Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ về thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện châu thành tỉnh hậu giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ NGUYỄN HÙNG ĐẢO CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU THÀNH TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CẦN THƠ– NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ NGUYỄN HÙNG ĐẢO CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU THÀNH TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Minh Tiến CẦN THƠ– NĂM 2019 i LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo TS Nguyễn Minh Tiến - người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: - Các thầy cô giáo Khoa Sau đại học Trường Đại học Tây Đô trang bị cho kiến thức cần thiết suốt khóa học - Các đồng chí lãnh đạo, cán Chi cục thuế Huyện Châu Thành nhiệt tình tham gia thảo luận giúp tơi hồn thành nghiên cứu Tác giả Nguyễn Hùng Đảo ii TĨM TẮT Đề tài nhằm mục đích tìm nhân tố ảnh hưởng đến ảnh hưởng đến tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành -Tỉnh Hậu Giang Nghiên cứu xây dựng đưa mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tn thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành -Tỉnh Hậu Giang gồm có nhân tố: Trình độ lực kế toán doanh nghiệp; Kết kinh doanh doanh nghiệp; Điều kiện kinh tế xã hội địa phương; Ngành nghề doanh nghiệp; Ý thức đạo đức nghề nghiệp kế toán doanh nghiệp; Quy định pháp luật kế toán chuẩn mực kế tốn Từ nghiên cứu tiến hành khảo sát 207 đáp viên bao gồm cán thuế, kế toán lãnh đạo doanh nghiệp kết hợp phương pháp xử lý số liệu Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố EFA, phân tích hồi qui Kết nghiên cứu xác định tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành - Hậu Giang bị ảnh hưởng nhân tố Trình độ lực kế tốn doanh nghiệp; Kết kinh doanh doanh nghiệp; Ngành nghề doanh nghiệp; Ý thức đạo đức nghề nghiệp kế toán doanh nghiệp; Quy định pháp luật kế toán chuẩn mực kế toán Từ kết nghiên cứu cịn đưa giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành - Hậu Giang Kết nghiên cứu tìm nhân tố: Trình độ lực kế toán doanh nghiệp; Kết kinh doanh doanh nghiệp; Ngành nghề doanh nghiệp; Ý thức đạo đức nghề nghiệp kế toán doanh nghiệp; Quy định pháp luật kế toán chuẩn mực kế toán ảnh hưởng đến tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành - Hậu Giang iii ABSTRACT This topic aims to find out the factors affecting the compliance with value-added tax of small and medium enterprises in the area of Chau Thanh-Hau Giang province The study has developed and modeled the factors affecting the compliance with value-added tax of small and medium enterprises in the area of Chau Thanh-Hau Giang province, including factors: Qualifications capacity of enterprise accounting; Business results of enterprises; Local socio-economic conditions; Industry's business; Consciousness and professional ethics of corporate accountants; Provisions of accounting law and accounting standards Since then, the study conducted 207 respondents including tax officials, accountants and business leaders combining methods of processing Cronbach’s Alpha data, EFA factor analysis, regression analysis The research results have identified the compliance with the value added tax of small and medium enterprises in the area of Chau Thanh - Hau Giang district affected by the factors of capability of enterprise accounting; Business results of enterprises; Industry's business; Consciousness and professional ethics of corporate accountants; Provisions of accounting law and accounting standards From that result, the study also offers solutions to improve compliance with value-added tax of small and medium enterprises in the area of Chau Thanh - Hau Giang district The research results have found factors: Capacity of enterprise accounting; Business results of enterprises; Industry's business; Consciousness and professional ethics of corporate accountants; Regulations of accounting law and accounting standards affect compliance with value-added tax of small and medium enterprises in the area of Chau Thanh - Hau Giang district iv LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành, tỉnh Hậu Giang” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả v DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung NNT GTGT Thuế giá trị gia tăng NVV Nhỏ vừa DN Người nộp thuế Doanh nghiệp vi MỤC LỤC Trang MỤC LỤC vi DANH MỤC BẢNG .x DANH MỤC HÌNH .xi CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.3 Mục tiêu .3 1.3.1 Mục tiêu chung .3 1.3.2 Mục tiêu cụ thể .3 1.4 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp luận 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa thực tiễn luận văn 1.6 Câu hỏi nghiên cứu 1.7 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 1.8 Lược khảo số tài liệu có liên quan .4 1.8.1 Các nghiên cứu nước 1.8.2 Các nghiên cứu nước .7 1.9 Bố cục luận văn CHƢƠNG 10 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 10 2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 10 2.1.1 Khái niệm 11 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT .11 2.1.3 Vai trò thuế GTGT 13 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế GTGT 16 2.2.1 Quy định pháp luật 16 2.2.2 Ý thức đạo đức nghề nghiệp kế toán 17 vii 2.2.3 Đặc điểm kinh tế địa phương 18 2.2.4 Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 18 2.2.5 Kết kinh doanh doanh nghiệp 18 2.2.6 Trình độ lực kế tốn doanh nghiệp .18 2.3 Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế 18 CHƢƠNG 20 MƠ HÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 3.1 Xây dựng mơ hình nghiên cứu đề tài 20 3.2 Phương pháp nghiên cứu 21 3.2.1 Nghiên cứu sơ 21 3.2.2 Nghiên cứu thức 21 3.2.3 Quy trình nghiên cứu 22 3.3 Xây dựng thang đo 24 3.3.1 Xây dựng thang đo biến độc lập 24 3.3.2 Xây dựng thang đo biến phụ thuộc 27 3.4 Phân tích xử lý mẫu 27 3.4.1 Phương pháp thống kê mô tả 28 3.4.2 Phân tích hệ số tin cậy Cronbach Alpha 28 3.4.3 Phân tích nhân tố 28 3.4.4 Phương pháp phân tích hồi qui tuyến tính bội .29 3.4.5 Phương pháp kiểm định Anova 29 3.4.6 Kiểm định in Independent-samples T-test 30 CHƢƠNG 31 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 31 4.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội huyện Châu Thành, tỉnh Hậu Giang .31 4.1.1 Vị trí địa lý – đặc điểm dân cư 31 4.1.2 Tình hình kinh tế xã hội định hướng phát triển .32 4.1.2.1 Nông nghiệp 32 4.1.2.2 Công nghiệp, Tiểu thủ công nghiệp, thương mại dịch vụ 32 4.2 Thực trạng tuân thủ thuế GTGT DN nhỏ vừa Huyện Châu Thành - Hậu Giang 33 4.2.1 Quy định pháp luật kế toán chuẩn mực kế toán 33 4.2.2 Trình độ lực kế toán doanh nghiệp 34 viii 4.2.3 Ý thức đạo đức nghề nghiệp kế toán doanh nghiệp 34 4.2.4 Yếu tố đặc điểm kinh tế làm ảnh hưởng đến tuân thủ thuế GTGT địa bàn 34 4.2.5 Ngành nghề hoạt động doanh nghiệp 34 4.2.6 Kết kinh doanh làm ảnh hưởng đến sữ tuân thủ thuế 35 4.2.7 Sự tuân thủ thuế GTGT Huyện Châu Thành - Hậu Giang 35 4.3 Phân tích yếu tố làm ảnh hưởng đến tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vửa địa bàn huyện Châu Thành - Hậu Giang 35 4.3.1 Kết thống kê mô tả mẫu khảo sát 36 4.3.1.1 Đặc điểm mẫu khảo sát .36 4.3.1.2 Kết thống kê trung bình biến quan sát 39 4.3.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’s alpha 40 4.3.3 Phân tích nhân tố khám phá – EFA 42 4.3.3.1 Phân tích nhân tố biến độc lập 42 4.3.3.2 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc 44 4.3.4 Kiểm định giả thiết phân tích tương quan 45 4.3.4.1 Phân tích tương quan 45 4.3.4.2 Kiểm định độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính bội 46 4.3.4.3 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy 47 4.3.5 Kiểm định khuyết tật mơ hình 48 4.3.5.1 Kiểm định đa cộng tuyến tự tương quan .48 4.3.5.2 Hiện tượng phương sai thay đổi 49 4.3.5.3 Giả định phân phối chuẩn phần dư 50 4.3.6 Nhận xét tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành - Hậu Giang 51 CHƢƠNG 54 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 54 5.1 Kết luận 54 5.