Luận án tiến sĩ hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 Luận văn tiến sĩ Kinh tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN TRỊ KINH DOANH : 9.34.01.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đặng Văn Thanh PGS.TS Chúc Anh Tú HÀ NỘI - 2021 Luận văn tiến sĩ Kinh tế i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án Tiến sĩ cơng trình nghiên cứu riêng Các tài liệu, kết nghiên cứu trình bày Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận khoa học Luận án chưa công bố cơng trình khác Nghiên cứu sinh Luận văn tiến sĩ Kinh tế ii LỜI CÁM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn nghiên cứu sinh suốt thời gian nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Viện đào tạo Sau đại học, khoa kế toán, khoa Quản lý kinh doanh giúp đỡ nghiên cứu sinh trình học tập nghiên cứu Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn chuyên gia Cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị, tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn; cơng ty kiểm tốn độc lập tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu sinh trình khảo sát, vấn xin ý kiến để có sở thông tin phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn Hội đồng Thành viên, Ban Kiểm soát nội bộ, Ban Tài kế tốn phịng ban khác Tổng công ty Thuốc Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ trình điều tra, thu thập thông tin số liệu phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh Luận văn tiến sĩ Kinh tế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MUC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 16 1.1 Khái quát chung kiểm toán nội doanh nghiệp 16 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội 16 1.1.2 Vai trò, chức nhiệm vụ kiểm toán nội 20 1.1.3 Các quy định pháp lý kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 24 1.2 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 26 1.2.1 Khái niệm tổ chức kiểm toán nội 26 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội 27 1.2.3 Nội dung tổ chức kiểm toán nội 29 1.3 Tổ chức kiểm toán nội số quốc gia giới học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 47 1.3.1 Tổ chức kiểm toán nội số nước giới 47 1.3.2 Bài học kinh nghiệm doanh nghiệp Việt Nam 53 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 54 1.4.1 Các quy định pháp lý kiểm toán nội 54 1.4.2 Quan điểm, nhận thức nhà quản trị kiểm toán nội 55 1.4.3 Mơ hình tổ chức quản lý doanh nghiệp 55 1.4.4 Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động tra, kiểm tra nội 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 61 Luận văn tiến sĩ Kinh tế iv 2.1 Tổng quan Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 61 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 61 2.1.2 Chức nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 64 2.1.3 Đặc điểm Tổng công ty Thuốc Việt Nam ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội 65 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển Tổng công ty giai đoạn 2018-2020 76 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 82 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội 83 2.2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 88 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 106 2.3.1 Những kết đạt 106 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 108 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 114 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 115 3.1 Phương hướng mục tiêu phát triển Tổng công ty Thuốc Việt Nam giai đoạn 2020 – 2030 115 3.1.1 Phương hướng phát triển Tổng Công ty Thuốc Việt Nam 115 3.1.2 Mục tiêu phát triển Tổng công ty 118 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 119 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 119 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 120 3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 123 Luận văn tiến sĩ Kinh tế v 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội 123 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức nội dung kiểm toán nội 130 3.3.3 Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm toán nội 132 3.3.4 Hồn thiện tổ chức phương pháp