Kiểm soát nội bộ tài sản cố định cho thuê hoạt động tại ban quản lý cao ốc văn phòng thuộc tổng công ty điện lực thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH -  - LÂM MINH BẢO TRÂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TẠI BAN QUẢN LÝ CAO ỐC VĂN PHÒNG THUỘC TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH -  - LÂM MINH BẢO TRÂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TẠI BAN QUẢN LÝ CAO ỐC VĂN PHỊNG THUỘC TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 i ABSTRACT In the context of public non-business units gradually comprehensively innovate, strengthen the implementation of the mechanism of autonomy and self-responsibility to reduce financial pressure on the state budget State-owned enterprises, such as Vietnam Electricity (EVN), tend to market entry operating lease by using the fixed asset, especially in the office leasing market In recent years, the incident of residents prefers to move to areas outside the city center along with quality and price factors that have influenced the trend of choosing offices for rent move to outside downtown In addition, the outbreak of the Covid-19 pandemic has caused the property operating lease market to be heavily impacted In recent years, the incident of residents prefers to move to areas outside the city center along with quality and price factors that have influenced the trend of choosing offices for rent move to outside downtown In addition, the outbreak of the Covid-19 pandemic has caused the property operating lease market to be heavily impacted The sharp decrease in revenue during this period made lots of enterprises and especially the Office Building Management Board (OBMB), which belongs to Ho Chi Minh City Power Corporation (EVN HCMC), find ways to control spending so as not to make fiscal imbalance Therefore, to maintain and develop business in this market segmentation, state-owned enterprises need to strengthen internal control of fixed assets used for an operating lease In addition, fixed assets such as buildings have a great influence on the operating activities because it is an inherently huge valuable element Recognizing that this issue is urgent and has practical value in the current period, the author decided to research the topic "Internal control of fixed assets for operating lease of the Office Building Management Board belongs to the Ho Chi Minh City Power Corporation” In order to analyze the reality of internal control of fixed assets for operating lease (office leasing) at the OBMB, the author has set out the general goal of controlling the PL index in order to avoid causing fiscal imbalance From there, the author analyzes two ii processes that affect this index, the process of leasing and repairing (major repair, maintenance) as a basis for providing solutions on improving the internal control system of fixed assets for an operating lease Research work through methods of dialectical materialism, historical materialism, and qualitative methods, focusing on collecting secondary data and primary data at the OBMB in 2020, which to analyze the current status of the internal control system and then come up with recommendations After a period of time research and practical experience at the OBMB, which show that the internal control system of fixed assets for lease operation of the unit is quite good through the issuance of many internal control regulations and pay attention to the risk management system However, there are still some limitations, which are caused by the subjective perception of the Board of Directors, manpower factors, and other factors Since then, the author has proposed specific solutions corresponding to each weakness, such as improving coordination between departments and the Board of Directors, strengthening regular supervision, develop separate forms of documents and OBMB's information system,.etc in order to improve the internal control system of fixed assets for operating lease, which consistent with the development orientation the unit