(Luận án tiến sĩ) hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN TRỊ KINH DOANH : 9.34.01.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đặng Văn Thanh PGS.TS Chúc Anh Tú HÀ NỘI - 2021 ii LỜI CÁM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn nghiên cứu sinh suốt thời gian nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Viện đào tạo Sau đại học, khoa kế toán, khoa Quản lý kinh doanh giúp đỡ nghiên cứu sinh trình học tập nghiên cứu Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn chuyên gia Cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị, tổ chức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn; cơng ty kiểm toán độc lập tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu sinh trình khảo sát, vấn xin ý kiến để có sở thơng tin phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn Hội đồng Thành viên, Ban Kiểm sốt nội bộ, Ban Tài kế tốn phịng ban khác Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ q trình điều tra, thu thập thơng tin số liệu phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường mở cửa hội nhập Việt Nam, Đảng Nhà nước tập trung nâng cao lực cạnh tranh, chất lượng hiệu doanh nghiệp Nhà nước, trọng thực tái cấu doanh nghiệp Nhà nước, trọng tâm Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty Với mục tiêu hoàn thiện cấu tổ chức, nâng cao lực cạnh tranh, tối đa hóa sử dụng nguồn lực nhằm đảm bảo an toàn tài sản, đạt hiệu cao hoạt tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước Song song với việc triển khai nội dung tái cấu doanh nghiệp thực cổ phần hóa, thối vốn Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty…Nhà nước trọng hoàn thiện phương thức quản lý, chế quản trị rủi ro, kiểm soát, kiểm tốn nội doanh nghiệp, đề cao vai trị kiểm tốn nội kiểm sốt hoạt động quản trị rủi ro doanh nghiệp Với vai trị cơng cụ kiểm sốt thiết yếu giúp nhà quản lý điều hành quản trị doanh nghiệp cách có hiệu quả, đồng thời cơng cụ kiểm tra, phân tích, đánh giá chất lượng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế tiêu cực, đảm độ tin cậy thông tin kinh tế tài Kiểm tốn nội hình thành phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế tách rời hoạt động doanh nghiệp Tại Việt Nam, KTNB xuất vào năm 1997 trình cải cách hệ thống kế toán Việt Nam, đánh dấu việc Bộ Tài ban hành Quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước Thực tế sau 20 năm tổ chức thực hiện, nhiều tổ chức kinh tế, doanh nghiệp tích cực tổ chức vận hành KTNB, bước đầu có số đóng góp tích cực việc quản lý điều hành kinh doanh Tuy nhiên, nhiều hạn chế, vướng mắc từ quan điểm, nhận thức KTNB đến mơ hình tổ chức phương pháp tiến hành doanh nghiệp Khơng nhà quản lý với tư cách đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp Nhà nước không muốn, không quan tâm tổ chức, thành lập phận KTNB việc thành lập hình thức Nhận thức KTNB nhìn chung chưa đầy đủ, khơng mức Q trình tổ chức thực hoạt động KTNB nhiều lúng túng vướng mắc, chưa tuân thủ theo phương pháp quy trình kiểm tốn, dẫn đến hiệu đem lại chưa tương xứng với chức vai trị KTNB Với tồn đó, doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước tồn nhiều lỗ hổng hoạt động kiểm soát, tồn nhiều tiêu cực, nhiều sai phạm quản lý dẫn đến thất thoát tài sản quốc gia, đơn vị Nhiều đại án kinh tế năm vừa qua minh chứng cho thiếu vắng yếu hệ thống KTNB, đặc biệt kinh tế chuyển đổi, mở cửa Trước thực tế tồn tổ chức KTNB doanh nghiệp, Luật kế toán số 88/QH13 năm 2015 giành trọn điều (điều 39) quy định kiểm soát nội kiểm toán nội Ngay sau đó, ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ ban hành Nghị định số 05/2019/NĐ-CP kiểm toán nội để quy định hướng dẫn điều 39 Luật kế toán Ngày 10 tháng năm 