kiểm tốn nội 151 3.3.5 Các giải pháp khác 153 3.4 Các kiến nghị 156 3.4.1 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước 156 3.4.1.2 Kiến nghị với Bộ Công thương 157 3.4.2 Kiến nghị với tổ chức nghề nghiệp sơ sở đào tạo 158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 159 KẾT LUẬN 160 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 162 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 163 Luận văn tiến sĩ Kinh tế MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường mở cửa hội nhập Việt Nam, Đảng Nhà nước tập trung nâng cao lực cạnh tranh, chất lượng hiệu doanh nghiệp Nhà nước, trọng thực tái cấu doanh nghiệp Nhà nước, trọng tâm Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty Với mục tiêu hoàn thiện cấu tổ chức, nâng cao lực cạnh tranh, tối đa hóa sử dụng nguồn lực nhằm đảm bảo an toàn tài sản, đạt hiệu cao hoạt tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước Song song với việc triển khai nội dung tái cấu doanh nghiệp thực cổ phần hóa, thối vốn Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty…Nhà nước trọng hoàn thiện phương thức quản lý, chế quản trị rủi ro, kiểm soát, kiểm toán nội doanh nghiệp, đề cao vai trị kiểm tốn nội kiểm sốt hoạt động quản trị rủi ro doanh nghiệp Với vai trị cơng cụ kiểm sốt thiết yếu giúp nhà quản lý điều hành quản trị doanh nghiệp cách có hiệu quả, đồng thời cơng cụ kiểm tra, phân tích, đánh giá chất lượng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế tiêu cực, đảm độ tin cậy thông tin kinh tế tài Kiểm tốn nội hình thành phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế tách rời hoạt động doanh nghiệp Tại Việt Nam, KTNB xuất vào năm 1997 trình cải cách hệ thống kế toán Việt Nam, đánh dấu việc Bộ Tài ban hành Quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước Thực tế sau 20 năm tổ chức thực hiện, nhiều tổ chức kinh tế, doanh nghiệp tích cực tổ chức vận hành KTNB, bước đầu có số đóng góp tích cực việc quản lý điều hành kinh doanh Tuy nhiên, nhiều hạn chế, vướng mắc từ quan điểm, nhận thức KTNB Luận văn tiến sĩ Kinh tế đến mô hình tổ chức phương pháp tiến hành doanh nghiệp Khơng nhà quản lý với tư cách đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp Nhà nước không muốn, không quan tâm tổ chức, thành lập phận KTNB việc thành lập hình thức Nhận thức KTNB nhìn chung chưa đầy đủ, khơng mức Q trình tổ chức thực hoạt động KTNB nhiều lúng túng vướng mắc, chưa tuân thủ theo phương pháp quy trình kiểm toán, dẫn đến hiệu đem lại chưa tương xứng với chức vai trò KTNB Với tồn đó, doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước tồn nhiều lỗ hổng hoạt động kiểm soát, tồn nhiều tiêu cực, nhiều sai phạm quản lý dẫn đến thất thoát tài sản quốc gia, đơn vị Nhiều đại án kinh tế năm vừa qua minh chứng cho thiếu vắng yếu hệ thống KTNB, đặc biệt kinh tế chuyển đổi, mở cửa Trước thực tế tồn tổ chức KTNB doanh nghiệp, Luật kế toán số 88/QH13 năm 2015 giành trọn điều (điều 39) quy định kiểm soát nội kiểm tốn nội Ngay sau đó, ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ ban hành Nghị định số 05/2019/NĐ-CP kiểm toán nội để quy định hướng dẫn điều 39 Luật kế tốn Ngày 10 tháng năm 2020, Bộ Tài ban hành Thông tư số 66/2020/TT-BTC ban hành quy chế mẫu KTNB áp dụng cho doanh nghiệp Điều cho thấy quan tâm Nhà nước việc hồn thiện khn khổ pháp lý hoạt động KTNB Đây hành lang pháp lý quan trọng vừa mang tính bắt buộc, vừa mang tính hướng dẫn góp phần nâng cao nhận thức vai trị KTNB, giúp doanh nghiệp xác định trách nhiệm, chủ động tổ chức máy, tổ chức hoạt động KTNB đơn vị Tổng cơng ty thuốc Việt Nam doanh nghiệp Nhà nước thuộc ngành cơng nghiệp chế biến Trong q trình 30 năm xây dựng phát triển, Tổng công ty kịp thời xây dựng chuyển đổi mơ hình tổ chức hoạt động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ phát triển đất nước Những năm gần đây, với chủ trương xếp lại ngành Thuốc Việt Nam Luận văn tiến sĩ Kinh tế theo hướng tập trung đầu mối, Tổng cơng ty ln giữ vai trị nịng cốt, tiếp nhận phần lớn doanh nghiệp sản xuất thuốc địa phương gia nhập làm thành viên Tổng công ty Thực Quyết định 166/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ tái cấu Tổng