Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Đặc điểm, chức năng, ý nghĩa của hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại

Trong nền kinh tế thị trường, khi mà các doanh nghiệp phải tự hạch toán kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về quyết định của mình thì bán hàng hoá có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với sự sống còn của các doanh nghiệp Các Mác đã từng khẳng định: Lưu thông vừa là tiền đề, vừa là điều kiện, vừa là kết quả của sản xuất.Theo quan điểm này thì sản xuất và lưu thông gắn bó chặt chẽ với nhau tạo nên một chu trình tái sản xuất xã hội Các doanh nghiệp thương mại thực hiện khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng Quá trình này bao gồm hai khâu mua và bán hàng hoá, là một tất yếu của quá trình tái sản xuất.

Quá trính bán hàng ở các doanh nghiệp thương mại là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn bằng tiền và hình thành kết quả kinh doanh thương mại Quá trình bán hàng hoàn tất khi hàng hoá đac giao cho người mua và đã thu đuợc tiền bán hàng.

Chúng ta có thể khái quát đặc điểm cơ bản của quá trình bán hàng như sau: -Đó là sự mua bán có thoả thuận: doanh nghiệp đồng ý bán và khách hàng đồng ý mua, đã trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.

-Doanh nghiệp giao cho khách hàng một lượng hàng hoá và nhận được từ khách hàng một khoản tiền hoặc một khoản nợ Khoản tiền này được gọi là doanh thu bán hàng, dùng để bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh.

- Căn cứ vào số tiền hay khoản nợ mà khách hàng chấp nhận trả để hạch toán kết quả kinh doanh trong kì của doanh nghiệp.

- Xét về mặt kinh tế học, bán hàng là một trong bốn khâu của quá trình tái sản xuất xã hội Đó là một quá trình lao động kĩ thuật nghiệp vụ phức tạp của doanh nghiệp thương mại nhằm thoả mãn nhu cầu tiêu dùng cho xã hội Chỉ có thông qua bán hàng thì tính hữu ích của hàng hoá mới được thực hiện, tạo điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội Việc thúc đẩy bán hàng hoá ở doanh nghiệp thương mại là cơ sở để thúc đẩy công tác ở doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế quốc dân.

- Xét về phương diện xã hội, bán hàng có vai trò quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Thông qua công tác bán hàng, các đơn vị kinh doanh có thể dự đoán nhu cầu tiêu dùng của xã hội nói chung và từng khu vực nói riêng với từng sản phẩm hàng hoá từ đó doanh nghiệp sẽ xây dựng được các kế hoạch kinh doanh phù hợp nhằm đạt hiệu quả cao nhất Chính qua đó, doanh nghiệp đã góp phần điều hoà giữa cung và cầu trong nền kinh tế

- Ngoài những chức năng trên, công tác bán hàng là cơ sở để có kết quả kinh doanh Giữa bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có mối liên hệ hết sức mật thiết và tác động qua lại lẫn nhau Bán hàng là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh, quyết định kết quả kinh doanh là cao hay thấp còn kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để đưa ra các quyết địnhvà bán hàng hoá Như vậy, có thể khẳng định rằng kết quả kinh doanh là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, còn bán hàng là phương tiện để thực hiện mục tiêu cuối cùng đó.

- Việc xác định kết quả kinh doanh chính là xác định phần chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là toàn bộ chi phí đã bỏ ra Số chênh lệch đó biểu hiện “lãi” hoặc “lỗ” Xác định đúng kết quả kinh doanh là cơ sở để đánh giá hiệu quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định của doanh nghiệp, các định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện đối với Nhà nước, lập các quĩ tạo điều kiện mở rộng sản xuất Ngoài ra việc xác định đúng kết quả kinh doanh còn là cơ sở để lập kế hoạch cho kì kinh doanh tiếp theo, đồng thời nó cũng là số liệu cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm như các nhà đầu tư, các ngân hàng… Trong điều kiện hiện nay, khi mà các doanh nghiệp đang phải tiến hành kinh doanh trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt của nền kinh tế thị trường, việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng trong việc xử lý, cung cấp các thông tin không những cho các nhà quản lí của doanh nghiệp để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu qủa mà nó còn là căn cứ để các cơ quan quản lý tài chính, cơ quan thuế thực hiện việc giám sát việc chấp hành các chính sách, chế độ tài chính

Với những đặc điểm và vai trò nêu trên, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có những nhiệm vụ sau: ãMột là ghi chộp phản ỏnh đầy đủ kịp thời khối lượng hàng hoỏ bỏn ta, tớnh toán đúng đắn trị giá vốn của hàng bán ra và các chi phí nhằm xác định chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp ãHai là cung cấp thụng tin kịp thời về tỡnh hỡnh bỏn hàng phục vụ cho lónh đạo, điều hành hoạt động kinh doanh thương mại. ãBa là kiểm tra tiến độ thực hiện kế hoạch bỏn hàng, kế hoạch lợi nhuận, kỉ luật thanh toán và quản lí chặt chẽ tiền bán hàng, kỉ luật thu nộp ngân sách. Để thực hiện tốt các nhiệm vụ trên kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải chú ý những nội dung sau:

Thứ nhất, xác định đúng thời điểm hàng hoá được coi là được bán để kịp thời lập báo cáo bán hàng và phản ánh doanh thu Báo cáo thường xuyên, kịp thời tình hình bán hàng và thanh toán với khách hàng, đảm bảo giám sát chặt chẽ hàng bán về số lượng, chất lượng, chủng loại, thời gian Đôn đốc việc thu tiền bán hàng về quĩ kịp thời, tránh hiện tượng tiêu cực sử dụng tiền hạng cho mục đích cá nhân.

Thứ hai, tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyển hợp lí.

Các chứng từ ban đầu phải đầyđủ hợp pháp, luân chuyển khoa học, hợp lí tránh trùng lặp, bỏ sót và không quả phức tạp nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu hợp lý, nâng cao hiệu quả công tác kế toán Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Thứ ba, xác định đúng và tập hợp đúng và tập hợp đầy đủ chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình bán hàng cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp, phân bổ chi phí hợp lí cho hàng còn lại cuối kì và kết chuyển chi phí hợp lí cho hàng trong kì để xác định kết quả kinh doanh chính xác.

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh thực hiện tốt các nhiệm vụ của mình sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho công tác bán hàng nói riêng và cho hoạt động kinh doanh nói chung của doanh nghiệp Nó giúp cho người sử dụng những thông tin của kế toán nắm được toàn diện hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp,giúp cho người quản lý trong việc ra quyết định kịp thời cũng như trong việc lập kế hoạch kinh doanh trong tương lai.

Phương pháp tính giá vốn của hàng bán

Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền

Giá mua của hàng hóa mua trong kỳ = Số lượng hàng hóa xuất trong kỳ x Đơn giá mua bình quân gia quyền

Theo phương pháp này, giá vốn của hàng hoá xuất kho để bán tính được tương đối hợp lý nhưng không linh hoạt vì cuối tháng cuối tháng mới tính được đơn giá bình quân.

Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập

Về bản chất, phương pháp này giống phương pháp trên nhưng đơn giá bình quân phải được tính lại sau mỗi lần nhập trên cơ sở giá mua của hàng tồn và giá mua của lần nhập đó Phương pháp này đảm bảo số liệu có độ chính xác cao và kịp thời tuy nhiên khối lượng công việc tính toán lại tăng thêm do đó chỉ nên áp dụng với các doanh nghiệp có số lần mua hàng hoá ít nhưng khối lượng lớn.

Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này hàng hoá xuất được tính giá mua trên cơ sở giả định lô Đơn giá mua bình quân gia quyền Giá mua thực tế hàng tồn đầu kỳ + Giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ hàng nào nhập kho trước thì tính gía mua vào của cho hàng hoá xuất trước, nhập sau thì tính sau.

Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng loại hàng về số lượng, đơn giá và thành tiền về từng lần nhập xuất hàng hoá.

Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Phương pháp này tính giá mua hàng hoá bán ra trên cơ sở giả định lô hàng nào nhập kho sau thì được xuất trước, vì vậy việc tính giá mua sẽ ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước.

Phương pháp giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này, trị giá mua của hàng hoá xuất kho bán thuộc lô hàng nhập nào thì tính theo đơn giá của chính lô đó.

Phương pháp này phản ánh rất chính xác giá của từng lô hàng xuất bán nhưng công việc rất phức tạp phương pháp đòi hỏi thủ kho phải nắm được chi tiết rừng lô hàng, phương pháp này được áp pháp dụng cho các loại hàng hoá có giá trị cao, được bảo quản riêng theo từng lô của, mỗi lần nhập.

Cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bố chi phí thu mua của hàng còn lại đầu kỳ và chi phí thu mua phát sinh trong kỳ này cho hán xuất kho và hàn còn lại cuối kỳ theo công thức:

Chi phí mua hàng Chi phí mua phân bổ cho + hàng phát sinh

Chi phí thu mua hàng trong kỳ trong kỳ Trị giá mua phân bổ của hàng = _ x của hàng bán bán ra trong kỳ Trị giá mua của Trị giá mua ra trong kỳ hàng tồn đầu kỳ + của hàng nhập trong kỳ

Như vậy,giá vốn của hàng bán ra được tính theo công thức sau:

Trị giá vốn của Trị giá mua Chi phí thu mua hàng bán ra = của hàng xuất + phân bổ của hàng trong kỳ bán trong kỳ xuất bán trong kỳ

Các phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá

Phương pháp thẻ song song

Những đơn vị thường xuyên áp dụng phương pháp hạch toán thẻ song song thường có đặc trưng: chủng loại vật tư ít, mật độ nhập xuất nhiều cần giám sát thường xuyên, hệ thống kho tàng tập trung kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu thường xuyên.

* Đặc điểm tổ chức và quy trình hạch toán:

Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song.

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu,kiểm tra ãTại kho: thủ kho dựng thẻ kho để phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn hàng húa về số lượng.Mỗi chứng từ ghi vào một dòng của thẻ kho Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho hàng hóa Thẻ kho

Kế toán tổng hợp số nhập-xuất,tính ra số tồn kho về mặt số lượng theo từng danh điểm hàng hóa. ãTại phũng kế toỏn: Kế toỏn bỏn hàng mở thẻ kế toỏn chi tiết cho từng danh điểm hàng hoá tương ứng với thẻ kho nhưng khác là được theo dõi trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được chứng từ nhập xuất do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán kiểm tra đối chiếu sau đó vào số chi tiết.Cuối tháng tiến hành cộng sổ và đối chiếu với thẻ kho.

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp có quy mô họat động vừa, chủng loại nguyên vật liệu không nhiều, khối lượng chứng từ nhập xuất không quá nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi hàng ngày. ãĐặc điểm tổ chức và quy trỡnh hạch toỏn:

Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Quan hệ đối chiếu,kiểm tra ãTại kho: thủ kho sử dụng thẻ kế toỏn chi tiết hàng húa giống phương phỏp thẻ song song.

Bảng kê nhập hàng hoá

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất hàng hoá

Chứng từ xuất ãTại phũng kế toỏn: kế toỏn khụng mở thẻ chi tiết mà mở sổ đối chiếu luõn chuyển để hạch toán số lượng và số tiền từng danh điểm bán hàng theo từng kho Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng hàng hóa Cuối tháng đối chiếu số lượng hàng hóa trên sổ luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp.

1.3.3 Phương pháp sổ số dư

Phương pháp này thích hợp cho những doanh nghiệp có đặc trưng: chủng loại hàng hoá phong phú, mật độ nhập xuất lớn, hệ thống kho tàng phân tán và quản lý tổng hợp, thường sử dụng giá hạch toán để ghi chép, lao động kế toán không đủ để thực hiện đối chiếu, kiểm tra thường xuyên nhưng đòi hỏi phải có chuyên môn vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo số liệu được ghi chép chính xác trung thực

* Đặc điểm tổ chức và quy trình hạch toán.

Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhận

Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng tổng hợp nhập - xuất tồn

Quan hệ đối chiếu,kiểm tra

Tại kho:công việc của thủ kho cũng giống như 2 phương pháp trên,ngoài ra theo định kỳ,sau khi ghi thẻ kho kế toán lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập,xuất hàng hóa Và thủ kho còn phải ghi số lượng hàng hóa tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm hàng hóa vào sổ số dư Sổ số dư được kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trước ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi vào phòng kế toán và tính giá tiền. ãTại phũng kế toỏn: nhõn viờn kế toỏn theo định kỳ phải xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Khi nhận được chứng từ ,kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ(giá hạch toán) tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời ghi số tiền vừa tính được của từng mặt hàng vào bảng lũy kế nhập- xuất-tồn Bảng này được mở cho từng kho ,mỗi kho một tờ được ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập,xuất hàng hóa.

Các phương thức bán hàng hoá

Bán buôn qua kho

Đây là hình thức bán buôn mà hàng hoá bán được xuất ra từ kho của doanh nghiệp Theo phương thức này có 2 hình thức bán buôn:

* Bán buôn qua kho bằng cách giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán hoặc chập nhận thanh toán, hàng hoá được xác nhận là tiêu thụ. ãBỏn buụn qua kho bằng cỏch chuyển thẳng hàng: Theo hỡnh thức này, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá bằng phương tiện vận tải của mình hay thuê ngoài chuyển đến giao cho bên mua tại một địa điểm đã được thoả thuận giữa hai bên Hàng hoá chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại, số hàng này được xác nhận là tiêu thụ khi nhận được tiền của bên mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán.

Bán buôn vận chuyển thẳng

Đây là hình thức bán buôn mà các doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua về không nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua Phương thức này được thực hiện theo các hình thức:

* Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán.

