Thực trạng kế toán doanh thu chi phí tại công ty tnhh dịch vụ hệ thống thông tin fpt

Kế toán doanh thu và thu nhập khác

Chứng từ và thủ tục kế toán 9 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 22 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

a Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ của công ty thì sẽ liên hệ với phòng kinh doanh Phòng kinh doanh sẽ thỏa thuận với khách hàng về loại dịch vụ, đơn giá, số lượng thiết bị sẽ sử dụng dịch vụ Sau khi thỏa thuận đạt được sự hài lòng cả đôi bên Trưởng phòng kinh doanh sẽ xét duyệt đơn đặt hàng, nếu thấy đủ khả năng cung cấp dịch vụ thì sẽ tiến hành ký kết hợp đồng dịch vụ Hợp đồng dịch vụ được lập thành ba bản: hai bản giao cho khách hàng, một bản công ty sẽ lưu ở bộ phận văn phòng ( trong Công ty bộ phận văn phòng có trách nhiệm lưu giữ HĐ bằng cách lưu bản cứng và scan một bản lên trang web nội bộ mà chỉ bộ phận có liên quan như ban giám đốc, trưởng phòng kinh doanh, các giám đốc và phó giám đốc trung tâm, các trưởng bộ phận mới có quyền xem HĐ).

Khi hợp đồng dịch vụ được ký kết, tính từ ngày có hiệu lực cho đến ngày kết thúc hiệu lực HĐ, nếu thiết bị nằm trong HĐ đã ký kết gặp sự cố thì khách hàng có trách nhiệm báo bằng mail, hotline, fax ( đã được thỏa thuận và thể hiện trên HĐ) vàCông ty sẽ cử CBKT đi xử lý cho khách hàng Sau khi xử lý xong, thiết bị đã hoạt động bình thường, CBKT sẽ lập biên bản và có chữ ký và dấu giữa bên sử dụng dịch vụ và bên cung cấp dịch vụ để khẳng định thiết bị đã hoạt động bình thường.

Lưu ý: đối với loại hình dịch vụ bảo trì, Công ty sẽ ký kết trực tiếp với khách hàng và sẽ có chu kỳ thực hiện ( ví dụ như bảo trì 2 thỏng/lần) Việc thanh toán với khách hàng được tiến hành sau khi kết thúc mỗi chu kỳ Kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT theo số tiền đã ký kết cộng với bộ biên bản CBKT lập có chữ ký và dấu của hai bên để làm căn cứ thanh toán với khách hàng.

Hình thức thanh toán chủ yếu mà Công ty áp dụng là hình thức thanh toán qua ngân hàng Khi khách hàng thanh toán, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho Công ty. Cùng với hồ sơ khách hàng đã được cập nhật vào phần mềm kế toán công nợ, kế toán đối chiếu với giấy báo có sẽ tiến hành nhập liệu và điểu chỉnh công nợ cho khách hàng. Sau đó giấy báo có sẽ được chuyển sang cho kế toán ngân hàng nhập liệu vào phần mềm và lưu lại.

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sau một chu kỳ dịch vụ ( thường là hai tháng / lần hoặc ba tháng / lần tùy theo điều kiện ghi trong hợp đồng) dựa vào hợp đồng dịch vụ, các biên bản được ký trong quá trình CBKT đi xử lý cho khách hàng, kế toán ghi hóa đơn GTGT và chuyển sang khách hàng Hình thức trả tiền chủ yếu là qua ngân hàng Khi kế toán nhận được giấy báo có của ngân hàng, dựa vào hóa đơn GTGT, giấy báo có kế toán ghi nhận b Doanh thu tài chính.

Doanh thu tài chính phát sinh tại Công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.

- Sổ phụ của ngân hàng.

- Giấy báo có của ngân hàng.

- Hóa đơn GTGT. c Thu nhập khác.

Là những khoản thu nhập không thuộc ngành, nghề, lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của Công ty Thu nhập khác chủ yếu bao gồm các thu nhập sau:

Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; hoàn nhập các khoản dự phòng, thu khoản nợ khú đũi đó xúa nay đòi được; Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại…

Các ví dụ về cung cấp dịch vụ của Công ty:

Ví dụ 1: cung cấp dịch vụ:

Biểu 2.1 Hợp đồng kinh tế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ BẢO TRÌ ( Số: 052011/Saigonbank/Fis-services) Xét rằng:

Ngân hàng TMCP Sài Gòn( sau đây được gọi là SAIGONBANK) và Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT ( sau đây được gọi là FIS-SERVICES ) thống nhất ký kết hợp đồng dịch vụ bảo trì máy ATM nhằm cung cấp dịch vụ bảo trì những thiết bị ( được liệt kê trong phụ lục đính kèm) tới SAIGONBANK theo các điều khoản quy định dưới đây.

FIS-SERVICES xác nhận vị trí của mình đã được đào tạo chính thức là Nhà phân phối và cung cấp dịch vụ được ủy quyền của nhà sản xuất cho thiết bị nói đến trong hợp đồng này cho vùng lãnh thổ Việt Nam, nơi các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật và bảo trì được cung cấp cho thiết bị theo các điều khoản và điều kiện của hợp đồng bảo trì này.

Hôm nay, ngày 11 tháng 11 năm 2011 chúng tôi gồm:

Bên mua: Ngân Hàng TMCP Sài Gòn Địa chỉ: 21 phố Chựa Lỏng, phường Láng Thượng, quận Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: 84 4 39787894 Fax: 84 4 39789208 Đại diện: Bà Lê Hoàng Thu Chức vụ: Quyền Tổng Giám Đốc

Bên bán: Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT Địa chỉ: tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, phố Duy Tân, quận Cầu Giấy, Hà Nội. Điện thoại: 04-35626000 Fax: 04-37340974 Đại diện: Ông Nguyễn Xuân Việt Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống nhất thỏa thuận ký hợp đồng dịch vụ bảo trì máy ATM ( sau đây gọi là Hợp đồng) với các điều khoản sau:

1 Hợp đồng – có nghĩa là tài liệu Hợp đồng dịch vụ bảo trì máy ATM, Phụ lục đính kèm và bất cứ văn bản sửa đổi nào có hiệu lực.

