Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại kỹ thuật ctq

Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU LỜI CẢM ƠN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ 1.1 Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 1.1.1 Nghiệp vụ bán hàng 1.1.2 Đặc điểm trình bán hàng 1.1.3 Vai trị q trình bán hàng 1.1.4 Ý nghĩa cơng tác kế tốn bán hàng 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 Kế toán bán hàng 1.2.1Các phương thức bán hàng 1.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.4 Sự khác biệt kế toán bán hàng theo định số 48 15 1.2.5 Phương pháp hạch tốn q trình bán hàng 10 1.3 Kế toán xác định kết bán hàng 13 1.3.1 Giá vốn hàng bán 13 1.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 1.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng 17 1.3.4.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 1.3.5 Kế toán xác định kết bán hàng 22 1.4 Các hình thức sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 23 1.4.1, Ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung 24 1.4.2 Ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Sổ 26 1.4.3 Ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 28 1.4.4 Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 30 SV:Vũ Thị Minh Nguyên Lớp:K20Kt1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 31 2.1 Tổng quan chung công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 31 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 41 2.1.5 Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 44 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP thương mại kỹ thuật CTQ 45 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh cơng ty 45 2.2.2 Đặc điểm tổ chức bán hàng công ty CP thương mại kỹ thuật CTQ 50 2.2.3 Kế toán bán hàng 55 PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ 106 3.1.Nhận xét chungkế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 106 3.1.1 Ưu điểm 106 3.1.2 Nhược điểm 108 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty cố phần thương mại kỹ thuật CTQ 111 3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty 111 3.2.2 Ý kiến hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ 111 KẾT LUẬN 128 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 SV:Vũ Thị Minh Nguyên Lớp:K20Kt1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU Sơ đồ 1.1 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa phương thức trực tiếp chuyển hàng 11 Sơ đồ 1.2 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán hàng trả góp 11 Sơ đồ 1.3 Kế toán bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ 12 Sơ đồ 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 Sơ đồ 1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 17 Sơ đồ 1.6 Kế toán doanh thu bán hàng 21 Sơ đồ 1.7 Kế toán xác định kết bán hàng 23 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung 25 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký- sổ 26 Sơ đồ 1.10 trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 29 Sơ đồ 2.1 quy trình kinh doanh 36 Sơ đồ 2.2 tổ chức kinh doanh công ty 37 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy quản lý công ty 40 Sơ đồ 2.4 : Tổ chức máy kế tốn cơng ty 42 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty CP thương mại kỹ thuật CTQ 44 Biểu mẫu 1.4 Trình tự ghi sổ máy tính 30 Biểu mẫu 2.1: Một số tiêu phản ánh tình hình phát triển Công ty 38 Biểu mẫu 2.2 Phiếu nhập kho 48 Biểu mẫu 2.3 Phiếu xuất kho 49 Biểu mâu 2.5 Sổ quỹ tiền mặt 52 Biểu mẫu 2.7: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 56 Biểu mẫu 2.8 Hóa đơn bán lẻ số 55 