LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY
Khái niệm, đặc điểm, vai trò và chức năng của kế toán ngân hàng
1.1.1 Khái niệm về kế toán ngân hàng
Kế toán ngân hàng là công tác thu thập, ghi chép, xử lý và phân tích các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị nhằm phản ánh và kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của Pháp luật.
Kế toán ngân hàng bao gồm kế toán tài chính và kế toán quản trị:
+ Kế toán tài chính là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo chế độ, chuẩn mực kế toán để hệ thống hóa thông tin theo các chỉ tiêu tổng hợp được quy định thống nhất trong báo cáo tài chính ngân hàng nhằm phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng của Chính phủ, Ngân hàng Trung ương, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin cho các đối tượng bên ngoài và của bản thân đơn vị ngân hàng
+ Kế toán quản trị là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị ngân hàng.
1.1.2 Đặc điểm của kế toán ngân hàng
+ Mang tính xã hội cao: Đặc điểm này thể hiện ở chỗ kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh toàn bộ các hoạt động của bản thân ngân hàng, mà nó còn phản ánh được đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thông qua các quan hệ tiền tệ, tính dụng, thanh toán… giữa ngân hàng với các doanh nghiệp, các đơn vị tổ chức kinh tế (TCKT) và các cá nhân trong nền kinh tế.
Do vậy, những chỉ tiêu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu kinh tế, tài chính quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động ngân hàng và quản lý nền kinh tế
+ Tiến hành đồng thời với kiểm soát, xử lý nghiệp vụ và ghi sổ sách kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong kế toán ngân hàng, việc thực hiện các bút toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được tiến hành đồng thời Điều này đòi hỏi khi tiếp nhận chứng từ kế toán từ khách hàng hay do nội bộ ngân hàng lập, nhân viên kế toán ngân hàng phải kiểm soát, xử lý theo nội dung của chứng từ Khi chứng từ hợp lệ, hợp pháp thì cho hoàn thành nghiệp vụ và phản ánh ngay vào sổ kế toán thích hợp để kiểm soát số dư tài khoản hạn mức tín dụng, chuẩn bị sẵn sàng phục vụ các giao dịch mới.
+ Mang tính chính xác kịp thời rất cao, bởi đối tượng kế toán ngân hàng có liên quan mật thiết với đối tượng kế toán của các doanh nghiệp, cá nhân trong nền kinh tế Bên cạnh đó hoạt động ngân hàng đã dẫn đến ngân hàng tập trung được một khối lượng vốn tiền tệ rất lớn của xã hội và thường xuyên biến động Vì vậy, kế toán ngân hàng phải có độ chính xác và kịp thời rất cao để vừa đáp ứng yêu cầu hạch toán của ngân hàng, vừa phục vụ hạch toán của toàn bộ nền kinh tế
+ Có khối lượng chứng từ lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp và gắn liền với việc luân chuyển vốn của nền kinh tế Ngân hàng có nhiều loại chứng từ khác nhau với khối lượng rất lớn Điều này xuất phát từ tính đa dạng của các nghiệp vụ ngân hàng và số lượng lớn các giao dịch diễn ra hàng ngày tại các đơn vị ngân hàng Ngoài ra chứng từ kế toán ngân hàng không chỉ minh chứng cho hoạt động tài chính của bản thân ngân hàng mà còn minh chứng cho hoạt động kinh tế, tài chính và việc chu chuyển vốn của nền kinh tế Do đó, việc tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng có liên quan đến việc luân chuyển vốn tiền tệ của nền kinh tế.
+ Sử dụng tiền tệ (nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lường chủ yếu trong hầu hết các mặt nghiệp vụ Đặc điểm này xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tiền tệ của ngân hàng
1.1.3 Vai trò của kế toán ngân hàng
Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế vì nó có tác dụng to lớn trong việc kiểm tra thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, việc sử dụng vốn tiền tệ, bảo vệ tài sản, củng cố và tăng cường chế độ hạch toán kinh tế Kế toán ngân hàng là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, do những đặc tính hoạt động của ngân hàng nên vai trò của kế toán ngân hàng có những điểm khác biệt so với vai trò của kế toán trong các ngành khác.
+ Cung cấp thông tin tổng hợp để phục vụ quản lý nền kinh tế: Mọi hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp đều được phản ánh thông qua các tài khoản mở tại ngân hàng Vì vậy, số liệu ghi chép của kế toán vừa phản ánh được hoạt động nghiệp vụ của ngành, vừa phản ánh được hoạt động của các ngành khác về tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động của vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận… từ đó các đơn vị có đầy đủ thông tin để ra quyết định điều hành kịp thời, góp phần nâng cao chất lượng hiệu quả sản xuất kinh doanh Mặt khác, các cơ quan quản lý Nhà nước trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thống kê cũng cần được cung cấp thông tin kế toán ngân hàng để xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch, xây dựng chế độ quản lý tài chính.
+ Bảo vệ an toàn tài sản: bảo vệ tài sản là trách nhiệm chung của kế toán trong bất kỳ ngành nghề nào, song kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng hơn vì ngoài việc bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng, kế toán ngân hàng còn bảo vệ tài sản của Nhà nước và của khách hàng gửi tại ngân hàng Do đó, kế toán ngân hàng phải ghi chép, kiểm soát một cách chặt chẽ mọi loại tài sản để tránh mất mát, thiếu hụt về mặt số lượng và nâng cao hiệu quả mọi tài sản trong quá trình sử dụng
+ Đáp ứng yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị ngân hàng: Kế toán được tiến hành trên cơ sở các mặt nghiệp vụ như: nghiệp vụ tiền tệ, tín dụng, thanh toán… cho nên số liệu của kế toán đã phản ánh được kết quả các mặt hoạt động nghiệp vụ của từng đơn vị cũng như của toàn ngành ngân hàng Hệ thống số liệu này có thể chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những tồn tại trong quá trình hoạt động, từ đó các nhà lãnh đạo sử dụng nó như là một công cụ hữu hiệu để chỉ đạo, điều hành, quản trị ngân hàng có hiệu quả
Do đó không thể phủ nhận vai trò to lớn của kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế được tiến hành một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời hơn Những số liệu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh của ngân hàng cũng như làm căn cứ cho việc hoạch định, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo toàn bộ hoạt động của nền kinh tế, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói riêng và nền kinh tế nói chung.
1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng
+ Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh của đơn vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung công việc kế toán, theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng như tài sản của toàn xã hội bảo quản tại ngân hàng.
Kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng thương mại
Hoạt động cho vay là hoạt động kinh doanh chủ yếu và tạo ra phần lớn thu nhập cho Ngân hàng thương mại (NHTM) Đó là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi Có thể nói, đây là nghiệp vụ cung ứng khối lượng vốn lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, đồng thời là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của các NHTM.
Tuy nhiên, cho vay lại là nghiệp vụ phức tạp và phải thường xuyên cập nhật theo những biến chuyển của môi trường kinh tế, nên việc theo dõi, quản lý, phân tích số liệu tài chính – kế toán có liên quan đến nghiệp vụ cho vay đã góp phần quan trọng cho chính sách tín dụng của ngân hàng Trong đó, kế toán nghiệp vụ cho vay giữ vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán ngân hàng vì tham gia trực tiếp vào quá trình vay vốn và quản lý một bộ phận tài sản rất lớn của mỗi ngân hàng
1.2.1 Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ cho vay 1.2.1.1 Khái niệm
Kế toán nghiệp vụ cho vay là công việc tính toán, ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi, theo dõi dư nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của ngân hàng, trên cơ sở đó bảo vệ an toàn vốn cho vay của ngân hàng và cung cấp các thông tin cần thiết cho việc quản lý và điều hành hoạt động tín dụng của ngân hàng.