2020, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 66/2020/TT-BTC ban hành quy chế mẫu KTNB áp dụng cho doanh nghiệp Điều cho thấy quan tâm Nhà nước việc hồn thiện khn khổ pháp lý hoạt động KTNB Đây hành lang pháp lý quan trọng vừa mang tính bắt buộc, vừa mang tính hướng dẫn góp phần nâng cao nhận thức vai trò KTNB, giúp doanh nghiệp xác định trách nhiệm, chủ động tổ chức máy, tổ chức hoạt động KTNB đơn vị Tổng cơng ty thuốc Việt Nam doanh nghiệp Nhà nước thuộc ngành công nghiệp chế biến Trong trình 30 năm xây dựng phát triển, Tổng công ty kịp thời xây dựng chuyển đổi mơ hình tổ chức hoạt động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ phát triển đất nước Những năm gần đây, với chủ trương xếp lại ngành Thuốc Việt Nam theo hướng tập trung đầu mối, Tổng công ty ln giữ vai trị nịng cốt, tiếp nhận phần lớn doanh nghiệp sản xuất thuốc địa phương gia nhập làm thành viên Tổng công ty Thực Quyết định 166/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ tái cấu Tổng công ty Thuốc Việt Nam, Tổng cơng ty thực thí điểm trước, sau triển khai đồng loạt đơn vị trực thuộc Mặc dù thực thí điểm từ năm 2014, đến năm 2016 năm 02 nhóm cơng ty hoạt động trọn vẹn mơ hình cơng ty mẹ - công ty với đầy đủ thành viên Sau thực tái cấu, Tổng cơng ty bước hồn thiện mơ hình tổ chức hoạt động nhóm cơng ty mẹ - cơng ty con; định hướng phát triển dài hạn, xây dựng chiến lược phát triển Tổng công ty đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2035; đề giải pháp thực lĩnh vực nguyên liệu, thị trường phát triển sản phẩm mới, xuất nhập khẩu; thực quản lý, đạo triển khai kế hoạch sản xuất kinh doanh nhóm cơng ty Trong lĩnh vực thiết lập vận hành hệ thống quản trị, hoàn thiện mơ hình tổ chức quản lý, Tổng cơng ty phân cấp quản lý chuyển giao theo quy định quyền chủ định, quyền quản lý, quyền trách nhiệm điều hành hoạt động nhóm cơng ty thuốc hai miền Nam, Bắc cho hai công ty mẹ Thăng Long Sài Gịn Tổng cơng ty thống đơn vị có đặc điểm, tính chất sản xuất kinh doanh, phù hợp điều kiện địa lý, phân cấp phân quyền mạnh mẽ cho hai công ty mẹ công ty Thuốc Thăng Long Sài Gòn Đồng thời, ban hành điều lệ cơng ty mẹ, thống mơ hình tổ chức quản lý, hệ thống quản trị tổ hợp Tổng cơng ty nhóm cơng ty theo hướng tinh gọn, hiệu quả, tập trung Song song với việc thực đề án tái cấu Để đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý điều hành Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam thiết lập hệ thống kiểm soát nội đủ mạnh để kịp thời ngăn ngừa phát sai phạm trình hoạt động Để tăng cường hoạt động kiểm soát, quản trị rủi ro, Tổng công ty cần xây dựng phận KTNB với chức chủ yếu đánh giá, phát yếu kém, hạn chế hệ thống KSNB; đánh giá, tư vấn quy trình quản trị, quy trình quản lý rủi ro đơn vị Từ đó, việc xây dựng hoàn thiện KTNB trở thành vấn đề mang tính cấp bách quản lý tài doanh nghiệp nói chung Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam nói riêng, vừa có ý nghĩa lý luận, vừa có ý nghĩa thực tiễn giai đoạn Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng yêu cầu KTNB doanh nghiệp, với trình tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm sốt, KTNB Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam, nghiên cứu sinh lựa chọn đề tài nghiên cứu:“Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam” làm Luận án Tiến sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Luận án nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam sở tuân thủ luật pháp, phù hợp đặc điểm hoạt động quản lý, góp phần xây dựng hệ thống KTNB trở thành công cụ quản lý hữu hiệu quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam nói riêng 2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Luận án bao gồm: - Hệ thống hóa lý luận kiểm