Kế toán tài chính 2 ts trần thị thu phong gs ts nguyễn văn công đại học mở hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ~*~ Đồng chủ biên: TS TRẦN THỊ THU PHONG - GS TS NGUYỄN VĂN CÔNG NHÀ XUẤT BẢN 2019 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii DANH MỤC CHŨ VIẾT TẮT viii LỜI NÓI ĐẦU Chương 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ TIỀN VAY 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN VÀ TIỀN VAY 1.1.1 Tiền nguyên tắc kế toán tiền 1.1.2 Tiền vay nguyên tắc kế toán tiền vay 1.2 KẾ TOÁN TIỀN 12 1.2.1 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2 Phương pháp kế toán giao dịch tiền Việt Nam .16 1.2.3 Kế toán giao dịch tiền ngoại tệ 31 1.2.4 Kế toán giao dịch vàng tiền tệ 43 1.3 KẾ TOÁN TIỀN VAY 48 1.3.1 Tài khoản sử dụng 48 1.3.2 Phương pháp kế toán vay toán tiền vay 51 1.3.3 Phương pháp kế toán phát hành toán trái phiếu .55 1.4 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 59 1.4.1 Câu hỏi thảo luận 59 1.4.2 Bài tập vận dụng .62 PHẦN KẾT 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 Chương 2: KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN 69 2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN 69 2.1.1 Quan hệ toán nguyên tắc kế toán quan hệ tốn .69 2.1.2 Trình bày báo cáo tài 73 2.2 KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN MANG TÍNH THƯƠNG MẠI 74 2.2.1 Kế toán toán với người mua 74 2.2.2 Kế toán toán với người bán 82 i 2.2.3 Kế toán khoản toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng .91 2.3 KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN NỘI BỘ 95 2.3.1 Nội dung toán tài khoản sử dụng .95 2.3.2 Phương pháp kế toán toán phân phối vốn 98 2.3.3 Phương pháp kế toán toán khoản phải thu, phải trả nội khác 103 2.4 KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TỐN MANG TÍNH NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .110 2.4.1 Nội dung toán tài khoản sử dụng 110 2.4.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 114 2.4.3 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt .124 2.4.4 Kế toán thuế xuất 129 2.4.5 Kế toán thuế nhập 132 2.4.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 135 2.4.7 Kế toán thuế bảo vệ môi trường 139 2.4.8 Kế toán loại thuế khác 142 2.4.9 Kế tốn phí, lệ phí khoản tốn khác 148 2.5 KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ KHÁC .150 2.5.1 Kế toán toán tạm ứng 150 2.5.2 Kế tốn giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ .152 2.5.3 Kế toán tài sản cầm cố, chấp, ký cược, ký quỹ 156 2.5.4 Kế toán khoản nhận ký cược, ký quỹ .162 2.5.5 Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại 165 2.5.5.1 Nội dung tài khoản sử dụng 165 2.5.6 Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 169 2.5.7 Kế tốn nợ th tài 172 2.5.8 Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi 174 2.5.9 Kế tốn quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 179 2.5.10 Kế tốn quỹ bình ổn giá 184 2.5.11 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 185 2.5.12 Kế toán khoản phải thu khác 202 ii 2.6 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 209 2.6.1 Câu hỏi thảo luận 209 2.6.2 Bài tập vận dụng 211 PHẦN KẾT 225 TÀI LIỆU THAM KHẢO 226 Chương 3: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH, HOẠT ĐỘNG KHÁC VÀ CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG 229 3.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH, HOẠT ĐỘNG KHÁC VÀ CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG 229 3.1.1 Đầu tư tài ngun tắc kế tốn đầu tư tài 229 3.1.2 Hoạt động khác nguyên tắc kế toán hoạt động khác 234 3.1.3 Dự phịng ngun tắc kế tốn khoản dự phịng 236 3.