Một số vai trò chủ yếu của kế toán nghiệp vụ cho vay:
+ Cung cấp cho ngân hàng và các doanh nghiệp, TCKTvà các cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tin liên quan tới quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn hoàn trả… một cách đầy đủ, qua đó giúp cho lãnh đạo ngân hàng nắm được tình hình cho vay, dư nợ, doanh số cho vay, thu nợ, thu lãi, tình hình nợ quá hạn… để đưa ra biện pháp xử lý, chỉ đạo phù hợp nhằm đạt được mục tiêu an toàn, sinh lợi và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh ngân hàng.
+ Phản ánh tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế, đồng thời tạo điều kiện cho các TCKT có đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng giao lưu hàng hóa Thông qua kế toán nghiệp vụ cho vay, ngân hàng có thể biết được phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư của các nhà đầu tư, theo dõi được hiệu quả sử dụng vốn vay của những nhà đầu tư… từ đó có khả năng đề ra chiến lược đầu tư phù hợp, hiệu quả.
+ Trong bảng cân đối, hoạt động cho vay chiếm phần lớn trong tổng tài sản có của ngân hàng, mà kế toán nghiệp vụ cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình sử dụng vốn hoạt động cơ bản, vì vậy đây là công cụ đảm bảo an toàn vốn vay của ngân hàng, hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập của ngân hàng.
+ Thông qua kế toán nghiệp vụ cho vay, ngân hàng đưa khối lượng vốn lớn ra lưu thông, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hóa trong toàn bộ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới và phát triển nền kinh tế của đất nước.
+ Phục vụ đắc lực trong việc chỉ đạo chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nước trong nền kinh tế thị trường với cơ chế tín dụng hiện nay Ngân hàng trở thành cơ quan chuyên môn được giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách tiền tệ, áp dụng mức lãi suất đối với các thành phần có vốn hoạt động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực hiện tốt công tác kế toán nghiệp vụ cho vay, làm tham mưu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thành đòn bẩy kinh tế cũng như giám sát bằng đồng tiền đối với toàn bộ hoạt động trong nền kinh tế quốc dân.
+ Xác lập hồ sơ, chứng từ cho vay một cách hợp lệ Kiểm soát chặt chẽ nhằm đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán cho vay, đồng thời đảm bảo các khoản cho vay có khả năng thu hồi ngay từ khâu phát tiền vay Giám sát tình hình cho vay và thu nợ, qua đó giúp lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch và phương hướng đầu tư tín dụng ngày càng có hiệu quả.
+ Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho các đơn vị, TCKT và cá nhân, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay của vốn tín dụng Mặt khác, theo dõi cẩn thận kỳ hạn nợ để hạch toán thu nợ, thu lãi hoặc chuyển nợ quá hạn kịp thời nhằm tránh thất thoát vốn, bảo vệ tài sản của ngân hàng, đồng thời có tác động tích cực tới đơn vị khách hàng trong quan hệ tín dụng với khách hàng.
+ Giám sát tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản tiền vay Phát hiện kịp thời những hợp đồng kinh tế không lành mạnh của khách hàng, trên cơ sở đó làm tham mưu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý đúng mức Kết hợp với cán bộ tín dụng trong việc giám sát sử dụng vốn vay, trong việc thẩm định các khoản vay và đôn đốc thu hồi nợ hoặc chuyển nợ quá hạn đúng chế độ làm cho đồng vốn vay mang lại hiệu quả kinh tế cao.
Như vậy, công tác kế toán nghiệp vụ cho vay cùng với các công tác kế toán ngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng được vốn cho nền kinh tế, vừa tăng cường sức sống tín dụng cho bản thân ngân hàng
1.2.2 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay
Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của ngân hàng, dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của ngân hàng đối với người đi vay (TCKT hay cá nhân), đồng thời chi chép và phản ánh số tiền người vay phải trả ngân hàng theo từng kỳ hạn nhất định.
1.2.2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ cho vay
1.2.2.1.1 Tài khoản nội bảng a) Tài khoản cho vay phản ánh nợ trong hạn
- Tùy vào từng loại khách hàng vay vốn, từng loại cho vay theo thời gian (ngắn, trung và dài hạn), từng loại tiền cho vay (cho vay bằng Việt Nam đồng- VND, bằng ngoại tệ và vàng), tài khoản cho vay được bố trí thành tài khoản cấp
I số 21 “cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước”
- Bao gồm các tài khoản:
Tài khoản 211: Cho vay ngắn hạn bằng VND
Tài khoản 212: Cho vay trung hạn bằng VND
Tài khoản 213: Cho vay dài hạn bằng VND
Tài khoản 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản 215: Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản 216: Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
- Kết cấu của các tài khoản cho vay:
Bên nợ ghi: Số tiền cho vay đối với các TCKT, cá nhân
Bên có ghi: - Số tiền thu nợ từ các TCKT, cá nhân
- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ
Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay theo loại nợ thích hợp. b) Tài khoản nợ quá hạn
- Tài khoản này dùng để theo dõi mức độ nợ quá hạn của người vay.
- Bao gồm các tài khoản:
Tài khoản 2111: Nợ cần chú ý (khoản nợ quá hạn từ 10 – 90 ngày, có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi).
Tài khoản 2113: Nợ dưới tiêu chuẩn (khoản nợ quá hạn từ 90 – 180 ngày, không có khả năng thu hồi nợ gốc và lãi khi đến hạn).
Tài khoản 2114: Nợ nghi ngờ (khoản nợ quá hạn từ 80 – 360 ngày, có khả năng tổn thất cao).
Tài khoản 2115: Nợ có khả năng mất vốn (khoản nợ quá hạn trên 360 ngày, không còn khả năng thu hồi, mất vốn).
- Kết cấu của các tài khoản nợ quá hạn:
Bên nợ ghi: Số tiền mà ngân hàng cho vay bị chuyển sang nợ quá hạn
Bên có ghi: Số tiền mà ngân hàng thu nợ được
Số dư Nợ: Phản ánh số nợ quá hạn chưa thu hồi được c) Tài khoản lãi phải thu từ cho vay
- Tài khoản này phản ánh số lãi ngân hàng dự tính sẽ thu được từ khách hàng, nhưng khách hàng chưa thanh toán cho ngân hàng.
- Bao gồm các tài khoản:
Tài khoản 3941: Lãi phải thu từ cho vay bằng VND
Tài khoản 3942: Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng
- Kết cấu của các tài khoản lãi phải thu cho vay:
Bên Nợ ghi: Số tiền lãi ngân hàng dự thu trong kỳ
Bên Có ghi: Số tiền lãi khách hàng thanh toán cho ngân hàng; hoặc số tiền lãi ngân hàng đã dự thu nhưng không thu được, phải xóa lãi, trích lập chi phí tương ứng với số lãi đã dự thu
Số dư Nợ: Phản ánh tổng số lãi ngân hàng đã dự thu nhưng chưa được khách hàng thanh toán d) Tài khoản thu lãi cho vay
- Tài khoản này dùng để theo dõi thu nhập từ lãi trong hoạt động cho vay khách hàng, số hiệu là 702
- Kết cấu của tài khoản 702:
Bên có ghi: Số tiền lãi ngân hàng thu được từ hoạt động cho vay
Bên nợ ghi: Số tiền lãi được kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận (để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ)
Số dư có: Phản ánh số lãi ngân hàng thu được chưa kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh e) Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi
- Tài khoản này phản ánh số dự phòng rủi ro đối với nợ gốc, số hiệu là 219
- Kết cấu của tài khoản 219:
Bên Có ghi: Số dự phòng rủi ro nợ phải thu khó đòi
Bên Nợ ghi: Số dự phòng được sử dụng để bù đắp tổn thất hoặc được hoàn nhập (do đã dự phòng vượt mức)
Số dư Có: Phản ánh số dự phòng rủi ro chưa được sử dụng f) Tài khoản tài sản gán xiết nợ chờ xử lý
- Tài khoản này phản ánh tài sản đảm báo của khách hàng bị ngân hàng án nợ, đang chờ xử lý, số hiệu là 387
- Kết cấu của tài khoản 387:
Bên Nợ ghi: Giá trị tài sản đảm bảo do ngân hàng thỏa thuận giá trị gán nợ với khách hàng
Bên Có ghi: Giá trị tài sản gán xiết nợ ngân hàng đã bán được hoặc ngân hàng đưa vào sở hữu và sử dụng
Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động nghiệp vụ kế toán
1.3.1.1 Những quy định của bản thân NHTM
Ta đã đề cập tới vai trò của NHNN đối với các NHTM nhưng trong nền kinh tế thị trường thì hệ thống Ngân hàng được phân chia làm hai cấp đảm bảo tính tách bạch giữa chức năng quản lý và chức năng kinh doanh Họat động kinh doanh của NHTM thì chịu sự quản lý của NHNN nhưng bản thân NHTM có sự độc lập tương đối trong việc điều hành họat động kinh doanh của mình Do đó, quy định của NHTM dặc biệt là các quy định về tổ chức công tác kế toán và mô hình tổ chức của nghiệp vụ kế toán cho vay ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác kế toán cho vay tại NHTM.