toán nội bộ, tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp; - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam bao gồm: Tổ chức máy, tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ, kết đạt tồn tại, hạn chế tổ chức, xây dựng vận hành kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện nâng cao lực, hiệu quả, hiệu lực kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam, góp phần vào việc tăng cường quản trị rủi ro, bảo vệ tài sản nâng cao chất lượng, hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp, Nhà nước Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3.1 Một số nghiên cứu kiểm toán nội giới Kiểm toán nội xuất từ lâu giới, có nhiều nghiên cứu góc độ khác kiểm tốn nội bộ, kể đến số nghiên cứu tác giả: - Nghiên cứu tác giả Victor Z, Brink, Herbert Witt, giáo trình kiểm tốn nội đại đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt Nghiên cứu tác giả trình bày phần bao gồm 30 chương Đây nghiên cứu tạo tiền đề cho nghiên cứu KTNB giới theo quan điểm đại Nghiên cứu đề cập đến chất KTNB, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTNB, nguyên tắc kiểm soát, phương thức hoạt động KTNB; đồng thời nghiên cứu rõ việc lập kế hoạch tổ chức KTNB, bố trí nhân viên huấn luyện KTNB, vai trị chức Ủy ban kiểm toán doanh nghiệp; đề cập đến quy trình KTNB từ việc lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo KTNB theo dõi thực kiến nghị KTNB - Nghiên cứu tác giả Robert Moeller năm 2005 ,"Kiểm toán nội đại theo quan điểm Brink" Nghiên cứu làm rõ vấn đề sở kiểm tốn nội bộ; cơng tác quản lý hoạt động kiểm tốn nội bộ; sâu phân tích cần thiết kiểm toán nội lĩnh vực hoạt động đơn vị sản xuất kinh doanh đơn vị hành nghiệp, đưa hướng dẫn mơ hình tổ chức máy KTNB cho lĩnh vực cụ thể; phân tích rõ mối quan hệ kiểm tốn nội với phận chức khác, đồng thời nhấn mạnh việc đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán nội đưa kết luận, dự báo xu hướng phát triển kiểm toán nội - Nghiên cứu tác giả Michael Elliot, Ray Dawson, Janet Edwards năm 2007, Cải thiện mơ hình hoạt động cho kiểm toán nội Nghiên cứu đề cập đến mơ hình tổ chức hoạt động KTNB đơn vị, đánh giá ưu điểm, hạn chế mơ hình hoạt động, từ đưa ý kiến cải thiện mơ hình hoạt động cho KTNB để đảm bảo tính độc lập, hiệu - Nhiên cứu tác giả Ana Fernández Laviada năm 2007, “Vai trò chức kiểm toán nội quản lý rủi ro” Nghiên cứu rõ mối quan hệ quản trị rủi ro doanh nghiệp với KTNB, rõ vai trò KTNB quản trị rủi ro, nhấn mạnh KTNB tuyến phòng thủ thứ ba ba vòng bảo vệ phòng thủ doanh nghiệp - Nghiên cứu tác giả Ebissa năm 2015 Các yếu tố định hiệu kiểm toán viên nội bộ: Trường hợp khu vực công Ethiopia Tác giả nhận định tính độc lập kiểm tốn nội xem yếu tố tảng cho tin cậy báo cáo kiểm toán nội Nếu nhân viên kiểm tốn nội khơng có độc lập chất bên trong, biểu bên ngồi báo cáo kiểm tốn nội tin cậy, tính khách quan - Nghiên cứu tác giả Raiborn, C., Butler, J B., Martin, K., & Pizzini, M (2017), Chức kiểm toán nội bộ, điều kiện để quản trị tốt doanh nghiệp Nghiên cứu tác giả rõ góc độ kiểm tốn nội bộ, tính độc lập đề cập đến khả thực công việc cách tự khách quan mà không bị can thiệp nhà quản lý hay nhân viên thuộc bên bên tổ chức - Nghiên cứu tác giả Ismael H R., Roberts C (2018), Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tự nguyện tổ chức kiểm toán nội bộ, học từ Vương Quốc Anh Nghiên cứu tác giả trình bày phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc tự nguyện tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp, đồng thời rõ vai trị kiểm tốn nội quản trị điều hành Từ đó, liên hệ thực tế tổ chức kiểm toán nội số doanh nghiệp Vương Quốc Anh rút số kinh nghiệm để vận dụng vào doanh nghiệp cụ thể Những nghiên cứu