1 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HÔ CHÍ MINH VƯƠNG KHÁNH NGÂN HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Ở CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬ[.]
Giới thiệu
Trong các nghiệp vụ của doanh nghiệp, kế toán hàng tồn kho được xem là một trong những nghiệp vụ quan trọng và có giá trị chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty Hầu hết các nghiệp vụ phát sinh trong ngày đều liên quan đến hàng tồn kho và những thông tin chính xác, kịp thời về hàng tồn kho sẽ giúp ích rất nhiều đối với quá trình kinh doanh của công ty Hàng tồn kho là khoản mục lớn và quan trọng đặc biệt đối với Công ty TNHH XNK Việt Gia Đó cũng chính là lý do em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán hàng tồn kho ở Công ty TNHH XNK Việt
Gia” làm khóa luận tốt nghiệp Thông qua việc nghiên cứu về đề tài em muốn tìm hiểu sâu hơn về các nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp Từ đó có thể đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn tổ chức kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH XNK Việt Gia.
Một số nghiên cứu đi trước
Bài nghiên cứu của tác giá Chu Thanh Hà (2019) với đề tài “Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Đầu tư Hồng Bàng” Nội dung bài nghiên cứu chủ yếu xoay quanh việc thực hiện kế toàn hàng tồn kho ở Công ty Cổ phần Đầu tư Hồng Bàng theo Thông tư 133/2016/TT của Bộ Tài Chính Theo như bài nghiên cứu, công ty áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, phương pháp hoạch toán hàng tồn kho mà công ty sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên và giá trị được ghi nhận theo giá gốc Hàng hóa kinh doanh chủ yếu của công ty là các loại sắc thép xây dựng và việc tính giá hàng tồn kho cuối kỳ được áp dụng theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền cho mỗi lần nhập và kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song Trong quá trình hoạt động của công ty, việc theo dõi quá trình nhập xuất kho của hàng hóa một cách rất chặt chẽ và công tác quản lý hàng hóa được thực hiện rất nghiêm ngặt từ khâu thu mua hàng, tiêu thụ hàng hóa và dự trữ Ngoài ra, trong bài viết, tác giả cũng đã nêu lên những nhận xét chung về việc kế toán hàng tồn kho ở Công ty cổ phần Đầu tư HồngBàng Bài viết nêu lên những ưu nhược điểm của doanh nghiệp về công tác
1 3 quản lý và kế toán hàng tồn kho từ đó nêu lên một số ý kiến nhằm hoàn thiện việc kế toán hàng tồn kho tại công ty như xây dựng danh điểm cho toàn bộ hàng hóa, hiện đại hóa công tác kế toán bằng cách sử dụng những phần mềm kế toán.
Trong một nghiên cứu khác của tác giả Trần Thị Làn (2021) với đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm”.
Nội dung bài viết xoay quanh vấn đề thực hiện kế toán hàng hóa của công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính và hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng hóa kinh doanh chủ yếu của công ty là các mặt hàng tiêu dùng thiết yếu đã có thương hiện như dầu ăn Neptune, các sản phẩm của Vinamilk, Bên cạnh đó, công ty thực hiện công tác quản lý hàng tồn kho rất nghiêm ngặt từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản và tiêu thụ hàng hóa Khi hàng hóa nhập kho được yêu cầu phải có hóa đơn giá trị gia tăng và giấy báo nhập hàng, khi xuất kho, hàng hóa muốn xuất kho phải được kế toán kiểm tra đầy đủ thông tin rồi mới tiến hành lập phiếu xuất kho Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm được hoạch toán theo phương pháp thẻ song song Ngoài việc nêu lên phương thức hoạch hóa hàng tồn kho tại công ty, bài viết còn nêu lên những nhận xét chung về công ty, những ưu nhược điểm trong kế toán hàng tồn kho, những ý kiến nhằm hoàn thiện việc kế toán hàng hóa tại công ty.
Mục tiêu của đề tài
Mục tiêu tổng quát
- Tìm hiểu về công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH XNK Việt Gia.
Mục tiêu cụ thể
- Tìm hiểu nghiệp vụ thực tế phát sinh liên quan đến hàng tồn kho của Công ty TNHH XNK Việt Gia.