1.3.1.2 Yếu tố nguồn nhân lực
Trong lĩnh vực Ngân hàng cũng như những lĩnh vực kinh tế khác, yếu tố con người có vai trò hàng đầu quyết định sự thành công trong công cuộc cạnh tranh giữa các ngân hàng Và đây cũng là nhân tố chính quyết định năng suất lao động, nâng cao hiệu quả của công việc Đặc biệt với công tác cho vay, họat động tín dụng chiếm tỷ trọng lớn tron họat động kinh doanh của NHTM thì để giảm rủi ro cho hoạt động tín dụng đòi hỏi không nhỏ vai trò của các kế toán viên trong việc thực hiện đẩy đủ, chính xác, kịp thời công tác kế toán cho vay.
- Về kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm: đòi hỏi cán bộ NH phải có kiến thức vững chắc về lĩnh vực ngân hàng, luật, khả năng phân tích, hiểu biết nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau để việc thẩm định đánh giá khách hàng được chính xác khách quan và theo dõi được xát xao tình hình diễn biễn của các khoản cho vay đối với khách hàng.
- Về tư cách đạo đức của cán bộ kế toán Hoạt động tín dụng là hoạt động phức tạp liên quan trực tiếp đến vấn đề tài chính do vậy mà tính trung thực của cán bộ kế toán là rất quan trọng
1.3.1.3 Chất lượng cơ sở vật chất thiết bị
Cơ sở vật chất thiết bị cũng ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động cho vay nói chung và hoạt động kế toán cho vay của ngân hàng Nếu cơ sở vật chất thiết bị lạc hậu, các công việc của ngân hàng sẽ được xử lý chậm chạp, thiếu hiệu quả; các hoạt động liên quan của ngân hàng thực hiện một cách khó khăn và do đó hoạt động nghiệp vụ kế toán của cán bộ Ngân hàng cũng bị hạn chế gây nên nhiều sai xót nhầm lẫn trong quá trình làm việc
Nền kinh tế phát triển cùng với những tiến bộ vượt bậc của công nghệ thông tin Các NHTM ngày càng được thành lập nhiều hơn, và để dành được thắng lợi trong cạnh tranh đòi hỏi phải có sự ứng dụng công nghệ rộng rãi,hiệu quả trong mọi nghiệp vụ của ngân hàng Công nghệ thông tin là yếu tố thể hiện sự vượt trội của một ngân hàng này với một ngân hàng khác trong phục vụ khách hàng Hiện nay công tác kế toán cho vay cũng không phải thủ công như trước nữa mà thay vào đó đã có phần mềm Nhờ đó công việc kế toán sẽ trở nên nhanh chóng, chính xác và an toàn hơn Vì vậy, các ngân hàng cần chú trọng đổi mới trang thiết bị vật chất, liên tục cập nhật các tiến bộ của công nghệ thông tin vào mọi hoạt động của ngân hàng đặc biệt là ứng dụng vào hoạt động nghiệp vụ kế toán giúp cho công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng và chính xác hơn.
1.3.2.1 Sự quản lý của nhà nước.
Kế toán cho vay chịu ảnh hưởng lớn bởi các văn bản và chuẩn mực kế toán Và với chế độ kế toán cho NHNN ban hành áp dụng cho các TCTD thì đó chính là định hướng, là khung là cơ sở pháp lý để NHTM tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác cho vay nói riêng Rõ ràng, chế độ kế toán có ảnh hưởng rất lớn đén công tác kế toán tại NHTM Khi chế độ kế toán ban hành không phù hợp với họat động của NHTM trong tình hình kinh tế thị trường hay đơn giản hơn chính là không phù hợp với tình hình thực tế, còn nhiều bất cập so với chuẩn mực thực tế thì sẽ gây cản trở lớn cho công tác kế toán của NHTM Ngoài ra các chế độ quy định của NHTM còn chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ phía các cơ quan chức năng khác như chế độ kế toán do NHNN ban hành áp dụng cho các TCTD được dựa trên chuẩn mực kế toán do
Bộ tài chính ban hành
1.3.2.2 Tốc độ phát triển và tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân
Trong xu thế hiện nay, nền kinh tế phát triển kéo theo đó là sự hình thành các thành phần kinh tế khác nhau trong xã hội Trong lĩnh vực Ngân hàng, các Ngân hàng không ngừng phải nâng cao năng lực bản thân để có thể cạnh tranh và phát triển Trong tình hình đó, một điều dễ hiểu là sự ra đời của rất nhiều dịch vụ Ngân hàng khác nhau, những phương thức cho vay khác nhau đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng Tuy nhiên mỗi hình thức, mỗi phương thức cho vay mới ra đời sẽ phải tuân theo những quy định, văn bản điều chính hướng dẫn nó Điều này đòi hỏi kế toán cho vay phải không ngừng học hỏi để thích ứng và đáp ứng tốt.
1.3.2.3 Sự phát triển của công nghệ thông tin.
Sự bủng nổ của nền khoa học công nghệ thông tin có ảnh hưởng rất lớn đối với lĩnh vực ngân hàng nói chung và đối với bản thân nghiệp vụ kế toán nói riêng Giờ đây, với tất cả các phần mềm kế toán máy, kế toán chỉ việc nhập vào máy và những yêu cầu như theo dõi, tính toán… phần lớn đã được thực hiện trên máy giúp cho công việc của kế toán diễn ra nhanh hơn Nhưng bên cạnh đó, chính sự phát triển của công nghệ thông tin cũng đặt ra những câu hỏi là những bài toán khó yêu cầu nhà kế toán phải nắm thật rõ mọi kiến thức tránh những rủi ro tiềm tàng như virus, treo mạng….
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO
Khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của
2.1.1 Vài nét về sự hình thành và phát triển của VIB Vĩnh Phúc
Tên đầy đủ: Chi nhánh Vĩnh Phúc - Ngân hàng thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam
Tên giao dịch: VIB Vĩnh Phúc Địa chỉ: Số 69, đường Mê Linh, Phường Liên Bảo, Tp Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc
VIB Vĩnh Phúc được thành lập theo giấy Chứng nhận Đăng ký Kinh doanh và đăng ký thuế số 1913000138 ngày 09/09/2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp Từ khi thành lập đến nay, VIB Vĩnh Phúc là một trong những ngân hàng tiên phong đi đầu trong hệ thống NHTMCP ở tỉnh Vĩnh Phúc chú trọng triển khai nghiệp vụ ngân hàng bán lẻ, lấy phát triển dịch vụ và đem lại tiện ích cho khách hàng làm nền tảng, hoạt động theo mô hình một cửa với quy trình nghiệp vụ ngân hàng hiện đại và công nghệ tiên tiến, theo đúng dự án hiện đại hoá ngân hàng Việt Nam hiện nay.
Về cơ sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị, được Ngân hàng đã thực hiện xong chương trình hiện đại hoá, đưa phần mềm mới Symbol vào sử dụng, đây là chương trình có nhiều tiện ích online trên cả nước rất thuận tiện cho công tác thanh toán trên toàn quốc, chuyển tiền trong nước và quốc tế.