2 Dịch vụ bảo trì – có nghĩa là các dịch vụ do FIS- SERVICES thực hiện theo Phần 3 Hợp đồng này bao gồm dịch vụ “ Bảo dưỡng định kỳ thiết bị “ và dịch vụ “ Bảo trì sửa chữa đột xuất” ( bao gồm cả việc thay thế các thiết bị được liệt kê trong Phụ lục đính kèm Hợp đồng này)

3 SAIGONBANK – là Ngân hàng TMCP Sài Gòn

4 Thiết bị - có nghĩa là thiết bị được liệt kê trong các Phụ lục đính kèm.

5 Điều kiện hoạt động tốt – có nghĩa là thiết bị hoạt động theo đúng cấu hình kỹ thuật thiết bị đó miêu tả.

6 Thời gian thực hiện bảo trì – có nghĩa là những giờ đáp ứng và thực hiện dịch vụ bảo dưỡng theo hợp đồng này mà FIS-SERVICES đã ký kết.

Phần 2: Các điều khoản của hợp đồng

1 Các điều khoản của hợp đồng sẽ bắt đầu có hiệu lực ngay sau khi hai bên ký kết ( ngày có hiệu lực ) và sẽ được thực hiện liên tục trong thời gian 3 năm kể từ ngày ký hợp đồng.

2 Trong trường hợp gia hạn Hợp đồng, hai bên sẽ thỏa thuận về giá dịch vụ trong vòng bao mươi ngày trước ngày Hợp đồng hết hiệu lực.

Phần 3: Phạm vi công việc.

A Dịch vụ bảo dưỡng định kỳ thiết bị

Kế toán chi phí

Kế toán giá vốn hàng bán 29 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 36

2.2.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán.

Giá vốn hàng bán tại Công ty được xác định đựa trên hợp đồng dịch vụ ký với khách hàng, hợp đồng dịch vụ ký với đối tác, chi phí lương CBKT và các chi phí khác liên quan đến quá trình CBKT đi xử lý cho khách hàng.

+ Hợp đồng ký kết với đối tác.

+ Các chứng từ liên quan đến chi phí CBKT đi xử lý cho khách hàng.

- Lương CBKT: trả theo lương thời gian (TLtg) và được tính theo công thức: TLtg = Lcb + Các khoản phụ cấp

Trong đó: Lcb là lương cơ bản của cán bộ, nhân viên hiện đang hưởng.

Hi: là hệ số lương cấp bậc (chức vụ).

Ltt: là tiền lương tối thiểu theo quy định hiện hành của Nhà nước.

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lương là Bảng chấm công, Bảng tính và phân bổ tiền lương.

Các chi phí liên quan đến việc CBKT đi xử lý cho khách hàng, các chứng từ phát sinh như hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, giấy đi đường…

Ví dụ như đối với HĐ ký với Saigonbank:

Dựa vào số tiền ký kết hợp đồng với khách hàng và HĐ ký kết với đối tác ( ký kết về mua thiết bị để sử dụng cho hoạt động bảo trì).

Lg cấp bậc, Chức vụ

Bù trừ trước thuế BHXH BHYT BHTN

Giảm trừ gia cảnh và tiêu dùng cá nhân

Tổng thu nhập tính thuế

Bù trừ khác sau thuế

Trong chu kỳ bảo trì, kế toán tập hợp các chi phí liên quan đến CBKT đi xử lý cho khách hàng Các chứng từ bao gồm

- Giấy đề nghị thanh toán

Biểu 2.15: Giấy đề nghị thanh toán

CÔNG TY TNHH HỆ THỐNG

THÔNG TIN FPT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Công ty TNHH Dịch vụ Hệ thống thông tin FPT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ngày tháng năm 2011

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Người xin thanh toán: Vũ Thị Thanh Mai Đơn vị: FPT-IS-SRV/Banking

Lý do xin thanh toán:

Hợp đồng liên quan (nếu có):

Mã dự án (nếu cần):

Các chứng từ đi kèm (nếu cần):

TT Nội dung Đ.vị tính Số lượng Đơn giá VNĐ

1 Trần Thế Linh - VBA Gia Lâm - Ngày 13/01/2012

Công tác phí ( 4 máy) ngày 2 80.0

Xe ôm cầu Thanh Trì -> Cty May

Xe ôm công ty may 10 -> VBA

Xe ôm từ VBA Gia Lâm -> Cầu

Xe Buýt BX Long Biên Bến xe

Xe ôm BX Từ Sơn VBA Từ

Xe ôm VBA Từ Sơn PGD Đông Ngàn (6kkm) chuyến 2 35.0

Tính cho HD 012011/VBA Từ Sơn - FIS SRV

2 Khuất Đình Đô - VBA Sóc Sơn - Ngày 21/01/2012

Công tác phí (2 máy/ngày) ngày 1

Xe khách Hà Nội -> Nỷ, Sóc Sơn chuyến 1

Xe khác Nỷ, Sóc Sơn -> Phủ Lỗ,

Xe khách Phủ Lỗ, Sóc Sơn - > Mỹ Đình ngày 1 20.0

Tính cho HD 05 Agribank FPT ATM 2011 170.000

Bằng chữ: Năm trăm ba mươi nghìn đồng chẵn

Số tiền đã tạm ứng:

Số tiền đã chuyển khoản

Số tiền còn phải chi thêm:

Số tiền thừa nộp lại Công ty:

Phụ trách bộ phận Phụ trách bộ phận (bên có hợp đồng) 1

2.2.1.2.Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.

Dựa vào hóa đơn GTGT, HĐ dịch vụ ký với khách hàng, Hợp đồng mua thiết bị ký với đối tác, bảng lương CBKT và các chứng từ liên quan đến chi phí CBKT đi xử lý cho khách hàng Kế toán tính ra giá vốn và tiến hành ghi sổ chi tiết đối với từng dịch vụ với từng loại thiết bị.