57 Biểu mẫu 2.9 Phiếu xuất kho 59 Biểu mẫu 2.10 Hóa đơn giá trị gia tăng số 60 60 Biểu mẫu 2.11: Phiếu thu 61 Biểu mẫu 2.11: Sổ chi tiết bán hàng 62 Biểu mẫu 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 63 Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 5111 64 Biểu mẫu 2.14 Phiếu xuất kho 71 SV:Vũ Thị Minh Nguyên Lớp:K20Kt1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội Biểu mẫu 2.15 Hóa đơn GTGT số 65 72 Biểu mẫu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 632 75 Biểu mẫu 2.17 Sổ chi tiết 131 77 Biểu mẫu 2.18 Sổ chi tiết 331 79 Biểu mẫu 2.19 Phiếu chi 81 Bảng mẫu 2.20: Bảng toán lương phận quản lý 82 Biểu mẫu 2.21: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 83 Biểu mẫu 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 642 85 Biểu mẫu 2.23: Sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2014 89 Biểu mẫu 2.24: Sổ tài khoản 5111 91 Biểu mẫu 2.25: Sổ tài khoản 632 93 Biểu mẫu 2.26: Sổ tài khoản 131 94 Biểu mẫu 2.27: Sổ tài khoản 642 96 Biểu mẫu 2.28: Sổ tài khoản 911 98 Biểu mẫu 2.29: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 99 Biểu mẫu 2.30 Bảng cân đối số phát sinh 101 Biểu mẫu 3.1: Nhật ký chi tiền 113 Biểu mẫu 3.2 Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho 116 Biểu mẫu 3.3 Hóa đơn GTGT sửa đổi 118 Biểu mẫu 3.4 Sổ chi tiết chi phí bán hàng 121 Biểu mẫu 3.5 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 123 Biểu mẫu 3.5 Bảng toán lương cho phận quản lý sửa đổi 124 Biểu mẫu 3.7 Hóa đơn điều chỉnh 126 SV:Vũ Thị Minh Nguyên Lớp:K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng CKTM : Chiết khấu thương mại XNK :Xuất nhập khấu PKT : Phiếu kế toán CM : Chuẩn mực K/c : Kết chuyển QLKD : Quản lý kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp SV:Vũ Thị Minh Nguyên Lớp:K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với phát triển kinh tế, đổi sâu sắc chế thị trường, đặc biệt nước ta thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO Đây khơng hội lớn mà cịn thách thức cho doanh nghiệp nước nhà Với đầu tư vốn nguồn lực tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế nước, nước ta bước phát triển mạnh mẽ tất mặt kinh tế Đứng góc độ kinh tế quốc dân, doanh nghiệp thương mại chiếm vị trí quan trọng, thực chức trung gian kết nối nhà sản xuất với người tiêu dùng Do đó, đẩy mạnh phát triển doanh nghiệp thương mại phù hợp khách quan, phù hợp với yêu cầu thị trường Trong chế thị trường với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm với kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải nhận thức rõ vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn xác kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ, em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng SV: Vũ Thị Minh Nguyên Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp xác định kết bán hàng công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ” để nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Nội dung chun đề gồm ba phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ Phần 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ Sinh viên thực Vũ Thị Minh Nguyên SV: Vũ Thị Minh Nguyên Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa kinh tế Viện Đại học Mở cho em học bổ ích đường học vấn sống suốt năm tháng qua Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Thủy người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em trình viết hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban quản lý công ty CP thương mại kỹ thuật CTQ, anh chị phịng kế tốn cơng ty CTQ tạo điều kiện cho em học