Qua hơn ba năm hoạt động, VIB Vĩnh Phúc đã tổ chức tốt công tác huy động vốn từ các thành phần kinh tế trong dân cư, tiếp nhận có hiệu quả nguồn huy động vốn của các tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế, phục vụ cho vay phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần phát triển kinh tế, xã hội của địa phương và trở thành một địa chỉ tin cậy của khách hàng.
2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy của VIB Vĩnh phúc
Mô hình tổ chức của VIB Vĩnh Phúc được xây dựng theo mô hình hiện đại hoá ngân hàng, theo hướng đổi mới và tiên tiến, phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của Chi nhánh.
Phòng DVKH P.GD Vĩnh Yên
Trưởng phòng DVKH Kiểm soát
Bộ phận quỹ Kiểm soát
Trưởng phòng giao dịch Quản lý KHCN
P.GĐ KHDN Phó phòng KHDN Quản lý KHDN
Bộ phận giao dịch tín dụng Hành chính nhân sự, IT
Chức năng cụ thể của mỗi phòng ban như sau:
- Khối khách hàng doanh nghiệp và khối khách hàng cá nhân: thực hiện công tác phát triển khách hàng, trực tiếp đưa ra hạn mức tín dụng, giới hạn tín dụng và đề xuất tín dụng, đồng thời theo dõi và quản lý tình hình hoạt động của khách hàng, kiểm tra giám sát quá trình sử dụng vốn, tài sản đảm bảo nợ vay, phân loại, rà soát phát hiện rủi ro…
- Phòng dịch vụ khách hàng: Thu thập, phản ánh, xử lý, tổng hợp và lưu giữ hồ sơ, tài liệu thông tin về nguồn vốn, tài sản của VIB Vĩnh Phúc; thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ huy động vốn, cho vay và các nghiệp vụ kinh doanh khác của chi nhánh Đồng thời, lập và nộp đúng thời hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính, cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định hiện hành của nhà nước phục vụ cho việc quản lý, điều hành của cấp trên… Phòng dịch vụ khách hàng bao gồm các bộ phận: Kế toán và Ngân quỹ
+ Bộ phận ngân quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, vận chuyển tiền trên đường đi và quản lý an toàn kho qũy của VIB Vĩnh Phúc. Ngoài ra, thực hiện nghiệp vụ nhận, cất giữ giấy tờ có giá trị và tài sản đảm bảo của khách hàng, báo cáo kho quỹ theo quy định.
+ Bộ phận kế toán: Tiếp nhận yêu cầu mở, đóng tài khoản thanh toán của
KH, thực hiện hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản của KH như gửi, rút, chuyển tiền, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán quốc tế… phụ trách lập các báo cáo về tài chính của chi nhánh.
- Phòng hành chính nhân sự, IT:
+ Bộ phận hành chính, nhân sự: Tiếp nhận công văn, quy định, quyết định từ cấp trên, phổ biến các quy định, quyết định tới toàn bộ nhân viên trong ngân hàng, đồng thời bố trí nhân sự làm việc tại ngân hàng.
+ Bộ phận IT: Tiếp nhận xử lý các yêu cầu của các bộ phận do lỗi của các phần mềm ngân hàng, lắp đặt hệ thống máy tính, điện thoại cho nhân viên các bộ phận theo chỉ đạo của ban giám đốc.
- Phòng giao dịch tín dụng: Có nhiệm vụ soạn thảo các loại văn bản liên quan đến hoạt động tín dụng, huy động của Khối KHDN và Khối KHCN, thực hiện các công việc liên quan đến tài sản đảm bảo như: hỗ trợ khách hàng ký hợp đồng thế chấp, đăng ký giao dịch bảo đảm tài sản Thực hiện hạch toán và kiểm soát các nghiệp vụ liên quan đến tín dụng như: kiểm tra các điều kiện giải ngân của khách hàng, giá trị đảm bảo của tài sản, thực hiện giải ngân trên hệ thống, phát hành bảo lãnh trên hệ thống…
Với bộ máy bố trí hợp lý, chặt chẽ, cùng đội ngũ 35 cán bộ nhân viên có trình độ, chuyên môn cao và sự quản lý điều hành sắc bén, nhanh nhạy của ban lãnh đạo, VIB Vĩnh Phúc đã và đang đạt được những thành tích đáng kể, chiếm được thị phần không nhỏ trên địa bàn tỉnh, xây dựng mối quan hệ với khách hàng truyền thống, mở rộng quan hệ với nhiều khách hàng tiềm năng, tạo cơ sở vững chắc cho chi nhánh phát huy sức mạnh tổng hợp.
2.1.3 Khái quát về bối cảnh hoạt động kinh doanh
2.1.3.1 Một số thuận lợi cơ bản
Mặc dù toàn bộ nền kinh tế thế giới đã vượt qua giai đoạn khủng hoảng kinh tế tồi tệ nhất nhưng nền kinh tế nói chung và ngành ngân hàng nói riêng vẫn còn nhiều khó khăn, biến động do ảnh hưởng của thời kỳ hậu khủng hoảng kinh tế Tuy vậy, nền kinh tế Việt Nam đã đạt mức tăng trưởng GDP 6,7% (năm
2010) và tổng thể vĩ mô của Việt Nam nhìn chung ổn định Hoạt động kinh doanh của hệ thống ngân hàng chứng kiến sự bùng nổ và cạnh tranh mạnh mẽ của các ngân hàng Việt Nam và nước ngoài Đến nay, mặc dù nền kinh tế thế giới vẫn còn gánh chịu những hậu quả của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, ở trong nước tình hình thiên tai, dịch bệnh gây nhiều hậu quả nghiêm trọng, nhưng Chính phủ đã kịp thời đưa ra và vẫn duy trì một loạt giải pháp ngăn chặn suy giảm kinh tế, đạt tốc độ tăng trưởng khá và tăng được nguồn lực cho đầu tư phát triển, duy trì sự ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội.
Theo đó, Ngân hàng Nhà nước đã vẫn duy trì chính sách hỗ trợ lãi suất, đồng thời sử dụng linh hoạt các công cụ chính sách tiền tệ như điều chỉnh lãi suất cơ bản phù hợp với thị trường trong từng giai đoạn; điều hành nhanh nhạy nghiệp vụ thị trường mở, cho vay tái cấp vốn để kiểm soát cung tiền và đảm bảo khả năng thanh toán cho các NHTM, bổ sung nguồn vốn ngoại tệ và điều hành chính sách tỷ giá linh hoạt phù hợp với tín hiệu của thị trường. Hiện nay, nền kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng vẫn giữ được mức cao hơn so với bình quân chung của cả nước; hoạt động tín dụng ngân hàng trên địa bàn duy trì tốc độ tăng trưởng mạnh trên 35% Đến ngày 31/12/2010, tổng vốn huy động đạt 9,9 nghìn tỷ đồng, tăng 38% so với đầu năm; tổng dư nợ cho vay đạt 12,9 nghìn tỷ đồng, tăng 37,9% so với năm 2009
Thực trạng kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam Chi nhánh Vĩnh Phúc
2.2.1: Thủ tục và hồ sơ cho vay
Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn tại VIB Vĩnh Phúc, họ phải lập hồ sơ tín dụng và các tài liệu liên quan khác gửi tới ngân hàng Qua quá trình thẩm định của cán bộ tín dụng, nếu đủ điều kiện, ngân hàng sẽ đồng ý cho vay và thực hiện ký kết hợp đồng tín dụng bằng văn bản Bộ phận kế toán khi nhận được hồ sơ tín dụng và các chứng từ liên quan thì phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ, các yếu tố ghi trên hợp đồng tín dụng Bộ hồ sơ cho vay phải có 5 loại giấy tờ mà khách hàng phải lập và xuất trình như sau:
+ Giấy đề nghị vay vốn kiêm phương án sản xuất kinh doanh, phương án trả nợ vay ngân hàng: Lập theo mẫu của Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam gồm các nội dung cụ thể: tên và địa chỉ của khách hàng; số tiền cần vay; thời hạn vay; mục đích vay; tóm tắt tình hình tài chính (trong đó phải nêu chi tiết công nợ phải trả, phải thu và chi tiết nợ vay, bảo lãnh tại các TCTD); thuyết minh về biện pháp bảo đảm nợ vay; thuyết minh tính khả thi, tính hiệu quả của dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, hoặc dự án, phương án phục vụ đời sống; kế hoạch trả nợ gốc và lãi ngân hàng (nêu rõ các nguồn trả nợ, thời gian và thời hạn trả nợ); các cam kết về sử dụng tiền vay, trả nợ gốc, trả nợ lãi và các cam kết khác; có đủ dấu và chữ ký của người có thẩm quyền hoặc được ủy quyền vay vốn.