Biểu 2.16: Trích Sổ kế toán chi tiết TK6321

CÔNG TY TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT

Tầng 4 toàn nhà FPT Cầu Giấy, đường Phạm Hùng, Q Cầu

Giấy,thành phố Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 6321 – Giá vốn hàn bán dịch vụ ATM

Số phát sinh Số dư

Số phát sinh trong kỳ:

- Giá vốn cung cấp dịch vụ ATM cho ngân hàng Sài Gòn

-Giá vốn cung cấp dịch vụ ATM cho ngân hàng Á Đông

Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012

(Ký, ghi rõ họ tên)

2.2.1.3.Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán.

Dựa vào các chứng từ liên quan, sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.17), các sổ chi tiết.

Kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 632 ( Biểu số 2.18)

Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh Số hiệu

16/2/12 - Giá vốn cung cấp dịch vụ

ATM cho ngân hàng Sài Gòn

19/2/12 -Giá vốn cung cấp dịch vụ ATM cho ngân hàng Á Đông

-Giá vốn cung cấp dịch vụ máy chủ cho Cty Đại Thành

Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung kế toán vào Sổ Cái TK 632.

Biểu 2.18: Trích Sổ Cái TK 632

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán ĐVT: 1.000 đ

16/2/12 16/2/12 - Giá vốn cung cấp dịch vụ

19/2/12 19/2/12 -Giá vốn cung cấp dịch vụ

ATM cho ngân hàng Á Đông

29/3/12 29/3/12 -Giá vốn cung cấp dịch vụ máy chủ cho Cty Đại Thành

31/3/12 31/3/12 Kết chuyển giá vốn để xác định KQKD

Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngày tháng năm 200

( Ký, ghi rõ họ tên)

2.2.2.Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng của Công ty chủ yếu là những chi phí có liên quan đến quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ Ở Công ty, các chi phí bán hàng chủ yếu bao gồm: chi phí chào dịch vụ, chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng .), lương cán bộ kinh doanh.

- Lương nhân viên kinh doanh: trả theo lương thời gian (TLtg) và được tính theo công thức:

TLtg = Lcb + Các khoản phụ cấp

- Chi phí chào dịch vụ, chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng .): được tính dựa trên hóa đơn GTGT.

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT – 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 5 tháng 01 năm 2012

Số : 00170 Đơn vị bán hàng : Nhà hàng Hải Long Địa chỉ : 13 đường Đầm Bông, Cầu Giấy, Hà Nội.

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT Địa chỉ : Tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phạm Hùng, Cầu Giấy, Hà Nội.

Hình thức thanh toán : Tiền mặt.

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 700.000

Tổng cộng tiền thanh toán 7.700.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu, bảy trăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán viết phiếu chi tiền

Tầng 4 toàn nhà FPT Cầu Giấy, đường Phạm Hùng,

Q Cầu Giấy,thành phố Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Họ tên người nhận tiền: Nhà hàng Hải Long Địa chỉ: 13 đường Đầm Bông, Cầu Giấy, Hà Nội.

Lý do chi: Thanh toán dịch vụ an uống theo Hoá đơn số 00170, ngày 05/01/2012.

Số tiền: 7.7000.000(Viết bằng chữ): Bảy triệu, bảy trăm ngàn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.2.2.Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.

Căn cứ vào Hoá đơn dịch vụ ăn uống (Biểu số 2.19), phiếu chi tiền (Biểu số 2.20), Nhật ký chun ( Biểu số 2.22) kế toán ghi Sổ kế toán chi tiết TK 641 (Biểu số 2.21).

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

Thanh toán chi phí tiếp khách

Thanh toán chi phí chào hàng

Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012Ngày tháng năm 200

2.2.2.3.Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng.

Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.22), Hóa đơn GTGT và các sổ chi tiết Kế toán vào

Sổ cái TK 641 (Biểu số 2.23):

00170 05/1/12 Thanh toán chi phí tiếp khách 6418

Thanh toán chi phí mua quà tặng khách hàng

Thanh toán chi phí chào hàng 6423

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cỏi cỏc TK 641

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng ĐVT: 1.000đ

NT ghi sổ Chứng từ

Nhật ký chung TK đối ứng

05/1/12 00170 05/1/12 Thanh toán chi phí tiếp khách

20/2/12 00186 20/2/12 Thanh toán chi phí mua quà tặng khách hàng

23/3/12 00189 23/3/12 Thanh toán chi phí chào hàng

31/03/12 31/03/12 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định KQKD

2.2.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi mua văn phòng phẩm, chi điện nước, điện thoại, chi lương bộ phận quản lý, khấu hao tài sản cố định,

Lương bộ phận quản lý : được tính theo công thức sau:

TLtg: Là tiền lương thời gian, được tính trên tiền lương cấp bậc (chức vụ) và các hệ số phụ cấp theo quy định hiện hành.

TLns: Là tiền lương năng suất, được tớnh trờn cơ sở công việc được giao, mức độ hoàn thành nhiệm vụ, hiệu quả công việc, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, mức độ phức tạp về quản lý điều hành công việc.

- Cách tính tiền lương thời gian (TLtg):

TLtg = Lcb + Các khoản phụ cấp Trong đó: Lcb là lương cơ bản của cán bộ, nhân viên hiện đang hưởng.

Lcb = Hi x Ltt Hi: là hệ số lương cấp bậc (chức vụ).

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lương là Bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương.

- Khấu hao tài sản cố định tại bộ phận quản lý: được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng, trích khấu hao và phân bổ khấu hao theo tháng.

Mức khấu hao hàng năm của 1 TSCĐ được tính theo công thức:

Mkhn = Nguyên giá của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm

Tỷ lệ khấu hao năm 1 x 100

Số năm sử dụng dự kiến Mức khấu hao hàng tháng của 1 TSCĐ được tính theo công thức:

Mkht = Nguyên giá của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao tháng

Tỷ lệ khấu hao tháng 1 x 100

Số năm sử dụng dự kiến x 12

Chứng từ sử dụng để hạch toán khấu hao TSCĐ là Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

- Để hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, văn phòng phẩm… kế toán sử dụng chứng từ là Hoá đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Số : 00145 Đơn vị bán hàng : Địa chỉ : 148 Trần Duy Hưng, Hà Nội.