hỏi trình thực tập cơng ty thời gian em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tế chưa nhiều, kinh nghiêm làm việc kiến thức chun mơn em cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót luận Em xin ghi nhận tất đóng góp thầy cơ, anh chị để hồn thiện thêm kiến thức phục vụ cho cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Minh Nguyên Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ 1.1 Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 1.1.1 Nghiệp vụ bán hàng Bán hàng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp thương mại, trình doanh nghiệp thực việc chuyển hóa vốn sản xuất kinh doanh từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ hình thành kết tiêu thụ Như vậy, thông qua nghiệp vụ bán hàng giá trị giá trị sử dụng hàng hóa thực Doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra, bù đắp chi phí có nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm q trình bán hàng Đó trao đổi mua bán có thỏa thuận, doanh nghiệp đồng ý bán khách hàng đồng ý mua tốn chấp nhận tốn có chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ doanh nghiệp sang khách hàng Doanh nghiệp giao hàng hóa cho khách hàng nhận từ họ khoản tiền khoản nợ tương ứng, khoản tiền gọi doanh thu tiêu thụ dùng để bù đắp khoản chi phí bỏ q trình kinh doanh Căn số tiền hay khoản nợ mà khách hàng chấp nhận toán để hạch toán kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị q trình bán hàng Tiêu thụ khâu quan trọng hoạt động thương mại doanh nghiệp, thực mục đích sản xuất tiêu dùng đưa sản phẩm từ nơi sản xuất sang nơi tiêu dùng Tiêu thụ hàng hóa khâu trung gian, cầu nối sản xuất tiêu dùng Q trình tiêu thụ hàng hóa nhằm đáp ứng nhu cầu đơn vị kinh doanh khác, cá nhân doanh nghiệp Qua tiêu thụ khẳng định lực kinh doanh doanh nghiệp Sau tiêu thụ doanh nghiệp thu hồi chi phí bỏ mà cịn thực SV: Vũ Thị Minh Nguyên Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp phần giá trị thặng dư Phần thặng dư phần đóng góp vào cơng tác trì, mở rộng quy mô kinh doanh doanh nghiệp Đối với kinh tế quốc dân, thông qua tiêu thụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, giữ vững quan hệ cân đối sản xuất tiêu dùng, tiền hàng Cũng trình khác, q trình tiêu thụ hàng hóa chịu thay đổi quản lý nhà nước, người có lợi ích trực tiếp gián tiếp Đó chủ doanh nghiệp, cổ đông, bạn hàng, nhà tài trợ, quan quản lý nhà nước kinh tế Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tự chọn cho biện pháp để quản lý q trình tiêu thụ hàng hóa Với chức thu thập số liệu, xử lý cung cấp thông tin, kế tốn coi cơng cụ hữu ích góp phần giải vấn đề phát sinh doanh nghiệp Kế toán thực theo dõi số lượng , chất lượng, giá trị hàng hóa từ khâu mua vào đến khâu tiêu thụ hàng hóa Từ doanh nghiệp điều chỉnh đưa phương án, kế hoach tiêu thụ hàng hóa nhằm thu hiệu cao Nghiệp vụ bán hàng thực tốt góp phần thúc đẩy q trình sản xuất, khuyến khích tiêu dùng, tăng doanh thu bán ra, mở rộng kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ với nhà nước 1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán bán hàng Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh cho doanh nghiệp Trong có cơng tác tiêu thụ hàng hóa Thơng qua số liệu kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng mà chủ doanh nghiệp biết mức độ hoàn thành kế hoạch kinh doanh tiêu thụ doanh nghiệp, phát kịp thời thiếu sót, cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp Đối với quan nhà nước, thông qua số liệu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng biết tiến độ hoàn thành kế hoạch nộp thuế Đối với doanh nghiệp