- Đúc kết được ưu và nhược điểm trong công tác kế toán hàng tồn kho tại đơn vị thực tập.
- Đưa ra ý kiến đánh giá, góp ý nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại doanh nghiệp.
Câu hỏi nghiên cứu
- Kế toàn hàng tồn kho là gì?
- Các nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp?
- Thực trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH XNK Việt Gia (chính sách kế toán công ty áp dụng, phương pháp tính giá xuất nhập kho, ) như thế nào?
- Ưu, nhược điểm của công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH XNK Việt Gia như thế nào?
- Làm gì để hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH XNKViệt Gia?
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp kế toán: sử dụng các chứng từ, tài khoản liên quan.
- Phương pháp so sánh: so sánh, phân tích, đối chiếu các chỉ tiêu giữa các kỳ kinh doanh của doanh nghiệp mục tiêu từ đó đánh giá tình hình kinh doanh, tình hình tài chính của công ty để tìm được điểm mạnh và điểm yếu của công ty mục tiêu.
- Phương pháp phân tích: dựa vào những số liệu đã thu thập từ công ty, em tiến hành phân tích, đánh giá các số liệu qua các kỳ kế toán để tăng thêm sự hiểu biết về các nghiệp vụ kế toán thực tế của công ty từ đó phục vụ cho công tác nghiên cứu của mình.
Đóng góp và kỳ vọng của đề tài
Bài nghiên cứu này là bài nghiên cứu đầu tiên về Công ty TNHH XNK Việt Gia.
Học hỏi, tham khảo và phát triển từ những bài nghiên cứu trước đây về đề tài kế toán hàng tồn kho để tìm hiểu chuyên sâu và rõ hơn về kế toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp thực tập Từ đó, mong muốn đóng góp vào danh sách những bài nghiên cứu về lĩnh vực này để học hỏi, tìm hiểu nhằm nâng cao kiến thức, nêu lên quan điểm các nhân cũng như bổ sung phần nào các thiếu xót từ những bài nghiên cứu trước.
Qua bài nghiên cứu em cũng mong doanh nghiệp sẽ nhận thức khách quan về những vấn đề trong công tác kế toán của đơn vị để nhằm đưa ra những biện pháp khắc phục và ngày càng hoàn thiện hơn công tác kế toán để phục vụ cho hoạch động kinh doanh của công ty.
Kết cấu đề tài
Trong đề tài “Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho ở Công ty TNHH XNKViệt Gia”, nội dung được chia bố cục thành 3 chương:
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI DOANH NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 200/2014/TT-
Hàng tồn kho
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, hàng tồn kho của doanh nghiệp là hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được mua về để sản xuất hoặc dùng để bán trong quá trình sản xuất kinh doanh bình thường của doanh nghiệp bao gồm: hàng mua đang đi trên đường, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán đại lý, hàng hóa được lưu giữ tại kho bãi của doanh nghiệp
1.1.2 Đặc điểm của hàng tồn kho:
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, hàng tồn kho là một trong những khoản mục quan trọng và gây ảnh hưởng lớn đối với báo cáo tài chính của một công ty Nó phản ánh được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không và cũng là thước đo đánh giá của nhà đầu tư, ngân hàng đối với một báo cáo tài chính Do đó, công việc kế toán hàng tồn kho chưa bao giờ là đơn giản, nó đòi hỏi kế toán viên phải cẩn thận theo dõi biến động của từng hàng, tính giá cả xuất kho để cho doanh nghiệp kinh doanh có lãi, theo dõi tình trạng tồn kho của từng mặt hàng để từ đó quản lý có thể đưa ra những quyết định về việc mua bán hàng hóa, các chi phí của hàng tồn để quyết định giá cả bán ra một cách hợp lý giúp doanh nghiệp nâng cao được hiệu quả kinh doanh.
Kế toán hàng tồn kho
1.2.1 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho
Nhân viên kế toán cần theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ số liệu xuất nhập kho, phản ánh đúng tình trạng xuất nhập kho và giá trị của hiện vật trong kho, tính đúng giá trị hàng tồn kho để doanh nghiệp tạo cơ sở tính toán giá trị tài sản và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kì kế toán.