and Ho Chi Minh City Power Corporation Key words: Internal control, fixed assets, operating lease, leasing, major repair, maintenance iii TÓM TẮT Trong bối cảnh đơn vị nghiệp cơng lập bước đổi tồn diện, tăng cường thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm nhằm giảm áp lực tài cho ngân sách nhà nước Các doanh nghiệp nhà nước Tập đoàn điện lực Việt Nam (EVN) có xu hướng gia nhập thị trường cho thuê hoạt động tài sản cố định sẵn có, bật thị trường cho thuê bất động sản văn phòng Trong năm gần đây, sóng dịch chuyển dân cư vùng trung tâm thành phố với yếu tố chất lượng, giá thành ảnh hưởng đến xu hướng lựa chọn văn phịng cho th dịch chuyển khu vực ngồi trung tâm Bên cạnh đó, bùng nổ đại dịch Covid – 19 khiến thị trường cho thuê hoạt động tài sản chịu tác động nặng nề Doanh thu sụt giảm mạnh thời kỳ khiến doanh nghiệp nói chung đặc biệt Ban Quản lý Cao ốc Văn phịng thuộc Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh phải tìm cách kiểm sốt chi tiêu để khơng gây cân đối tài Vì thế, để trì phát triển việc kinh doanh phân khúc thị trường này, doanh nghiệp nhà nước cần phải tăng cường kiểm soát tốt tài sản cố định cho thuê hoạt động Các tài sản cố định có ảnh hưởng lớn đến q trình vận hành hoạt động doanh nghiệp, tòa nhà văn phòng – yếu tố vốn có giá trị lớn Nhận thức vấn đề có tính cấp bách, có giá trị giúp ích cho thực tiễn giai đoạn tác giả định thực nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động Ban quản lý cao ốc văn phòng thuộc Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh” Nhằm phân tích thực trạng kiểm sốt nội tài sản cố định cho thuê hoạt động (cho thuê văn phòng) Ban Quản lý Cao ốc Văn phòng, tác giả đề mục tiêu chung kiểm soát số P/L nhằm khơng gây cân đối tài Từ đó, phân tích hai quy trình có ảnh hưởng đến số quy trình cho thuê sửa chữa trì lực hoạt động, đưa giải pháp việc cải thiện hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động Công tác nghiên cứu thông qua phương pháp chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử phương pháp định tính, tập trung thu thập iv liệu thứ cấp liệu sơ cấp Ban Quản lý Cao ốc Văn phịng vào thời điểm 2020 để phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội từ đưa giải pháp hồn thiện Dựa q trình nghiên cứu thực hành thực tế đơn vị, cho thấy Ban Quản lý Cao ốc Văn phịng có hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động tốt thông qua việc kiểm soát nhiều văn nội theo nhân tố khác ý đến công tác quản lý rủi ro Song, tồn số hạn chế nhận thức chủ quan từ phía Ban lãnh đạo, yếu tố nhân lực nhân tố khác Từ đó, tác giả đút kết tồn hệ thống đề giải pháp cụ thể nâng cao phối hợp phịng ban chun mơn Ban lãnh đạo, tăng cường giám sát chặt chẽ thường xuyên xây dựng biểu mẫu chứng từ hệ thống nội riêng,… nhằm nâng cao hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động phù hợp với định hướng phát triển đơn vị Từ khóa: kiểm soát nội bộ, tài sản cố định, cho thuê hoạt động, cho thuê, sửa chữa v LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động Ban quản lý Cao ốc Văn phòng thuộc Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng năm 2021 Tác giả Lâm Minh Bảo Trân vi LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tơi xin bày tỏ kính trọng lòng biết ơn chân thành đến TS Nguyễn Thị Mai Hương, người hướng dẫn khoa học tác giả, tận tình định hướng nghiên cứu hướng dẫn chi tiết cho tác giả để hồn thiện khóa luận nghiên cứu “Kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động Ban quản lý Cao ốc Văn phịng thuộc Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh” Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến q Thầy Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm toán Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh dành hết tâm huyết tri thức, kinh nghiệm để truyền đạt kiến thức quý báu hỗ trợ tơi q trình học tập trường Đồng thời gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể anh/chị nhân viên Ban Quản lý Cao ốc văn phịng – Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh ln tận tình