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 239 3.2.1 Kế toán chứng khoán kinh doanh 239 3.2.2 Kế toán khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 244 3.2.3 Kế tốn đầu tư vào cơng ty 249 3.2.4 Kế tốn đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết 256 3.2.5 Kế toán giao dich hợp đồng hợp tác kinh doanh 264 3.2.6 Kế toán khoản đầu tư khác .278 3.3 KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC 282 3.3.1 Tài khoản sử dụng 282 3.3.2 Phương pháp kế toán 284 3.4 KẾ TỐN CÁC KHOẢN DỰ PHỊNG 291 3.4.1 Tài khoản sử dụng 291 3.4.2 Phương pháp kế toán 293 3.5 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 317 3.5.1 Câu hỏi thảo luận 317 3.5.2 Bài tập vận dụng 319 PHẦN KẾT 327 TÀI LIỆU THAM KHẢO 328 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU .329 4.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU .329 iii 4.1.1 Vốn chủ sở hữu nguồn hình thành vốn chủ sở hữu 329 4.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn chủ sở hữu .330 4.2 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU .333 4.2.1 Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu 333 4.2.2 Kế toán cổ phiếu quỹ 344 4.2.3 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 346 4.2.4 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 352 4.2.5 Kế toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 355 4.2.6 Kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB 363 4.2.7 Kế toán quỹ đầu tư phát triển .365 4.2.8 Kế toán quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 367 4.2.9 Kế toán quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 369 4.2.10 Kế tốn nguồn kinh phí nghiệp 370 4.2.11 Kế tốn nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định .374 4.3 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 377 4.3.1 Câu hỏi thảo luận 377 4.3.2 Bài tập vận dụng 378 PHẦN KẾT 386 TÀI LIỆU THAM KHẢO 387 Chương 5: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 388 5.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 388 5.1.1 Khái niệm mục đích báo cáo tài 388 5.1.2 Kỳ lập, thời hạn lập nộp, đối tượng lập báo cáo tài .389 5.1.3 Ngun tắc lập, trình bày báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục .392 5.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 397 5.2.1 Khái niệm kết cấu bảng cân đối kế toán 397 5.2.2 Cách lập bảng cân đối kế toán 397 5.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 423 5.3.1 Khái niệm kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 423 5.3.2 Nguồn số liệu nguyên tắc lập, trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh 424 iv 5.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 432 5.4.1 Khái niệm kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ 432 5.4.2 Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ .434 5.5 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 451 5.5.1 Khái niệm kết cấu thuyết minh báo cáo tài 451 5.5.2 Cách lập thuyết minh báo cáo tài 452 5.6 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 512 5.6.1 Câu hỏi thảo luận 512 5.6.2 Bài tập vận dụng 514 PHẦN KẾT 523 TÀI LIỆU THAM KHẢO 524 v DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Các TK ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế kỳ 34 Hình 1.2: Tỷ giá sử dụng để ghi nhận TK tiền ngoại tệ 35 Hình 1.3: Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ với TK phản ánh nợ phải thu 36 Hình 1.4: Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ với TK phản ánh nợ phải trả 36 vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 5-1 Mẫu: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 412 Bảng 5-2 Mẫu: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ 416 Bảng 5-3 Mẫu: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ 417 Bảng 5-4 Mẫu: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 421 Bảng 5-5 Mẫu: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 