Kiểm tra đầy đủ các hóa đơn, chứng từ xuất nhập kho, thực hiện kiểm kê và đánh giá lại hàng tồn kho thường xuyên để tránh việc số lượng hàng tồn kho không đúng với sổ sách,hoặc giá trị hàng tồn kho giảm do ảnh hưởng của giá trị thị trường.
Cung cấp kịp thời nhưng thông tin về hàng tồn kho cho lãnh đạo để phục vụ cho công tác quản trị hàng tồn kho của doanh nghiệp.
1.2.2 Xác định giá trị hàng tồn kho theo Thông tư 200
1.2.2.1 Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho
Hàng tồn kho phải được tính theo nguyên tắc giá gốc, trường hợp tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được thì giá trị đó phải thấp hơn giá gốc.
Các giá trị hàng tồn kho phải được đảm bảo theo nguyên tắc nhất quán: doanh nghiệp phải thống nhất một phương pháp tính giá hàng tồn kho trong suốt kì kế toán năm Việc lựa chọn phương pháp tính giá hàng tồn kho ảnh hưởng rất lớn đến giá trị hàng tồn kho từ đó gây ảnh hưởng đối với báo cáo tài chính và gây ảnh hưởng đến quyết định đầu tư của nhà đầu tư.
Việc tính giá hàng tồn kho phải được thiết lập theo nguyên tắc thận trọng: các khoản dự phòng được lập ra phải phù hợp không được quá cao hoặc quá thấp Các chi phí có liên quan đến giá hàng tồn kho phải có chứng từ đi kèm theo.
1.2.2.2 Xác định giá trị hàng nhập kho
Giá cả của hàng hóa nhập kho được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc, tuy nhiên, giá nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào có nhiều trường hợp khác nhau:
> Giá nhập kho hàng hóa, nguyên vậtliệu mua ngoài
= Giá mua + khác liên + được hoàn - gốc giảm trừ quan lại (nếu có)
Công thức 1.1: Giá nhập kho hàng hóa, nguyên vật liệu mua ngoài
Trong đó: Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: giá ghi trên hóa đơn là giá chưa gồm thuế giá trị gia tăng. Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp: giá ghi trên hóa đơn là giá đã gồm thuế giá trị gia tăng.
Chi phí thực tế phát sinh bao gồm: chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp và dở hàng từ nơi mua hàng đến kho bãi của doanh nghiệp; chi phí thuê kho bãi trong quá trình mua hàng.
> Giá nhập kho đối với hàng hóa thuê gia công chế biến hoặc tự gia công chế biến:
> Giá nhập kho đối với hàng hóa tự gia công chế biến
Chi phí gia thực tế nhập kho để gia kh o
= + công, chế công, chế biến biên
Công thức 1.2: Giá nhập kho đối với hàng hóa tự gia công chế biến
> Giá nhập kho đối với hàng hóa thuê gia công chế biến
Công thức 1.3: Giá nhập kho đối với hàng hóa thuê gia công chế biến
1.2.2.3 Xác định giá trị hàng xuất kho
Hằng ngày, có rất nhiều hàng hóa nhập kho được kế toán ghi nhận trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp và chúng được ghi nhận theo giá thực tế nhập kho, do đó chúng có rất nhiều đơn giá nhập kho khác nhau từ những nhà cung cấp khác nhau Vì vậy, kế toán có nhiệm vụ phải xác định giá xuất kho đối với hàng hóa, vật tư, nguyên vật liệu, thành phẩm trong mỗi lần xuất kho Theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành doanh nghiệp được phép sử dụng một trong số những phương pháp sau đây để tình giá xuất kho cho tất cả các hàng tồn kho hoặc cho từng loại riêng lẻ:
- Phương pháp tính giá thực tế đích danh
- Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Giá thực tế nhập kho
Chi phí vận Giá xuất kho chuyển bốc Chi phí để gia công, + xếp đem thuêđi + ngoài chế biên gia công, biến chế biến
Mỗi phương pháp trên đều có những ưu và nhược điểm nhất định Mức độ chính xác và đáng tin cậy của từng phương pháp phụ thuộc rất nhiều vào năng lực quản lý và xử lý các nghiệp vụ phát sinh của doanh nghiệp cũng như các trang thiết bị xử lý của doanh nghiệp.