tác giả tập trung vấn đề chung KTNB vai trò, chức năng, quan điểm kiểm toán nội bộ, số nghiên cứu kiểm toán nội số lĩnh vực đặc thù Tuy nhiên, chưa có nhiều nghiên cứu đánh giá cách tổng quát hiệu kiểm toán nội đơn vị cụ thể mà tập trung vào nghiên cứu lý luận nghiệp vụ kiểm toán nội 3.2 Một số nghiên cứu kiểm toán nội Việt Nam Ở Việt Nam sau hình thành kiểm tốn độc lập (1991), kiểm toán Nhà nước (1997), năm 1997 KTNB thức đưa vào áp dụng định số 832-TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài Từ nhiều nghiên cứu kiểm toán nội bắt đầu phát triển Về giáo trình kiểm tốn nội trường Đại học khối kinh tế Ở Việt Nam, thực tế trường Đại học khối kinh tế Việt Nam, khơng có nhiều trường đưa mơn học kiểm tốn nội vào chương trình giảng dạy, Giáo trình kiểm tốn nội biên soạn số trường đại học: Giáo trình “Kiểm toán nội doanh nghiệp” xuất năm 2015 Đại học Kinh tế Quốc dân TS Phan Trung Kiên với kết cấu chương trình bày tổng quan kiểm toán nội bộ, tổ chức phận kiểm toán nội bộ, thực kiểm toán nội bộ, thu thập chứng kiểm toán kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm toán nội bộ; Giáo trình “Kiểm tốn nội bộ” xuất năm 2015 Đại học Thương mại, PGS.TS Nguyễn Phú Giang Nguyễn Trúc Lê biên soạn, trình bày 15 chương, có nội dung tổ chức máy quy trình KTNB, đồng thời trình bày tổ chức vận dụng phương pháp KTNB Tuy nhiên chưa đề cập đến số khía cạnh quan trọng khác tổ chức xây dựng điều lệ, xây dựng nội dung, tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận… Về đề tài nghiên cứu khoa học có liên quan, theo tìm hiểu tác giả, có nhiều đề tài nghiên cứu kiểm tốn nội Một số nghiên cứu điển hình như: Tác giả Nguyễn Quang Quynh (1998) "Xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm sốt quản lý vĩ mơ vi mô Việt Nam" đề cập tới KTNB yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, KTNB đóng vai trị quan trọng đặc biệt quản lý vi mơ; Tác giả Vương Đình Huệ (2000), Hồn thiện mơ hình kiểm tốn nội doanh nghiệp Nhà nước, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài chính, đề cập đến mơ hình tổ chức máy kiểm tốn nội bộ, tổ chức cơng việc kiểm tốn nội doanh nghiệp Nhà nước; Tác giả Đặng Văn Thanh (2017), Kiểm tốn nội cơng cụ kiểm sốt thiết yếu”, tạp chí kế tốn kiểm tốn số T7/2017, đề cập đến vai trò chức kiểm toán nội việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế, tài đơn vị Nghiên cứu tác giả Nguyễn Mai Vinh (2005), Hoàn thiện KTNB Bộ Thuỷ sản, đề cập đến thực trạng đưa giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội Bộ Thủy sản Nghiên cứu tác giả Đặng Văn Thanh (2018), Kiểm toán nội Việt Nam thực trạng việc cần làm, kỷ yếu hội thảo khoa học quốc tế Nghiên cứu nêu thực trạng hoạt động KTNB Việt Nam bao gồm kết đạt tồn hạn chế Trên có sở đó, Nghiên cứu đề xuất số công việc cần làm để nâng cao hiệu hoạt động KTNB đơn vị Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo (2020), Chức tư vấn hoạt động kiểm tốn nội bộ, Tạp chí kế tốn kiểm tốn số 6/2020 Nghiên cứu rõ chức tư vấn hoạt động kiểm toán nội phần lớn tổ chức chưa thực riêng biệt mà lồng ghép vào kiểm toán thực chức đảm bảo, nghiên cứu phân tích chức tư vấn hoạt động kiểm toán nội bộ, loại hình tư vấn quy trình thực chức tư vấn hoạt động kiểm toán nội tổ chức Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Huyền, Nguyễn Ngân Giang (2021), Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Cơng thương số 3/2021 Nghiên cứu tác giả trình bày thực trạng tổ chức máy KTNB thực trạng quy trình kiểm tốn nội bộ, hạn chế tổ chức KTNB doanh nghiệp Việt Nam Về cơng trình khoa học Luận án Tiến sĩ công bố kể đến số Luận án tác giả: Tác giả Phan Trung Kiên (2008), “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam”, Luận án Tiến sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân Nghiên cứu trình bày hệ thống sở lý luận tổ chức KTNB Mục đích khác: Khơng có 29 Đơn vị có phận đánh, kiểm soát chất lượng Ban kiểm soát hay khơng? Có 83/98 Khơng 15/98 PHỤ LỤC 1.5: Tổng hợp kết khảo sát ý kiến chuyên gia Nghiên cứu sinh khảo sát xin ý kiến 15 chuyên gia lĩnh vực kế toán kiểm toán Cơ quan, đơn vị, tổ chức, công ty kiểm toán độc lập Kết ý kiến trả lời câu hỏi khảo sát sau: Ơng/bà có đánh vai trị kiểm tốn nội doanh nghiệp? Rất quan trọng Quan trọng 14/15 1/15 Khơng quan trọng 0/15 Ơng/Bà có đánh cần thiết phải tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp? Rất cần thiết Cần thiết 14/15 1/15 Không cần thiết 0/15 Theo Ơng/Bà kiểm tốn nội có chức đây? Kiểm tra 15/15 Đánh giá 15/15 Xác nhận 15/15 Tư vấn 15/15 Ơng/Bà có đánh tầm quan trọng kết kiểm toán nội nhà quản lý doanh nghiệp? Rất quan trọng Quan trọng 12/15 3/15 Không quan trọng 0/15 Theo Ông Bà, nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng kết luận kiểm toán nội để phục vụ cho mục đích đưới đây? Xử lý vi phạm Chấn chỉnh quy chế quản lý 15/15 15/15 Hồn thiện quy trình nghiệp vụ 15/15 Tăng cường quản lý phòng ngừa rủi ro 15/15 Mục đích khác: Khơng có Theo Ơng/Bà hình thức kiểm tốn nội doanh nghiệp gì? Kiểm tốn tài 15/15 Kiểm tốn hoạt động 15/15 Kiểm tốn tn thủ 15/15 Hình thức khác 0/15 Theo Ơng/Bà, nội dung tổ chức kiểm tốn nội doanh nghiệp bao gồm công việc nào? Tổ chức máy kiểm toán nội 15/15 Tổ chức hoạt động (cơng việc) kiểm tốn nội 15/15 Nội dung khác: Khơng có Theo Ơng/Bà, máy kiểm toán nội doanh nghiệp nên tổ chức trực thuộc phận đây? Hội đồng thành viên/Hội đồng quản trị 6/15 Ban Tổng Giám đốc 1/15 Ủy ban kiểm toán 8/15 Theo Ông/Bà có cần quy định để nâng cao địa vị pháp lý kiểm tốn nội bộ? Có 12/15 Khơng 3/15 10 Theo Ơng/Bà có đánh quy định pháp lý nhà nước hoạt động kiểm toán nội bộ? Đầy đủ Chưa đầy đủ Ý kiến khác 9/15 /15 6/15 0/15 11 Theo Ơng/Bà khn khổ pháp lý KTNB đảm bảo đẩy đủ cho việc khiển khai tổ chức KTNB doanh nghiệp hay chưa? Đầy đủ Chưa đầy đủ 14/15 /15 1/15 /15 12 Theo Ông/Bà yếu tố định đến hiệu tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp? Quy định pháp lý kiểm toán nội Nhận thức nhà quản lý doanh nghiệp Tính độc lập kiểm toán nội Chất lượng đội ngũ kiểm toán viên nội Quy trình phương pháp kiểm tốn phù hợp 14/15 /15 14/15 /15 14/15 /15 15/15 12/15 /15 Ý kiến khác: Khơng có 13 Ơng/Bà có đánh giá thành lập Hội nghề nghiệp kiểm tốn nội bộ? Rất cần thiết Cần thiết Khơng cần thiết 9/15 /15 5/15 /15 1/15 /15 14 Theo Ông/Bà, doanh nghiệp cần làm để thành lập vận hành kiểm toán nội bộ? Xây dựng điều lệ hoạt động KTNB 15/15 /15 15/15 /15 15/15 /15 15/15 Xây dựng mô tả tổ chức, chức năng, nhiệm vụ KTNB Xây dựng quy trình, cơng cụ, biểu mẫu Xây dựng ngân sách hoạt động, nguồn nhân lực Lập chiến lược kế hoạch KTNB năm 15/15 Thực KTNB lập Báo cáo KTNB 15/15 Ý kiến khác: Xác định phương pháp kiểm toán phù hợp 15 Theo Ơng/Bà, khó khăn lớn tổ chức kiểm tốn nội doanh nghiệp gì? Quan điểm, nhận thức lãnh đạo doanh nghiệp 10/15 Thiếu đội ngũ nhân KTNB chuyên nghiệp 8/15 Địa vị pháp lý KTNB chưa công nhận 9/15 Nguồn lực doanh nghiệp 3/15 PHỤ LỤC 2: MẪU HỒ SƠ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Phụ lục 2.1: Tờ trình kế hoạch kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ TỜ TRÌNH Kế hoạch kiểm tra nội Năm Kính gửi: Hội đồng thành viên I KẾ HOẠCH KIỂM TRA Đơn vị kiểm tra Thời kỳ kiểm tra Nội dung kiểm tra (Niên độ) Đơn vị thực kiểm tra Thời gian dự kiến kiểm tra Ghi II THUYẾT MINH - Đơn vị, nội dung, thời kỳ đưa vào kế hoạch kiểm tra - Lý lựa chọn đơn vị, nội dung, thời kỳ đưa vào kế hoạch kiểm tra - Đối tượng, nội dung, thời kỳ kiểm tra, dự kiến nguồn