+ Các loại giấy tờ mang tư cách pháp lý của bên vay:
- Đối với pháp nhân: quyết định thành lập doanh nghiệp; điều lệ hoạt động; giấy đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư; giấy phép hành nghề của cơ quan quản lý ngành chuyên môn; biên bản góp vốn hoặc chứng nhận góp đủ vốn pháp định; nghị quyết của Hội đồng Quản trị về việc vay vốn và ủy nhiệm người đi vay vốn; quyết định bổ nhiệm Giám đốc, Kế toán trưởng và mẫu chữ ký cùng các văn bản ủy quyền vay vốn…
- Đối với tư nhân, cá thể, hộ gia đình: giấy chứng minh nhân dân; hộ chiếu; giấy phép cư trú có thời hạn được phép cư trú tại Việt Nam dài hơn thời hạn vay vốn, hộ khẩu thường trú; giấy xác nhận của chính quyền địa phương…
- Đối với cán bộ công nhân viên: giấy chứng minh nhân dân; hộ khẩu thường trú; giấy tờ chứng minh thu nhập, cơ quan công tác, thời gian công tác còn lại.
+ Các loại giấy tờ phản ánh tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của bên vay: bảng cân đối kế toán trong 3 năm gần nhất; báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh; báo cáo luân chuyển tiền tệ; báo cáo các nguồn thu nhập (đối với cho vay cá nhân); báo cáo tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (đối với TCKT); kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của doanh nghiệp trong thời gian tới…
+ Các loại giấy tờ phản ánh phương án/ dự án vay vốn:
- Đối với các khoản vay ngắn hạn: đơn hàng, hợp đồng kinh tế về mua bán hàng hóa, dịch vụ, hợp đồng bao tiêu sản phẩm, hợp đồng xuất nhập khẩu ủy thác, hóa đơn chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ; thông báo chỉ tiêu kế hoạch Nhà nước giao, giấy phép xuất nhập khẩu, thư tín dụng, thư bảo lãnh…; các tài liệu khác liên quan đến nhu cầu vay vốn và sử dụng vốn.
- Đối với các khoản vay trung và dài hạn: báo cáo nghiên cứu khả thi được cấp có thẩm quyền duyệt theo quy chế quản lý đầu tư và xây dựng cơ bản của Chính phủ; các loại giấy phép cần thiết như giấy phép xây dựng, giấy phép về vệ sinh môi trường, giấy cấp đất; hợp đồng thi công, hợp đồng xây dựng, hợp đồng cung ứng vật tư thiết bị… liên quan đến đối tượng vay vốn; các tài liệu liên quan đến kết quả đấu thầu, chọn thầu.
+ Các loại giấy tờ phản ánh tài sản đảm bảo tiền vay (nếu có).
* Cơ sở xây dựng chính sách
Chính sách cho vay của VIB Vĩnh Phúc dựa trên chính sách cho vay của Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam do Hội đồng Quản trị phê duyệt và ban hành, là khuôn khổ pháp lý chung hướng dẫn hoạt động cho vay của các cán bộ tín dụng.
Nội dung của chính sách cho vay được soạn thảo trên cơ sở:
+ Quy chế về bảo đảm tiền vay do Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành.
+ Quy chế cho vay do Ngân hàng Nhà nước Việt nam ban hành.
+ Chiến lược, định hướng hoạt động tín dụng của Ngân hàng Quốc Tế Việt Nam.
Các nội dung của chính sách cho vay tại VIB Vĩnh Phúc được thể hiện trong văn bản hướng dẫn của Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam về quy chế cho vay đối với khách hàng Nội dung bản hướng dẫn này có thể sẽ được sửa đổi hoặc thay thế theo từng thời kỳ phù hợp với thực tế và quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
* Một số nội dung cơ bản của chính sách cho vay khách hàng:
Chính sách cho vay của VIB Vĩnh Phúc không giới hạn vào một loại đối tượng cụ thể và hạn chế việc đưa ra nhiều loại chính sách khác nhau cho các đối tượng khác nhau Để đảm bảo tính bình đẳng, chính sách cho vay được áp dụng cho tất cả các đối tượng vay vốn.
Khách hàng vay vốn tại VIB Vĩnh Phúc phải bảo đảm:
- Sử dụng vốn vay đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng.
- Hoàn trả nợ gốc và lãi vốn vay đúng thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng.
VIB Vĩnh Phúc xem xét và quyết định cho vay khi khách hàng có đủ điều kiện:
- Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật.
- Mục đích sử dụng vốn vay đúng pháp luật.
- Có khả năng tài chính bảo đảm trả nợ trong thời hạn cam kết.
- Có dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi, có hiệu quả hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi và phù hợp với quy định của pháp luật.
- Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo quy định của Chính phủ, của Ngân hàng Nhà nước Việt nam và hướng dẫn của chi nhánh.
Trong chính sách cho vay, VIB Vĩnh Phúc không quy định cố định hạn mức cho vay, mà giao quyền cho giám đốc chi nhánh tự quyết định hạn mức cho vay căn cứ theo nhu cầu vay vốn, khả năng hoàn trả nợ của khách hàng và khả năng nguồn vốn của chi nhánh và quy định của pháp luật.
Chi nhánh không quy định giới hạn tối đa về thời hạn cho vay Thời hạn cho vay được xác định căn cứ vào chuy kỳ sản xuất kinh doanh, thời hạn thu hồi vốn của dự án đầu tư, khả năng trả nợ của khách hàng; khả năng nguồn vốn của ngân hàng; và thời hạn được phép kinh doanh, hoạt động của khách hàng (đối với các trường hợp hoạt động có thời hạn).
VIB Vĩnh Phúc thực hiện chính sách lãi suất cho vay linh hoạt Công cụ lãi suất cho vay và các hướng dẫn thay đổi theo từng thời kỳ và nhằm cung cấp đầy đủ thông tin về tình hình lãi suất trong toàn hệ thống cũng như trên thị trường, qua đó giúp chi nhánh chủ động đưa ra một mức lãi suất có lợi cho mình.
Đánh giá chung về nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng
2.3.1: Những kết quả đạt được
Trong vài năm qua, mặc dù phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức nhưng VIB Vĩnh Phúc đã tranh thủ tốt sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy,UBND, Ngân hàng Nhà nước tỉnh Vĩnh Phúc và Ngân hàng TMCP Quốc tếViệt Nam trong hoạt động, chấp hành nghiêm túc và triển khai thực hiện các văn bản chỉ đạo một cách khoa học, nội dung chỉ đạo được cụ thể, rõ ràng.Công tác huy động vốn đạt kết quả khá tốt, vượt mức chỉ tiêu được giao, thị phần tăng lên đáng kể VIB Vĩnh Phúc đã thực hiện tốt các quy định về lãi suất của Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam và Ngân hàng Nhà nước quy định.Kết quả năm 2010, chi nhánh đã đảm bảo dư nợ tín dụng, hoàn thành kế hoạch TW giao và góp phần tăng thanh khoản của hệ thộng với tỷ lệ dư nợ tín dụng trên nguồn vốn đạt 78,3% Lợi nhuận trước thuế (sau dự phòng rủi ro) đạt
21,2 tỷ đồng Đây là kết quả của sự nỗ lực cố gắng đáng khích lệ của VIB Vĩnh Phúc trong hoạt động kinh doanh trước những khó khăn của thị trường năm 2010. Kết quả cụ thể trong công tác kế toán cho vay:
Về công tác bố trí đội ngũ cán bộ tín dụng và kế toán cho vay Do nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động tín dụng cũng như hoạt động về kế toán trong đó có kế toán cho vay Nên Ban lãnh đạo chi nhánh đã bố trí, sắp xếp những cán bộ có đủ trình độ, năng lực và phẩm chất đạo đức tốt đảm nhiệm việc làm công tác tín dụng và công tác kế toán cho vay Thực tế tại đây, những cán bộ được bố trí làm công tác tín dụng và công tác kế toán cho vay đều có trình độ đại học, một số cán bộ đang học cao học về nghiệp vụ kế toán và ngân hàng Những cán bộ này đều có nhiều năm kinh nghiệm và có phẩm chất đạo đức tốt Mặc dù khối lượng khách hàng và dư nợ tín dụng tăng cao so với các năm trước nhưng đội ngũ cán bộ kế toán cho vay của chi nhánh đã thực hiện công việc trôi chảy, giải phóng khách hàng nhanh không để xảy ra sai sót, nhầm lẫn, bảo đảm an toàn tài sản của ngân hàng và của khách hàng các nghiệp vụ tín dụng.