BẢNG SO SÁNH CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO
Chỉ tiêu Phương pháp thực tế đích danh
Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Ưu điểm
Thuận lợi cho kế toán trong việc tính giá hàng tồn kho, cho kết quả chính xác so với các phương pháp khác, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế.
Bình quân gia quyền cuối kỳ: Đơn giản, dễ thực hiện Bình quân gia quyền liên hoàn: Giá trị chính xác, kịp thời; không đồn việc tính giá đến cuối kì; không ảnh hưởng đến các khâu khác.
Các hàng hóa mua trước sẽ được sử dụng trước khi chúng quá hạn; theo dõi được đơn giá thực tế và số lượng hàng hóa nhập theo từng lô
Giá trị hàng tồn kho không khớp với giá thị trường, không sử dụng được cho doanh nghiệp lớn nhiều hàng hóa, không sử dụng cho đơn hàng có giá trị lớn.
Bình quân gia quyền cuối kỳ:
Công việc bị dồn nhiều vào cuối tháng dễ gây ảnh hưởng đến các khâu khác trong quá trình kinh doanh và độ chính xác không cao Bình quân gia quyền liên hoàn: Khối lượng tính toán lớn, không sử dụng cho doanh nghiệp lớn có nhiều hàng hóa.
Trình bày thông tin trên Báo cáo tài chính
Theo Chuẩn mực kế toán số 02 Hàng tồn kho, trong Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày các thông tin sau:
- Các chính sách kế toán áp dụng đối với việc đánh giá hàng tồn kho bao gồm phương pháp tính giá hàng tồn kho
- Giá gốc của tổng số hàng tồn kho và giá gốc của từng loại hàng tồn kho được phân loại phù hợp với doanh nghiệp
- Giá trị khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Những trường hợp, sự kiện liên quan đến việc trích lập thêm hoặc hoàn nhập dự phòng
- Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho ( Giá gốc - dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đã được dùng để cầm cố, thế chấp đảm bảo cho các khoản nợ phải trả.
Trường hợp doanh nghiệp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) thì báo cáo phải phản ánh số chênh lệch giữa giá trị hàng tồn kho trình bày trong bảng cân đôi kế toán với:
- Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo phương pháp bình quân gia quyền nhỏ hơn giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước và giá trị thuần có thể thực hiện được; hoặc với giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền nếu giá trị đó nhỏ nhơn giá trị tính theo phương pháp nhập trước xuất trước và giá trị thuần có thể thực hiện được; hoặc với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được nếu giá trị đó nhỏ hơn giá trị được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước và phương pháp bình quân gia quyền.
- Giá trị hiện hành của hàng tồn kho cuối kỳ tại ngày lập bản cân đối kế toán nếu giá trị hiện hành nhỏ hơn giá trị thuần có thể thực hiện được hoặc với giá trị thuần có thể thực hiện được nếu giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá trị hiện hành tại ngày lập bảng cân đối kế toán.
Trình bày chi phí về hàng tồn kho trên báo cáo kế quả sản xuất, kinh doanh được phân loại chi phí theo chức năng Phân loại chi phí theo chức năng là hàng tồn kho được trình bày trong khoản mục “Giá vốn hàng bán” trong báo cáo kết quả kinh doanh gồm giá gốc của hàng tồn kho đã bán, khoản dự phòng giảm giá,khoản hao hụt mất mát sau khi trừ phần bồi thường do cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không được phân bổ.
THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT GIA
Giới thiệu về công ty TNHH XNK Việt Gia
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH XNK Việt Gia Địa chỉ: 35/25 Bế Văn Cấm, phường Tân Kiểng, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
Hình 11 Logo của Công ty TNHH XNK Việt Gia
Công ty TNHH XNK Việt Gia là một trong những công ty chuyên kinh doanh phân bón nhằm mục đích nhập khẩu, sản xuất và phân phối sản phẩm phân bón rong biển với các nguyên liệu ngoại nhập chất lượng cao Công ty được ra đời vào năm 2002 với lĩnh vực kinh doanh chính là sản xuất và kinh doanh phân bón Đội ngũ nghiên cứu và phát triển của Công ty Việt Gia phối hợp các nhà khoa học đã tạo nên những sản phẩm hữu cơ, chất lượng, bền vững về môi trường, đạt tiêu chuẩn quốc tế ISO9001: 2015, giúp cải tạo đất, cung cấp lượng hữu cơ màu mỡ cho đất, cân bằng pH,tạo môi trường tốt cho vi sinh vật có lợi hoạt động trong đất, giúp bộ rễ cây trồng phát triển tốt, giúp cây hấp thu dinh dưỡng một cách tốt nhất, giúp cây trồng phát triển thân cành lá tốt, tăng sức đề kháng cho cây khi gặp thời tiết bất lợi, giảm sâu bệnh hại cây trồng, tăng ra hoa, đậu quả cho cây, giúp trái lớn nhanh, đồng đều, chắc nặng, không tích nước, giúp bà con nông dân tăng năng suất cây trồng cho những vụ mùa bội thu, với chất lượng sản phẩm đầu ra Xanh – Sạch – An toàn đủ điều kiện xuất khẩu vào thị trường kho tính với giá cao Công ty tuân thủ các chế độ, chính sách pháp luật của Nhà nước như: Duy trì hoạt động công đoàn, lập và đăng ký nội quy lao động, thang bảng lương với cơ quan quản lý lao động và ký hợp đồng lao đội đối với từng người lao động
2.1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý tại công ty TNHH XNK Việt Gia
Hình 12.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH XNK Việt Gia
(Nguồn: Trưởng phòng Hành Chính Công ty Việt Gia)
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Tổng Giám đốc: điều hành hoạt động hằng ngày của Công ty, quản lý công ty và chịu trách nhiệm trước các cơ quan quản lý của Nhà ước, các đối tác kinh doanh và toàn thể nhân viên của Công ty, là người đề ra và tổ chức thực hiện các phương án của Công ty.
- Phó Giám đốc: người phụ trách phân công công việc giúp Giám đốc, triển khai thực hiện và kiểm tra, giám sát quá trình thực hện kế hoạch đồng thời tham mưu cho Tổng Giám đốc.
- Phòng Kinh doanh: tham mưu và giúp Ban Giám Đốc trong việc triển khai hoạt động kinh doanh cho đúng ngành nghề, đúng pháp luật để mang lại hiệu quả kinh tế cho công ty, nghiên cứu và tìm hiểu thị trường khách hàng tiềm năng cho Công ty.
- Phòng Hành chính: quản lý và giải quyết các công việc liên quan đến nhân sự như tiền lương, tiền bảo hiểm xã hội, giúp Ban Giám đốc quản lý và giải quyết những việc liên quan đến hành chính.
- Phòng Tài chính-Kế toán: quản lý các hoạt động liên quan đến sử dụng tài sản tiền vốn, kiểm tra sự biến động của vốn để cung cấp thông tinh cho lãnh đạo.
Tổ chức hoạch toán các nghiệp vụ kế toán xảy ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Tiếp nhận và phân phối các nguồn tài chính, thanh toán và quyết toán đối với nhà cung cấp và khách hàng Thực hiện các thủ tục pháp lý, các nghĩa vụ nộp cho Ngân sách Nhà nước Chấm công và tính toán bảng lương, tổ chức đào tạo nghiệp vụ cho các nhân viên chuyên môn mới.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác bộ máy kế toán tại công ty TNHH XNK Việt Gia
Hình 13.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH XNK Việt Gia
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty Việt Gia)
- Kế toán trưởng: phụ trách công tác kế toán cho công ty, tham mưu cho Giám đốc, đề xuất các biện pháp tài chính hiệu quả, theo dõi các nghĩa vụ đối với Nhà nước và chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật về số liệu kế toán của công ty.
- Kế toán tổng hợp: Bao quát tất cả các số liệu liên quan đến tiền mặt, giá thành, nguyên vật liệu, doanh thu, để cung cấp số liệu cho Kế toán trưởng một cách chính xác và kịp thời.