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua văn phòng phẩm kế toán viết phiếu chi tiền.

Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: 148 Trần Duy Hưng, Hà Nội.

Lý do chi: Thanh toán văn phòng phẩm theo Hoá đơn số 00145, ngày 18/02/2012.

Số tiền: 5.7200.000(Viết bằng chữ): Năm triệu, bảy trăm hai mươi ngàn đồng.

2.2.3.2.Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT (Biểu số 2.24) và phiếu chi tiền (Biểu số 2.25) kế toán tiến hành ghi Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.26), Sổ kế toán chi tiết TK 6423 (Biểu số 2.27):

TK 6423 – Chi phí văn phòng phẩm

Chi mua văn phòng phẩm

2.2.3.3.Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp.

00245 25/1/12 Thanh toán hóa đơn tiền điện

00145 19/2/12 Chi mua văn phòng phẩm

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.27) , các sổ chi tiết, kế toán vào sổ cái TK 642 ( Biểu số 2.28).

Quý I/2012 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: 1.000đ

25/1/12 00245 25/1/12 Thanh toán hóa đơn tiền điện

19/2/12 00145 19/2/12 Chi mua văn phòng phẩm 111 5.200

31/3/12 31/3/12 Kết chuyển chi phí QLDN để xác định KQKD

2.2.4.Kế toán chi phí tài chính

- Chủ yếu là chi phí về lãi vay, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.

Lãi tiền vay phải trả = Lãi suất vay x Tổng số tiền vay

Lãi tiền vay phải trả năm 2012 = 16,5% x 1.000.000.000đ

= 165.000.000đ Lãi tiền vay phải trả tháng 3 = 165.000.000 x 31 360

= 14.208.000đ Chiết khấu thanh toán cho người mua hàng = 1% x Tổng số tiền khách hàng thanh toán trước hạn

- Để hạch toán chi phí lãi tiền vay phải trả, kế toán sử dụng chứng từ: phiếu chi tiền

Tầng 4 toàn nhà FPT Cầu Giấy, đường Phạm Hùng, Q.

Cầu Giấy,thành phố Hà Nội

Họ tên người nhận tiền: Lương Thu Trang Địa chỉ: Văn phòng Công ty

Lý do chi: Trả lãi tiền vay dài hạn.

Số tiền: 14.208.000 (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu, hai trăm linh tám ngàn đồng chẵn.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên)

2.2.4.2.Kế toán chi tiết chi phí tài chính.

Căn cứ vào phiếu chi tiền, kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.31), kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 6351 (Biểu số 2.30).

TK 6351 – Chi phí lãi vay

Trả lãi tiền vay dài hạn

2.2.4.3.Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính.

Trả lãi tiền vay dài hạn 635

Lỗ tỷ giá hối đoái 635

2 Trả lãi tiền vay dài hạn 635

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK 635 ( Biểu số 2.32).

Quý I/2012 Tài khoản 635 – Chi phí tài chính ĐVT: 1.000đ

28/2/12 167 28/2/12 Trả lãi tiền vay dài hạn 111 14.208

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

2.2.5.Kế toán chi phí khác

- Chi phí khác trong Công ty bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ và các chi phí khỏc khụng thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí bán hàng.

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan.

Trình tự luân chuyển chứng từ như sau:

Khi phát sinh chi phí khác, giấy đề nghị thanh toán của bộ phận phát sinh, kế toán sẽ trình lên Giám đốc xem xét Khi Giám đốc chấp nhận khoản chi đó thì kế toán sẽ viết phiếu chi và cập nhật vào nhật ký chứng từ cũng như các sổ chi tiết, từ sổ nhật ký chứng từ kế toán sẽ ghi nhận vào sổ cái.

2.2.5.2.Kế toán chi tiết chi phí khác.

Giấy đề nghị thanh toán Xem mẫu ( Biểu số 2.15)

Họ tên người nhận tiền: Đại học FPT Địa chỉ: Đại học FPT

Lý do chi: Tài trợ học bổng cho sinh viên có thành tích cao.

Số tiền: 50.000.000 (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn.

TK 811 – Chi phí tài trợ

2.2.5.3.Kế toán tổng hợp về chi phí khác.

Chi phí thanh lý TSCĐ 111 2.000

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK 811

Quý I/2012 Tài khoản 811 – Chi phí khác ĐVT: 1.000đ

29/3/12 216 29/3/12 Chi phí thanh lý TSCĐ 111 2,000

2.2.6 Kế toán kết quả kinh doanh. Để hạch toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911”Xỏc định kết quả kinh doanh”.

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển TK 511, TK 515 sang bên Có TK 911, kết chuyển

TK 632, TK 641, TK 642, TK 635 sang bên Nợ TK 911.

Nếu bên Nợ TK 911 < bên Có TK 911 thì Công ty kinh doanh có lãi.

Nếu bên Nợ TK 911> bên Có TK 911 thì Công ty bị lỗ.

Nếu bên Nợ TK 911= bên Có TK 911 thì Công ty hòa vốn.

Căn cứ vào Sổ cái các tài khoản: TK 511 (Biểu số 2.11), TK 515 (Biểu số 2.12),

TK 632 (Biểu số 2.18), TK 641 (Biểu số 2.23), TK 642 (Biểu số 2.28), TK 635 (Biểu số 2.32), chi phớ khác ( Biểu số 2.36) kế toán vào Sổ cái TK 911 (Biểu số 2.37):

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh ĐVT: 1.000đ

31/03/12 Kết chuyển doanh thu thuần để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển chi phí khác để xác định KQKD

31/03/12 Kết chuyển KQKD về TK 421”Lợi nhuận chưa phân phối”

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ,

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ HỆ

3.1.Đỏnh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.