Theo hình thức này, doanh nghiệp không tham gia vào việc thanh toán tiền mua hàng bán hàng với người mua, người bán Doanh nghiệp chỉ thực hiện việc môi giới: sau khi tìm được nguồn hàng, thoả thuận giá cả số lượng (dựa trên cơ sở giá cả số lượng trong đơn đặt hàng của người mua) doanh nghiệp tiến hành bàn giao hàng ngày tại kho hay địa điểm giao hàng của người bán và người mua có trách nhiệm thanh toán với người bán chứ không phải với doanh nghiệp Như vậy, hàng hoá trong trường hợp này không thuộc sở hữu của doanh nghiệp, doanh nghiệp được hưởng hoa hồng môi giới

*Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán.

Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng chuyển hàng đi bán thẳng cho bên mua tại một địa diểm đã thoả thuận Hàng hoá lúc này vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp Chỉ khi bên mua thanh toán hoặc khi doanh nghiệp nhận được giấy biên nhận hàng và bên mua chấpnhận thanh toán thì hàng hoá được xác nhận là tiêu thụ Trong trương hợp này, doanh nghiệp tham gia thanh toán với cả hai bên: Thu tiền bán hàng của người mua và trả tiền mua hàng cho người bán.

Phương thức bán lẻ

Đây là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng.

*Hình thức bán hàng thu tiền tập trung:

Theo hình thức này nhiệm vụ thu tiền của người mua và giao hàng cho người mua tách rời nhau Mỗi quầy hàng có một nhân viên thu tiền mua hàng của khách hàng, viết hoá đơn hoặc tích kê giao hàng cho khách để khách hàng đến nhận ở quầy hàng do nhân viên bán hàng giao Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn hoặc kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng hoá bán trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền và nộp tiền cho thủ quỹ và làm giấy nộp tiền.

*Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp:

Theo hình thức này, nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp của khác và giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng nộp tiền cho thủ quỹ và lấy giấy nộp tiền bán hàng Sau đó nhân viên bán hàng kiểm kê hàng tồn quầy để xác định số lượng hàng đã bán trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng.

*Hình thức bán hàng trả góp:

Theo hình thức này, người mua được trả tiền mua hàng thành nhiều lần.Doanh nghiệp thương mại ngoài số tiền thu theo giá bán hàng còn thu thêm ở người mua một khoản tiền lãi vì trả chậm.

Phương thức bán hàng qua đại lý

- Đối với bên giao đại lý:

Hàng giao cho đơn vị đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và chưa xác dịnh là đã bán Doanh nghiệp chỉo hạch toán vào doanh thu khi nhận được tiền toán của bên nhận đại lý hoặc đã được chấp nhận thanh toán

Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) trên tổng giá trị hàng gửi bán đã tiêu thụ mà không được trừ đi phần hoa hồng đã trả cho bên nhận đại lý Khoản hoa hồng doanh nghiệp đã trả coi như là phần chi phí bán hàng được hạch toán vào tài khoản 641.

*Đối với bên nhận đại lý:

Số hàng nhận đại lý không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp có trách nhiệm phải bảo quản, giữ gìn, bán hộ Số hoa hồng được hưởng là doanh thu trong hợp đồng bán hộ của doanh nghiệp.

Phương thức hàng đổi hàng

Trường hợp này khác với các phương thức bán hàng trên là người mua không trả bằng tiền mà trả bằng vật tư, hàng hoá Việc trao đổi hàng hoá thường có lợi cho cả hai bên vì nó tránh được việc thanh toán bằng tiền, tiết kiệm được vốn lưu động, đồng thời vẫn tiêu thụ được hàng hoá

Theo phương thức này căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà các doanh nghiệp đã ký kết với nhau, hai bên tiến hành trao đổi hàng hoá của mình cho nhau trên cơ sở ngang giá.Trong trường hợp này hàng gửi đi coi như bán và hàng nhận về coi như mua.

Kế toán doanh thu bán hàng

Chứng từ sử dụng

ãPhiếu xuất kho kiờm húa đơn ãHúa đơn bỏn hàng giao thẳng ãBỏo cỏo bỏn hàng hàng ngày và giấy nộp tiền ãBảng thanh toỏn hàng đại lý, ký gửi.

Tài khoản sử dụng

*TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK này dùng để phản ánh doanh thu BH thực tế của DN thực hiện trong một kỳ hoạt động SXKD và các khoản nhận được từ nhà nước về trợ giá khi thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm,hàng hóa dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước.

Số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm hàng hóa đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ( đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).

Trị giá hàng bán bị trả lại.

Khoản giảm giá hàng bán.

Kết chuyển doanh thu thuần vào TK xác định kết KD.

+ Bên có ghi:Phản ánh doanh thu bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp lao vụ của DN thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK511 không có số dư cuối kỳ.

TK 511 có 5 TK cấp hai:

TK5111 – Doanh thu bán hàng hóa

TK5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

*TK632 – Gía vốn hàng bán

TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm hàng hóa,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho

Phản ánh giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ tronh kỳ.

Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường và chi phí SX chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.

Phản ánh khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách cá nhân gây ra.

Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tinh vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng ,tự chế hoàn thành.

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào giá vốn.

Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay > khoản đã lập dự phòng năm trước.

Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.(31/12)

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK911”Xác định kết quả kinh doanh”.

TK632 không có số dư cuối kỳ

*3331 – Thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước

TK này dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp.

Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp.

Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước.

Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại.

Số thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước của hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ

Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi ,biếu tặng ,sử dụng nội bộ.

Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thường.

Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu.

Số dư bên có: phản ánh số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.

Số dư bên nợ:phản ánh số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách nhà nước. TK3331 có hai TK cấp 3:

TK33311 đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra,số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa.

TK33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu: phản ánh số thuế GTGT phải nộp, dã nộp, còn phải nộp của hàng hóa nhập khẩu.

*Các khoản làm giảm doanh thu:

 TK 531 : Hàng bán bị trả lại

TK này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do không đúng quy cách ,phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồng kinh tế Nội dung ghi chép của TK như sau:

+Bên nợ:tập hợp doanh thu của hàng hóa bị trả lại chấp nhận cho người mua trong kỳ(đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu).

+Bên có: kết chuyển số doanh thu hàng bán bị trả lại.

TK531 không có số dư cuối kỳ

- TK 532 : Giảm giá hàng bán

TK này dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng tính trên giá bán thỏa thuận Nội dung ghi chép vào TK như sau:

+Bên nợ: khoản giảm giá đã chấp nhận với người mua.

+Bên có: kết chuyển giảm giá sang TK có liên quan để XĐ doanh thu thuần. TK532 không có số dư.

-TK521: Chiết khấu thương mại

Sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng trên giá bán thỏa thuận về lượng hàng hóa đã tiêu thụ Nội dung ghi chép của TK:

+Bên nợ:tập hợp tất cả các khoản chiết khấu thương mại chấp nhận cho người mua trong kỳ.

