109 kiểm soát nội bộ tài sản cố định cho thuê hoạt động tại ban quản lý cao ốc văn phòng thuộc tổng cty điện lực thành phố hồ chí minh 2023

BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO NGÂN HÀNGNHÀNƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠI HỌCNGÂNHÀNGTP.HỒCHÍMINH - - LÂMMINH BÃO TRÂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SÃN CỐ ĐỊNH CHO TH HOẠTĐỘNGTẠIBANQNLÝCAOỐCVĂNPHỊNG THUỘCTỔNGCƠNGTYĐIỆNLỰCTHÀNHPHỐHỒCHÍMINH KHÓA ḶN TỐT NGHIỆPCHUNNGÀNH:KẾTỐNKIỂMTỐN MÃ SỐ:7340301 TP.HỒCHÍMINH,NĂM2021 - - LÂMMINH BÃO TRÂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SÃN CỐ ĐỊNH CHO TH HOẠTĐỘNGTẠIBANQNLÝCAOỐCVĂNPHỊNG THUỘCTỔNGCƠNGTYĐIỆNLỰCTHÀNHPHỐHỒCHÍMINH KHÓA ḶN TỐT NGHIỆPCHUNNGÀNH:KẾTỐNKIỂMTỐN MÃSỐ:7340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌCTS.NGŨNTHỊMAI HƯƠNG TP.HỒCHÍMINH, NĂM2021 ABSTRACT In the context of public non-business units gradually comprehensively innovate,strengthen the implementation of the mechanism of autonomy and selfresponsibility toreduce financial pressure on the state budget State-owned enterprises, such as VietnamElectricity(EVN),tendtomarketentryoperatingleasebyusingthefixedasset,especiallyintheoffice leasingmarket.Inrecentyears,theincidentofresidentsprefersto move to areas outside the city center along with quality and price factors that haveinfluencedthetrendofchoosingofficesforrentmovetooutsidedowntown.Inaddition,the outbreak of the Covid-19 pandemic has caused the property operating lease markettobeheavilyimpacted.Inrecentyears,theincidentofresidentspreferstomovetoareasoutsideth ecitycenteralongwithqualityandpricefactorsthathaveinfluencedthetrendofchoosingofficesforrentmove to outside downtown In addition, the outbreak of theCovid- 19pandemichascausedthepropertyoperatingleasemarkettobeheavilyimpacted.Thesharpdecre aseinrevenueduringthisperiodmadelotsofenterprisesandespecially the Office Building Management Board (OBMB), which belongs to Ho ChiMinh City Power Corporation (EVN HCMC),find ways to control spending so as notto make fiscal imbalance Therefore, to maintain and develop business in this marketsegmentation,stateownedenterprisesneedtostrengtheninternalcontroloffixedassetsusedforanoperatinglease.Inaddition,fixed assetssuchasbuildingshaveagreatinfluence on the operating activities because it is an inherently huge valuable element.Recognizing that this issue is urgent and has practical value in the current period, theauthordecidedtoresearchthetopic" Internalcontroloffixedassetsforoperatingleaseof the Office BuildingManagementBoardbelongstotheHoChiMinhCityPowerCorporation” Inordertoanalyzetherealityofinternalcontroloffixedassetsforoperatinglease(office