Ngày nay, việc hoàn thiện từng phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi mới và đạt hiệu quả trong hoạt động kinh doanh luôn là vấn đề được đặt lên hàng đầu đối với các nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thong tin FPT luôn đề cao, coi trọng công tác hoàn thiện bộ máy kế toán của mình đặc biệt là hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán này phải dựa trên những quy tắc và chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành và phù hợp với tình hình thực tế tại công ty Việc hoàn thiện phải được bắt đầu từ cỏc khõu:

- Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin trong chứng từ

- Tổ chức luân chuyển chứng từ.

- Vận dụng tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin.

- Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin.

- Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng bằng cách lập các báo cáo kế toán.

- Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại Công ty.

Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT, ta thấy Công ty đã vận dụng đúng quy định của chế độ kế toán đối với loại hình doanh nghiệp thương mại từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ và lập báo cáo kết quả kinh doanh

Nhược điểm

Bên cạnh những ưu điểm trên, Công ty còn một số hạn chế sau:

- Về công tác kế toán: Công ty có số lượng khách hàng tương đối lớn nên việc theo dõi tình hình công nợ gặp khó khăn khi chỉ có một nhân viên làm kế toán công nợ, dẫn tới việc báo cáo công nợ còn chưa đáp ứng được theo yêu cầu của nhà quản lý. Bên cạnh đó, kế toán công nợ chưa phân chia chi tiết theo từng khách hàng mà phân chia theo loại hình dịch vụ và loại thiết bị.

- Về việc luân chuyển chứng từ: tại Công ty tuân thủ rất nghiêm về trình tự xét duyệt chứng từ nên đôi khi dẫn tới chậm trễ việc thanh toán với khách hàng do thủ trưởng hoặc kế toán trưởng đi vắng không có người ký duyệt chứng từ.

- Việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường và công tác Marketing còn chưa thực sự được chú trọng Hiện nay, Công ty vẫn tập trung vào các khách hàng quen thuộc Tuy nhiên, trong giai đoạn kinh tế khó khăn hiện nay, việc mở rộng và tìm kiếm các khách hàng mới là một nhu cầu hết sức cần thiết.

Phương hướng hoàn thiện

Công tác kế toán là hoạt động luôn đòi hỏi trình độ nghiệp vụ tốt và luôn nắm bắt được các thay đổi của các chính sách kế toán để thực hiện phù hợp với yêu cầu của các nhà quản trị Do vậy, Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT cần tạo điều kiện cho các nhân viên kế toán nói riêng và nhân viên công ty nói chung được tham gia các lớp học bồi dưỡng nghiệp vụ hàng năm, nâng cao trình độ chuyên môn cũng như các kỹ năng cá nhân để áp dụng vào công việc, đảm bảo được sự tiến bộ của cá nhân và phục vụ cho nhu cầu phát triển của Công ty.

Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đòi hỏi phải có sự nỗ lực của chính những người làm công tác quản lý và những người thực hiện sự chỉ đạo đó Xuất phát từ nhu cầu của thị trường mà đáp ứng để tăng kết quả kinh doanh và cũng từ yêu cầu đòi hỏi về tính hiệu quả trong công việc để thiết kế mô hình quản lý tài chính - kế toán cho thích hợp với Công ty trong điều kiện hiện nay.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT 63 1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 63 2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tớnh giỏ, phương pháp kế toán 64 3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Về sổ kế toán chi tiết

Kế toán có thể mở thêm sổ kế toán chi tiết ứng với từng mặt hàng, từng tài khoản chi tiết sử dụng.

Chẳng hạn: Về doanh thu: mở sổ kế toán chi tiết TK 51111, TK 51112, TK

Về giá vốn: mở sổ kế toán chi tiết TK 63211, TK 63212, TK 63213, TK 63214.

Biểu 3.1: Sổ kế toán chi tiết TK51111

TK 51111 – Doanh thu cung cấp dịch vụ máy ATM loại P77LB

Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì máy ATM P77LB cho ngân hàng VCB

Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì máy ATM P77LB cho ngân hàng VBA

Biểu 3.2: Sổ kế toán chi tiết TK 51113

TK 51113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ máy ATM loại P86TTW

Số phát sinh Số dư Số hiệu

Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì máy ATM P86TTW cho ngân hàng VCB

Ngày mở sổ 01/01/2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012

Về sổ kế toán tổng hợp

Hiện, phương pháp ghi sổ của Công ty đã phù hợp Song, Công ty cần bỏ đi một số sổ cái không cần thiết vì có nhiều khoản mục, doanh nghiệp ít xảy ra các nghiệp vụ khác nhau như sổ cái TK 635 hay sổ cái TK 811.

Hợp đồng kinh tế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ BẢO TRÌ ( Số: 052011/Saigonbank/Fis-services) Xét rằng:

Ngân hàng TMCP Sài Gòn( sau đây được gọi là SAIGONBANK) và Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT ( sau đây được gọi là FIS-SERVICES ) thống nhất ký kết hợp đồng dịch vụ bảo trì máy ATM nhằm cung cấp dịch vụ bảo trì những thiết bị ( được liệt kê trong phụ lục đính kèm) tới SAIGONBANK theo các điều khoản quy định dưới đây.

FIS-SERVICES xác nhận vị trí của mình đã được đào tạo chính thức là Nhà phân phối và cung cấp dịch vụ được ủy quyền của nhà sản xuất cho thiết bị nói đến trong hợp đồng này cho vùng lãnh thổ Việt Nam, nơi các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật và bảo trì được cung cấp cho thiết bị theo các điều khoản và điều kiện của hợp đồng bảo trì này.