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Châu Thành 54 5.2.1 Nâng cao trình độ lực kế tốn doanh nghiệp 54 5.2.2 Bồi dưỡng ý thức đạo đức nghề nghiệp kế toán doanh nghiệp 55 5.2.3 Ngành nghề doanh nghiệp kết kinh doanh doanh nghiệp 55 76 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Item-Total Alpha if Item Correlation Deleted KQ1 14.10 3.505 710 849 KQ2 14.11 3.629 700 852 KQ3 14.08 3.683 672 858 KQ4 14.12 3.505 740 842 KQ5 14.07 3.563 710 849 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 879 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Item-Total Alpha if Item Correlation Deleted RT1 14.05 2.779 717 852 RT2 14.05 2.784 713 852 RT3 14.05 2.788 710 853 RT4 14.07 2.782 714 852 RT5 14.06 2.802 699 856 77 III PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA 3.1 NHÂN TỐC ĐỘC LẬP KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .828 Approx Chi-Square 3728.244 Bartlett's Test of Sphericity df 496 Sig .000 Total Variance Explained Compo Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared nent Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulati Variance ve % Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 4.679 14.623 14.623 4.679 14.623 14.623 4.186 13.080 13.080 4.032 12.600 27.223 4.032 12.600 27.223 4.059 12.684 25.765 3.781 11.816 39.039 3.781 11.816 39.039 3.493 10.915 36.679 419 10.686 49.724 3.419 10.686 49.724 3.475 10.861 47.540 3.158 9.868 59.592 3.158 9.868 59.592 3.472 10.850 58.390 3.010 9.405 68.997 3.010 9.405 68.997 3.394 10.607 68.997 655 2.048 71.045 633 1.978 73.023 587 1.835 74.858 10 573 1.792 76.649 11 559 1.748 78.398 12 519 1.622 80.019 13 493 1.541 81.560 14 488 1.526 83.087 15 440 1.376 84.463 16 413 1.290 85.753 17 392 1.226 86.979 18 382 1.192 88.171 19 363 1.136 89.307 20 344 1.075 90.382 21 335 1.048 91.430 22 324 1.014 92.444 23 304 950 93.394 24 290 906 94.300 25 283 885 95.185 26 273 855 96.040 78 27 248 776 96.816 28 237 741 97.557 29 229 717 98.274 30 207 648 98.921 31 188 586 99.508 32 158 492 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 79 Rotated Component Matrix a Component NH3 842 NH5 833 NH6 830 NH1 822 NH2 818 NH4 798 QS4 830 QS6 828 QS5 825 QS3 808 QS1 806 QS2 792 KT2 855 KT4 851 KT1 825 KT6 813 KT3 791 CT2 851 CT1 833 CT3 826 CT5 823 CT6 805 TL6 852 TL3 847 TL1 816 TL2 814 TL5 808 KQ4 843 KQ1 825 KQ5 814 KQ2 812 KQ3 787 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Score Coefficient Matrix 80 Component KT1 000 -.020 236 -.011 -.010 017 KT2 -.016 -.004 247 010 -.025 -.010 KT3 -.003 021 229 013 -.011 005 KT4 010 006 244 -.002 001 003 KT6 -.015 026 235 -.014 -.006 -.007 TL1 012 024 -.005 -.014 240 016 TL2 005 002 026 -.012 233 -.001 TL3 042 -.004 -.035 -.011 252 -.005 TL5 -.019 -.002 -.011 014 232 013 TL6 018 005 -.022 009 251 015 QS1 -.035 202 015 007 000 010 QS2 012 195 -.007 -.026 009 -.011 QS3 -.011 201 019 010 005 011 QS4 -.004 206 -.006 -.024 016 -.019 QS5 -.013 208 008 -.012 014 044 QS6 004 203 006 004 -.014 -.006 NH1 196 008 -.001 010 012 014 NH2 198 -.012 -.008 -.017 004 -.022 NH3 206 -.019 -.035 007 012 -.014 NH4 195 -.013 000 -.006 024 -.010 NH5 200 -.010 006 007 005 000 NH6 199 -.001 009 -.005 011 002 CT1 -.016 -.002 008 240 -.020 -.021 CT2 001 -.027 -.010 247 010 007 CT3 -.004 -.004 001 238 -.003 -.009 CT5 020 -.007 002 237 006 010 CT6 -.005 003 -.006 232 -.007 009 KQ1 000 023 009 007 014 245 KQ2 -.015 011 001 012 -.010 240 KQ3 -.024 -.006 -.025 005 009 233 KQ4 -.009 001 019 -.010 008 250 KQ5 021 -.003 004 -.019 020 240 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization 3.2 NHÂN TỐ PHỤ THUỘC KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig .877 488.141 10 000 81 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total Extraction Sums of Squared Loadings % of Variance Cumulative % 3.368 67.370 67.370 473 9.461 76.830 426 8.520 85.350 384 7.681 93.032 348 6.968 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component RT1 825 RT4 823 RT2 823 RT3 820 RT5 812 Component Score Coefficient Matrix Component RT1 245 RT2 244 RT3 244 RT4 244 RT5 241 Total 3.368 % of Variance Cumulative % 67.370 67.370 82 IV PHÂN TÍCH HỒI QUI Correlations RT Pearson Correlation Sig (1tailed) N NH QS KT CT TL KQ RT 1.000 415 471 049 434 305 395 NH 415 1.000 081 042 021 -.114 053 QS 471 081 1.000 -.056 062 -.049 -.041 KT 049 042 -.056 1.000 007 086 -.020 CT 434 021 062 007 1.000 026 -.002 TL 305 -.114 -.049 086 026 