+Bên có: kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại vào bên nợ tk511,512TK521 không có số dư cuối kỳ.

Hạch toán ở các DN thương mại thực hiện thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

* Kế toán bán buôn hàng hóa

 Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

+Trị giá hàng hóa xuất bán

Nợ TK 632 - giá vốn hàng xuất bán

+Phản ánh doanh thu và thuế GTGT

Nợ TK 111,112,113 (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra

 Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

+Khi gửi hàng đi bán theo hợp kinh tế

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

+Chi phí vận chuyển ,bốc dỡ hàng hóa đi tiêu thụ

Nợ TK 641 – chi phí bán hàng

Nợ TK 1331 – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112,331 tổng giá thanh toán

+Khách hàng chấp nhận thanh toán

Nợ TK 111,112,131 tổng giá thanh toán

Có TK 511 – doanh thu bán hàng

Có TK 3331 – thuế GTGT đầu ra

+Kết chuyển giá vốn hàng gửi đi bán

Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán

Có TK157 – hàng gửi đi bán

- Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức “giao tay ba”(đối với hàng hóa)

+ Phản ánh số hàng mua của người cung cấp và đã bán thẳng theo hình thức “ giao tay ba”

Nợ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112,331 Tổng giá thanh toán

+ Phản ánh doanh thu và thuế GTGT: giống như các trường hợp trên

 Kế toán bán buôn vận chuyển theo hình thức chuyển hàng (đối với hàng hóa) + Phản ánh số hàng mua của người cung cấp và gửi đi bán thẳng

Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán

+ Chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa đi tiêu thụ

Nợ TK 641 – Chi phí BH

Nợ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112,331 tổng giá thanh toán

+ Khi khách hàng chấp nhận thanh toán tiền: giống như các trường hợp trên. + Kết chuyển giá vốn hàng gửi đi bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

*Kế toán hàng bán lẻ:

 Bán hàng thu tiền trực tiếp: theo phương thức này người bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Người bán phải chịu trách nhiệm vật chất về số hàng đã nhận ra quầy để bán lẻ Để quản lý và phản ánh số lượng hàng hóa đã nhận và bán, người bán hàng phải phản ánh hạch toán nghiệp vụ trên các thẻ quầy hàng.

 Bán hàng thu tiền tập trung: theo phương thức này, nghiệp vụ giao hàng và thu tiền bán hàng tách rời nhau Ở quầy hàng có nhân viên thực hiện viết HĐ bán hàng giao cho người mua hàng ,đồng thu tiền bán hàng của người mua Người mua hàng mang HĐ bán hàng vừa nhận đến nhận hàng ở quầy hàng và trả HĐ cho người bán hàng.

 Theo phương thức bán hàng tự phục vụ: người bán hàng không phải đứng trực tiếp đưa hàng cho khách, mà ở đây khách hàng sẽ tự chọn hàng mình cần mua.Sau đó khách hàng sẽ mang số hàng nẩy nơi quy định để thanh toán tiền và việc thanh toán tiền hoàn toàn qua máy.

- Khi thu tiền bán hàng đủ

Có TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Khi thu tiền bán hàng phát sinh thiếu

Nợ TK 1388 – Phải thu khác

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Khi thu tiền bán hàng phát sinh thừa

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý

- Đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất nhập khẩu

Nợ TK 111,112,131 Tổng gia sthanh toán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Cuối kỳ kế toán xác định trị giá mua thực tế của số hàng đã bán lẻ trong kỳ

Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán

 Trường hợp bán hàng có chiết khấu

Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

 Phương thức bán hàng tự phục vụ

+ Xuất kho hàng bán ra

+Phản ánh doanh thu và thuế

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

*Kế toán bán hàng đại lý:

 Kế toán bên gửi đại lý

+Khi xuất hàng gửi đại lý

Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán

Có TK 154 – chi phí sxkd dở dang

+ Khi nhận tiền bán hàng đại lý

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Trả tiền hoa hồng cho bên đại lý

Nợ TK 641( 6417) – chi phí bán hàng

Có TK111,112 – tổng giá thanh toán

Hoặc bên nhận đại lý thanh toán tiền

Nợ TK 111,112 – tổng giá thanh toán

Nợ TK 641(6417) – chi phí bán hàng

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

+ Kết chuyển giá vốn hàng gửi đại lý bán

Có TK 157 – hàng gửi đi bán

Trường hợp hàng gửi đại lý không bán được thì DN nhận lại số hàng đó

Có TK 157 – hàng gửi đi bán

+ Cuối kỳ xđkqkd của hàng gửi đại lý

Kết chuyển chi phí BH và giá vốn hàng bán

Có TK 632 – giá vốn hàng bán

Có TK 641 – chi phí BH

Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 8211 –chi phí thuế TNDN hiện hành

+ Phản ánh doanh thu và thuế GTGT

Có TK 511 – D oanh thu BH

+ Phản ánh lãi trả chậm( trả góp)

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

+ Định kỳ khi nhận được tiền

Nợ TK 111,112 - Tổng giá thanh toán

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

+ Đồng thời phản ánh doanh thu tiền lãi BH trả chậm

Nợ TK 3387 – D oanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động TC

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động TC

Nợ TK 515 – DT hoạt động TC

+ Cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng vốn

Có TK 632 – Gía vốn hàng bán

+Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

*K ế toán bán hàng theo phương thức trả góp

+ Khi xuất kho hàng hóa ra bán

+ Phản ánh DT và thuế

Nợ TK111,112,131 - tổng giá thanh toán

Có TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Phản ánh lãi trả chậm ( trả góp)

Nợ TK 131 – phải thu của khách hàng

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

+ Định kỳ khi nhận được tiền

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

+ Đồng thời phản ánh DT tiền lãi BH trả chậm ,trả góp từng kỳ

Nợ TK 3387 – doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – DT hoạt động TC

+ Cuối kỳ kết chuyển DT hoạt động TC

Nợ TK 515 – DT hoạt động TC

+ Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng bán

Có TK 632 – giá vốn hàng bán

+ Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511 – doanh thu BH và cung cấp dịch vụ

*Kế toán bán hàng thanh toán bằng hàng(hàng đối lưu)

+ Gía vốn hàng bán theo phương thức hàng đổi hàng

Có TK 154 – chi phí sx, kd dở dang

Nợ TK 131 - phải thu của khách hàng

Có TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 131 - phải thu của khách hàng

+ Kết chuyển chi phi thuế TNDN

Có TK 8211 – chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 4212 – LN chưa phân phối năm nay nếu lỗ : kết chuyển lỗ

Nợ TK 4212 - LN chưa phân phối năm nay

Kế toán chi phi bán hàng và chi phí QLDN

Khái niệm

Để xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất KD, bên cạnh việc hạch toán các chỉ tiêu về doanh thu thuần , giá vốn hàng bán kế toán còn phải hạch toán chính xác các khoản chi phí BH, chi phí QLDN phát sinh trong kỳ.