Hôm nay, ngày 11 tháng 11 năm 2011 chúng tôi gồm:

Bên mua: Ngân Hàng TMCP Sài Gòn Địa chỉ: 21 phố Chựa Lỏng, phường Láng Thượng, quận Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: 84 4 39787894 Fax: 84 4 39789208 Đại diện: Bà Lê Hoàng Thu Chức vụ: Quyền Tổng Giám Đốc

Bên bán: Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT Địa chỉ: tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, phố Duy Tân, quận Cầu Giấy, Hà Nội. Điện thoại: 04-35626000 Fax: 04-37340974 Đại diện: Ông Nguyễn Xuân Việt Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống nhất thỏa thuận ký hợp đồng dịch vụ bảo trì máy ATM ( sau đây gọi là Hợp đồng) với các điều khoản sau:

1 Hợp đồng – có nghĩa là tài liệu Hợp đồng dịch vụ bảo trì máy ATM, Phụ lục đính kèm và bất cứ văn bản sửa đổi nào có hiệu lực.

2 Dịch vụ bảo trì – có nghĩa là các dịch vụ do FIS- SERVICES thực hiện theo Phần 3 Hợp đồng này bao gồm dịch vụ “ Bảo dưỡng định kỳ thiết bị “ và dịch vụ “ Bảo trì sửa chữa đột xuất” ( bao gồm cả việc thay thế các thiết bị được liệt kê trong Phụ lục đính kèm Hợp đồng này)

3 SAIGONBANK – là Ngân hàng TMCP Sài Gòn

4 Thiết bị - có nghĩa là thiết bị được liệt kê trong các Phụ lục đính kèm.

5 Điều kiện hoạt động tốt – có nghĩa là thiết bị hoạt động theo đúng cấu hình kỹ thuật thiết bị đó miêu tả.

6 Thời gian thực hiện bảo trì – có nghĩa là những giờ đáp ứng và thực hiện dịch vụ bảo dưỡng theo hợp đồng này mà FIS-SERVICES đã ký kết.

Phần 2: Các điều khoản của hợp đồng

1 Các điều khoản của hợp đồng sẽ bắt đầu có hiệu lực ngay sau khi hai bên ký kết ( ngày có hiệu lực ) và sẽ được thực hiện liên tục trong thời gian 3 năm kể từ ngày ký hợp đồng.

2 Trong trường hợp gia hạn Hợp đồng, hai bên sẽ thỏa thuận về giá dịch vụ trong vòng bao mươi ngày trước ngày Hợp đồng hết hiệu lực.

Phần 3: Phạm vi công việc.

A Dịch vụ bảo dưỡng định kỳ thiết bị

1 Việc bảo dưỡng định kỳ sẽ được thực hiện bởi FIS-SERVICES với thời gian là 3 tháng/ lần nhằm đảm bảo cho cỏc mỏy ATM luôn trong trạng thái hoạt động tốt. Nội dung bảo trì như sau:

- Phạm vi áp dụng: cỏc mỏy ATM của SAIGONBANK trong danh sách bảo trì ( Phụ lục 3- Danh sách thiết bị) và trong thời hạn bảo trì.

- Nội dung kiểm tra, bảo trì, bảo dưỡng định kỳ: Định kỳ 3 thỏng/lần, thực hiện kiểm tra, bảo trì, bảo dưỡng toàn bộ thiết bị trên địa bàn toàn quốc theo danh sách cụ thể đính kèm theo các phụ lục về danh sách thiết bị và giá cả Các nội dung yêu cầu cơ bản như sau: i Kiểm tra toàn bộ cấu hình kỹ thuật máy ATM ii Kiểm tra, bảo dưỡng và làm vệ sinh công nghiệp trong và toàn bộ máy

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng bộ phận đọc thẻ

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng bộ phận in nhật ký

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng bộ phận in hóa đơn

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng màn hình

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng bàn phím

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng bộ phận trả tiền

 Kiểm tra, vệ sinh, bảo dưỡng bộ phận Kẹp gắp tiền iii Phát hiện và cảnh báo nguy cơ và dự đoán các lỗi có thể xảy ra. iv Đánh giá về tình trạng thiết bị và môi trường làm việc nơi đặt thiết bị. v Đề xuất các kiến nghị để đảm bảo an toàn, nâng cao tuổi thọ máy.

2.Các linh kiện được cung cấp trong quá trình làm dịch vụ sẽ được miễn phí và các linh kiện mới có chất lượng tương đương.

B Bảo trì sửa chữa đột xuất

1 Phạm vi áp dụng: đối với tất cả cỏc mỏy ATM đang được cung cấp dịch vụ bảo trì khi xảy ra sự cố.

- Thực hiện thay thế, sửa chữa các thiết bị, linh kiện hỏng hóc, phát sinh sự cố với tất cả cỏc mỏy ATM trong hợp đồng trên cơ sở thông báo của SAIGONBANK nhằm đảm bảo khả sẵn sang hoạt động ổn định.

- Chủ động chuẩn bị và dự trữ các thiết bị, linh kiện dự phòng thay thế khi phát sinh hỏng hóc hay sự cố kỹ thuật nhằm đảm bảo các bộ phận thiết bị của máy ATM luôn trong tình trạng hoạt động tốt.

- Đơn vị bảo trì có mặt tại nơi xảy ra sự cố trong thời gian cam kết áp dụng theo phụ lục 1 trong hợp đồng này.

4 Hình thức thông báo : điện thoại trực tiếp, thư tín, fax, email…

Phần 4: Phạm vi công việc của SAIGONBANK

SAIGONBANK sẽ chịu trách nhiệm thực hiện các công việc gồm:

1 SAIGONBANK sẽ chỉ định đầu mối liên lạc của phí Ngân hàng trong truwongf hợp có thông báo sự cố.

2 Phối hợp với kỹ sư FIS SERVICES trong các công việc bảo trì thiết bị.

3 SAIGONBANK sẽ bố trí hoặc chịu các phương tiện vận chuyển cho thiết bị đến địa điểm đặt mới ( nếu SAIGONBANK thay đổi điểm đặt).

4 SAIGONBANK đảm bảo nếu thiết bị có chứa tiền mặt, ngân quỹ hoặc bất kỳ tài liệu nào có giá trị, đại diện SAIGONBANK chỉ định sẽ có mặt để chứng kiến các kỹ sư cỏ FIS SERVICES mở thiết bị trong quá trình làm dịch vụ.