leasing) at the OBMB, the author has set out the general goal of thePLindexinordertoavoidcausingfiscalimbalance.Fromthere,theauthoranalyzestwo controlling processes that affect this index, the process of leasing and repairing (major repair,maintenance)asabasisforprovidingsolutionsonimprovingtheinternalcontrolsystemof fixed assets for an operating lease Research work through methods of dialecticalmaterialism, historical materialism, and qualitative methods, focusing on collectingsecondary data and primary data at the OBMB in 2020, which to analyze the currentstatusoftheinternalcontrolsystemandthencomeupwithrecommendations AfteraperiodoftimeresearchandpracticalexperienceattheOBMB,whichshowthattheintern alcontrolsystemoffixedassetsforleaseoperationoftheunitisquitegoodthroughtheissuanceofmanyinternalcontrol regulationsandpayattentiontotheriskmanagement system However, there are still some limitations, which are caused by thesubjectiveperceptionoftheBoardofDirectors,manpowerfactors,andotherfactors.Since then, the author has proposed specific solutions corresponding to each weakness,suchasimprovingcoordinationbetweendepartmentsandtheBoardofDirectors,stre ngtheningregularsupervision,developseparateformsofdocumentsandOBMB'sinformation system,.etc in order to improve the internal control system of fixed assetsfor operating lease, which consistent with the development orientation the unit and HoChiMinhCityPowerCorporation Key words:Internal control, fixed assets, operating lease, leasing, major repair,maintenance TÓMTẮT Trong bối cảnh đơn vị nghiệp công lập bước đổi tồn diện, tăngcườngthựchiệncơchếtựchủ,tựchịutráchnhiệmnhằmgiảmáplựctàichínhchongânsách nhà nước Các doanh nghiệp nhà nước Tập đồn điện lực Việt Nam (EVN) cóxuhướnggianhậpthịtrườngchothhoạtđộngtàisảncốđịnhsẵncó,trongđónổibậtlàthịtrườngch othbấtđộngsảnvănphịng.Trongnhữngnămgầnđây,lànsóngdịchchuyểndâncưracácvùngngồitrung tâm thành phố với yếu tố chất lượng, giá thànhđãảnhhưởngđếnxuhướnglựachọnvănphịngchothdịchchuyểnrakhuvựcngồitrungtâm Bêncạnhđó,sựbùngnổcủađạidịchCovid–19đãkhiếnthịtrườngchothuêhoạtđộngtàisảnchịutácđộngnặngnề Doanhthusụtgiảmmạnhtrongthờikỳnàykhiến doanh nghiệp nói chung đặc biệt Ban Quản lý Cao ốc Văn phịng thuộcTổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh phải tìm cách kiểm sốt chi tiêu đểkhơnggâymấtcânđốitàichính.Vìthế,đểduytrìvàpháttriểnviệckinhdoanhtạiphânkhúc thị trường này,cácdoanhnghiệpnhànướccầnphảităngcườngkiểmsốttốttàisản cố định cho thuê hoạt động Các tài sản cố định có ảnh hưởng lớn đến q trình vậnhànhtrongcáchoạtđộngcủadoanhnghiệp,nhưtịanhàvàvănphịng –làyếutốvốncó giá trị lớn Nhận thức