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình lưu thông – tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa dịch vụ.Đó là những khoản chi phí như chi phí bao gói sản phẩm ,hàng hóa, chi phí bảo quản hàng hóa, chi phí vận chuyển

Chi phí QLDN là những khoản chi phí gián tiếp có liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN Bao gồm chi phí quản lý kinh doanh,chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác.

Nhiệm vụ kế toán

- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời ,đầy đủ các khoản chi phí bán hàng, chi phí QLDN phát sinh trong quá trình kinh doanh Kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp của từng khoản chi phí , tình hình thực hiện kế hoạch và định mức chi phí.

- Cuối kỳ ,tính toán và phân bổ chính xác chi phí cho hàng đã bán trong kỳ để phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Phương pháp kế toán

1.6.3.1 Chi phí bán hàng. ãNguyờn tắc hạch toỏn.

Chỉ hạch toán vào chi phí bán hàng các chi phí sau:

_ Chi phí nhân viên bán hàng: là các khoản phải trả nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản hàng hoá và các khoản tiền công bảo hiểm xã hội, bảo hiểm Y tế và các khoản phụ cấp khác.

_Chi phí vật liệu bao bì: là giá trị bằng tiền của các loại bao bì, vật đóng gói dùng cho việc bảo quản và bán hàng hoa như chi phí vật bao gói, chi phí sửa cữa tài sản cố định ở bộ phận bán hàng.

_Chi phí khấu hao tài sản cố định : là biểu hiện bằng tiền của phần hao mòn tài sản cố định, kể cả tài sản hữu hình và tài sản cố định vô hình trong quá trình bảo quản hàng hoá và quá trình bán hàng hoá như khấu hao của nhà kho, cửa hàng, các phương tiện bốc xếp, phương tiện tính toán kiểm nghiệm

_Chi phí dụng cụ đồ dùng : là giá trị bằng tiền của các công cụ dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình chuẩn bị bán hàng và quá trình và quá trình bán hàng như phương tiện tính toán, dụng cụ đo lường, các phương tiện làm việc ở khâu bán hàng._Chi phí dịch vụ mua ngoài : là số tiền dùng để trả cho các đơn vị và cá nhân bên ngoài do cung cấp các dịch vụ, lao vụ cho doanh nghiệp, phục vụ cho quá trình bán hàng như tiền thuê kho, vận chuyển, tiền sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài,tiền hoa hồng cho các đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác

_Chi phí bằng tiền khác : là những khoản chi phí chưa ghi vào các khoản đã trình bày ở trên như chi phí quảng cáo, tiếp thị, giới thiệu sản phẩm, bảo hành sản phẩm, chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng.

_Ngoài ra khoản chi cho bán hàng đã nêu trên, doanh nghiệp còn phải ghi vào chi phí bán hàng khoản chi phí liên quan tới việc tiếp nhận lại số hàng bị từ chối sau khi bán.

Theo quy định các khoản chi sau đây không được hạch toán vào chi phí bán hàng. ãChi phớ thực hiện quỏ trỡnh mua hàng ãChi từ sử dụng cỏc quỹ của doanh nghiệp ãCỏc khoản chi quản lý chung ngoài quỏ trỡnh bỏn hàng ãCỏc thiệt hại hàng hoỏ, phương tiện, phớ tổn thiệt hại khỏc do sự cố thiờn tai, tai nạn giao thông, hoả hoạn, khách hàng huỷ bỏ hợp đồng không được hạch toán nếu không có quyết định xử lý đưa vào chi phí bán hàng ãTài khoản sử dụng: Tài khoản- 641 “ Chi phớ bỏn hàng” dựng để phản ỏnh các cơ phát sinh trong quá trính bán hàng hóa, thành phẩm Nội dung kết cấu của

TK 641- “ Chi phí bán hàng”

-Bên nợ ghi:Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

-Bên có ghi: +Các khoản ghi giảm chi phí BH.

+Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả trong kỳ.

TK 641 không có số dư cuối kỳ ,được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau: + TK6411 : Chi phí nhân viên.

+ TK6412 : Chi phí vật liệu bao bì.

+ TK6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

+ TK 6414 : Chi phí khấu hao tài sản cố đình.

+ TK 6415 : Chi phí bảo hành.

+ TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài. ãTK 6418 : Chi phớ bằng tiền khỏc.

- Tiền lương và các khoản trích theo lương

Nợ TK 641(6411) – chi phí nhân viên

Có TK 334 – trả lương người lao động

Có TK 338 – phải trả phải nộp khác

- Xuất vật liệu dùng cho quá trình bán hàng

Nợ TK 641(6412) – chi phí vật liệu , bao bì

Có TK 152 – nguyên vật liệu

- Mua vật liệu , CCDC không nhập kho mà dùng ngay cho BH

Nợ TK 641(6412,6413) – chi phí BH

Có TK 111,112,331 – tổng gía thanh toán

Nợ Tk 641(6414) – chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214 – hao mòn TSCĐ

- Khi phát sinh điện nước mua ngoài, chi phí điện thoại,

Nợ TK 641(6417) – chi phí dịch vụ mua ngoài

Có TK 111,112,331 – tổng giá thanh toán

- Khi phát sinh chi phí khác bằng tiền như quảng cáo, giới thiệu hàng,

Nợ TK 641(6418) – chi phí bằng tiền khác

Có TK 111,112 – tổng giá thanh toán

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí để XĐKQKD

Có TK 641 – chi phí BH

1.6.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. ãNguyờn tắc hạch toỏn.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là một loại chi phí thời kỳ, được tính đến khi hạch toán lợi tức thuần của kỳ báo cáo Cũng giống chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ liên quan tới khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ xác định kết quả Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cũng bao gồm các yếu tố chi phí như chi phí bán hàng, tuy vậy công dụng chi phí của các yếu tố có khác biệt Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chínhvà chi phí chung khác.

-TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

- Nội dung kết cấu của tài khoản này như sau:

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ãBờn nợ ghi:Chi phớ quản lý doanh nghiệp thực ãBờn cú ghi:-Cỏc khoản giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp

-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vàoTK 911để xác định kết quả

TK 642 cuối kỳ không có số dư và chi tiết thành các tiểu khoản sau: ãTK 6421 : Chi phớ nhõn viờn quản lý ãTK 6422 : Chi phớ vật liệu quản lý ãTK 6423 : Chi phớ đồ dựng văn phũng ãTK 6424 : Chi phớ khấu hao TSCĐ ãTK 6425 : Thuế, phớ và lệ phớ ãTK 6426 : Chi phớ dự phũng ãTK 6427 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài

TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác

 Chi phí nhân viên QLDN và các khoản trích theo lương

Nợ TK 642(6421) – chi phí nhân viên quản lý

Có TK 334 – phải trả người lao động

Có TK 338 – phải trả, phải nộp khác

 Chi phí vật liệu xuất dùng hoặc mua về sử dụng ngay cho bộ phận quản lý

Nợ TK 642(6422) – chi phí vật liệu quản lý

 Trị giá dụng cụ đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc sử dụng ngay

Nợ TK 642(6423) – chi phí đồ dùng văn phòng

Có TK 111,112,331 - tổng giá thanh toán

 Trích TSCĐ dùng chung cho bộ phận QLDN

Nợ TK 641(6414) – chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214 – hao mòn TSCĐ

 Thuế môn bài ,nhà đất, thuế GTGT của hàng hóa ,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 642(6425) – thuế, phí và lệ phí

Có TK 3337 – thuế nhà đất

Có TK 3338 – các loại thuế khác

 Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642(6426) – chi phí dự phòng

Có TK 139 – dự phòng phải thu khó đòi

 Trích quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

Nợ TK 642 – chi phi QLDN

Có TK 351 – quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

 Chi phí điện nước,điện thoại mua ngoài

Nợ TK 642(6427) – chi phí dịch vụ mua ngoài

 Phát sinh chi phí hội nghị tiếp khách

Nợ TK 642(6428) – chi phí bằng tiền

Nợ TK 1331 – thuế GTGT phải nộp

 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí QLDN vào Tk 911

Có TK 642 – chi phí QLDN

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Đặc điểm chung của doanh nghiệp

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ngọc Hà

Một số nét cơ bản về Công ty TNHH Ngọc Hà:

- Tên Công ty: Công ty TNHH Ngọc Hà

- Tên viết tắt: NGOCHA Co.LTD

- Địa chỉ: 15 Lý Thường Kiệt - Phường Lê Hồng Phong - Thành phố Thái Bình

- Đại diện: Ông Lương Duyên Khiên - Chức vụ: Giám đốc

- Ngày thành lập: 20/6/2006 được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thái Bình cấp giấy phép kinh doanh số 4102050054

- Hình thức sở hữu vốn của Công ty: Tư nhân

- Ngành nghề đăng ký kinh doanh: kinh doanh thiết bị vệ sinh văn phòng và gia đình.

- Những mốc thời gian quan trọng phản ánh sự phát triển của Công ty TNHH Ngọc Hà.

Công ty TNHH Ngọc Hà được thành lập từ một cửa hàng vật liệu xây dựng nhỏ.

Năm 2006 chuyển lên thành Công ty TNHH Ngọc Hà.

Vào thời điểm đầu, công ty còn gặp nhiều khó khăn vì mới thành lập nên chưa có sự quan tâm của các nhà phân phối về các mặt hàng Đến năm 2008 công ty xây dựng xong một trung tâm thương mại lớn có diện tích là 2500 m 2 trưng bày và bán các sản phẩm Giới thiệu đa dạng các mặt hàng chuyên ngành xây dựng nội thất hoàn thiện của các nhà sản xuất, các hàng nổi tiếng trong và ngoài nước.

Hiện nay, công ty đang phát triển mạnh mẽ và lớn mạnh về mọi mặt Sự phát triển liên tục của Công ty đã góp phần quan trọng trong việc nâng cao uy tín của công ty trên thương trường.

Công ty TNHH Ngọc Hà với phương châm: "chân thật - uy tín - chất lượng và cam kết phục vụ khách hàng là trên hết" đã đạt được sự tín nhiệm của khách hàng trong và ngoài thành phố Thái Bình.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Ngọc Hà

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu của Công ty TNHH Ngọc Hà

Qua sơ dồ trên ta thấy đứng đầu công ty là giám đốc, sau đó đến các phòng ban, mỗi bộ phận đều có chức năng và nhiệm vụ của mình và thực hiện tốt chức năng đó để góp phần vào sự phát triển của công ty ngày càng vững mạnh.

- Giám đốc công ty: có nhiệm vụ điều hành và quản lý mọi sự hoạt động kinh doanh của công ty Giám đốc là người đại diện toàn quyền của công ty trong mọi lĩnh vực và là người ra quyết định cuối cùng Giám đốc phải lập kế hoạch kinh doanh, thực hiện kế hoạch mua và ký hợp đồng mua - bán hàng hóa, lập kế hoạch lâu dài cho sự phát triển của công ty.

- Phòng Kế toán Tài chính: đảm nhận công tác ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác và kịp thời các hoạt động kinh doanh tại đơn vị theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có thời gian, lập báo cáo kế toán định kỳ để cung cấp thông tin cho nhu cầu quản lý, cho việc đề ra các quyết định của giám đốc.

- Phòng Kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện công tác kinh doanh

Bán hàng Bộ phận bảo vệ

Phòng Kinh doanhGhi chú: Quan hệ chủ đạo của công ty, lập phản ánh kinh doanh cụ thể cho từng loại hàng hóa.

Ngoài ra, phòng kinh doanh còn là nơi tìm khách hàng, cùng giám đốc ký kết các hợp đồng mua bán với khách hàng, đối tác.

- Phòng Bán hàng: đảm nhận công việc giao dịch với khách hàng, thực hiện nghiệp vụ bán hàng hàng ngày của công ty Trong đó: Bộ phận bán hàng đảm nhận công việc chính này, còn bộ phận giao nhận thì thực hiện công việc nhận hàng (nếu nhận hàng tại nơi người bán) và giao hàng (nếu giao tại địa điểm người mua).

- Phòng Bảo vệ: có nhiệm vụ đảm bảo an ninh trật tự trong và xung quanh công ty, đồng thời bảo vệ an toàn tài sản công ty.

2.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Là một trung tâm thương mại vật liệu xây dựng và nội thất, Công ty TNHH Ngọc Hà hoạt động một cách độc lập, tự chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của mình do đó giám đốc và toàn bộ nhân viên trong công ty phải quan tâm tới việc kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả tốt nhất, đem lại lợi nhuận cao nhất với chi phí bỏ ra là thấp nhất.

Nắm bắt được nhu cầu của thị trường, cùng với nội lực của mình Trung tâm Thương mại vật liệu xây dựng và nội thất Ngọc Hà quyết định tập trung vào kinh doanh hàng hóa (chủ yếu là thiết bị vệ sinh và nội thất,…) Hàng hóa của công ty rất phong phú và nhiều chủng loại với các giá trị khác nhau.

Phương thức bán hàng chủ yếu của công ty là bán hàng qua kho Bên cạnh đó cũng có một số mặt hàng được vận chuyển đến tận nơi khách hàng yêu cầu để lắp đặt theo hợp đồng đã được ký kết Mỗi hình thức bán hàng thực hiện phù hợp với từng hợp đồng mua bán, phù hợp với điều kiện, khả năng của doanh nghiệp Nhưng dù theo hình thức nào cũng đều có sự quản lý chặt chẽ của giám đốc và kế toán trưởng, từng nghiệp vụ kinh tế phải được hạch toán rõ ràng.