khác, số liệu kế toán bán hàng giúp đưa định đầu tư hợp tác doanh nghiệp SV: Vũ Thị Minh Nguyên Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp - Hồn thiện việc lập dự phịng Đối với lượng sản phẩm, hàng hố tồn đọng lâu, vào cuối kỳ kế toán năm cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho số lượng sản phẩm để phản ánh thực tế hàng tồn kho công ty Để phản ánh, trích lập dự phịng xử lý khoản tiền lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp cần vào QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài để áp dụng vào việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế tốn sử dụng TK159 “Các khoản dự phịng”để theo dõi Trong chi tiết thành tài khoản cấp bao gồm: TK 1591-“Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn”, TK 1592-“ Dự phịng phải thu khó đòi”, TK 1593- “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Nội dung kết cấu TK1593 sau: Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ Bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dư bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ Phương pháp trích lập sau: + Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), vào số lượng hàng tồn kho thực tế khả giảm giá loại sản phẩm để ước tính số tiền lập dự phòng: Nợ TK 632 (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 1593 + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập, kế tốn ghi : Nợ TK 1593 Có TK 632 ( Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) SV: Vũ Thị Minh Nguyên 115 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 1593 Cơng thức tính mức dự phòng cần lập : Lượng vật tư hàng Mức dự phịng giảm giá vật tư, = hóa thực tế tồn kho thời điểm báo hàng hóa Giá gốc Giá trị có hàng tồn * kho theo sổ cáo tài - kế tốn thể thực hàng tồn kho Ví dụ trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Biểu mẫu 3.2 Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đơn vị :đồng Giá trị Mức dự Dự Loại Số Giá trị ghi có phịng phịng hàng lượng sổ thể thực cho năm tới lại 5=4-3 Sàn 300 Lập bổ sung số thiếu 7=5-6 41.903.100 48.886.950 6.983.850 6.983.850 CCS700 20 3.046.980 1.218.792 1.218.792 Cộng 44.950.080 53.152.722 8.202.642 8.202.642 Hoàn nhập số thừa 8=6-5 bare 300 4.265.772 - Hoàn thiện kế tốn chiết khấu thương mại Trong tình hình kinh tế khủng hoảng doanh thu doanh nghiệp bị giảm nhiều, kinh doanh gặp nhiều khó khăn, lượng hàng tiêu thụ chủ yếu từ khách hàng quen lâu năm Tuy nhiên doanh nghiệp lại khơng có hình thức ưu đãi cho khách hàng Để giữ khách hàng, tăng lượng hàng tiêu thụ doanh nghiệp nên áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng mua số lượng hàng lớn Kế toán chiết khấu thương mại sử dụng TK 521- “ chiết khấu SV: Vũ Thị Minh Nguyên 116 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp thương mại” Khi hạch toán tài khoản phải tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Kết cấu nội dung phản ánh TK 521 Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận tốn cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại, khơng có số dư cuối kỳ Phương pháp hạch toán: + Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT khấu trừ (33311) (Nếu có) Có TK 111, 112, 131, + Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua phát sinh kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thương mại Ví dụ: Với nghiệp vụ bán hàng cho cơng ty cổ phần đầu tư xây lắp cơng trình 575 vào ngày 12/12/2014 Doanh nghiệp chiết khấu 5% tổng giá trị hàng hóa tương đối lớn Khi chiết khấu thương mại kế toán ghi: Nợ TK 521: 5%*352.089.000=17.604.450 Nợ TK 1331: 1.760.445 Có TK 112: 19.364.895 Số chiết