Bằng phương pháp giao dịch mới, tức là khách hàng chỉ giao dịch với một đầu mối, nhờ đó phòng kế toán đã rút ngắn được thời gian giao dịch và khắc phục được những phiền hà trước đây, tạo niềm tin cho khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng Các giao dịch cho vay cũng như việc theo dõi các tài khoản cho vay, thu nợ thu lãi đã được kế toán xử lý tức thời trên máy, đem lại hiệu quả cho công việc.
Về thủ tục và hồ sơ cho vay, Ngân hàng đã cố gắng giảm thiểu các thủ tục rườm rà và rút ngắn nhiều công đoạn trong quá trình xin cấp tín dụng của khách hàng giúp khách hàng được tiếp cận nhanh chóng với khoản vay Sau khi nhận được hồ sơ tín dụng, bộ phận kế toán của Chi nhánh ngay lập tức kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của hồ sơ và nếu bộ hồ sơ đã đầy đủ hợp pháp theo yêu cầu của NH thì sẽ nhanh chóng giải quyết cho vay cho khách hàng. Nhờ sự linh hoạt và nhiệt tình của bộ phận kế toán mà khách hàng được giải quyết vay vốn trong thời gian rất ngắn và giảm thiểu các chi phí đi lại và nhiều chi phí khác cho khách hàng.
Về chính sách cho vay, VIB Vĩnh Phúc tuân thủ chính sách cho vay linh hoạt của NH TMCP Quốc Tế Việt Nam về đối tượng cho vay, nguyên tắc và điều kiện cho vay, hạn mức và lãi suất cho vay,…Ngoài ra VIB Vĩnh Phúc cũng áp dụng nhiều chính sách linh hoạt ở chi nhánh như không giới hạn về đối tượng vay vốn cũng như không quy định giới hạn tối đa về thời hạn cho vay, không quy định cố định hạn mức cho vay mà giám đốc chi nhánh căn cứ vào tình hình thực tế của khách hàng để ra quyết định hạn mức cho vay đối với từng khách hàng và tùy vào tình hình cụ thể của chi nhánh Lãi suất cho vay của chi nhánh cũng linh hoạt căn cứ theo từng thời kỳ và nằm trong khuôn khổ quy định của NH NN VN cũng như của Ngân hàng Quốc Tế Việt Nam Chính nhờ các chính sách linh hoạt này đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng đến với Chi nhánh giúp cho công tác tín dụng của Chi nhánh đạt nhiều kết quả khả quan trong những năm gần đây.
Hiện nay kế toán cho vay tại VIB Vĩnh Phúc đã được thực hiện công việc hầu hết trên máy vi tính và được nối mạng không chỉ trong toàn bộ hệ thống VIB Việt Nam mà còn kết nối với hệ thống liên ngân hàng để tiện cho việc theo dõi toàn bộ hoạt động kế toán giao dịch của ngân hàng với khách hàng trong từng ngày hoạt động và theo dõi tình hình tài chính và việc vay nợ của từng khách hàng giúp NH theo dõi được tình hình hoạt động của khách hàng từ đó đưa ra quyết định có nên cấp vốn vay cho khách hàng không và hạn mức là bao nhiêu
2.3.2: Những hạn chế và tồn tại
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong hoạt động ở mọi khâu tác nghiệp và thu được một số kết quả nhất định, nhưng trong quá trình thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay, VIB Vĩnh Phúc vẫn còn tồn tại một số hạn chế do nhiều yếu tố Điều đó được thể hiện qua vài điểm dưới đây:
Vấn đề ứng dụng công nghệ thông tin.
Hiện nay, các giao dịch phát sinh được xử lí tức thời trên máy tính Kế toán hạch toán giải ngân, tính lãi, thu lãi … được xử lí trên máy Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn có những sai sót nhất định xảy ra mà lỗi một phần của kế toán viên nhưng phần lớn lỗi này là do trục trặc của chương trình phần mềm ứng dụng trong kế toán cho vay
Quy trình xử lí trên mạng máy tính trong kế toán cho vay tuy đã gọn nhẹ hơn trước rất nhiều song có những trường dữ liệu thì kế toán viên vẫn phải tự điều chỉnh Điều này gây mất thời gian cho kế toán hơn nữa lại có thể gây ra sai sót trong quá trình điều chỉnh dữ liệu
Vấn đề trả nợ gốc trước hạn và nợ quá hạn.
Việc trả nợ gốc trước hạn của khách hàng gây ra tình trạng mất cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn Từ đó ảnh hưởng không nhỏ đến kế hoạch kinh doanh của VIB Vĩnh Phúc vì nguồn vốn này ngoài việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước còn phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng Ngựơc lại nợ quá hạn nếu không được theo dõi chuyển nhóm nợ kịp thời đã trở thành một nguy cơ tiềm ẩn trong NH.
Việc theo dõi định kỳ hạn nợ cho từng đối tượng vay của từng món vay chưa được phù hợp với đặc điểm chu kỳ sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Về sổ sách chứng từ.
Hệ thống chứng từ còn nhiều, phức tạp gây bất tiện cho khách hàng Đối với những món vay có giá trị kế toán cho vay khi thu lãi mất nhiều thời gian làm tăng khối lượng công việc của cán bộ kế toán, tăng chi phí về thủ tục hành chính không cần thiết cho Ngân hàng, gây ảnh hưởng tới việc kinh doanh của khách hàng.
Tóm lại, với tình hình thực tế nêu trên VIB Vĩnh Phúc muốn cạnh tranh được với các Ngân hàng khác trên địa bàn thì phải có những giải pháp cơ bản, đồng bộ, cụ thể để hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Từ đó góp phần không ngừng nâng cao chất lượng tín dụng nói chung và chất lượng kế toán cho vay nói riêng tại VIB Vĩnh Phúc.
Dưới đây là một số nguyên nhân của những tồn tại và hạn chế trên:
Môi trường pháp lý chưa đồng bộ.
Hệ thống pháp luật cho toàn bộ nền kinh tế còn chưa hoàn chỉnh dù nhà nước có nhiều nỗ lực trong việc tạo lập khuôn khổ pháp lý cho các doanh nghiệp và ngân hàng họat động.
Chất lượng đội ngũ cán bộ nhân viên trong ngân hàng còn chưa theo kịp được những đòi hỏi của tình hình cạnh tranh hiện nay.
GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM CHI NHÁNH VĨNH PHÚC
Phương hướng hoạt động của Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt
Hoà cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế trong giai đoạn hội nhập, ngành ngân hàng sẽ có rất nhiều khó khăn thách thức, đó là cạnh tranh giữa các tổ chức tài chính - Ngân Hàng trong nước và quốc tế ngày càng trở nên gay gắt và sâu rộng hơn… quán triệt chỉ đạo của ban lãnh đạo Ngân Hàng VIB, chi nhánh Vĩnh Phúc có đề ra các mục tiêu thực hiện kế hoạch kinh doanh cụ thể như sau:
- Nguồn vốn huy động tại chỗ đạt 1.087 tỷ đồng, tăng 25% so với năm 2010.