Công ty lấy hiệu quả kinh doanh làm mục tiêu phấn đấu, từ đó xem xét đến các phương án kinh doanh, quan tâm đến việc tổ chức tiêu thụ hàng hóa trên thị trường Với phương châm "lấy chữ tín làm đầu" công ty đã phát huy được nội lực của mình, hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng được khách hàng biết đến.Công ty mới chỉ chính thức hoạt động kinh doanh thương mại trong mấy năm mà luôn có mức tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước, luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nước, không để xảy ra thất thoát vốn Vì xác định đúng hướng về nội dung kinh doanh nên bằng những chiến lược thị trường, chiến lược bán hàng công ty đã và đang mở rộng thị trường vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty đã và đang cố gắng tăng cường phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật áp dụng công nghệ quản lý tiên tiến, cải cách phương thức bán hàng, có chính sách cho người mua để đảm bảo tốt hoạt động bán hàng của toàn công ty.

2.2.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán

2.2.3.1 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán

- Phòng kế toán tài chính của công ty gồm 5 người 1 kế toán trưởng, 4 kế toán viên hoạt động theo hình thức tập trung và được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

+ Kế toán trưởng: là người phụ trách tổng hợp tất cả các thành phần kinh tế, là một trợ thủ đắc lực của giám đốc trong công tác tham mưu về mặt tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ. Còn các nhân viên khác được thực hiện theo đúng chức năng và phần việc của mình.

+ Kế toán hàng hóa: công việc chính là theo dõi tình hình mua hàng bán hàng, giao dịch với khách hàng, tổng hợp tình hình mua - bán hàng hóa, lên báo cáo bán hàng Ngoài ra còn phối hợp với các bộ phận khác khi cần thiết.

+ Kế toán kho (thủ quỹ): có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của tất cả các loại hàng hóa về mặt hiện vật, thường xuyên đối chiếu với kế toán bán hàng sao cho khối lượng hàng hóa tồn kho và chính xác nhất.

+ Kế toán chi phí, thanh toán: theo dõi các khoản chi phí phát sinh của doanh

Kế toán chi phí thanh toán

Kế toán chi phí thanh toán Thủ quỹ

Kế toán quỹ hàng hóa

Kế toán hàng hóa Kế toán kho

Ghi chú: Quan hệ chủ đạo nghiệp và theo dõi các khoản thanh toán với người bán, người mua.

+ Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu - chi của doanh nghiệp.

Tất cả các nhân viên kế toán và kế toán trưởng luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của công ty.

- Công ty TNHH Ngọc Hà tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung.

- Công ty TNHH Ngọc Hà ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức "Nhật ký chung"

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú:

- Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung của Công ty TNHH Ngọc Hà

Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Sổ chi tiết bán hàng

- Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Bảng kê xuất hàng hóa

Sổ theo dõi doanh thu bán hàng

Sổ nhật ký bán hàng

Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng

2.2.3.2 Phương tiện phục vụ công tác kế toán

Trước đây mọi công tác kế toán tại công ty đều được sử dụng bằng phương pháp thủ công Ngày nay với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật và nhu cầu tất yếu của công việc phòng kế toán đã được trang bị thêm máy vi tính để giúp cho cán bộ kế toán trong công việc hạch toán và quản lý Ngoài ra công ty còn trang bị thêm cho phòng kế toán phần mềm kế toán Misa rất tiện lợi trong quá trình cập nhật và quản lý dữ liệu Mỗi khi có 1 nghiệp vụ kế toán mới phát sinh thì kế toán nhập vào máy rất tiện lợi cho việc kiểm tra và theo dõi tình hình phát sinh nghiệm vụ kế toán và các đối tượng kế toán.

Vận dụng chế độ chính sách kế toán tại công ty

- Chế độ kế toán vận dụng tại công ty theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC,Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Nhận xét

- Cơ cấu tổ chức: ã Bộ mỏy cụng ty là một đội ngũ cỏn bộ, nhõn viờn cú trỡnh độ, hơn 60% cú bằng đại học, cao đẳng, 02 người có trình độ cao học. ã Cụng ty rất quan tõm đến yếu tố con người, xem cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên là nhiệm vụ thường xuyên vì đặc thù của ngành kinh doanh hàng hóa là sự kết tinh của trí tuệ, chất xám, khả năng giao tiếp đàm phán để tạo ra những dịch vụ tốt nhất phục vụ cho chất lượng tối ưu theo hướng chất lượng tốt, giá thành hạ, đảm bảo đủ sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường. ã Ban lónh đạo của cụng ty luụn năng động, sỏng tạo, chịu khú tỡm tũi nghiờn cứu và học hỏi, vận dụng vào điều kiện kinh doanh tại Thái Bình để đạt hiệu quả. ã Cụng ty quan tõm đến đời sống tinh thần cỏn bộ cụng nhõn viờn, thường xuyên tổ chức thi đấu phong trào thể dục - thể thao nhằm rèn luyện thể lực và vui chơi, giải trí lành mạnh. ã Cụng ty cú chớnh sỏch khen thưởng thỏa đỏng và kịp thời cho cỏc đời sống mang lại hiệu quả cho doanh nghiệp. ã Cụng ty cũng cú chớnh sỏch đưa nhõn viờn đi học để nõng cao trỡnh độ chuyờn môn Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay nguồn nhân lực chiếm một vị thế rất quan trọng Việc có một đội ngũ nhân viên giỏi là rất cần thiết.

- Tổ chức công tác kế toán:

+ Về bộ máy kế toán:

Công ty rất quan tâm đến công tác tài chính - kế toán, thường xuyên tập trung củng cố bộ máy phòng kế toán theo hướng tinh gọn, hiệu quả đáp ứng yêu cầu báo cáo thống kê kịp thời, chính xác, đúng quy định của các ngành quản lý chức năng.

+ Việc áp dụng và ghi chép kế toán: ã Cụng ty đó ỏp dụng chế độ kế toỏn đó được sửa đổi theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. ã Cụng ty chấp hành tốt cỏc chớnh sỏch, chế độ kế toỏn tài chớnh của nhà nước, đồng thời ghi chép đầy đủ, rõ ràng, hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Tổ chức mở các sổ kế toán phù hợp theo dõi tốt tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty Việc chọn lọc sổ sách để ghi chép đã đảm bảo việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và chính xác.

- Ngoài ra: là một công ty thương mại, luôn để mục tiêu lợi nhuận hàng đầu, thì khách hàng là một yếu tố rất quan trọng, công ty luôn quan tâm đến ý kiến, thái độ của khách hàng và thường xuyên có những chương trình khuyến mại hấp dẫn, có chương trình bảo hành cho những sản phẩm có giá trị cao để khách hàng yên tâm và tư vấn cho khách hàng về sản phẩm để phù hợp với từng đối tượng khách hàng.

