Bài giảng kiểm toán báo cáo tài chính (bộ môn kiểm toán)

KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bộ mơn: Kiểm tốn 8/25/2022 Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BCTC 8/25/2022 Nội dung 1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài 1.3 Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài 1.4 Những ngun tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài 1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 8/25/2022 1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm KTBCTC Kiểm tốn BCTC q trình kiểm tốn viên độc lập, có lực đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm đưa ý kiến việc liệu BCTC có lập trình bày trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập hay không 8/25/2022 Báo cáo tài Kiểm tốn viên độc lập lực Thu thập đánh giá chứng Trung thực, hợp lý Báo cáo kiểm toán thư quản lý Các quy định kế toán quy định pháp lý khác có liên quan 8/25/2022 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài ⚫ Mục tiêu thứ nhất: “Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận liệu BCTC, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay khơng, từ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu BCTC có lập phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng, khía cạnh trọng yếu hay khơng”; 8/25/2022 Mục tiêu thứ hai: “Lập báo cáo kiểm toán BCTC trao đổi thông tin theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với phát kiểm toán viên” ⚫ 8/25/2022 1.2 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài ⚫ Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài phương pháp trực tiếp phương pháp chu kỳ 8/25/2022 Phương pháp trực tiếp ⚫ ⚫ Phương pháp trực tiếp, tiếp cận báo cáo tài theo tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định v.v Nội dung kiểm tốn đối tượng thơng tin trực tiếp kiểm toán nên dễ xác định 8/25/2022 Phương pháp kiểm toán chu kỳ ⚫ ⚫ Những tiêu có liên quan đến loại nghiệp vụ nghiên cứu mối quan hệ với Các chu kỳ: chu kỳ mua vào toán, chu kỳ bán hàng thu tiền, chu kỳ nhân tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí giá thành, chu kỳ huy động vốn hoàn trả, cuối tiền 8/25/2022 10 4.2 Kiểm tốn khoản đầu tư tài 4.2.2 Nội dung thủ tục kiểm toán khoản đầu tư tài 4.2.2.1 Nội dung kiểm tốn khoản đầu tư tài - Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý khoản đầu tư tài dài hạn Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý khoản đầu tư tài dài hạn Đối với khoản đầu tư tài dài hạn có liên quan đến ngoại tệ Kiểm tra việc tính tốn lập dự phịng tổn thất đầu tư 65 4.2 Kiểm toán khoản đầu tư tài 4.2.2 Nội dung thủ tục kiểm tốn khoản đầu tư tài 4.2.2.2 Thủ tục kiểm tốn khoản đầu tư tài a - Khảo sát kiểm sốt nội Tìm hiểu đánh giá sơ kiểm soát nội Thực thử nghiệm kiểm soát 66 4.2 Kiểm toán khoản đầu tư tài 4.2.2 Nội dung thủ tục kiểm tốn khoản đầu tư tài 4.2.2.2 Thủ tục kiểm tốn khoản đầu tư tài b - Thử nghiệm Phân tích đánh giá tổng quát Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư 67 CHƯƠNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 5.1 Kiểm toán nợ phải trả 5.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 5.1 Kiểm toán nợ phải trả 5.1.1 Đặc điểm mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả 5.1.1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả ⚫ ⚫ Nợ phải trả nghĩa vụ DN, phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải toán từ nguồn lực Nợ phải trả chia thành: nợ ngắn hạn nợ dài hạn 5.1 Kiểm toán nợ phải trả 5.1.1 Đặc điểm mục tiêu kiểm toán 5.1.1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả ⚫ Nợ phải trả trình bày BCĐKT phần nguồn vốn, phần A:Nợ phải trả, chia thành mục Nợ NH nợ DH ⚫ Nợ phải trả thường ghi nhận theo số tiền phải trả, nhiên số trường hợp, ghi nhận theo giá trị dòng tiền phải trả tương lai 5.1 Kiểm toán nợ phải trả 5.1.1 Đặc điểm mục tiêu kiểm toán 5.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả - Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phát sinh Mục tiêu kiểm toán số dư tài khoản nợ phải trả 5.1 Kiểm toán nợ phải trả 5.1.2 Nội dung thủ tục kiểm toán 5.1.2.1 Nội dung kiểm toán khoản mục nợ phải trả - Kiểm tra xác nhận tính có thực khoản nợ phải trả, khoản nợ phải trả thuộc nghĩa vụ toán doanh nghiệp - Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý khoản nợ phải trả nghiệp vụ phát sinh số dư khoản nợ phải trả - Đối với khoản nợ phải trả có số phát sinh số dư liên quan đến ngoại tệ, kiểm toán viên cần kiểm tra tuân thủ chuẩn mực quy định liên quan việc áp dụng tỷ giá ngoại tệ 5.1 Kiểm toán nợ phải trả 5.1.2 Nội dung thủ tục kiểm toán 5.1.2.2 Thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả a b c d - Kiểm toán nợ phải trả người bán Kiểm toán khoản phải toán với người lao động Kiểm toán khoản vay Kiểm toán khoản thuế phải nộp Khảo sát kiểm soát nội Thử nghiệm 5.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 5.2.1 Đặc điểm mục tiêu kiểm toán hữu ⚫ ⚫ Nguồn vốn chủ sở hữu trình bày BCĐKT phẩn nguồn vốn, mục B, chi tiết thành hai khoản I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quĩ khác Vốn chủ sở hữu ghi nhận số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ (-) nợ phải trả; 5.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 5.2.1 Đặc điểm mục tiêu kiểm toán 5.2.1.1 Đặc điểm khoản mục vốn chủ sở hữu ⚫ ⚫ Giá trị nghiệp vụ vốn CSH thường lớn Các NV liên quan đến vốn CSH thường quan trọng việc tăng giảm vốn liên quan đến lợi nhuận phải tuân thủ theo yêu cầu mặt pháp lý 5.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 5.2.1 Đặc điểm mục tiêu kiểm toán 5.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn chủ sở hữu - Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phát sinh Mục tiêu số dư 5.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 5.2.2 Nội dung thủ tục kiểm toán 5.2.2.1 Nội dung kiểm toán vốn chủ sở hữu - Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý nguồn vốn chủ sở hữu - Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý nguồn vốn chủ sở hữu - Đối với nguồn vốn chủ sở hữu có số phát sinh số dư liên quan đến ngoại tệ nhận vốn góp đối tác nước ngồi chêch lệch tỷ giá hối đoái - Kiểm tra việc phân loại, trình bày báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu báo cáo tài 5.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 5.2.2 Nội dung thủ tục kiểm toán 5.2.2.2 Nội dung kiểm toán vốn chủ sở hữu a b - Kiểm toán vốn đầu tư chủ sở hữu Kiểm toán cổ phiếu quỹ Khảo sát kiểm soát nội Thử nghiệm