công ty Thuốc Việt Nam, Tổng cơng ty thực thí điểm trước, sau triển khai đồng loạt đơn vị trực thuộc Mặc dù thực thí điểm từ năm 2014, đến năm 2016 năm 02 nhóm cơng ty hoạt động trọn vẹn mơ hình công ty mẹ - công ty với đầy đủ thành viên Sau thực tái cấu, Tổng cơng ty bước hồn thiện mơ hình tổ chức hoạt động nhóm cơng ty mẹ - công ty con; định hướng phát triển dài hạn, xây dựng chiến lược phát triển Tổng công ty đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2035; đề giải pháp thực lĩnh vực nguyên liệu, thị trường phát triển sản phẩm mới, xuất nhập khẩu; thực quản lý, đạo triển khai kế hoạch sản xuất kinh doanh nhóm cơng ty Trong lĩnh vực thiết lập vận hành hệ thống quản trị, hoàn thiện mơ hình tổ chức quản lý, Tổng cơng ty phân cấp quản lý chuyển giao theo quy định quyền chủ định, quyền quản lý, quyền trách nhiệm điều hành hoạt động nhóm cơng ty thuốc hai miền Nam, Bắc cho hai công ty mẹ Thăng Long Sài Gịn Tổng cơng ty thống đơn vị có đặc điểm, tính chất sản xuất kinh doanh, phù hợp điều kiện địa lý, phân cấp phân quyền mạnh mẽ cho hai công ty mẹ công ty Thuốc Thăng Long Sài Gòn Đồng thời, ban hành điều lệ cơng ty mẹ, thống mơ hình tổ chức quản lý, hệ thống quản trị tổ hợp Tổng cơng ty nhóm cơng ty theo hướng tinh gọn, hiệu quả, tập trung Song song với việc thực đề án tái cấu Để đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý điều hành Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam thiết lập hệ thống kiểm soát nội đủ mạnh để kịp thời ngăn ngừa phát sai phạm trình hoạt động Để tăng cường hoạt động kiểm soát, quản trị rủi ro, Tổng công ty cần xây dựng phận KTNB Luận văn tiến sĩ Kinh tế Mục đích khác: Khơng có 29 Đơn vị có phận đánh, kiểm sốt chất lượng Ban kiểm sốt hay khơng? Có 83/98 Không 15/98 Luận văn tiến sĩ Kinh tế PHỤ LỤC 1.5: Tổng hợp kết khảo sát ý kiến chuyên gia Nghiên cứu sinh khảo sát xin ý kiến 15 chuyên gia lĩnh vực kế toán kiểm toán Cơ quan, đơn vị, tổ chức, cơng ty kiểm tốn độc lập Kết ý kiến trả lời câu hỏi khảo sát sau: Ông/bà có đánh vai trị kiểm toán nội doanh nghiệp? Rất quan trọng Quan trọng 14/15 1/15 Khơng quan trọng 0/15 Ơng/Bà có đánh cần thiết phải tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp? Rất cần thiết Cần thiết 14/15 1/15 Không cần thiết 0/15 Theo Ơng/Bà kiểm tốn nội có chức đây? Kiểm tra 15/15 Đánh giá 15/15 Xác nhận 15/15 Tư vấn 15/15 Ơng/Bà có đánh tầm quan trọng kết kiểm toán nội nhà quản lý doanh nghiệp? Rất quan trọng Quan trọng 12/15 3/15 Khơng quan trọng 0/15 Theo Ơng Bà, nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng kết luận kiểm tốn nội để phục vụ cho mục đích đưới đây? Xử lý vi phạm Chấn chỉnh quy chế quản lý 15/15 15/15 Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ 15/15 Tăng cường quản lý phịng ngừa rủi ro 15/15 Mục đích khác: Khơng có Luận văn tiến sĩ Kinh tế Theo Ơng/Bà hình thức kiểm tốn nội doanh nghiệp gì? Kiểm tốn tài 15/15 Kiểm tốn hoạt động 15/15 Kiểm tốn tn thủ 15/15 Hình thức khác 0/15 Theo Ơng/Bà, nội dung tổ chức kiểm tốn nội doanh nghiệp bao gồm công việc nào? Tổ chức máy kiểm toán nội 15/15 Tổ chức hoạt động (cơng việc) kiểm tốn nội 15/15 Nội dung khác: Khơng có Theo Ơng/Bà, máy kiểm toán nội doanh nghiệp nên tổ chức trực thuộc phận đây? Hội đồng thành viên/Hội đồng quản trị 6/15 Ban Tổng Giám đốc 1/15 Ủy ban kiểm tốn 8/15 Theo Ơng/Bà có cần quy định để nâng cao địa vị pháp lý kiểm tốn nội bộ? Có 12/15 Khơng 3/15 10 Theo Ơng/Bà có đánh quy định pháp lý nhà nước hoạt động kiểm toán nội bộ? Đầy đủ Chưa đầy đủ Ý kiến khác 9/15 /15 6/15 0/15 11 Theo Ông/Bà khuôn khổ pháp lý KTNB đảm bảo đẩy đủ cho việc khiển khai tổ chức KTNB doanh nghiệp hay chưa? Đầy đủ Chưa đầy đủ 14/15 /15 1/15 /15 Luận văn tiến sĩ Kinh tế 12 Theo Ông/Bà yếu tố định đến hiệu tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp? Quy định pháp lý kiểm toán nội Nhận thức nhà quản lý doanh nghiệp Tính độc lập kiểm toán nội Chất lượng đội ngũ kiểm tốn viên nội Quy trình phương pháp kiểm toán phù hợp 14/15 /15 14/15 /15 14/15 /15 15/15 12/15 /15 Ý kiến khác: Khơng có 13 Ơng/Bà có đánh giá thành lập Hội nghề nghiệp kiểm toán nội bộ? Rất cần thiết Cần thiết Không cần thiết 9/15 /15 