429 Bảng 5-6 Mẫu: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ 431 Bảng 5-7 Mẫu: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ 432 Bảng 5-8 Mẫu: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LẬP THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP 440 Bảng 5-9 Mẫu: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LẬP THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP 447 Bảng 5-10 Mẫu: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LẬP THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP (Dạng đầy đủ) 449 Bảng 5-11 Mẫu: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LẬP THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP (Dạng đầy đủ) 449 Bảng 5-12 Mẫu: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Dạng tóm lược) 450 Bảng 5-13 Mẫu: BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 463 Bảng 5-14 Mẫu: BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỌN LỌC 488 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BĐSĐT: Bất động sản đầu tư BTMBCTC: Bản Thuyết minh báo cáo tài DN: Doanh nghiệp ĐTTC: Đầu tư tài HĐKD: Hoạt động kinh doanh HTK: Hàng tồn kho SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn VCSH: Vốn chủ sở hữu XDCB: Xây dựng viii - Thu nhập thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế TNDN hỗn lại ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) VIII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày BCLCTT Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến Năm Năm trước BCLCTT tương lai - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính; - Mua DN thông qua phát hành cổ phiếu; - Chuyển nợ thành VCSH; - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền DN nắm giữ khơng sử dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn DN nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà DN phải thực Số tiền vay thực thu kỳ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ REPO chứng khốn; - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ước thông thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền trả nợ vay hình thức khác IX Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: Thơng tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(1): Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin BCTC niên độ kế toán trước): 511 Thông tin hoạt động liên tục: Những thông tin khác Người lập biểu (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 5.6 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 5.6.1 Câu hỏi thảo luận 1) Trình bày khái niệm mục đích BCTC? 2) Trình bày kỳ lập, đối tượng lập, thời hạn lập nộp BCTC? 3) Trình bày loại BCTC DN? 4) Trình bày nguyên tắc lập trình bày BCTC DN hoạt động liên tục? 5) Trình bày nguyên tắc lập trình bày BCTC DN khơng đáp ứng giả định hoạt động liên tục? 6) Trình bày khái niệm kết cấu BCĐKT? 7) Trình bày nội dung công việc cần tiến hành trước lập BCĐKT? 8) Trình bày tiêu cách lập tiêu phản ánh tài sản ngắn hạn BCĐKT? 9) Trình bày tiêu cách lập tiêu phản ánh tài sản dài hạn BCĐKT? 10) Trình bày tiêu cách lập tiêu phản ánh nợ ngắn hạn BCĐKT? 11) Trình bày tiêu cách lập tiêu phản ánh nợ ngắn hạn BCĐKT? 12) Trình bày tiêu cách lập tiêu phản ánh VCSH BCĐKT? 13) Trình bày nguyên tắc cách lập BCĐKT DN không đáp ứng giả định hoạt động liên tục? 512 14) Trình bày khác biệt BCĐKT DN độc lập với BCĐKT hợp nhất? 15) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BCĐKT niên độ dạng đầy đủ so với BCĐKT năm? 16) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BCĐKT niên độ dạng tóm lược so với BCĐKT năm? 17) Trình bày khái niệm kết cấu BCKQHĐKD? 