng doanh thu, tận dụng tối đa nguồn vốn có vừa bảo đảm tính hiệu hoạt động doanh nghiệp Một số giải pháp giảm khoản phải thu: * Giải pháp giảm nợ: Trước thi cơng cơng trình doanh nghiệp cần phải thỏa thuận đến thống với bên A điều khoản có hồ sơ tốn bên chi phí trực tiếp, chi phí chung, lãi định mức đơn giá chi tiết kèm theo Trong q trình thi cơng cơng trình phải đảm bảo thiết kế, tiến độ thỏa mãn yêu cầu kỹ thuật, chất lượng Sau 68 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH bàn giao công trình hồn thành doanh nghiệp phải u cầu bên A tốn theo hợp đồng khơng chấp nhận kéo dài thời gian toán chủ đầu tư mà doanh nghiệp rõ thông tin để tin cậy Bên cạnh doanh nghiệp sử dụng biện pháp khuyến khích khách hàng (chủ đầu tư) toán tiền sớm theo nhiều cách khác nhau, tùy tính chất cơng trình chủ đầu tư * Giải pháp thu hồi nợ: Tiến hành xếp, phân loại khoản phải thu theo thời gian mức độ rủi ro đồng thời thẩm định tình hình tài khả trả nợ chủ đầu tư Có doanh nghiệp theo dõi thời hạn khoản nợ, lập kế hoạch thu hồi nợ hạn hợp đồng Ngoài doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi số dư khoản phải thu, sở doanh nghiệp định có tiến hành cho nợ tiếp hay khơng, kết hợp trích lập “quỹ dự phịng phải thu khó địi” quy mơ phải điều chỉnh cho phù hợp với thay đổi tổng thể khoản phải thu, không nhiều gây lãng phí khơng q gây rủi ro toán cho doanh nghiệp Thứ ba: Quản lý tốt hàng tồn kho Nếu khoản mục tăng lên điều đồng nghĩa với số lượng cơng trình thi cơng hồn thành chưa tốn tăng lên, vốn kinh doanh doanh nghiệp bị ứ đọng không thu hồi, quay vịng làm cho hiệu hoạt động doanh nghiệp giảm xuống Chính vậy, giải pháp quản lý hàng tồn kho chình giải pháp làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kỳ Doanh nghiệp ý q trình thi cơng đồng thời nhanh chóng hồn tất hồ sơ toán yêu cầu bên A thực tốn hợp đồng Thơng thường cơng trình bị qut tốn chậm thời gian bên A nhiệm thu cơng trình kiểm nghiệm chất lượng cơng trình bị kéo dài tài bên A vào thời điểm cơng trình hồn thành khó khăn Vì vậy, để giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trường hợp trước thi cơng cơng trình doanh nghiệp cần u cầu chủ đầu tư khảo sát thật kỹ thiết kế công trình, làm hợp đồng rõ ràng đưa điều khoản thỏa thuận hai bên vấn đề thời gian thời hạn tốn có ghi rõ mức độ chịu trách nhiệm bên thực sai điều khoản hợp 69 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH đồng Bên cạnh để rút ngắn thời gian nghiệm thu cơng trình bên A doanh nghiệp phải yêu cầu bên A nhanh chóng mời chuyên gia kiểm định chất lượng thi công doanh nghiệp, đạt tiên chuẩn bên A phải tốn Thực thi giải pháp đẩy nhanh tiến độ tốn cơng trình giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang doanh nghiệp đồng thời thu hồi vốn nhanh rút ngắn độ dài vòng quanh vốn, tăng số vòng quay năm, tức tăng hiệu sử dụng vốn cố định góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Thứ tư: Thực tốt cơng tác dự tốn ngân quỹ Trên sở thực đồng giải pháp doanh nghiệp tiến tới dự tốn ngân quỹ Mặc dù chưa cụ thể độ xác chưa cao chắn hẳn tình trạng bị động việc quản lý dòng tiền xuất nhập quỹ Để dự tốn ngân quỹ, phải nắm quy mơ thời điểm nhập xuất dòng tiền tệ Việc cải thiện chế toán tăng cường tốc độ thu hồi công nợ sở tốt để doanh nghiệp nắm dịng tiền nhập quỹ Vấn đề lại quản lý dòng tiền xuất quỹ Đây nói cơng việc dễ dàng phụ thuộc nhiều vào nỗ lực quản lý thân doanh nghiệp Ngồi khoản dự trữ tương đối xác tiền lương doanh nghiệp trả cho cán công nhân viên, tiền sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ máy móc, mục tiêu kế hoạch hóa dịng tiền là việc chi toán nguyên vật liệu đơn vị thi cơng Để dự tốn xác nhu cầu toán nguyên vật liệu đội sản xuất, phịng kế tốn tài cần phối hợp hoạt động với phòng ban khác Ngay từ nhận thiết kế cơng trình phải vào hợp đồng để vạch tiến độ thi công hợp lý, dự trù trước nhu cầu nguyên vật liệu giai đoạn thi cơng Đó sở để phịng kế tốn – tài dự trù nhu cầu vốn lưu động kỳ, đề biện pháp cân đối nguồn thu nguồn chi, bù đắp thiếu hụt cách chủ động Tất nhiên trình thực phát sinh chênh lệch cần tới điều chình với phối hợp chặt chẽ 70 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH phịng ban việc điều chỉnh khơng phức tạp Đồng thời phối hợp giúp cho vốn, vật tư, doanh nghiệp quản lý chặt chẽ, nghiệp vụ cán doanh nghiệp nâng cao doanh nghiệp vững vàng chế thị trường đầy biến động 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với nhà nước Nhà nước đóng vai trị quan trọng việc điều tiết kinh tế tầm vĩ mô, ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến thành viên kinh tế Vì vậy, để đảm bảo cho doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng dich vụ thương mại Hà Nội nói riêng hoạt động có hiệu