khấu thương mại thông thường giảm trực tiếp hóa đơn nên giá trị hóa đơn sửa lại sau: SV: Vũ Thị Minh Nguyên 117 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp Biểu mẫu 3.3 Hóa đơn GTGT sửa đổi HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫusố 01GTKT3/003 Ký hiệu: BB/14P Số: 0000055 Liên 1: Lưu Ngày 12 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ Địa chỉ: Tầng 9, Tòa nhà An Huy, số 184 Nguyễn Tuân,phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: 04 35334864 Fax: 04.35334865 Số tài khoản:………………… Tại NH:………………………………… Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây lắp cơng trình 575 Địa chỉ: Số 8, đại lộ Lê nin, phường Hà Huy Tập,thành phố Vinh, Nghệ An Hình thức tốn: CK ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Cung cấp sản nâng kỹ thuật loại thép phủ Chiết khấu thương mại 5% Mã số thuế:2901224859……… Đơn vị tính m2 Số lượng 269,8 Thuế suất GTGT:10% Tổng cộng tiền toán Đơn giá Thành tiền 1.305.000 352.089.000 Cộng tiền hàng 17.604.450 334.484.550 Tiền thuế GTGT: 33.448.455 367.933.005 Số tiền chữ: Ba trăm sáu mươi bảy triệu, chin trăm ba mươi ba nghìn, khơng trăm linh năm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SV: Vũ Thị Minh Nguyên 118 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp -Hồn thiện kế tốn quản trị Kế tốn quản trị có vai trị quan trọng, phận cấu thành tách rời với hệ thống kế tốn doanh nghiệp, cơng cụ quan trọng thiếu công tác quản lý nội doanh nghiệp Thơng tin kế tốn quản trị nguồn thông tin chủ yếu giúp cho nhà quản trị thực chức quản trị: lập kế hoạch, tổ chức điều hành thực kế hoạch; kiểm tra đánh giá tình hình thực kế hoạch định Với tình hình kinh doanh ngày phát triển, quy mô doanh nghiệp ngày mở rộng việc cần phải thành lập phận kế toán quản trị cần thiết Với đặc điểm quy mô vừa nhỏ công ty nên tổ chức kế tốn quản trị theo mơ hình tổ chức kế tốn quản trị kết hợp kế tốn tài Theo mơ hình này, phịng kế tốn doanh nghiệp bao gồm phận kế toán đảm nhiệm phân hành kế tốn tài cụ thể Tương ứng với phận kế tốn tài bao gồm phân hành kế toán quản trị Nhân viên kế toán phận thực đồng thời cơng việc kế tốn tài kế tốn quản trị Tổ chức theo mơ hình kết hợp chặt chẽ quản lý tổng hợp quản lý chi tiết theo tiêu, việc phân cơng, phân nhiệm phịng kế tốn thuận lợi, đơn giản, dễ làm tạo điều kiện quản lý chặt chẽ cơng việc nhân viên kế tốn Việc thu nhận, xử lý thông tin nhanh thuận lợi cho việc giới hóa cơng tác kế tốn Khi kế tốn quản trị cơng ty lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử chi phí nhằm cung cấp thơng tin quản trị cần thiết Theo cách ứng xử chi phí chi phí gồm có định phí biến phí Định phí khơng thay đổi mức độ hoạt động cơng ty thay đổi, cịn biến phí biến đổi theo mức độ hoạt động -Hồn thiện kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Như đề cập phần hoàn thiện tài khoản sử dụng, doanh nghiệp nên mở sổ chi tiết cho riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí kỳ phân chia sau: Chi phí bán hàng: Được phản ánh theo biểu mẫu 3.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Được phản ánh theo biểu mẫu 3.5 SV: Vũ Thị Minh Nguyên 119 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số : S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ 184 Nguyễn Tuân, Nhân Chính, Thanh Xuân, HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số hiệu Tài khoản: 6421 Tên tài khoản : Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2014 chøng từ ngày ghi sổ số Tài khoản đối ứng diễn giải ngày Số tiền phát sinh nợ có nợ 225,193,99 Sô d- đầu kỳ 31,881,04 Tổng số phát sinh 0 0 13/12/1 24/12/1 29/12/1 