- Dư nợ cho vay: 947 tỷ quy VND, tăng 12% so với năm 2010 Trong đó: tỷ trọng dư nợ cho khách hàng doanh nghiệp, cụ thể như: Công ty TNHH Hải Linh, Công ty Cổ phần Prime… là hơn 7%, số còn lại dùng để giải ngân cho các khác hàng thể nhân.
- Doanh số thanh toán xuất – nhập khẩu đạt 85.307 nghìn quy USD
- Tỷ lệ nợ xấu: tối đa là 1%
- Chỉ tiêu hoạt động thẻ: phát hành 1.000 thẻ rút tiền tự động ATM, 200 thẻ ghi nợ quốc tế, 80 thẻ tín dụng quốc tế; doanh số thanh toán quốc tế đạt
400 nghìn USD, doanh số sử dụng thẻ tín dụng đạt 4667 triệu VND, doanh số sử dụng thẻ ghi nợ quốc tế đạt 10.000 triệu VND, mạng lưới đơn vị chấp nhận thanh toán thẻ tăng thêm 7 đơn vị.
- Chỉ tiêu dịch vụ ngân hàng bán lẻ: Doanh số chuyển tiền cá nhân đạt 1.144 nghìn USD, số khách hàng sử dụng Internet Banking đạt 100 khách hàng.
- Lợi nhuận đạt 24 tỷ VND
Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Chi nhánh Vĩnh Phúc
Nhằm thu hút ngày càng nhiều khách hàng, tạo được lòng tin từ các đối tác và tăng cường sức mạnh cho ngân hàng, VIB Vĩnh Phúc đã đề ra một số giải pháp cụ thể như sau.
3.2.1 Giải pháp về chứng từ vay vốn
Tuy hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ vay vốn ngân hàng tại VIB Vĩnh Phúc đã được cải thiện nhiều so với thời kỳ mới thành lập, nhưng số lượng chứng từ vẫn còn khá rườm rà, mất nhiều thời gian làm thủ tục pháp lý, gây khó khăn cho doanh nghiệp đến vay vốn.
Do đó, chi nhánh nên xem xét việc đơn giản hóa thủ tục vay vốn
Bên cạnh đó, với những doanh nghiệp đã giao dịch lâu dài với chi nhánh, có uy tín, làm ăn tốt với doanh thu cao, chi nhánh chỉ cần yêu cầu doanh nghiệp cung cấp báo cáo của một số năm và trong quá trình vay vốn, cán bộ tín dụng của chi nhánh theo dõi sát sao việc sử dụng vốn vay cũng như doanh số hoạt động trên tài khoản tiền gửi để biết được tình hình sản xuất kinh doanh và khả năng tài chính của những doanh nghiệp đó.
3.2.2 Giải pháp về tình hình thu nợ
Trong những năm gần đây, VIB Vĩnh Phúc đã đạt được nhiều kết quả khả quan trong công tác thu nợ, tuy nhiên vẫn còn tồn tại nhiều khoản vay chưa được trả đúng hạn Do vậy, nhiệm vụ quan trọng của bộ phận kế toán cho vay là phải theo dõi xát xao từng khoản vay và cần dựa trên kết quả kiểm tra, quản lý các khoản vay của mình để phân loại chất lượng các khoản vay, để từ đó có biện pháp thu nợ phù hợp với thực trạng từng khoản vay cụ thể:+ Với các khoản vay có chất lượng tốt có khả năng thu hồi vốn đúng hạn: cần chú ý đôn đốc trả nợ khi gần đến hạn.
+ Với các khoản vay có dấu hiệu rủi ro, khó có khả năng trả nợ khi đến hạn: cần có biện pháp điều chỉnh kỳ hạn nợ, giảm nợ phù hợp, nhằm đảm bảo khả năng thu hồi nợ đúng hạn, hạn chế phát sinh nợ quá hạn.
Ngoài ra, kế toán cho vay cần phải phối hợp thường xuyên và chặt chẽ với cán bộ tín dụng của ngân hàng để kịp thời thông báo cho cán bộ tín dụng biết các khoản nợ đến hạn và sắp đến hạn từ đó cán bộ tín dụng biết được tình hình để đôn đốc khách hàng trả nợ khi gần đến hạn Hiện nay, đây là một vấn đề gây không ít khó khăn cho ngân hàng cũng như đối với khách hàng Do đó, sự phối hợp thường xuyên giữa cán bộ tín dụng và kế toán cho vay là rất cần thiết Sự phối hợp này càng chặt chẽ thì hiệu quả của hoạt động tín dụng ngày càng được nâng cao.
3.2.3 Giải pháp về vấn đề chuyển nợ quá hạn
Hiện nay còn tồn tại tình trạng nhiều món nợ do nhiều lý do mà chưa được chuyển sang tài khoản nợ quá hạn kịp thời, dẫn đến không phản ánh thực chất nợ quá hạn của ngân hàng. Để giải quyết vấn đề này, ban lãnh đạo và cán bộ tín dụng chi nhánh cần kiên quyết chỉ đạo, hạch toán chuyển ngay sang các tài khoản nợ quá hạn khi có các khoản nợ quá hạn
Cụ thể là ngay sau khi nhận được thông báo về khoản nợ quá hạn không được gia hạn nợ, bộ phận kế toán cần phải ngay lập tức lập chứng từ hạch toán chuyển sang nợ quá hạn thích hợp đồng thời lập thông báo chuyển nợ quá hạn gửi đến cho cán bộ tín dụng để thông báo kịp thời cho khách hàng. Đây là nhiệm vụ quan trọng của bộ phận kế toán nói chung và kế toán nghiệp vụ cho vay nói riêng
3.2.4 Giải pháp xử lý nợ quá hạn và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
+ Về vấn đề xử lý nợ quá hạn: Khi đã phát sinh nợ quá hạn, nhiệm vụ của bộ phận kế toán cho vay là phải kịp thời hạch toán chuyển sang tài khoản nợ quá hạn tương ứng và tiếp tục theo dõi xát xao các tài khoản này để kịp thời cập nhật tình hình khoản nợ cho cán bộ tín dụng có biện pháp thông báo với khách hàng và đề ra được các biện pháp phù hợp để xử lý và thu hồi nợ Ví dụ nếu do nguyên nhân chủ quan, ngân hàng phải kiên quyết thu hồi nợ bằng mọi biện pháp như động viên khách hàng dùng nguồn vốn khác để trả nợ, phát mại tài sản đảm bảo để trả nợ, hoặc chuyển nợ xấu thành vốn góp tại DN Nếu do nguyên nhân khách quan, thì tuỳ từng trường hợp cụ thể để có những giải pháp thích hợp như: gia hạn thời hạn cho vay, điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, tư vấn sản xuất kinh doanh theo sự hiểu biết của cán bộ ngân hàng, động viên khách hàng tự xử lý tài sản bảo đảm trả nợ hết Trường hợp xử lý tài sản quá khó khăn và đủ điều kiện thì đề nghị xử lý nợ bằng nguồn dự phòng rủi ro.
+ Về vấn đề trích lập dự phòng rủi ro: Đây là công viện quan trọng và thường xuyên của bộ phận kế toán cho vay Cán bộ kế toán cần phải theo dõi xít xao các khoản nợ đặc biệt là khoản nợ quá hạn từ đó áp dụng các tỉ lệ trích lập dự phòng rủi ro phù hợp cho từng khoản nợ căn cứ vào quy định của Ngân hàng. Theo quyết định số 488/2000/QĐ-NHNN ngày 27/11/2000, ngân hàng chỉ được lập dự phòng dựa trên các báo cáo tuổi nợ của khoản cho vay Căn cứ này giúp ngân hàng chủ động hơn trong việc trích lập và sử dụng quỹ dự phòng, không làm giảm thu nhập hay vốn tự có của bản thân ngân hàng.