1.000 -.074 KQ 395 053 -.041 -.020 -.002 -.074 1.000 RT 000 000 241 000 000 000 NH 000 123 273 382 051 224 QS 000 123 212 187 239 279 KT 241 273 212 461 109 387 CT 000 382 187 461 357 488 TL 000 051 239 109 357 146 KQ 000 224 279 387 488 146 RT 207 207 207 207 207 207 207 NH 207 207 207 207 207 207 207 QS 207 207 207 207 207 207 207 KT 207 207 207 207 207 207 207 CT 207 207 207 207 207 207 207 TL 207 207 207 207 207 207 207 KQ 207 207 207 207 207 207 207 83 b Model Summary M R R odel Squ Adj 912 a Change Statistics usted R Error of Square the Square Estimate Change are Std 832 R F d Change f1 82 17 165 096 832 290 d -Watson Sig F f2 00 Durbin Change 000 2.040 a Predictors: (Constant), KQ, CT, KT, NH, QS, TL b Dependent Variable: RT a ANOVA Model Sum of df Mean Squares Regr ession Resi dual Total F Sig 165 .000 290 b Square 28.984 4.831 5.845 200 029 34.829 206 a Dependent Variable: RT b Predictors: (Constant), KQ, CT, KT, NH, QS, TL Coefficients Model Unstandardized Standardiz Coefficients ed t a Sig Correlations Collinearity Statistics Coefficients B Std Error Beta Zero- Partial Part order (Constant) -2.832 217 NH 345 026 QS 398 KT Tolera VIF nce -13.063 000 391 13.338 000 415 686 386 975 1.025 026 454 15.529 000 471 739 450 982 1.018 026 025 030 1.034 302 049 073 030 986 1.014 CT 337 025 389 13.378 000 434 687 388 995 1.005 TL 329 025 390 13.290 000 305 685 385 972 1.029 KQ 373 026 423 14.512 000 395 716 420 990 1.010 a Dependent Variable: RT 84 Correlations Phandu Correlation 074 118 152 106 101 330 288 092 207 207 207 207 207 207 207 100 1.000 076 059 005 -.097 092 Sig (2-tailed) 152 274 397 944 162 187 N 207 207 207 207 207 207 207 113 076 1.000 -.045 060 -.081 -.026 Sig (2-tailed) 106 274 516 394 246 715 N 207 207 207 207 207 207 207 -.114 059 -.045 1.000 -.011 072 010 Sig (2-tailed) 101 397 516 874 301 890 N 207 207 207 207 207 207 207 068 005 060 -.011 1.000 020 -.012 Sig (2-tailed) 330 944 394 874 775 868 N 207 207 207 207 207 207 207 074 -.097 -.081 072 020 1.000 -.082 Sig (2-tailed) 288 162 246 301 775 242 N 207 207 207 207 207 207 207 Sig (2-tailed) Coefficient Correlation Coefficient KT Correlation Coefficient CT Correlation Coefficient TL KQ 068 Correlation rho TL -.114 Coefficient Spearman's CT 113 Correlation QS KT 100 N NH QS 1.000 Coefficient Phandu NH 85 Correlation 118 092 -.026 010 -.012 -.082 1.000 Sig (2-tailed) 092 187 715 890 868 242 N 207 207 207 207 207 207 207 Coefficient KQ 86 87 88 V KIỂM ĐỊNH SỰ KHÁC BIỆT 5.1 KIỂM ĐỊNH T Independent Samples Test Levene's Test t-test for Equality of Means for Equality of Variances F Sig t df Sig Mean Std Error 95% Confidence (2- Differen Difference Interval of the tailed) ce Difference Lower Upper Equal variance s 383 537 -.715 205 475 -.04632 06478 -.17404 08140 -.705 93.168 483 -.04632 06571 -.17681 08418 assumed R T Equal variance s not assumed 89 5.2 KIỂM ĐỊNH ANOVA ONEWAY RT BY Q2 /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances RT Levene Statistic df1 1.582 df2 Sig 203 195 ANOVA RT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 602 201 Within Groups 34.227 203 169 Total 34.829 206 F Sig 1.191 314 ONEWAY RT BY Q3 /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances RT Levene Statistic 020 df1 df2 Sig 203 996 ANOVA RT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 204 068 Within Groups 34.625 203 171 Total 34.829 206 F Sig .399 754 90 ONEWAY RT BY Q4 /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances RT Levene Statistic df1 268 df2 Sig 203 848 ANOVA RT Sum of Squares Between Groups Within Groups Total df Mean Square 294 098 34.535 203 170 34.829 206 F Sig .576 631 ONEWAY RT BY Q5 /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances RT Levene Statistic df1 310 df2 Sig 203 818 ANOVA RT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 488 163 Within Groups 34.341 203 169 Total 34.829 206 F Sig .962 412 ONEWAY RT BY Q6 /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances RT Levene Statistic 375 df1 df2 Sig 203 771 ANOVA RT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 639 213 Within Groups 34.190 203 168 Total 34.829 206 F 1.265 Sig .288