5/15 /15 1/15 /15 14 Theo Ơng/Bà, doanh nghiệp cần làm để thành lập vận hành kiểm toán nội bộ? Xây dựng điều lệ hoạt động KTNB 15/15 /15 15/15 /15 15/15 /15 15/15 Xây dựng mô tả tổ chức, chức năng, nhiệm vụ KTNB Xây dựng quy trình, công cụ, biểu mẫu Xây dựng ngân sách hoạt động, nguồn nhân lực Lập chiến lược kế hoạch KTNB năm 15/15 Thực KTNB lập Báo cáo KTNB 15/15 Ý kiến khác: Xác định phương pháp kiểm toán phù hợp 15 Theo Ơng/Bà, khó khăn lớn tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp gì? Quan điểm, nhận thức lãnh đạo doanh nghiệp 10/15 Thiếu đội ngũ nhân KTNB chuyên nghiệp 8/15 Địa vị pháp lý KTNB chưa công nhận 9/15 Nguồn lực doanh nghiệp 3/15 Luận văn tiến sĩ Kinh tế PHỤ LỤC 2: MẪU HỒ SƠ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Phụ lục 2.1: Tờ trình kế hoạch kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ TỜ TRÌNH Kế hoạch kiểm tra nội Năm Kính gửi: Hội đồng thành viên I KẾ HOẠCH KIỂM TRA Đơn vị kiểm tra Thời kỳ kiểm tra Nội dung kiểm tra (Niên độ) Đơn vị thực kiểm tra Thời gian dự kiến kiểm tra Ghi II THUYẾT MINH - Đơn vị, nội dung, thời kỳ đưa vào kế hoạch kiểm tra - Lý lựa chọn đơn vị, nội dung, thời kỳ đưa vào kế hoạch kiểm tra - Đối tượng, nội dung, thời kỳ kiểm tra, dự kiến nguồn nhân lực, đơn vị thực kiểm tra, thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc , ngày tháng năm , ngày tháng năm HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.1: Báo cáo thu thập phân tích thơng tin TỔNG CƠNG TY CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ……….Ngày…….tháng…… năm…… BÁO CÁO Thu thập phân tích thơng tin Kính gửi: Hội đồng Thành viên Thực kế hoạch kiểm tra nội năm Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm tiến hành thu thập phân tích thơng tin để chuẩn bị cho việc tiến hành kiểm tra , với kết sau: - Tổ chức máy, nhân sự, đặc điểm, mơ hình tổ chức - Hoạt động, kết hoạt động liên quan đến nội dung kiểm tra - Cơ chế, sách, chế độ có liên quan đến nội dung kiểm tra - Tình hình, số liệu tổng quát số liệu chi tiết - Nhận định, đánh giá vấn đề cộm, khả dấu hiệu sai phạm sách, chế độ, quản lý TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.3: Quyết định kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số……QĐ/HĐTV ……….Ngày…….tháng…… năm…… QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm tra nội CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Căn Luật số văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số ./QĐ-HĐTV ngày tháng năm Hội đồng thành viên việc ban hành Quy chế kiểm tra nội bộ; Căn ; Xét đề nghị Trưởng Ban kiểm soát nội QUYẾT ĐỊNH: Điều Kiểm tra nội tại: Thời hạn kiểm tra ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra Hình thức kiểm tra: (6) Điều Thành lập Đồn kiểm tra, gồm Ơng (bà) có tên sau đây: 1.Ông (Bà) - Trưởng đồn 2.Ơng (Bà) - Phó Trưởng đồn 3.Ơng (Bà) - Thành viên - Điều Đoàn kiểm tra có nhiệm vụ Kiểm tra nội dung: Thời kỳ kiểm tra: Điều Giao cho ông (bà) đạo, giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra Điều Quyết định có hiệu lực từ ngày ký Các ơng (bà) , ơng (bà) có tên Điều 2, Điều chịu trách nhiệm thi hành định này./ CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.4: Kế hoạch tiến hành kiểm tra nội BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… KẾ HOẠCH Tiến hành kiểm tra nội Tại Kính gửi: Trưởng Ban Kiểm sốt nội Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng thành viên việc kiểm tra nội Căn kết thu thập phân tích thơng tin (nếu có) kết công việc thực khâu chuẩn bị kiểm tra Đoàn kiểm tra lập kế hoạch tiến hành kiểm tra sau: I MỤC ĐÍCH, U CẦU - Mục đích - Yêu cầu II NỘI DUNG KIỂM TRA III PHƯƠNG PHÁP TIẾN HÀNH KIỂM TRA IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN - Tiến độ thực - Chế độ thông tin báo cáo - Điều kiện vật chất đảm bảo thực kiểm tra - Những vấn đề khác (nếu có) Kính trình Ban kiểm sốt nội xem xét, phê duyệt./ TRƯỞNG BAN KSNB TRƯỞNG ĐOÀN (Ký ghi rõ họ tên) KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.5 Biên họp đồn kiểm tra BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN Họp Đoàn kiểm tra Hôm nay, vào lúc .giờ .ngày .tháng năm , Đoàn kiểm tra tiến hành họp đoàn