Bên cạnh những ưu điểm trên thị trường thì công ty còn một số hạn chế sau:

- Công ty không thực hiện việc bán hàng có tính đến chiết khấu cho khách hàng, giảm giá hàng bán, mà đây là một trong những biện pháp để kích thích việc tiêu thụ hàng hóa, thu hồi vốn nhanh chóng, tạo mối quan hệ làm ăn hợp tác lâu dài với khách hàng để có thể nâng cao hiệu quả tiêu thụ, kết quả kinh doanh.

- Về phương thức bán hàng, hiện nay công ty chỉ áp dụng hai hình thức tiêu thụ chủ yếu là bán hàng trực tiếp (bán buôn và bán lẻ) và chuyển hàng theo hợp đồng Mỗi doanh nghiệp khi bỏ vốn ra kinh doanh đều mong muốn đồng vốn của mình được sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả cao, bên cạnh đó là mong muốn hàng hóa của mình được tiêu thụ một cách nhanh chóng nhằm thu hồi vốn nhanh và mở rộng thị trường Để thực hiện được tốt điều này thì 2 hình thức trên chưa thể đáp ứng được một cách tối ưu.

- Về tổ chức công tác kế toán quản trị, ở Công ty không tổ chức công tác kế toán quản trị Tuy cả hai loại kế toán tài chính và kế toán quản trị cùng phục vụ cho mục đích quản lý, đề cập đến các sự kiện kinh tế và đều quan tâm tới thu nhập, chi phí, tài sản, công nợ, quá trình luân chuyển vốn đều dựa trên hệ thống ghi chép ban đầu… nhưng kế toán quản trị có những đặc trưng riêng biệt mà kế toán tài chính không thể có Kế toán quản trị giúp cho nhà quản trị trong việc lập kế hoạch điều hành tổ chức thể hiện kế hoạch và quản lý kinh doanh kinh tế tài chính trong nội bộ doanh nghiệp, kế toán quản trị không những cung cấp những thông tin về quá khứ mà còn tạo độ tin cậy cho những dự đoán trong tương lai và phục vụ cho việc ra quyết định của nhà quản trị trong nội bộ doanh nghiệp Có nghĩa là nhìn vào báo cáo quản trị, nhà quản trị có thể đưa ra những quyết định mà trong tương lai quyết định này mang tính khả thi cao và sẽ mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất.

Kết nghị (giải pháp)

Những tồn tại chủ yếu tại Công ty TNHH Ngọc Hà nói chung và phòng kế toán công ty nói riêng cần thiết phải hoàn thiện Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao hơn, thu được vì lợi nhuận đòi hỏi công ty phải áp dụng các biện pháp về kinh tế, kỹ thuật tổ chức quản lý kinh doanh theo điều kiện thực tế của công ty, các phòng ban cần có các mục tiêu đề ra để phát triển hoạt động tiêu thụ trong thời gian tới cũng như tương lai Do vậy em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

3.2.1 Về chiết khấu Để khuyến khích khách hàng thanh toán tiền hàng hóa trước thời hạn nhằm tăng tốc độ quay vòng vốn, công ty có thể áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán trước thời hạn, trong đó quy định rõ thời hạn tín dụng và đối với những khách hàng mua với số lượng lớn Chiết khấu thanh toán là số tiền người bán giảm cho người mua và thường được tính bằng một tỷ lệ % trên tổng số tiền phải thanh toán của số hàng khách hàng thanh toán tiền hàng sớm trước thời hạn.

Theo thông tư của Bộ Tài chính ban hành thì khách hàng thanh toán số tiền mua hàng trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận (thỏa thuận được ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết thanh toán) sẽ được công ty trích giảm một số tiền nhất định gọi là chiết khấu thanh toán và đây được coi như là một hoạt động về vốn Số tiền giảm trừ cho khách hàng trong trường hợp này được coi như một khoản chi phí về hoạt động tài chính và được tập hợp bên Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Nếu công ty áp dụng chính sách này thì có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chiết khấu phát sinh, kế toán tiến hành hạch toán như sau:

Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 33311 Thuế GTGT đầu ra

Có TK 131 Phải thu của khách hàng Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào TK xác định kết quả:

Nợ TK 911 Xác dịnh kết quả kinh doanh

Có TK 635 Chi phí hoạt động tài chính Khi AD chiết khấu thương mại nghĩa là khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng do việc mua hàng với giá trị lớn theo hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán thì kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 521 Chiết khấu thương mại

Nợ TK 33311 Thuế GTGT đầu ra

Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang TK doanh thu:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

3.2.2 Đa dạng phương thức bán hàng

Ngoài các hình thức trên cần thêm các phương thức mới như: bán hàng trả chậm, ký gửi… nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng khả năng cạnh tranh, hàng hóa được tiêu thụ một cách nhanh chóng và thu hồi vốn nhanh.

3.2.3 Xây dựng mô hình kế toán quản trị Để tồn tại và phát triển giải pháp quan trọng đối với các doanh nghiệp thương mại là hàng hóa bán ra phải được thị trường và người tiêu dùng chấp nhận, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, đầy đủ mọi dữ liệu đầu vào cụ thể của thông tin thị trường Hệ thống thông tin kế toán đã biến đổi thông tin thị trường thành thông tin ở các dạng báo cáo quản trị và báo cáo tài chính Vì vậy, yêu cầu cần quản lý cần thiết phải xây dựng mô hình kinh tế quản trị Nội dung của kế toán quản trị gồm nhiều vấn đề khác nhau tùy theo yêu cầu cụ thể và đặc điểm hoạt động kinh doanh.

Kết luận

Công ty TNHH Ngọc Hà có cơ cấu tổ chức hợp lý, bộ máy kế toán tinh gọn,hiệu quả đáp ứng yêu cầu báo cáo kịp thời, chính xác, đúng quy định của các ngành chức năng Công ty đã áp dụng các chế độ, chính sách chuẩn mực kế toán tài chính của nhà nước đồng thời ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc biệt là mở các sổ kế toán phù hợp theo dõi sát sao tình hình tiêu thụ sản phẩm.Tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế trong công tác tổ chức mà em đã nêu ra ở trên phần nhận xét và kiến nghị Vì vậy trong nền kinh tế thị trường hiện nay khi nền kinh tế nước ta đã và đang phát triển với tốc độ nhanh Công ty phải có những biện pháp khắc phục hạn chế của mình và áp dụng những chính sách chiết khấu cho bán hàng, xây dựng mô hình kế toán quản trị.

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

-Bộ tài chính.2008.Chế độ kế toán doanh nghiệp.Hà Nội:NXB Thống kê.

- PGS.TS Đặng Thị Loan.2006.Giao trình kế toán tài chính doanh nghiệp Há Nội: NXB Đại học kinh tế quốc dân.

- Tài liệu kế toán của Công ty TNHH Ngọc Hà

Các trang web: http://www.webketoan.com http://www /www.mof.gov.vn http://www.kiemtoan.com

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	583,5 KB