vấn đề có tính cấp bách, có giá trị giúp ích cho thựctiễn giai đoạn tác giả định thực nghiên cứu đề tài “Kiểmsoát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động Ban quản lý cao ốc văn phịngthuộcTổngcơngtyĐiệnlựcThànhphốHồChíMinh” Nhằmphântíchthựctrạngkiểmsốtnộibộtàisảncốđịnhchothhoạtđộng(choth văn phịng) BanQuảnlýCaoốcVănphịng,tácgiảđãđềramụctiêuchunglàkiểm sốt số P/L nhằm không gây cân đối tài Từ đó, phân tích hai quytrìnhcóảnhhưởngđếnchỉsốnàylàquytrìnhchothvàsửachữaduytrìnănglựchoạtđộng, đưaragiảiphápvềviệccảithiệnhệthốngkiểmsốtnộibộtàisảncốđịnh cho th hoạt động Cơng tác nghiên cứu thơng qua phương pháp chủ vàphươngphápđịnhtính,tậptrungthuthậpcác nghĩaduyvậtbiệnchứng,duyvậtlịch sử liệuthứcấpvàbộdữliệusơcấptạiBanQuảnlýCaoốcVănphịngvàothờiđiểm2020đểphântíchth ựctrạng hệthốngkiểmsốtnội bộvàtừđóđưaragiải pháphồnthiện Dựa q trình nghiên cứu thực hành thực tế đơn vị, cho thấy BanQuản lý Cao ốc Văn phịng có hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạtđộngkhátốtthơngquaviệckiểmsốtbằngnhiềuvănbảnnộibộtheotừngnhântốkhácnhauvàch úýđếncơngtácquảnlýrủiro.Song,vẫncịntồntạimộtsốhạnchếdonhậnthứckháchủquantừphíaB anlãnhđạo, yếutốnhânlựcvàcácnhântốkhác.Từđó,tácgiảđãđútkếtcáctồntạicịntronghệthốngvàđềracácgiải pháp cụ thểnhư nâng caosựphốihợpgiữacác phịngbanchunmơn vàBanlãnhđạo,tăngcườnggiámsátchặtchẽthườngxunvàxâydựngbiểumẫuchứngtừvàhệthốngnộibộriêng,… nhằmnângcaohệthốngkiểmsốtnộibộtàisảncốđịnhchothhoạtđộngphùhợpvớiđịnhhướngphá ttriểntạiđơnvị Từkhóa:kiểmsoát nợi bợ,tàisảncớđịnh,chothhoạt đợng,choth,sửachữa LỜICAMĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Kiểm sốt nội tài sản cố định cho thuêhoạt động Ban quản lý Cao ốc Văn phịng thuộc Tổng cơng ty Điện lực Thành phốHồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Kết nghiên cứu trung thực,trong khơng có nội dung cơng bố trước nội dung ngườikhácthực ngoạitrừ cáctrích dẫnđượcdẫnnguồnđầyđủtrongkhóa luận TP.HồChíMinh,ngày30 tháng6năm2021 Tácgiả LâmMinhBảoTrân LỜI CÃMƠN Đầu tiên, tơi xin bày tỏ kính trọng lòng biết ơn chân thành đến TS NguyễnThị Mai Hương, người hướng dẫn khoa học tác giả, tận tình định hướng nghiêncứuvàhướngdẫnchitiếtchotácgiảđểhồnthiệnkhóaluậnnghiêncứu“Kiểmsốtnộibộ tài sản cốđịnhchothhoạtđộngtạiBanquảnlýCaoốcVănphịngthuộcTổngcơngtyĐiệnlựcThànhphốHồChíMinh” Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô Khoa Kế toán – Kiểm toántại Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh dành hết tâm huyết trithức,kinhnghiệmcủamìnhđểtruyềnđạtkiếnthứcqbáuvàhỗtrợtơitrongqtrìnhhọctậptạitrư ờng ĐồngthờitơicũnggửilờicảmơnđếnBanlãnhđạocùngtậpthểanh/chịnhânviênBan Quản lý Cao ốc văn phịng – Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh đãln tận tình hướng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện thu thập tài liệu,chứngtừ cho tơiđểcóthểhồnthànhkhóaluậncủamình Lời cảm ơn sau cùng, tơi muốn gửi đến bốn người bạn đồng hành giúpđỡtôitrongkhoảngthờigianhọc tậpvàrènluyệntạitrường Mặcdù,tơiđãcốgắngrấtnhiềutrongsuốtqtrìnhnghiêncứuvàthựchiệnkhóaluận tốt nghiệp Nhưngdohạnchếvềmặtthờigiancùngvớiviệcthiếukinhnghiệmtrong nghiên cứu nên đề tài khóa luận chắn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi rấtmongnhậnđượcnhữngýkiếnđónggópqbáucủaqThầyCơ đểkhóaluậntốtnghiệpcủatơiđượchồnthiệnhơnnữa TP HồChíMinh,ngày30tháng6năm2021 Tácgiả LâmMinh BảoTrân MỤCLỤC ABSTRACT i TÓMTẮT iii LỜICAMĐOAN v LỜICÃMƠN vi DANHMỤCCHỮVIẾTTẮT x DANHMỤCCÁCBÃNG xi DANHMỤCCÁCHÌNH xii PHANMỞĐAU CHƯƠNG1.CƠSỞ LÝLUẬN VỀKIỂMSOÁTNỘIBỘTÀISÃNCỐĐỊNHCHOTHUÊHOẠT ĐỘNG 15 1.1 KHÁIQUÁTCHUNGKIỂMSOÁT NỘIBỘTRONGDOANHNGHIỆP 15 1.1.1 Kháiniệmvềkiểmsoátnội 15 1.1.2 Sựcầnthiếtcủahệthốngkiểmsoát nộibộ 16 1.1.3 Mụctiêucủakiểmsoátnội 16 1.1.4 Cácyếutốcấuthànhhệthốngkiểmsoát nộibộ 17 1.2 ĐẶCĐIỂMVỀTÀISÃN CỐĐỊNHCHOTHUÊHOẠTĐỘNG .23 1.2.1 Kháiniệmvềtàisảncốđịnhchothuêhoạtđộng 23 1.2.2 Đặcđiểmvềtàisảncốđịnhchothuêhoạtđộng 24 1.2.3 Mộtsốchỉtiêuđánhgiáhiệuquảhoạtđộngkiểmsoátnộibộtàisảncốđịnhchothuê hoạtđộng 26 1.3 KIỂM SỐTNỘI BỘTÀISÃN CỐĐỊNHCHO THHOẠTĐỘNG 29 1.3.1 Mụctiêukiểmsốttàisảncốđịnhchothhoạtđộng 29 1.3.2 Quytrìnhkiểmsốttàisảncốđịnhchothhoạtđộng 29 KẾTLUẬNCHƯƠNG1 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SÃN CỐ ĐỊNH CHOTHUÊ HOẠT ĐỘNG TẠI BAN QN LÝ CAO ỐC VĂN PHỊNG THUỘC TỔNGCƠNG TYĐIỆNLỰC THÀNHPHỐHỒCHÍMINH 46 2.1 GIỚI THIỆU VỀ BAN QN LÝ CAO ỐC VĂN PHỊNG THUỘC TỔNGCƠNGTYĐIỆNLỰCTHÀNHPHỐ HỒCHÍMINH 46 2.1.1 GiớithiệuchungvềBanQuảnlýcaoốcvănphịngthuộcTổngcơngtyĐiệnlựcThàn hphố HồChíMinh 46 2.1.2 Mục tiêu,chứcnăngcủaBan QLCOVP–EVNHCMC 46 2.1.3 CácđặcđiểmchínhcủaBanQLCOVP– EVNHCMCảnhhưởngđếnviệcxâydựngvàthiếtkếhệthốngkiểmsốtnộibộ 47 2.1.4 Đặcđiểmtổchức quảnlýcủaBanQLCOVP–EVNHCMC .49 2.2 KẾTQUÃHOẠTĐỘNGKINHDOANHCỦABANQLCOVPGIAIĐOẠN2019-2020 54 2.2.1 Tổng quátkếtquảhoạtđộng kinhdoanhcủaBanQLCOVP2019-2020 .54 2.2.2 Hiệu quảtài sảncốđịnhchothuêhoạtđộng–ChỉsốP/L 59 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SÃN CỐ ĐỊNH CHO THUÊHOẠT ĐỘNG TẠI BAN QUÃN LÝ CAO ỐC VĂN PHỊNG THUỘC TỔNGCƠNGTYĐIỆNLỰCTHÀNHPHỐ HỒCHÍMINH 62 2.3.1 Mụctiêukiểmsoátnộibộ 62 2.3.2 Mơitrườngkiểm sốt 62 2.3.3 Quytrình 71 2.3.4 Thủtụckiểmsoát tàisảncốđịnhchothuêhoạtđộng 75 2.3.5 Đánh giá rủiro .96 2.3.6 Thôngtinvàtruyềnthông .104 2.3.7 Giámsát .107 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SÃNCỐĐ Ị N H C H O T H U Ê H O Ạ T Đ Ộ N G T Ạ I B A N Q U Ã N L Ý C A O Ố CVĂN