- Kế toán Tài sản cố định và tiền lương: phụ trách tính lương cho cán bộ, công nhân viên trong công ty, trích các khoản trích theo lương theo quy định đối với từng nhân viên Theo dõi tài sản cố định của công ty, trích khấu hao và xác định giá trị còn lại của từng tài sản.
- Kế toán hàng tồn kho: quản lý các kho hàng hóa, vật tư; thực hiện nhập xuất kho, tính giá hàng tồn kho và lập báo cáo theo quy định và báo cáo quản trị nội bộ.
- Kế toán thanh toán: thực hiện các nghiệp vụ thanh toán như thanh toán hóa đơn mua hàng, nhận các khoản thanh toán hóa đơn từ khách hàng, theo dõi công nợ phải thu, phải trả.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thi chi các khoản liên quan đến tiền mặt dựa trên các chứng từ kế toán và lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định.
2.1.4 Chế độ và chính sách kế toán tại công ty TNHH XNK Việt Gia
Chính sách kế toán bao gồm:
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng Khi phát sinh giao dịch liên quan đến đồng ngoại tệ thì căn cứ vào tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm phát sinh giao dịch.
- Căn cứ vào Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BộTài chính (được bổ sung tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT- BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính): Phân bón là các loại phân bón vô cơ và phân bón hữu cơ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
2.1.4 Chế độ và chính sách kế toán tại công ty TNHH XNK Việt Gia
Thực trạng nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH XNK Việt
2.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho tại công ty TNHH XNK Việt Gia
Hàng hóa kinh doanh của công ty chủ yếu là các loại phân bón dành cho cây trồng do đó số lượng nhập các nguyên vật liệu chính thường rất lớn và có nhiều chủng loại khác nhau Thị trường tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp không chỉ ở Thành phố
Hồ Chí Minh mà còn phân bố rộng ở khắp các tỉnh thành như Tây Ninh, Long An, Đồng Nai, An Giang, Kiên Giang, Hà Nội, Các mặt hàng chủ yếu kinh doanh là các loại phân bón cho cây trồng như Phân bón Seaweed, Phân bón Sogan, Phân vi lượng, Phân bón Rich Bo, Phân bón XO, Để hoạch toán hàng tồn kho công ty sử dụng tài khoản sau:
- Tài khoản 156: hàng hóa và mở các tài khoản cấp 2
- Tài khoản 1562: chi phí thu mua hàng hóa
Các tài khoản khác có liên quan:
- Tài khoản 112: tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 331: phải trả người bán và mở chi tiết cho từng khách hàng
- Tài khoản 133: thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
- Tài khoản 632: giá vốn hàng bán
2.2.2 Quy trình thực hiện kế toán hàng tồn kho
Phương pháp kế toán sử dụng:
- Tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp ghi sổ: ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
- Phần mềm kế toán sử dụng: AMIS Kế toán
Hình 14.Sơ đồ quy trình nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho tại công ty
2.2.3 Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại công ty TNHH XNK Việt Gia 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
Và các chứng từ khác có liên quan
2.2.3.2 Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại đơn vị
Thủ tục nhập-xuất hàng tồn kho:
- Thủ tục nhập hàng: o Tại phòng kế toán: Kế toán viên liên hệ nhà cung cấp để biết thông tin đơn giá của hàng hóa cần mua, chọn lọc giá mua của mặt hàng nhằm tìm đơn giá mua phù hợp với hàng hóa, tiến hành đặt hàng và lập hóa đơn mua hàng trên hệ thống kế toán Sau khi hàng đã giao đến, dựa vào số lượng nhập trên phiếu nhập và đơn giá của nhà cung cấp để thanh toán cho nhà cung cấp bằng hình thức chuyển khoản hoặc tiền mặt. o Tại kho: Sau khi kế toán lên đơn mua hàng, kế toán kho theo dõi quá trình vận chuyển của hàng đã mua, khi hàng được giao đến, kế toán lập phiếu nhập kho theo số lượng thực tế nhập và gửi về phòng kế toán để kế toán thành toán.