hướng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện thu thập tài liệu, chứng từ cho tơi để hồn thành khóa luận Lời cảm ơn sau cùng, muốn gửi đến bốn người bạn đồng hành giúp đỡ khoảng thời gian học tập rèn luyện trường Mặc dù, cố gắng nhiều suốt q trình nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài khóa luận chắn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy Cơ để khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thiện TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng năm 2021 Tác giả Lâm Minh Bảo Trân vii MỤC LỤC ABSTRACT i TÓM TẮT iii LỜI CAM ĐOAN v LỜI CẢM ƠN vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT x DANH MỤC CÁC BẢNG xi DANH MỤC CÁC HÌNH xii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG 15 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 15 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 15 1.1.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 16 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 16 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 17 1.2 ĐẶC ĐIỂM VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG 23 1.2.1 Khái niệm tài sản cố định cho thuê hoạt động 23 1.2.2 Đặc điểm tài sản cố định cho thuê hoạt động 24 1.2.3 Một số tiêu đánh giá hiệu hoạt động kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động 26 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG 29 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát tài sản cố định cho thuê hoạt động 29 1.3.2 Quy trình kiểm sốt tài sản cố định cho th hoạt động 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 viii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TẠI BAN QUẢN LÝ CAO ỐC VĂN PHÒNG THUỘC TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 46 2.1 GIỚI THIỆU VỀ BAN QUẢN LÝ CAO ỐC VĂN PHỊNG THUỘC TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 46 2.1.1 Giới thiệu chung Ban Quản lý cao ốc văn phịng thuộc Tổng cơng ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh 46 2.1.2 Mục tiêu, chức Ban QLCOVP – EVNHCMC 46 2.1.3 Các đặc điểm Ban QLCOVP – EVNHCMC ảnh hưởng đến việc xây dựng thiết kế hệ thống kiểm soát nội 47 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Ban QLCOVP – EVNHCMC 49 2.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA BAN QLCOVP GIAI ĐOẠN 2019-2020 54 2.2.1 Tổng quát kết hoạt động kinh doanh Ban QLCOVP 2019-2020 54 2.2.2 Hiệu tài sản cố định cho thuê hoạt động – Chỉ số P/L 59 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TẠI BAN QUẢN LÝ CAO ỐC VĂN PHÒNG THUỘC TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 62 2.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội 62 2.3.2 Mơi trường kiểm sốt 62 2.3.3 Quy trình 71 2.3.4 Thủ tục kiểm soát tài sản cố định cho thuê hoạt động 75 2.3.5 Đánh giá rủi ro 96 2.3.6 Thông tin truyền thông 104 2.3.7 Giám sát 107 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TẠI BAN QUẢN LÝ CAO ỐC VĂN 156 157 Phụ lục 12: Biểu mẫu thuyết minh toán 158 Phụ lục 13: Biên xác nhận giá trị hoàn thành 159 160 Phụ lục 14: Biểu mẫu bảng tổng hợp giá trị toán 161 Phụ lục 15: Biểu mẫu Bảng tổng hợp tốn kinh phí sửa chữa lớn 162 Phụ lục 16: Biểu mẫu Quyết định phê duyệt toán cơng trình sửa chữa lớn 163 Phụ lục 17: Giấy đề nghị toán 164 Phụ lục 18: Yêu cầu toán 165 Phụ lục 19: Chứng từ ghi sổ 166 Phụ lục 20: Phiếu thu/chi ngân hàng 167 Phụ lục 21: Uỷ nhiệm chi 168 Phụ lục 22: Phiếu đề nghị sửa chữa thường xuyên 169 Phụ lục 23: Phương án duyệt chọn dơn vi thi công 170 ... nâng cao hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định cho thuê hoạt động phù hợp với định hướng phát triển đơn vị Từ khóa: kiểm soát nội bộ, tài sản cố định, cho thuê hoạt động, cho thuê, ... quyền sở hữu tài sản cho bên thuê 1.2.2 Đặc điểm về tài sản cố định cho thuê hoạt động 1.2.2.1 Đặc điểm quản lý Đặc điểm cho thuê hoạt động tài sản cố định:  Thời gian thuê hoạt động ngắn... để cơng ty bất động sản kiểm sốt tài sản cơng ty 2.2 Tại Việt Nam 2.2.1 Các văn bản quản pháp lý liên quan đến TSCĐ cho thuê hoạt động  Chuẩn mực số 06 Thuê tài sản ban hành công bố