31/12/1 31/12/1 257,075,03 SV: Vũ Thị Minh Nguyên Thanh to¸n phÝ l-u kho tháng 11/2014 Thanh toán phí nâng hạ Container Thanh toán c-ớc vận chuyển hàng hóa 331 2,100,000 - 111 610,000 - 111 16,727,27 - Thanh to¸n c-ớc vận chuyển 111 3,443,045 - Thanh toán phí dịch vô 111 7,272,727 - 120 cã - - Sè d- cuèi kú 13/12/ 14 24/12/ 14 29/12/ 14 31/12/ 14 31/12/ 14 SỐ DƯ CUỐI KỲ 227,293,99 227,903,99 244,631,26 248,074,30 255,347,03 - Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp Thanh to¸n c-íc vËn chun 31/12/1 hàng hóa - Vận tải Đức Chung -S có….trang, đánh từ trang số 01 đến trang… -Ngày mở sổ Người ghi sổ 31/12/ 14 111 1,728,000 - 257,075,03 - Ngày 31.tháng 12năm 2014 Kế toán trưởng Biểu mẫu 3.4 Sổ chi tiết chi phí bán hàng Mẫu số : S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ 184 Nguyễn Tuân, Nhân Chính, Thanh Xuân, HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số hiệu Tài khoản: 6422 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2014 Đơn vị: ng ngày ghi sổ chứng từ diễn giải s ố ngày Tài khoả n đối ứng Số tiền phát sinh nợ Số d- cuối kỳ có nợ 292,606,4 54 Sô d- đầu kỳ 145,650,7 86 Tổng số phát sinh 1/12/1 SV: Vũ Thị Minh Nguyên Thanh toán c-ớc dịch vụ viễn thông 111 121 244,161 - 1,507,109,3 46 Sè d- cuèi kú 1/12/1 cã - 292,850,6 15 1,068,852,1 06 - Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp 1/12/1 1/12/1 6/12/1 7/12/1 10/12/ 14 12/12/ 14 17/12/ 14 18/12/ 14 21/12/ 14 22/12/ 14 26/12/ 14 31/12/ 14 31/12/ 14 17/12/ 14 17/12/ 14 21/12/ 0 0 0 0 0 0 0 0 1/12/1 1/12/1 6/12/1 7/12/1 10/12/ 14 12/12/ 14 17/12/ 14 18/12/ 14 21/12/ 14 22/12/ 14 26/12/ 14 0/01/0 0/01/0 17/12/ 14 17/12/ 14 21/12/ SV: Vũ Thị Minh Nguyên Thanh to¸n c-ớc dịch vụ viễn thông Thanh toán c-ớc dịch vụ viễn thông Thanh toán chi phí tiếp khách Thanh toán c-ớc vận chuyển hành khách Thanh toán c-ớc vận chuyển hành khách Thanh toán chi phí mua văn phòng phẩm Thanh toán c-ớc dịch vụ chuyển phát nhanh Thanh toán c-ớc vận chuyển hành khách Thanh toán c-ớc vận chuyển hành khách 111 250,000 - 111 588,158 - 111 4,050,000 - 111 4,136,364 - 111 3,681,818 - 111 14,693,00 - 111 186,222 - 111 5,063,636 - 111 4,172,727 - 111 1,778,314 - 111 17,555,00 - 142 12,715,63 - 242 8,862,265 - Thanh to¸n phÝ SMS 112 27,000 - PhÝ chun tiỊn 112 75,600 - Thanh to¸n phÝ SMS 112 27,000 - Thanh toán tiền điện Thanh toán chi phí mua văn phòng phẩm Phân bổ chi phí trả tr-ớc ngắn hạn văn phòng Phân bổ chi phí trả tr-ớc dài hạn văn phòng 122 293,100,6 15 293,688,7 73 297,738,7 73 301,875,1 37 305,556,9 55 320,249,9 55 320,436,1 77 325,499,8 13 329,672,5 40 331,450,8 54 349,005,8 54 - 361,721,4 90 - 370,583,7 55 370,610,7 55 370,686,3 55 370,713,3 - Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp 14 14 55 22/12/ 22/12/ Thanh toán phí chuyển 14 14 tiền 31/12/ 31/12/ L-ơng phải trả cho nhân 14 14 viên văn phòng 31/12/ B¶o hiĨm x· héi tÝnh 31/12/ 14 14 trừ vào chi phí quản lý 31/12/ 31/12/ Bảo hiểm y tÕ tÝnh trõ 14 14 vµo chi phÝ quản lý 31/12/ 31/12/ Chi ăn ca 14 14 31/12/ 31/12/ KÕt chuyÓn 14 14 31/12/ 31/12/ Phí bảo lÃnh hợp đồng 14 14 31/12/ 31/12/ Phí bảo lÃnh hợp đồng 14 14 31/12/ 31/12/ Phí bảo lÃnh hợp đồng 14 14 -S ny cú.trang, đánh từ trang số 01 đến trang… -Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) 370,742,8 98 427,631,8 98 431,288,4 18 431,897,8 38 436,657,8 38 112 29,543 - - 334 56,889,00 - 338 3,656,520 - 338 609,420 - 111 4,760,000 - 911 - 1,507,109,3 46 - 1,070,451,5 08 138 550,000 - - - 138 550,000 - - - 138 499,402 - - - - Ngày 31.tháng 12năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Biểu mẫu 