- Thủ tục xuất hàng: o Tại phòng kế toán: Khi xuất bán hàng hóa, dựa vào số lượng nhập xuất kho trong kì để tính giá xuất kho vào báo giá cho bên mua hàng, sau đó lập hóa đơn bán hàng in làm 3 liên: liên 1 để lưu trữ, liên 2 để gửi cho khách hàng, liên 3 để gửi cho kế toán thanh toán và liên hệ đơn vị vận chuyển để giao hàng cho khách Sau khi nhận phiếu xuất kho từ kế toán kho, kế toán thanh toán tiến hành thu tiền khách hàng theo hình thức chuyển khoản hoặc tiền mặt Cuối kỳ, dựa vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn, kế toán viên tiến hành tính toán giá trị hàng tồn kho sau đó ghi lên sổ chi tiết cho từng mặt hàng o Tại kho: Khi bán hàng, kế toán kho lập phiếu xuất kho theo mẫu quy định và vận chuyển cho khách hàng, sau đó gửi phiếu xuất kho cho kế toán thanh toán để thu tiền khách hàng Cuối kỳ, kế toán kho ghi chép lên bảng tổng hợp xuất-nhập-tồn cho từng mặt hàng sau đó gửi cho phòng kế toán để tính giá trị hàng tồn kho và ghi sổ.
Hình 15.Hóa đơn mua hàng
- Ví dụ 1: Ngày 06/01/2022, Công ty TNHH XNK Việt Gia mua 1000 kg nguyên liệu bột Seaweed của Công ty TNHH Thương mại Hiền Phan Theo
HĐ mua hàng số 0331 (xem hình 15) với trị giá mua hàng là 95.000.000 đồng, đơn giá nhập kho là 95.000/kg Sau khi kiểm kê nhận hàng đủ và nhập kho theo Biên bản giao nhận, kế toán lập Phiếu nhập kho số 0528 (xem hình
16) Công ty đã thanh toán tiền bằng hình thức chuyển khoản.
- Từ hóa đơn mua hàng ĐMH0331 (xem hình 15), phiếu nhập kho 0528 (xem hình 16), và biên bản giao nhận thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho nguyên liệu bộ Seaweed , kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa.
- Cuối kỳ lập bảng nhập-xuất-tồn và đối chiếu số liệu ở bảng nhập-xuất-tồn với sổ cái TK 156 (xem hình 18), thủ kho sẽ đối chiếu số liệu ở thẻ kho (xem hình 21) với số liệu ở sổ chi tiết (xem hình 17).
CÒNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHÁU VIỆT GIA 35'25 Bể Vãn cấm, Phường Tàn Kiếng, Quận 7, TP-HCM Mã số thuế 0302751789
Id 08 39320166 - Fax: 08 39321009 ĐƠN MUA HÀNG
Tên nhã cung cấp: Công Ty TNHH TAI Hiển Phan Ngày: 06'01/2022 Địa chi: 64 Lè làng p Phũ Thọ Hỏa Quận Tân Phú TP HCM số: ĐMH0331
Mà sổ thuế: Loại tiền VND Điện thoại: 0918281918 - Huyền Fax 08.38612481
Diễn giãi: Mua Seaweed rong Biển Bột
Mã hãng Diên giãi Đơn vị SỐ lượng Đơn giã Thanh tiên Th uế suấ PBNL000047 N guyèn li ệu bột s eaw eed Kg 1.000,00 95.000.00 95 000 ooo
000 s ò tiên viêt bâng chừ: ChÚ! tnnơi lãm triệu âớug chân
Ngày giao hàng: 07/01/2022 Địa điểm giao hảng: 570 5 Đặng Nguyền cần Quận 6 Điều khoăn thanh toan: _~ _~ _~
Người lập Ke toán trường Giám đốc
/Ẩy, họ tèn) (Ký, họ rển) (Ký, họ tồn, đáng dán)
CỔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHÂU VIỆT GIA Mầu số: 01 - VT
35/25 Bể Vãn cấm, Phường TânKiểng, Quận 7, TPHCM (Bm hành theo rhỏngn, sô 200.'2024.'ĨT-BĨC
Mã sỏ thuê: 0302751789 Ngậy 22/J2/2ỮJ4 của Bộ Tài chinh)
Ngày 08 tháng 01 Hăm 202Ỉ Nạ 152PBON
- Họ và tên ngươi giao: Huyền - Công Ty TNHH TAI Hiền Phan
- Theo hóa đơn số 076 ngáy 06 tháng 01 năm 2022 của Cõng Ty TNHH TAI Hiền Phan
- Nhập tại kho: Kho Tây Ninh (Phàn Bón ) Địa điếm: KP1, TT.Châu Thành, Châu Thành,
Tên nhàn hiệu, quỵ cách, Đem v ị !