18) Trình bày tiêu cách lập BCKQHĐKD năm DN hoạt động liên tục? 19) Trình bày tiêu cách lập BCKQHĐKD năm DN không đáp ứng giả định hoạt động liên tục? 20) Trình bày khác biệt BCKQHĐKD DN độc lập với BCKQHĐKD hợp nhất? 21) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BCKQHĐKD niên độ dạng đầy đủ so với BCKQHĐKD năm? 22) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BCKQHĐKD niên độ dạng tóm lược so với BCKQHĐKD năm? 23) Trình bày khái niệm kết cấu BCLCTT? 24) Trình bày tiêu cách lập BCLCTT năm DN hoạt động liên tục? 25) Trình bày tiêu cách lập BCLCTT năm DN không đáp ứng giả định hoạt động liên tục? 26) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BCLCTT niên độ dạng đầy đủ so với BCLCTT năm? 27) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BCLCTT niên độ dạng tóm lược so với năm? 28) Trình bày khái niệm kết cấu BTMBCTC? 29) Trình bày tiêu cách lập BTMBCTC năm DN hoạt động liên tục? 30) Trình bày tiêu cách lập BTMBCTC năm DN không 513 đáp ứng giả định hoạt động liên tục? 31) Trình bày khác biệt kết cấu cách lập BTMBCTC niên độ dạng chọn lọc so với BTMBCTC năm? 32) Trình bày khác biệt BTMBCTC DN độc lập với BTMBCTC hợp nhất? 5.6.2 Bài tập vận dụng Bài số Tài liệu Công ty Y kỳ (triệu đồng): Ngày 06/8/N, Công ty mang 2.000 tiền mặt (VND) gửi vào ngân hàng, kỳ hạn tháng, lãi suất 12%/năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Cho biết lập BCTC quí 3/N, quí 4/N quí 1/(N+1), số tiền phản ánh tiêu BCĐKT? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 111 “Tiền mặt”: 1.200.000; - Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”: 3.400.000 Yêu cầu: Theo Anh (Chị), lập BCTC năm N, số tiền phản ánh tiêu BCTC nào? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 131 “Thanh toán với khách hàng ngắn hạn”: + Dư Nợ: 500.000; + Dư Có: 120.000 - Tài khoản 331 “Thanh toán với người bán ngắn hạn”: + Dư Nợ: 70.000; + Dư Có: 640.000 514 Yêu cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCĐKT, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCĐKT? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 151: 150.000; - Tài khoản 152: 500.000; - Tài khoản 153: 200.000; - Tài khoản 154: 45.000; - Tài khoản 155: 850.000; - Tài khoản 157: 155.000; - Tài khoản 229 (2294): 45.000 Yêu cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCTC, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCTC? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 133: 150.000; - Tài khoản 333: + Dư Nợ: 50.000; + Dư Có: 250.000 - Tài khoản 141: 20.000; - Tài khoản 244: 45.000 Yêu cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCĐKT, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCĐKT? 515 Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 211: 100.000.000; - Tài khoản 213: 500.000; - Tài khoản 217: 200.000; - Tài khoản 241: 45.000; - Tài khoản 214: 850.000; đó: + 2141: 650.000; + 2143: 180.000; + 2147: 20.000 Yêu cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCĐKT, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCĐKT? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 353 “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”: 100.000.000; - Tài khoản 414 “Quỹ đầu tư phát triển”: 500.000; - Tài khoản 418 “Quỹ dự phịng tài chính”: 200.000 u cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCĐKT, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCĐKT? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 411: + 4111: 500.000.000; + 4112: 300.000.000 (dư Có); + 4113: 100.000 - Tài khoản 331 (dư Nợ): 150.000; 516 - Tài khoản 131 (dư Có): 300.000; - Tài khoản 419: 150.000; - Tài khoản 421 (dư Nợ): 200.000 Yêu cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCĐKT, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCĐKT? Bài số Cho số dư cuối năm N số tài khoản Công ty V (1.000 VND): - Tài khoản 461: 500.000; - Tài khoản 161: 620.000; - Tài khoản 466: 250.000 Yêu cầu: Anh (Chị) cho biết, lập BCĐKT, số liệu thu thập qua tài liệu phản ánh tiêu nào? Xác định trị số tiêu lập BCĐKT? Bài số 10 Tổng số phát sinh bên Có số tài khoản kỳ Công ty T (1.000 VND): - Tài khoản 511: 20.000.000; - Tài khoản 521 (5211): 100.000; - Tài khoản 521 (5212): 50.000; - Tài khoản 521 (5213): 60.000 Yêu cầu: Cho biết số liệu thu thập từ tài liệu phản ánh BCTC nào? Xác định trị số tiêu phản ánh BCTC trên? Bài số 11 Tổng số phát sinh số tài khoản kỳ Công ty T (1.000 VND): 517 - Tài khoản 511: 20.000.000; - Tài khoản 521 (5211): 100.000; - Tài khoản 521 (5212): 50.000; - Tài khoản 521 (5213): 60.000; - Tài khoản 632: 13.000.000; đó: + Nợ TK 911/Có TK 632: 12.965.000; + Nợ TK 155/Có TK 632: 35.000 Yêu cầu: Cho biết số liệu thu thập từ tài liệu phản ánh BCTC nào? Xác định trị số tiêu trên? Bài số 12 Tổng số phát sinh số tài khoản kỳ Công ty T (1.000 VND): - Tài khoản 511: 20.000.000; - Tài khoản 521 (5211): 100.000; - Tài khoản 521 (5212): 50.000; - Tài khoản 521 (5213): 60.000; - Tài khoản 632: 13.000.000; đó: + Nợ TK 911/Có TK 632: 12.965.000; + Nợ TK 155/Có TK 632: 35.000 - Tài khoản 515: 250.000; - Tài khoản 635: 300.000; - Tài khoản 641: 500.000; - Tài khoản 642: 850.000 Yêu cầu: Cho biết số liệu thu thập từ tài liệu phản ánh BCTC nào? Xác định trị số tiêu trên? 518 Bài số 13 Tổng số phát sinh số tài khoản kỳ Công ty T (1.000 VND): - Tài khoản 511: 20.000.000; - Tài khoản 521 (5211): 100.000; - Tài khoản 521 (5212): 50.000; - Tài khoản 521 (5213): 60.000; - Tài khoản 632: 13.000.000; đó: + Nợ TK 911/Có TK 632: 12.965.000; + Nợ TK 155/Có TK 632: 35.000 - Tài khoản 515: 250.000; - Tài khoản 635: 300.000; - Tài khoản 641: 500.000; - Tài khoản 642: 850.000; - Tài khoản 711: 50.000; - Tài khoản 811: 80.000 Yêu cầu: Cho biết số liệu thu thập từ tài liệu phản ánh BCTC nào? Xác định trị số tiêu trên? Tài liệu bổ sung: - Tổng số thuế TNDN hành phải nộp: 450.000; - Nợ TK 821 (8212)/Có TK 911: 65.000 Bài số 14 Tài liệu DN quý I/N (1.000.000 VND): I Tình hình đầu quý: Đặt trước cho người bán: 700 Phải trả nhà cung cấp: 1.500 Phải trả người lao động: 600 Vay ngắn hạn: 1.000 519 Quỹ đầu tư phát triển: 600 Vốn đầu tư chủ sở hữu: 22.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 1.000 TSCĐ hữu hình: 17.600 Nguyên, vật liệu: 2.500 10 Hàng gửi bán: 600 11 Tiền mặt: 1.000 12 Tiền gửi ngân hàng: 2.000 13 Phải thu người mua: 1.500 14 Chi phí SXKD dở dang: 800 II Các nghiệp vụ phát sinh q: Người mua tốn tồn tiền hàng nợ kỳ trước chuyển khoản Xuất kho vật liệu để chế tạo sản phẩm: 2.000; dùng cho nhu cầu khác phân xưởng: 100; cho quản lý DN: 50 Tính tổng số tiền lương phải trả cho người lao động kỳ 600; cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 500, nhân viên phân xưởng 40, nhân viên quản lý DN 60 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 200, phận quản lý DN 50 Số hàng gửi bán đầu kỳ chấp nhận với giá chưa thuế 1.000, thuế GTGT 100 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất theo giá thành thực tế 2.800 Xuất bán trực tiếp kho cho người mua số thành phẩm; giá vốn 2.000, giá bán chưa thuế 2.600, thuế GTGT 260 Tiền hàng người mua toán vào quý sau với chiết khấu tốn 1% Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ chi tiền mặt 60 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản 520 Lập BCKQHĐKD quý I/N Lập BCĐKT quý I/N Bài số 15 Tài liệu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ (triệu VND): I Số dư cuối năm N tài khoản : TK 211: 2.200 TK 152: 150 TK 331: TK 155: 200 - Dư Nợ: 70 10 TK 157: 60 - Dư Có: 600 11 TK 154: 80 TK 131 (dư Nợ): 350 12 TK 112: 400 TK 421: 180 13 TK 3331: 50 TK 341 (3411): 300 14 TK 411: 2.435 TK 334: 160 15 TK 353: 45 TK 111: 320 16 TK 414: 60 II Các nghiệp