3.5 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh SV: Vũ Thị Minh Nguyên 123 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp - Hồn thiện phân bổ chi phí phải trả cho người lao động Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ chia thành phòng ban với nhiệm vụ khác Nhân viên cơng ty có nhiệm vụ chịu trách nhiệm phần hành không giống lại phân bổ lương đồng Điều bất hợp lý dễ tạo tâm lý không tốt với đội ngũ nhân viên Hơn bảo hiểm thất nghiệp chưa trích lập cần bổ sung thêm bảo hiểm thất nghiệp cho nhân viên.Bậc lương phân chia lại theo mẫu sau: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ Địa chỉ: Tầng 9, Tòa Nhà An Huy, Số 184 Nguyễn Tuân, P Nhân Chính, Q Thanh Xuân, Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Lương ST T Họ tên Chức vụ Bộ phận Quản lý 01 02 03 Khúc Đình Thịnh Trần Thị Thu Thuỷ Trần Thuỷ Chung 04 Nguyễn Mạnh Dũng 05 Trần Văn Duy Giám đốc P.Giám đốc Thủ quỹ NVKD (thuộc phận bán hàng) NVKD( thuộc phận bán hàng) Tổng Lương Cơ Lương HĐ/ tháng Đơn giá ngày công Ngà y Côn g thực tế Lương Thực tế Tổng lương 130 40.478.000 Các khoản trích trừ vào lương Thực lĩnh TNCT BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Cộng 40.478.000 3.238.240 607.170 404.780 4.250.190 36.227.810 36.227.810 14.525.000 42,000,000 2.943.000 2.915.000 2.889.000 12.000.000 10.000.000 6.000.000 430.000 383.000 230.000 26 26 26 11.800.000 9.958.000 5.980.000 11.800.000 9.958.000 5.980.000 944.000 796.640 478.400 177.000 149.370 89.700 118.000 99.580 59.800 1.239.000 1.045.590 627.900 10.561.000 8.912.410 5.352.100 10.561.000 8.912.410 5.352.100 2.889.000 7.000.000 260.000 26 6.760.000 6.760.000 540.800 101.400 67.600 709.800 6.050.200 6.050.200 230.000 26 5.980.000 5.980.000 478.400 89.700 59.800 627.900 5.352.100 5.352.100 130 40.478.000 40.478.000 3.238.240 607.170 404.780 4.250.190 2.889.000 14,525,000 7.000.000 42,000,000 36.227.810 36.227.810 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám Đốc Công ty (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu mẫu 3.5 Bảng toán lương cho phận quản lý sửa đổi SV: Vũ Thị Minh Nguyên 124 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp -Hồn thiện cơng tác quản lý Cơng ty nên đưa sách cải tiến hệ thống bán hàng công ty Nghiên cứu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm rộng rãi nhờ đại lý thành phố lớn, đông dân cư Hỗ trợ bán hàng thông qua hoạt động maketing, quảng cáo, để khai thác triệt để nhu cầu thị trường Có thể sử dụng rộng rãi phương thức bán hàng gián tiếp thông qua internet giao dịch qua tài khoản ngân hàng phạm vi nước Để thu hút khách hàng công ty cần tiết kiệm chi phí, tìm kiếm phương pháp hạ giá thành sản phẩm Điều chỉnh giảm nợ, tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, tăng vốn đầu tư trung dài hạn, khuyến khích khách hàng tốn sớm để nâng cao hiệu sư dụng vốn cho công ty SV: Vũ Thị Minh Nguyên 125 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp - Hồn thiện ghi chép sổ sách Việc chuyển đổi đơn vị tính cho sản phẩm trị giá phụ kiện kèm theo cần đưa vào hóa đơn để dễ theo dõi Biểu mẫu 3.7 Hóa đơn điều chỉnh Hóa đơn giá trị gia tăng 65 cần thể cụ thể sau HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 26 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: BB/14P Số: 0000065 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ Mã số thuế: 0102904004 Địa chỉ: Tầng 9, Tòa nhà An Huy, 184 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chinh, Q.Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Việt Nam Điện thoại: 04.35334864 Fax: 0435334865 Số tài khoản:……………… Họ tên người mua hàng: Tại NH:…………………………… Tên đơn vị: Cơng ty Cổ phần tích hợp hệ thống HSP Địa chỉ: Tầng 1, tòa nhà HL, ngõ 82,phố Duy Tân, Dịch Vọng,Cầu Giấy,Hà Nội Số tài khoản:…………………………………………………… Hình thức tốn: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số thuế : 0106626735 Đơn vị tính Tấm sàn kỹ thuật CCS100 Tấm Nẹp nhôm ốp bậc M Tay nâng sàn C Thanh giằng C Chân đê FFH C Keo epoxy Kg Xi măng Kg Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán SV: Vũ Thị Minh Nguyên 126 Số lượng 54 108 72 5.4 200 Đơn giá … … … … … … … Tiền thuế GTGT: Thành tiền … … … … … … … 25.950.000 2.595,000 28.545,000 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp Số tiền chữ:Hai mươi tám triệu, năm trăm bốn mươi lăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng (ký,ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) - Hồn thiện tin học hóa kế tốn Do khoa học ngày phát triển nên có nhiều phần mềm kế tốn đời với cơng dụng hạch tốn tốt, độ xác cao tính tốn nhanh Với ưu điểm việc ứng dụng phần mềm kế tốn cơng ty nên trang bị áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn giúp cơng ty tính tốn nhanh, độ xác cao đặc biệt giảm chi phí quản lý, từ góp phần tăng hiệu kinh doanh cho công ty Hiện công ty sử dụng phần mềm friendly 3.1 cịn nhiều thiếu sót Vì với quy mơ cơng ty theo em cơng ty sử dụng phần mềm MISA phần mếm FAST để nâng cao hiệu công việc SV: Vũ Thị Minh Nguyên 127 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua lý luận thực tiễn cho thấy việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng góp tích cực vào việc hồn thiện máy kế tốn đơn vị, giúp đơn vị tiết kiệm yếu tố khơng cần thiết mà đảm bảo đuợc tính xác, khách quan kịp thời báo cáo tài Cơng ty cố phần thương mại kỹ thuật CTQ thành lập không lâu công tác kế toán vào nề nếp ổn định, vận dụng đắn chế độ kế toán Trong thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty Cổ phần thương mại kỹ thuật CTQ em sâu vào tìm hiểu việc bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Cơng ty có nhiêu thuận lợi khó khăn cơng tác kế tóan nhiên có thiếu sót khơng thể tránh khỏi Để góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh em mạnh dạn đưa ta giải pháp ý kiến riêng em Tuy nhiên, lý thuyết cịn mang nặng tính lý thuyết chủ quan mắt sinh viên kế toán, kiến thức cịn hạn chế Vì em mong góp ý thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáoTh.S Nguyễn Thị Thu Thủy thầy giáo khoa kế tốn hướng dẫn, bảo nhiệt tình giúp em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn anh chị cơng ty nói chung đặc biệt anh chị phịng kế tốn nói riêng cơng ty giúp đỡ em q trình thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng năm 2015 Sinh viên:Vũ Thị Minh Nguyên SV: Vũ Thị Minh Nguyên 128 Lớp : K20Kt1 Viện Đại Học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Giáo trình kế tốn đại cương , Kế tốn tài chính, Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài 2, Các chuẩn mực kế toán Việt Nam ( Chuẩn mực kế toán số 02, 14 Thông tư 89/2002/TT-BTC , Thông tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài ) 3, Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006 Quyết định số 48/2006 4, Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế tốn tài 5, Các tạp chí Tài chính, Tạp chí Kế tốn,Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí Thuế Nhà Nước 6, Các website Bộ tài (http://www.mof.gov.vn), tạp chí thuế (http:// www.gdt.gov.vn) … 7,Các tài liệu kế tốn tài liệu quản lí khác công ty CP THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CTQ SV: Vũ Thị Minh Nguyên 129 Lớp : K20Kt1