nhân lực, đơn vị thực kiểm tra, thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc , ngày tháng năm , ngày tháng năm HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.1: Báo cáo thu thập phân tích thơng tin TỔNG CƠNG TY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ……….Ngày…….tháng…… năm…… BÁO CÁO Thu thập phân tích thơng tin Kính gửi: Hội đồng Thành viên Thực kế hoạch kiểm tra nội năm Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm tiến hành thu thập phân tích thơng tin để chuẩn bị cho việc tiến hành kiểm tra , với kết sau: - Tổ chức máy, nhân sự, đặc điểm, mơ hình tổ chức - Hoạt động, kết hoạt động liên quan đến nội dung kiểm tra - Cơ chế, sách, chế độ có liên quan đến nội dung kiểm tra - Tình hình, số liệu tổng quát số liệu chi tiết - Nhận định, đánh giá vấn đề cộm, khả dấu hiệu sai phạm sách, chế độ, quản lý TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.3: Quyết định kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số……QĐ/HĐTV ……….Ngày…….tháng…… năm…… QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm tra nội CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Căn Luật số văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số ./QĐ-HĐTV ngày tháng năm Hội đồng thành viên việc ban hành Quy chế kiểm tra nội bộ; Căn ; Xét đề nghị Trưởng Ban kiểm soát nội QUYẾT ĐỊNH: Điều Kiểm tra nội tại: Thời hạn kiểm tra ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra Hình thức kiểm tra: (6) Điều Thành lập Đoàn kiểm tra, gồm Ơng (bà) có tên sau đây: 1.Ơng (Bà) - Trưởng đoàn 2.Ơng (Bà) - Phó Trưởng đồn 3.Ơng (Bà) - Thành viên - Điều Đồn kiểm tra có nhiệm vụ Kiểm tra nội dung: Thời kỳ kiểm tra: Điều Giao cho ông (bà) đạo, giám sát hoạt động Đồn kiểm tra Điều Quyết định có hiệu lực từ ngày ký Các ông (bà) , ơng (bà) có tên Điều 2, Điều chịu trách nhiệm thi hành định này./ CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.4: Kế hoạch tiến hành kiểm tra nội BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… KẾ HOẠCH Tiến hành kiểm tra nội Tại Kính gửi: Trưởng Ban Kiểm sốt nội Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng thành viên việc kiểm tra nội Căn kết thu thập phân tích thơng tin (nếu có) kết công việc thực khâu chuẩn bị kiểm tra Đoàn kiểm tra lập kế hoạch tiến hành kiểm tra sau: I MỤC ĐÍCH, U CẦU - Mục đích - Yêu cầu II NỘI DUNG KIỂM TRA III PHƯƠNG PHÁP TIẾN HÀNH KIỂM TRA IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN - Tiến độ thực - Chế độ thông tin báo cáo - Điều kiện vật chất đảm bảo thực kiểm tra - Những vấn đề khác (nếu có) Kính trình Ban kiểm sốt nội xem xét, phê duyệt./ TRƯỞNG BAN KSNB TRƯỞNG ĐOÀN (Ký ghi rõ họ tên) KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.5 Biên họp đồn kiểm tra BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN Họp Đồn kiểm tra Hơm nay, vào lúc .giờ .ngày .tháng năm , Đoàn kiểm tra tiến hành họp đoàn kiểm tra việc I THÀNH PHẦN THAM GIA GỒM: Ông (bà) - Trưởng đồn Ơng (bà) - Phó Trưởng đồn Ơng (bà) - Thành viên II NỘI DUNG Cuộc họp kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng .năm Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ THÀNH VIÊN ĐOÀN KT TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.6: Biên làm việc BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN LÀM VIỆC Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , Đoàn kiểm tra tiến hành làm việc với I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: Đại diện Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG Buổi làm việc kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng năm Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN (Ký ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.7: Biên kiểm tra xác minh BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN Kiểm tra, xác minh Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .của Chủ tịch Hội đồng thành viên việc kiểm tra nội .; Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , , Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra, xác minh I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra Ơng (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: Đại diện Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ ĐẠI DIỆN ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ HOẶC CÁ NHÂN (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.8: Báo cáo kết kiểm tra nội BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BÁO CÁO Kết kiểm tra nội Tại Kính gửi: Chủ tịch Hội đồng thành viên Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .và kế hoạch tiến hành ( kiểm tra) phê duyệt Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm .Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra Quá trình kiểm tra, Đoàn kiểm tra làm việc với tiến hành kiểm tra xác minh trực tiếp Căn Biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm hồ sơ, tài liệu có liên quan Đồn kiểm tra báo cáo kết kiểm tra: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG (Nêu khái quát đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra) - Về tổ chức - Về nhân - Về hoạt động II NỘI DUNG THỜI KỲ KIỂM TRA Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm (nếu có) - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm Nội dung (2): IV CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ THEO THẨM QUYỀN ĐÃ ÁP DỤNG (NẾU CĨ) V NHỮNG Ý KIẾN CỊN KHÁC NHAU GIỮA CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TRA (NẾU CĨ) VI Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA VII KIẾN NGHỊ CỦA ĐOÀN KIỂM TRA Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm (xử lý hành chính; xử lý kinh tế; chuyển hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm (nếu có) sang quan điều tra; ) Trên báo cáo kết kiểm tra , Đoàn kiểm tra báo cáo xin ý kiến đạo Trưởng Ban Kiểm soát nội Chủ tịch Hội đồng Thành viên./ TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.9: Kết luận kiểm tra nội TỔNG CƠNG TY CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ……….Ngày…….tháng…… năm…… KẾT LUẬN Về việc kiểm tra nội Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng Thành viên, từ ngày .tháng năm đến ngày tháng năm Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra Căn biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm báo cáo kết kiểm tra ngày tháng .năm Đoàn kiểm tra Kết luận kiểm tra sau: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA - Về tổ chức máy - Về nhân - Về hoạt động - II NỘI DUNG VÀ THỜI KỲ KIỂM TRA Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm Nội dung (2): IV KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm Báo cáo việc thực kết luận kiểm tra - Hình thức báo cáo: Bằng văn gửi email - Nội dung báo cáo: Theo kết luận kiến nghị kết luận kiểm tra - Thời gian báo cáo: Thực theo quy định Tổng công ty - Nơi nhận báo cáo: Thực theo quy định Tổng cơng ty TRƯỞNG BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ (Ký, ghi rõ họ tên ) ... trình bày tổng quan kiểm toán nội bộ, tổ chức phận kiểm toán nội bộ, thực kiểm toán nội bộ, thu thập chứng kiểm toán kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm tốn nội bộ; Giáo trình ? ?Kiểm tốn nội bộ? ?? xuất... tiễn tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam bao gồm nội dung tổ chức máy tổ chức hoạt động kiểm toán nội - Phạm vi không gian: Luận án nghiên cứu tổ chức KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam. .. luận tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 16