vụ phát sinh quý I/(N+1): Thu mua vật liệu nhập kho theo giá mua chưa thuế GTGT 215,0; thuế GTGT 21,5 Tiền hàng chưa toán cho người bán Chi phí thu mua vật liệu chi tiền mặt: 2,5 Người mua tốn tồn tiền hàng nợ kỳ trước chuyển khoản 350 Cơng ty chấp nhận chiết khấu tốn 2% cho người mua Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX 120,0; nhân viên phân xưởng 10 nhân viên quản lý DN 20,0 Trích kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 30,0; phận quản lý DN 6,0 Thanh toán tiền mua vật liệu kỳ tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu tốn hưởng 1% Các chi phí chi tiền mặt: - Chi quảng cáo: 24,64 (trong thuế GTGT 2,24) 521 - Chi điện cho quản lý: 6,6 (thuế GTGT 0,6); cho sản xuất: 17,6 (trong thuế GTGT 1,6) - Chi vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ: 9,35 (trong đó, thuế GTGT 0,85) Nhập kho 5.000 sản phẩm từ sản xuất 10 Xuất bán trực tiếp kho 8.000 sản phẩm cho Công ty Q theo giá bán thuế GTGT 10% 660,0 ; thu chuyển khoản 450 11 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ kỳ 12 Nộp toàn thuế GTGT cho ngân sách TGNH Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản Tính giá thành sản phẩm hoàn thành Lập BCĐKT quý I/N Tài liệu bổ sung: - Kết kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ:  Vật liệu tồn kho: 165,0;  Thành phẩm tồn kho: 90,0;  Hàng gửi bán: 60,0;  Giá trị SP dở dang: 73,2 - Toàn vật liệu xuất dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm 522 PHẦN KẾT BCTC hữu ích với việc quản trị DN nguồn thông tin chủ yếu người DN BCTC phận báo cáo kế tốn DN phản ánh hệ thống thơng tin xử lý hệ thống kế toán tài chính, nhằm cung cấp thơng tin kinh tế - tài có ích cho đối tượng sử dụng Bản chất BCTC phản ánh kết hợp kiện xảy khứ với nguyên tắc kế toán thừa nhận đánh giá cá nhân Để nắm vững nội dung chương 5, trước hết đòi hỏi Anh (Chị) phải nắm nguyên tắc lập trình bày BCTC Sau đó, sâu vào nội dung, cách thức thu thập để lập tiêu BCTC điều kiện DN đáp ứng không đáp ứng giả định hoạt động liên tục Đồng thời, Anh/Chị nắm phân biệt khác biệt BCTC niên độ dạng đầy đủ, dạng tóm lược, BCTC DN độc lập với BCTC hợp 523 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyển 2: Báo cáo tài doanh nghiệp độc lập, báo cáo tài hợp nhất, chứng từ sổ kế tốn, ví dụ thực hành, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2010), Kế tốn tài 2, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội Luật số 91/2015/QH13 - Bộ Luật Dân sự, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 24 tháng 11 năm 2015 Luật số 70/2006/QH11 - Luật Chứng khốn, Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 29 tháng năm 2006 Luật số 62/2010/QH12 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11, Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 24 tháng 11 năm 2010 Luật số 68/2014/QH13 - Luật Doanh nghiệp, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật số 32/2013/QH13 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 19 tháng năm 2013 Quyết định số 296/2017/QĐ-UBCK Uỷ ban Chứng khoán ban hành quy chế hướng dẫn công ty đại chúng sử dụng hệ thống công bố thông tin Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước ban hành ngày 31/3/2017 10 Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 11 Thơng tư số 202/2014/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn 524 phương pháp lập trình bày báo cáo tài hợp nhất, Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 12 Thông tư số 53/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 21/3/2016 13 Thông tư số 26/VBHN - BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 14/9/2015 14 Thông tư số 155/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn, Bộ Tài ban hành ngày 06/10/2015 15 Các văn pháp lý liên quan khác 525