Phần 5: Các phần không nằm trong phạm vi bảo trì

1 FIS SERVICES sẽ không chịu trách nhiệm sửa chữa thiết bị do các nguyên nhân sau: a, Thiết bị hỏng do cỏc tỏc nhận như: hỏa hoạn, bão, lũ lụt hoặc những nguyên nhân bất khả kháng theo quy định của bộ luật dân sự Việt Nam. b, Những thiệt hại do việc vận chuyển không được cho phép. c, Những thiệt hại do việc thiếu thận trọng như làm đổ nước vào máy, làm vỡ… d, Những thiệt hại do việc vận hành không phù hợp với khả năng thiết bị và môi trường. e, Những thiệt hại từ việc sử dụng thiết bị sai với cấu hình của thiết bị đó.

Mẫu Phiếu bỏo cú

NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG (Theo công văn số 21208/CT/AC

Kính gửi: Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT Số TK: 0451001520135 Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phạm Hùng, Hà Nội Loại tiền: VND

Mã số thuế: 0100835877 Loại TK: Tiền gửi tt

Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Khách hàng thanh toán tiền hàng 15,400,000

Số tiền bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm ngàn đồng.

Trích yếu: Khách hàng thanh toán tiền hàng theo Hoá đơn 001489 ngày 16/02/2012.

Người lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

Ví dụ 2: cung cấp dịch vụ cho ngân hàng Á Đông

- HĐ dịch vụ: tương tự Biểu 2.1

- Khi kết thúc chu kỳ bảo trì, kế toán ghi hóa đơn GTGT:

Hóa đơn GTGT

Số: 001495 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 19 tháng 2 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công ty THHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT Địa chỉ : Tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phạm Hùng, Hà Nội

Số tài khoản : 0451001520135, tại Ngân hàng Vietcombank

Tên người mua: Ngân hàng TMCP Á Đông Địa chỉ: 18 Linh Lang, Hà Nội

Số tài khoản: 0010014529056 Mã số thuế: 0103457210

1 Dịch vụ bảo trì máy ATM chu kỳ 1 20,000,000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 2,000,000

Tổng cộng tiền thanh toán 22,000,000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng.

Người mua hàng Thủ kho Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đúng dấu, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 3: các khoản giảm trừ doanh thu:

Trong kỳ, các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty chủ yếu là chiết khấu thương mại.

Kế toán ghi rõ trên hóa đơn GTGT:

Số: 001476 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 1 tháng 02 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công ty THHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT Địa chỉ : Tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phạm Hùng, Hà Nội

Số tài khoản : 0451001520135, tại Ngân hàng Vietcombank Mã số thuế : 0100835877

Tên người mua: Shell corp. Địa chỉ: 17 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản: 0010017824500 Mã số thuế: 0105673450

1 Dịch vụ bảo trì hệ thống máy chủ 52,400,000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 5,240,000

Tổng cộng tiền thanh toán 57,640,000

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm ngàn đồng.

Người mua hàng Thủ kho Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đúng dấu, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 4: về doanh thu tài chính:

Trong kỳ doanh thu tài chính của Công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.

Biểu 2.6: Mẫu Phiếu bỏo cú

Kính gửi: Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPTSố TK: 0451001520135 Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phạm Hùng, Hà Nội Loại tiền: VND

Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu bốn bốn mươi ngàn đồng.

Trích yếu: Ngân hàng đã ghi có vào TK của khách hàng.

2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Căn cứ vào hoá đơn GTGT phiếu bỏo cú kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.10), Sổ kế toán chi tiết TK 511 (Biểu số 2.7), Sổ kế toán chi tiết TK 521 (Biểu số 2.8), Sổ kế toán chi tiết TK 515 (Biểu số 2.9).

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ATM

- Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì chu kỳ

Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì chu kỳ 1 ngân hàng Á Đông

TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

- Thu lãi tiền gửi ngân hàng

2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu

Căn cứ vào hoá đơn GTGT phiếu bỏo cú kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số

2.10), Sổ kế toán chi tiết TK 511 (Biểu số 2.7), Sổ kế toán chi tiết TK 521 (Biểu số

2.8), Sổ kế toán chi tiết TK 515 (Biểu số 2.9) Kế toán ghi sổ cái TK 511 ( Biểu số

2.11) , TK 515 ( Biểu số 2.12) , TK 521 ( Biểu số 2.13).

001476 01/2/12 Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì máy chủ cho cty Shell Chiết khấu thương mại

Thu lãi tiền gửi ngân hàng 112

Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì chu kỳ 2 cho ngân hàng Sài Gòn

2 Thu tiền bảo trì máy ATM chu kỳ

Giấy,thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ĐVT: 1.000 đ

01/2/12 001476 01/2/12 Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì máy chủ cho cty Shell

16/2/12 001489 16/2/12 Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì chu kỳ 2 cho ngân hàng Sài Gòn

19/2/12 001495 19/2/12 Thu tiền bảo trì máy

ATM chu kỳ 1 cho ngân hàng Á Đông

31/03/12 31/03/12 Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD

Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính ĐVT: 1.000 đ

15/2/12 111245 15/2/12 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 112 13.440

28/3/12 001262 28/3/12 Thu lãi tiền cho vay 111 16.246

31/3/12 31/3/12 Kết chuyển DTHĐTC để xác định KQKD

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu ĐVT: 1.000 đ

2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

Mẫu Phiếu bỏo cú

Kính gửi: Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPTSố TK: 0451001520135 Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phạm Hùng, Hà Nội Loại tiền: VND

Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu bốn bốn mươi ngàn đồng.

Trích yếu: Ngân hàng đã ghi có vào TK của khách hàng.

2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Căn cứ vào hoá đơn GTGT phiếu bỏo cú kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số2.10), Sổ kế toán chi tiết TK 511 (Biểu số 2.7), Sổ kế toán chi tiết TK 521 (Biểu số2.8), Sổ kế toán chi tiết TK 515 (Biểu số 2.9).