kiểm tra việc I THÀNH PHẦN THAM GIA GỒM: Ông (bà) - Trưởng đồn Ơng (bà) - Phó Trưởng đồn Ơng (bà) - Thành viên II NỘI DUNG Cuộc họp kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng .năm Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ THÀNH VIÊN ĐOÀN KT TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.6: Biên làm việc BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN LÀM VIỆC Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , Đoàn kiểm tra tiến hành làm việc với I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: Đại diện Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG Buổi làm việc kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng năm Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.7: Biên kiểm tra xác minh BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN Kiểm tra, xác minh Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .của Chủ tịch Hội đồng thành viên việc kiểm tra nội .; Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , , Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra, xác minh I THÀNH PHẦN GỒM CÓ Đại diện Đồn kiểm tra Ơng (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: Đại diện Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ ĐẠI DIỆN ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ HOẶC CÁ NHÂN (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.8: Báo cáo kết kiểm tra nội BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BÁO CÁO Kết kiểm tra nội Tại Kính gửi: Chủ tịch Hội đồng thành viên Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .và kế hoạch tiến hành ( kiểm tra) phê duyệt Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm .Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra Quá trình kiểm tra, Đồn kiểm tra làm việc với tiến hành kiểm tra xác minh trực tiếp Căn Biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm hồ sơ, tài liệu có liên quan Đồn kiểm tra báo cáo kết kiểm tra: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG (Nêu khái qt đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra) - Về tổ chức - Về nhân - Về hoạt động II NỘI DUNG THỜI KỲ KIỂM TRA Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA Nội dung (1): Luận văn tiến sĩ Kinh tế - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm (nếu có) - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm Nội dung (2): IV CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ THEO THẨM QUYỀN ĐÃ ÁP DỤNG (NẾU CÓ) V NHỮNG Ý KIẾN CÒN KHÁC NHAU GIỮA CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TRA (NẾU CĨ) VI Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA VII KIẾN NGHỊ CỦA ĐOÀN KIỂM TRA Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm (xử lý hành chính; xử lý kinh tế; chuyển hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm (nếu có) sang quan điều tra; ) Trên báo cáo kết kiểm tra , Đoàn kiểm tra báo cáo xin ý kiến đạo Trưởng Ban Kiểm soát nội Chủ tịch Hội đồng Thành viên./ TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Luận văn tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 2.9: Kết luận kiểm tra nội TỔNG CƠNG TY CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ……….Ngày…….tháng…… năm…… KẾT LUẬN Về việc kiểm tra nội Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng Thành viên, từ ngày .tháng năm đến ngày tháng năm Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra Căn biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm báo cáo kết kiểm tra ngày tháng .năm Đoàn kiểm tra Kết luận kiểm tra sau: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA - Về tổ chức máy - Về nhân - Về hoạt động - II NỘI DUNG VÀ THỜI KỲ KIỂM TRA Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm Nội dung (2): Luận văn tiến sĩ Kinh tế IV KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm Báo cáo việc thực kết luận kiểm tra - Hình thức báo cáo: Bằng văn gửi email - Nội dung báo cáo: Theo kết luận kiến nghị kết luận kiểm tra - Thời gian báo cáo: Thực theo quy định Tổng công ty - Nơi nhận báo cáo: Thực theo quy định Tổng cơng ty TRƯỞNG BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ (Ký, ghi rõ họ tên ) Luận văn tiến sĩ Kinh tế