3.2.5 Giải pháp về hệ thống thông tin và nguồn nhân lực
▪ Về vấn đề hệ thống thông tin: Hiện đại hoá công nghệ thông tin đang là mối quan tâm hàng đầu của cả ngành ngân hàng, đặc biệt là các ngân hàng thương mại Việc hiện đại hoá công nghệ ngân hàng ngay từ khi áp dụng đã thu được những kết quả khả quan, không chỉ đảm bảo thanh toán an toàn,nhanh chóng, chính xác, thuân tiện, phục vụ tốt mà còn góp phần giảm nhẹ công việc cho từng nhân viên ngân hàng, nâng cao năng suất lao động
Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán cho vay, cán bộ kế toán trực tiếp thực hiện toàn bộ các nghiệp vụ của mình trên máy tính như theo dõi trả lãi và trả nợ gốc, đối chiếu sao kê cuối tháng nội , ngoại bảng, dư nợ, lãi chưa thu được, tài sản thế chấp cầm cố Đưa ra báo cáo tín dụng về cho vay, thu nợ và dư nợ… Điều này đem lại cho Ngân hàng rất nhiều mặt lợi như:
Thứ nhất, các món gần đến hạn sẽ được thông báo kịp thời cho khách hàng biết trước trong thời gian cần thiết vì cán bộ tín dụng được thông báo từ cuối tháng nên họ có thể bố chí công việc trước sao cho có hiệu quả nhất. Thứ hai, thay vì tìm sao kê khế ước, kế toán cho vay chỉ việc lấy thông tin qua bảng danh sách đó thì có thể lấy ngay một cách chính xác, kịp thời và không bị bỏ sót các món đến hạn được Cuối tháng, thông qua bảng danh sách kế toán cho vay có thể biết tất cả những thông tin về hạn nợ, mức trả nợ của từng món vay của mỗi khách hàng trong tháng sau.
Ngoài ra, việc áp dụng chương trình này vào nghiệp vụ kế toán cho vay còn thuận tiện cho việc kiểm tra trong bất cứ thời gian nào khi thấy cần thiết. Hơn nữa việc thông báo trước cho khách hàng biết số tiền sắp phải trả và ngày trả cho ngân hàng sẽ tạo điều kiện cho khách hàng hạn chế việc sử dụng vốn vào vòng quay tiếp theo
Việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay sẽ nâng cao được hiệu quả hoạt động công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng.
Vấn đề nguồn nhân lực: Cán bộ là lực lượng then chốt đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng Việc đào tạo nguồn nhân lực và tuyển chọn những người có năng lực vào làm việc là nhân tố quan trọng góp phần vào sự thành công chung trong mọi hoạt động của ngân hàng. Đối với cán bộ kế toán cho vay không ngừng trau dồi kiến thức về chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính, phải nắm bắt tình hình thực tế và quan sát, theo dõi để chủ động xử lý các nghiệp vụ một cách nhanh chóng kịp thời, chính xác Hơn nữa, cán bộ kế toán cho vay cần có sự linh hoạt, năng động và sáng tạo trong công việc, biết phối hợp tốt với cán bộ tín dụng trong quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn trả nợ của khách hàng Mặt khác người làm cán bộ kế toán cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc Bởi vì cán bộ kế toán ngoài nhiệm vụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay, thu nợ Kế toán cho vay còn quản lý hồ sơ cho vay của khách hàng, đó chính là quản lý tài sản của ngân hàng Do vậy, nếu người cán bộ kế toán cho vay không có phẩm chất đạo đức tốt, không có tính trung thực cao thì có thể sẽ thông đồng với khách hàng trong việc tính toán thu nợ, thu lãi, gây khó khăn cho ngân hàng.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
Nhà nước cần có định hướng kinh tế cụ thể, có tầm nhìn xa, từ đó ban hành các chính sách kinh tế một cách lâu dài và ổn định, để các thành phần kinh tế, trong đó có ngân hàng yên tâm hoạt động kinh doanh Đồng thời, Nhà nước cần tạo ra môi trường pháp lý ổn định, đồng bộ, nhất quán và đảm bảo bình đẳng, đưa ra các văn bản pháp luật một cách quy củ và logic
- Ban hành quy định kiểm toán bắt buộc đối với tất cả các DN chấn chỉnh việc kiểm tra và chấp hành kế toán, thống kê để ngân hàng có được các thông tin trung thực về doanh nghiệp, giảm thiểu các rủi ro trong hoạt động tín dụng.
- Sớm ban hành một nghị định về bảo hiểm tín dụng Việc phát triển nghiệp vụ bảo hiểm tín dụng trong nước là một nhu cầu cấp thiết để đảm bảo an toàn tín dụng cho các ngân hàng, khắc phục các rủi ro về tín dụng và làm lành mạnh hóa hoạt động cho tín dụng của ngân hàng.
- Chính phủ cần sớm thành lập nên một cơ quan đầu mối chịu trách nhiệm tham mưu giúp Chính phủ tạo môi trường thuận lợi cho DNVVN phát triển, đồng thời phối hợp với các cơ quan Nhà nước, các tổ chức xã hội nghiên cứu và đề xuất các cơ chế, chính sách, chương trình hỗ trợ DNVVN.
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Trung ương
- NH Trung ương nên rà soát lại các văn bản, hoàn chỉnh các dự án Luật NHNN, Luật Tổ chức tín dụng Xoá bỏ các văn bản chồng chéo, thiếu đồng bộ, không phù hợp với thực tế Tiếp tục nghiên cứu, đưa ra một văn bản chỉ đạo về cơ chế cho vay riêng, phù hợp với loại hình doanh nghiệp ở Việt Nam, đồng thời đơn giản hoá thủ tục cho vay.
- NH Trung ương cần quan tâm hơn nữa đến công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động của NHTM, tiếp tục xây dựng đề án giám sát từ xa, phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tế Việt Nam với 3 hệ thống:
1 Giám sát vi mô đối với từng TCTD
2 Giám sát vĩ mô đối với toàn hệ thống ngân hàng
3 Cảnh báo sớm các rủi ro
- NH Trung ương cũng cần phải điều hành linh hoạt các quy chế ở tầm vĩ mô như: chính sách lãi suất, điều hành tỷ giá ngoại tệ,… Mặt khác cũng nên có chính sách hỗ trợ các NHTM trong việc cung ứng vốn cho nền kinh tế.
3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Quốc tế Việt Nam
- Ngân hàng Quốc tế Việt Nam cần có những văn bản hướng dẫn cụ thể tới các chi nhánh về cách thức thực hiện các nghị định chỉ đạo hoạt động ngân hàng một cách nhanh chóng, giải quyết kịp thời những vướng mắc để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Đầu tư về công nghệ quản trị rủi ro theo thông lệ quốc tế, đặc biệt là việc ứng dụng tin học trong việc quản lý phân loại nợ, xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng hiện đại và chính xác Với phần mềm tiêu chuẩn thì bất cứ khi nào khách hàng đến xin vay, chỉ cần cung cấp thông tin theo mẫu định sẵn cho cán bộ tín dụng, phần mềm này sẽ tự động phân loại khách hàng vào nhóm tín dụng phù hợp, ngay sau đó kết quả chấp nhận hay không chấp nhận cho vay sẽ được trả lại cho khách hàng.
- Thường xuyên mở các lớp đào tạo cho cán bộ các chi nhánh Tập trung đào tạo sâu kiến thức về đăng ký kinh doanh, quản trị doanh nghiệp, chính sách hỗ trợ phát triển, pháp luật, đến các kỹ năng tiếp cận, tác nghiệp cho vay, cung cấp sản phẩm dịch vụ, phân tích và đánh giá rủi ro nhằm tạo ra đội ngũ nhân sự thật sự chuyên nghiệp.
- Tích cực ban hành cơ chế về chính sách, chế độ làm việc, nghĩa vụ và quyền lợi của đội ngũ cán bộ nhân viên Thường xuyên động viên, khen thưởng hàng năm với những cán bộ giỏi, có thành tích trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