Trích Sổ kế toán chi tiết TK5111

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ATM

- Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì chu kỳ

Thu tiền cung cấp dịch vụ bảo trì chu kỳ 1 ngân hàng Á Đông

TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

Trích Sổ Cái TK 515

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

- Về việc vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Công ty vận dụng theo hình thức sổNhật ký chung, đây là hình thức phổ biến hiện nay Đặc biệt là công ty đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting vào công tác hạch toán kế toán tại công ty Trong thời đại bùng nổ thông tin hiên nay việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý kinh doanh là một điều kiện thuận lợi bởi nó cung cấp thông tin một cách nhanh chóng và chính xác Việc áp dụng kế toán máy sẽ giúp giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán mà lại tạo được các bảng biểu đẹp, chính xác Nhờ những ưu việt của kế toán máy mà ta có thể cập nhật dữ liệu, xử lý dữ liệu, lưu trữ dữ liệu một cách gọn nhẹ khoa học. Bên cạnh đó cập nhật thông tin trên mạng sẽ mang lại cho Công ty nhiều cơ hội làm ăn mới.

- Về hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng tương đối đầy đủ theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006

- Về hệ thống báo cáo kế toán: Công ty vận dụng đầy đủ các mẫu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy đinh như:

Báo cáo tài chính: bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo kế toán quản trị: Báo cáo doanh thu, Báo cáo công nợ phải thu, Báo cáo công nợ phải trả, Báo cáo quỹ.

Các báo cáo này đã cung cấp thông tin kịp thời và cần thiết cho ban lãnh đạo công ty để từ đó có những quyết định kinh doanh hiệu quả

Hoá đơn GTGT

Phiếu chi

Căn cứ vào Hoá đơn dịch vụ ăn uống (Biểu số 2.19), phiếu chi tiền (Biểu số2.20), Nhật ký chun ( Biểu số 2.22) kế toán ghi Sổ kế toán chi tiết TK 641 (Biểu số2.21).

Trích Sổ Nhật ký chung

Hoá đơn GTGT

Phiếu chi

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dịch vụ hệ thống thông tin FPT.

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

Công ty cần thực hiện một số giải pháp liên quan đến cách thức tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như sau:

- Công ty nờn áp dụng hình thức chiết khấu hàng bán một cách hợp lý, linh hoạt để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn hoặc thanh toán đúng hạn.

- Ngoài phương thức bán hàng như trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng sẽ làm doanh thu bán hàng của Công ty phong phú hơn.

Phiếu chi

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

- Công việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường của phòng kinh doanh là rất quan trọng đồng thời Công ty cần tăng cường và có những chính sách cụ thể về công tác

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tớnh giỏ, phương pháp kế toán

Trích Sổ Nhật ký chung

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK 635 ( Biểu số2.32).

05/3/12 187 05/3/12 Lỗ tỷ giá hối đoái 112 15.650

Sổ chi tiết 811

Do đặc thù Công ty kinh doanh rất nhiều mặt hàng nên kế toán cần theo dõi chi tiết hơn trên tài khoản cấp 3 cho từng mặt hàng để tiện theo dõi và quản lý.

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ:

Công ty có thể đưa ra những quy định hợp lý trong việc luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, tránh việc rập khuôn máy móc làm giảm năng suất công việc Chẳng hạn: Khi thủ trưởng đi vắng, có thể quy định chứng từ bán hàng có giá trị 30.000.000đ thì chứng từ chỉ cần thông qua kế toán trưởng ký duyệt và trình thủ trưởng ký sau, cũn gớa trị hàng lớn hơn 30.000.000đ thì tuỳ từng trường hợp có thể trao đổi và xin ý kiến thủ trưởng qua điện thoại hoặc đặc biệt hơn thì chờ thủ trưởng về giải quyết.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết:

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Sổ cái TK 911

Do đặc thù Công ty kinh doanh rất nhiều mặt hàng nên kế toán cần theo dõi chi tiết hơn trên tài khoản cấp 3 cho từng mặt hàng để tiện theo dõi và quản lý.

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ:

Công ty có thể đưa ra những quy định hợp lý trong việc luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, tránh việc rập khuôn máy móc làm giảm năng suất công việc Chẳng hạn: Khi thủ trưởng đi vắng, có thể quy định chứng từ bán hàng có giá trị 30.000.000đ thì chứng từ chỉ cần thông qua kế toán trưởng ký duyệt và trình thủ trưởng ký sau, cũn gớa trị hàng lớn hơn 30.000.000đ thì tuỳ từng trường hợp có thể trao đổi và xin ý kiến thủ trưởng qua điện thoại hoặc đặc biệt hơn thì chờ thủ trưởng về giải quyết.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết:

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	841,5 KB

Thực trạng kế toán doanh thu chi phí tại công ty tnhh dịch vụ hệ thống thông tin fpt

Kế toán doanh thu và thu nhập khác

Chứng từ và thủ tục kế toán 9 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 22 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Kế toán chi phí

Kế toán giá vốn hàng bán 29 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 36

Nhược điểm

Phương hướng hoàn thiện

Về sổ kế toán chi tiết

Về sổ kế toán tổng hợp

Hợp đồng kinh tế

Mẫu Phiếu bỏo cú

Hóa đơn GTGT

Mẫu Phiếu bỏo cú

Trích Sổ kế toán chi tiết TK5111

Trích Sổ kế toán chi tiết TK515

Trích Sổ Cái TK 515

Trích Sổ Cái TK 521

Trích Sổ kế toán chi tiết TK6321

Hoá đơn GTGT

Phiếu chi

Trích Sổ kế toán chi tiết TK6418

Trích Sổ Nhật ký chung

Hoá đơn GTGT

Phiếu chi

Trích Sổ kế toán chi tiết TK6423

Trích Sổ Cái TK 642

Phiếu chi

Trích Sổ Nhật ký chung

Trích Sổ Cái TK 635

Sổ chi tiết 811

Sổ cái TK 911