STT phầm chất vật tư, dụng cụ Mỉ sổ • Theo Đon Ớá săn phẩm, hãng hóã 111 chưng từ Thực nhập
1 Nguyên liệu bột Seaweed PBNL000047 Kg 1.000,00 95
- Tổng sổ tiền (Viết bẳng chừ):
- Sổ chửng tứ gốc kèm theo:
Chúi mươi ỉăm triệu đổng chẳĩi
Người lập phiêu (Ký, họ ỉẻn) Ngươi giao háng Tbũ kho Ké toán trưởng
(Ký, họ tên/ (Ký, họ tên.) (Hoặc bộ phận cõ nbn cầu nhập)
Tài khoản đoi úng Đơn giá
Nhập Xuất Tồn G hi ch ú
Mua nhập kho cùa công ty
Xuât bán cho doanh nghiệp tư nhân Đức
Hình 17.Sổ chi tiết hàng hóa
BẢNG TỐNG HỌP CHI TIẾT VẬT LIẸU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sàn phàm, hàng ho á
SÔ tiên Tôn đâu kỳ Nhập trong kỳ Xuât trong kỳ Tôn cuối kỳ
2 Sogan siêu ra rễ Dưa 2.140.000 0 0 2.140.000
Hình 18.Trích bảng tổng hợp nhập xuất tồn của
Kê toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dâu)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG cụ (sản phẩm, hàng hoá)
Năm 2022 Tài khoản: 156 Tên kho: KHO3
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sàn phàm, hàng hoá) Phân bón Seaweed Super_10g
Đữĩì vị tính^^yNĐ Đơn vựCông ty TNHH XNK Việt Gia Địa chỉ:
35/25 Bẻ Vãn cấm phường Tân Kiểng, Quạu 7,
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Đưn vị:Công ty TNHH XNK Việt Gia Địa chỉịẬ^/25 Bê Văn Câm phường
Tân Kiêng Quận 7 Tp HCM.
(Ban hành theo Thông tư sô 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài chính)
Công ty TNHH XNK Việt Gia
- Ví dụ 2: Ngày 28/01/2022, Công ty TNHH XNK Việt Gia xuất bán 10 thùng Seaweed Super_10g cho Doanh nghiệp tư nhân Đức Hùng
- Cách xác định đơn giá phân bón Seaweed xuất kho như sau:
- Trị giá phân bón Seaweed tồn đầu kỳ 132,11 thùng mỗi thùng là 20kg, tổng tồn đầu kỳ là 396.330.000 đồng Đơn giá hàng tồn kho là 150.000đ/kg.
- Ngày 06/01/2022, Công ty mua 1000kg nguyên liệu bột Seaweed, đơn giá nhập kho là 95.000đ/kg, Tổng giá trị hàng nhập kho là 95.000.000.
- Vậy đơn giá phân bón Seaweed Super_10g xuất kho ngày 28/01/2022 được tính như sau:
- Từ phiếu xuất kho số XK1416 (xem hình 20) bán hàng cho khách hàng, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho phân bón Seaweed Super (xem hình 21), kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa (xem hình 17).
- Cuối kỳ đối chiếu số liệu ở bảng nhập-xuất-tồn (xem hình 18) với sổ cái
TK 156 (xem hình 23), thủ kho sẽ đối chiếu số liệu với thẻ kho (xem hình
21) với số liệu ở sổ chi tiết.
Hình 19 Hóa đơn GTGT bán hàng
CÔNG TY TNHH XƯÁT NHẬP KHÁU VIỆT GIA Mồn sá: 02 - VT
35/25 B é Vãn Căm, Phường Tăn Kiêng, Quận 7, TPHCM