Nhà nước cần: Trong kinh tế thị trường nay, tất hoạt động kinh tế phải chịu định chế Nhà nước pháp luật, luật văn luật, có ý nghĩa điều kiện xác lập ấn định mối quan hệ kinh tế tầm vĩ mô, tạo khuân khổ hành lang pháp lý cho hoạt động quản lý đơn vị kinh tế phù hợp với lợi ích phát triển kinh tế, xã hội Chính Nhà nước nên tạo lập mơi trường pháp luật ổn định, thơng thống Nhà nước thơng qua sách, cơng cụ khác nhằm tạo môi trường kinh tế, xã hội ổn định đảm bảo cho việc huy động vốn có hiệu Điều thể điểm: định hướng cho phát triển thị trường cách vạch kế hoạch sách phát triển dài hạn thị trường vốn, có biện pháp cải tiến đại hóa hệ thống tài Đảm bảo ổn định kinh tế vĩ mô kiềm chế lạm phát Đa dạng hóa cơng cụ tài tạo phương tiện chu chuyển vốn, cơng cụ taig cổ phiếu, trái phiếu doanh nghiệp, tín phiếu kho bạc Thực ưu đãi chế, sách tài chính: tạo điều kiện thuân lợi việc tăng nguồn vốn kinh doanh cho doanh nghiệp thông qua hạ lãi suất, kéo dài thời hạn cho vay Ngoài Nhà nước nên hoàn thiện hệ thống pháp luật hợp đồng kinh tế, xử lý hành vi vi phạm hợp đồng kinh tế, mua bán hàng hóa tốn khoản nợ, 71 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH khoản tiền vay, Nhằm đảm bảo cho vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chu chuyển đặn, bình thường Ngồi Nhà nước cần xây dựng, cải cách thủ tục hành cho nhanh gọn pháp luật Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thuận lợi muốn mở rộng hay đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh 3.3.2 Đối với ngân hàng Ngân hàng tổ chức trung gian tài nhận tiền gửi, cho vay chức toán khác Tuy nhiên tổ chức tín dụng tác động tới việc huy động sử dụng vốn doanh nghiệp qua nhiều hình thức khác Hiện nay, vốn cho doanh nghiệp vấn đề nóng bỏng Vì vậy, trước hết cần phải nâng cao tác động hệ thống tổ chức tài việc huy động tạo kênh dẫn vốn cho doanh nghiệp Nhờ có giúp đỡ ngân hàng cho vay khoản tín dụng đáp ứng nhu cầu vốn doanh nghiệp Nhưng khoản tín dụng ngắn hạn dài hạn không đáng kể Trong thời gian tới, ngân hàng cần nới lỏng điều kiện cho vay để tạo thuận lợi vốn cho doanh nghiệp Tăng cường lực cán ngân hàng việc xem xét định cách khoa học, dựa đặc thù hoạt động ngân hàng Hiện đại hóa cơng nghệ, nâng cao trình độ hoạt động hệ thống ngân hàng, đơn vị kinh tế, tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt, nhằm rút ngắn thời hạn toán, tăng cường kiểm soát pháp luật doanh nghiệp Thay đổi phong cách làm việc quan hệ với doanh nghiệp, tạo lập mối quan hệ dài hạn nhằm xây dựng mạng lưới khách hàng ổn định, đồng thời đảm bảo mức độ an toàn hoạt động tín dụng Điều tạo điều kiện để doanh nghiệp giảm chi phí giao dịch huy động vốn 72 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt liệt, muốn tồn chủ động bảo đảm trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn cách liên tục, nhịp nhàng, doanh nghiệp phải có lượng vốn định Bên cạnh nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh đề tài mang tính thời cấp bách, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Hiện hầu hết doanh nghiệp tình trạng thiếu vốn sản xuất doanh nghiệp ln tìm cách sử dụng vốn cách có hiệu Cơng ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam nằm danh sách doanh nghiệp loại này, nâng cao hiệu sử dụng vốn cấp lãnh đạo cơng ty ln quan tâm ln tìm tịi hướng cho vấn đề Thấy cấp bách vấn đề với hướng dẫn giáo viên cô ban lãnh đạo công ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài : « Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam » Nâng cao hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh vấn đề bao quát, rộng, khó lý luận thực tiễn Do phạm vi đề tài em đề cập khái quát vấn đề vốn kinh doanh, tổng thể thực trạng sử dụng vốn công ty đồng thời sâu nghiên cứu tiêu hiệu sử dụng vốn, rút nhận xét qua đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cơng ty Do kiến thức cịn hạn chế, thực tế chưa nhiều nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp chân thành thầy giáo bạn để khóa luận em hoàn thiện Bài luận văn em hồn thành nhờ hướng dẫn tận tình TH.S.Nguyễn Thị Lan Hương giúp đỡ tập thể cán công ty cổ phần đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam đặc biệt phòng kế toán Em xin chân thành cảm ơn !! 73 Phạm Thị Ngọc Hương Lớp 509TCN-TCNH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp – Học viện Tài Hà Nội Nhà xuất tài Hà Nội 2001 Giáo trình Phân tích báo cáo tài (Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc – Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2011) Giáo trình Triết học Mác-Lênin – Nhà xuất trị Quốc gia năm 2006 Báo cáo tài tổng hợp cơng ty cổ phần Thành Nam năm 2010 năm 2011 Khóa luận tốt nghiệp đại học – Khóa I, Đại học Hịa Bình Trang web http://google.com.vn 74